• 25.06.19

  Å gi dem lunsj var bestemt av kravene i loven og tariffavtalen. 814

• 07.05.19

  Finansdepartementet forklarte: Ved regnskapsføring av hver arbeidstaker oppstår både utgående merverdiavgift og rett til fradrag. 833

• 07.05.19

  Om beregning av merverdiavgift ved overføring av mat til ansatte levert av tredjepart 1173

• 23.04.19

  Avdelingen ignorerer tradisjonelt rettspraksis basert på lov 212-FZ. 1440

• 23.04.19

  På forsikringspremie ved betaling av måltider til ansatte på grunnlag av arbeidskontrakter 892

• 22.04.19

  Federal Tax Service har satt sammen lister over hyppige brudd på obligatoriske krav i områder som er under tilsyn av skattemyndighetene. Ved å liste opp de vanligste bruddene innen kasse- og valutakontroll plaget ikke tjenesten mye, men det er noe å være oppmerksom på når det gjelder skattebrudd. Dessuten gis rettspraksis for hvert av de listede bruddene. Når det gjelder inntektsskatt, ble rangeringen toppet av deleordningen. Den føderale skattetjenesten minnet om definisjonen av forfatningsdomstolen ... 2016

• 12.04.19

  Hotellregningene inkluderte ikke utgifter til mat, men skattemyndighetene fant ut at det var der. Imidlertid opphevet domstolene alle disse anstrengelsene. 1861

• 28.03.19

  Den føderale skattetjenesten indikerte at merverdiavgift bare kan unngås hvis levering av produkter er fastsatt ved lov. 699

• 28.03.19

  Om momsbeskatning av kostnadene for mat levert til ansatte 1034

• 25.03.19

  Kan en arbeidsgiver trekke en time til lunsj fra arbeidstiden uten å varsle den ansatte og uten å spesifisere en bestemt pausetid, spør en bruker av portalen Onlineinspektsiya.rf. Han jobber i skift i "andhver dag"-modus på pumpestasjonen, ett per skift, prosessen er kontinuerlig. Rostrud svarte: hvis en ansatt ikke har rett til å være fraværende fra arbeidsplassen i en pause for mat og hvile, så er tidspunktet for en slik pause inkludert i... 497

• 08.02.19

  Artikkelen er skrevet for bedriftsledere, gründere og ledere av et lag eller en fagforening. Det gir en juridisk og økonomisk begrunnelse for fordelene ved å tilby måltider til arbeidere. Alternativer for organisering av servering og ansvar for loven for manglende overholdelse av standarder vurderes. Vedlagt er lenke til dokumentskjemaer og beregninger i xls-format. 2841

• 05.02.19

  Ved spesielt skadelige arbeidsforhold foreskriver arbeidsloven å gi arbeidstakere gratis terapeutisk og forebyggende mat, rapporterte Finansdepartementet. Vedtekter fastsetter normer og vilkår for utstedelse av slik mat og en liste over bransjer, yrker og stillinger. I samsvar med paragraf 4 i artikkel 255 i skatteloven inkluderer lønnskostnader blant annet kostnadene for mat og produkter som tilbys ansatte gratis ved lov. Det vil si hvis... 510

• 04.02.19

  Om inntektsskatt og personlig inntektsskatt ved å gi terapeutisk og forebyggende ernæring til ansatte 558

• 01.02.19

  Selskapet betalte ansatte for mat, og førte journaler for hver ansatt personlig. Fondet likestilte dette med lønn, men domstolene, med utgangspunkt i lagmannsretten, uttrykte uenighet. Samme skjebne gjelder boten som tilbakebetales til den ansatte for trafikkovertredelser. 1250

• 21.12.18

  Den ekstra vurderingen av bidrag for 26 millioner rubler viste seg å være ulovlig: domstolene tilskrev tilleggsbetalingene til "sosiale ytelser" og ikke til lønn. 751

• 30.11.18

  Finansdepartementet besvarte spørsmålet om regnskapsmessig overskuddsskattemessig av utgifter knyttet til bruk av tjenesteytende næringer og gårdsbruk. I henhold til paragraf 48 i paragraf 1 i artikkel 264 i skatteloven inkluderer andre utgifter knyttet til produksjon og salg skattebetalers utgifter forbundet med vedlikehold av serveringsfasiliteter som betjener arbeidskollektiver (inkludert avskrivninger, reparasjonskostnader, belysning, oppvarming, vannforsyning,. .. 1100

• 30.11.18

  Om regnskapsføring av inntektsskatteformål av utgifter knyttet til bruk av tjenesteytende næringer og gårder 758

• 13.11.18

  En stedlig befaring av Pensjonskassen fant at aksjeselskapet i flere år ikke inkluderte kompensasjon for matutbetalinger til ansatte i skattegrunnlaget. Fondet påpekte overfor selskapet behovet for å betale innskudd, men aksjeselskapet svarte ikke ordentlig. Som et resultat av den gjentatte inspeksjonen registrerte pensjonsfondet en restanse på over 4 millioner rubler og tok en beslutning om å samle den inn, og påla en bot på 20%. Selskapet anket dette i retten (sak nr. A41-59188/2017), og domstolene... 1141

• 19.09.18

  Finansdepartementet indikerte at inntekt mottatt av en person i natura, spesielt, inkluderer betaling (helt eller delvis) for den fra organisasjoner for varer (arbeid, tjenester), inkludert mat. Generelt er kostnadene for mat betalt av en organisasjon for enkeltpersoner underlagt personlig inntektsskatt. Organisasjonen er anerkjent som en skatteagent, som er forpliktet til å føre oversikt over inntekt mottatt fra den av enkeltpersoner i skatteperioden, og iverksette alle mulige tiltak for å... 2018

• 19.09.18

  Om personlig inntektsskatt ved betaling av mat til ansatte på bedriftsarrangement 1436

• 20.08.18

  I brev datert 23. juli 2018 nr. 03-03-07/51494 antydet Finansdepartementet at listen over lønnskostnader fastsatt ved artikkel 255 i skatteloven ikke er lukket. I tillegg, i henhold til paragraf 4 i artikkel 255 i skatteloven, inkluderer arbeidskostnader spesielt kostnadene for mat og produkter levert gratis i samsvar med lovgivningen i Den russiske føderasjonen, samt andre utgifter fastsatt av den russiske føderasjonen. arbeidskraft og (eller) tariffavtale. Samtidig, paragraf 25 i artikkel 270 i skatteloven ... 1 2704

• 20.08.18

  På å ta hensyn i inntektsskatt utgifter kostnadene for mat gitt til ansatte i organisasjonen 1399

• 16.08.18

  Bedriften tok hensyn til tap i forbindelse med vedlikehold av kantina, der ikke bare bedriftsansatte spiste. Basert på resultatene av inspeksjonen på stedet, vurderte Federal Tax Service ytterligere inntektsskatt, straffer og bøter. Artikkel 275.1 i skatteloven forplikter skattytere som driver aktiviteter knyttet til bruk av fasiliteter til tjenestenæringer og gårder til å bestemme skattegrunnlaget for det separat fra skattegrunnlaget for andre typer aktiviteter. Selskapet mener... 1072

• 29.06.18

  Kjennelsen til høyesterettsdommeren i sak nr. A07-608/2017, som vi snakket om tidligere, er offentliggjort. Basert på tariffavtalen betalte selskapet ansatte et mattilskudd på ikke mer enn 5 tusen rubler per måned og ikke mer enn 150 rubler per arbeidsdag per person. FSS mener at siden tilskuddet er gitt av forsikringstakerens lokale regulatoriske rettsakter, er kostnadene for slik mat underlagt bidrag. I tillegg kommer det kontroversielle tilskuddet... 1828

• 21.06.18

  Om ikke-beskatning av personlig inntektsskatt på refusjon av utgifter til måltider for frivillige innenfor fastsatte rammer 1059

• 15.06.18

  I et nylig brev uttrykte Federal Tax Service sin mening om spørsmålet om tilbakeholdelse av personlig inntektsskatt og beregning av forsikringspremier fra kompensasjonsbeløpet for ansattes måltider. Synspunktet til skatteavdelingen deles av Finansdepartementet: Personskatt og bidrag skal beregnes av kompensasjon for utgifter til mat til ansatte. Samtidig er det rettspraksis der voldgiftsdommere har konkludert med at beskatning av slik kompensasjon ikke alltid er berettiget. 9664

• 13.06.18

  Finansdepartementet har i brev av 17. mai 2018 N 03-04-06/33350 gitt uttrykk for sitt standpunkt til spørsmålet om beskatning av personskatt og forsikringsavgift på utgifter til mat levert til ansatte i form av buffet. . I henhold til første ledd i paragraf 2 i artikkel 211 i skatteloven, inkluderer inntekt i natura, spesielt, betaling (helt eller delvis) for en person fra organisasjoner for varer (arbeid, tjenester), inkludert mat. Avgiftsgrunnlaget er definert som verdien av disse varene... 3729

• 12.06.18

  Om betaling av bidrag og personlig inntektsskatt ved organisering av måltider for ansatte i form av buffet 2894

• 23.05.18

  Ved brev datert 16. mai 2018 N BS-4-11/9257@ sendte Federal Tax Service et brev fra Finansdepartementet datert 10. mai 2018 N 03-04-07/31223 om personlig inntektsskatt og forsikringsavgift med månedlig kompensasjon fra organisasjonen for ansattes matutgifter på grunnlag av tariffavtale. Listen over inntekter som ikke er underlagt personlig inntektsskatt er inneholdt i artikkel 217 i skatteloven, husket avdelingen. Artikkel 217 i skatteloven inneholder ikke bestemmelser som gir fritak fra personlig inntektsskatt for refusjon av matutgifter til ansatte, så... 1606

• 23.05.18

  Om personlig inntektsskatt og bidrag fra månedlig kompensasjon av ansattes matutgifter basert på tariffavtale 2000

• 17.05.18

  Om personlig inntektsbeskatning av kostnadene for mat levert av organisasjonen til sesongansatte 842

• 12.04.18

  Selskapet hyret inn høyt kvalifiserte utenlandske spesialister. Disse innbyggerne var ikke skattemessige innbyggere i den russiske føderasjonen. I 2012 kompenserte selskapet dem for måltider i bedriftens kantine, reisekostnader og reisebagasje på ferie for ansatte og deres familier, og utgifter til å bosette seg på nytt bosted. Ved utbetaling av disse inntektene holdt selskapet tilbake personlig inntektsskatt med en sats på 13 %. Under inspeksjonen på stedet bestemte Federal Tax Service at... 989

• 29.03.18

  Selskapet inngikk avtale med gründeren om å sørge for måltider til ansatte. Arbeidere spiste ved hjelp av kuponger ble akseptert av bedriften ved å bruke registre som indikerte informasjon om antall kuponger, deres verdi og det totale salgsbeløpet som ble solgt ferdige måltider for. Selskapet inkluderte kostnaden for mat månedlig i indirekte utgifter. Basert på resultatene av inspeksjonen på stedet fant Federal Tax Service at... 2467

• 29.03.18

  Finansdepartementet har i brev av 13. mars 2018 nr. 03-15-06/15287 vurdert situasjonen når arbeidsgiver utbetaler månedlig kompensasjon til ansatte for utgifter til mat basert på tariffavtale. Betalingsbeløpet fastsettes ut fra et fast beløp for hver arbeidsdag. Basert på tredje ledd av ledd 2 i paragraf 1 i artikkel 422 i skatteloven, er alle typer kompensasjonsbetalinger fastsatt ved lov (innenfor grensene for normer) knyttet til... 1251

• 28.03.18

  Om bidrag og personlig inntektsskatt for månedlig utbetaling av erstatning til ansatte for matutgifter på grunnlag av tariffavtale 976

• 12.03.18

  I brev av 02.05.18 nr. 03-15-06/6579 snakket Finansdepartementet om personskatt og forsikringspremie ved betaling av mat til ansatte på grunnlag av en lokal lov. Inntekt mottatt av en individuell skattyter i natura inkluderer spesielt betaling (helt eller delvis) for varer (arbeid, tjenester) av organisasjoner, inkludert mat. Ved mottak av naturalytelser fastsettes skattegrunnlaget som kostnaden for mottatte varer (arbeid,... 1181

• 07.03.18

  Om personlig inntektsskatt og forsikringsavgift ved betaling av ansattes måltider på grunnlag av en lokal lov 2620

• 14.02.18

  Selskapet, på grunnlag av en tariffavtale, betalte ansatte et tilskudd for mat fra egne midler på ikke mer enn 5 tusen rubler per måned og ikke mer enn 150 rubler per arbeidsdag per person. Basert på resultatene av kontrollen på stedet, antydet FSS behovet for å inkludere tilskuddet i grunnlaget for beregning av bidrag, og vurderte tilleggsbidrag, bøter og bøter. Tilskuddet kan ifølge fondet ikke anses som en sosial ytelse, siden det er direkte knyttet til... 1991

• 08.02.18

  Selskapet tok hensyn til tapene til kantinen som ligger på dets territorium. Basert på resultatene av inspeksjonen på stedet, vurderte Federal Tax Service Inspectorate ekstra inntektsskatt, straffer og bøter, og pekte på artikkel 275.1 i skatteloven - skattegrunnlaget for tjenestenæringer og gårder bestemmes separat fra hovednæringene. Samtidig inkluderer tjenestenæringer de som selger varer både til sine ansatte og til tredjeparter. I følge vitnesbyrd skal spisestuen... 882

• 22.11.17

  I brev av 23. oktober 2017 nr. 03-15-06/69405 uttalte Finansdepartementet seg om forsikringspremier og merverdiavgift ved kreditering av ansatte med smartkort av plast til mat i tredjepartsorganisasjoner, dersom det er gitt slike beløp i tariff- og arbeidsavtaler på et fast beløp. Alle typer kompensasjonsbetalinger fastsatt ved lov (innenfor grensene for normene), spesielt knyttet til betaling for mat eller... 1538

• 22.11.17

  Om forsikringspremier og merverdiavgift ved kreditering av ansatte med smartkort i plast for mat i tredjepartsorganisasjoner 920

• 01.11.17

  Selskapet, basert på direktørens ordre, ga ansatte gratis overnatting og mat. Basert på resultatene av kontrollen på stedet vurderte Pensjonskassen tilleggsforsikringspremier, bøter og bot, noe som tydet på at tilbudet av gratis mat og overnatting til ansatte var reflektert i lønnsslippene og lønnsslippene, noe som indikerer at disse godtgjørelsene er en del av godtgjørelsen. I tillegg er de fastsatt i arbeidsavtalen. Rett... 5209

• 06.10.17

  Organisasjonen betaler lunsj for ansatte. Foreløpig er bestemmelsen om betaling av lunsj ikke fastsatt i arbeidskontrakter, samt i tariffavtalen. Organisasjonen betaler på grunnlag av avtale for mat til serveringsorganisasjonen. Arbeiderne er ikke idrettsutøvere eller frivillige, og er ikke engasjert i sesongbasert feltarbeid. Må jeg holde tilbake personlig inntektsskatt og andre skatter fra kostnadene for lunsjer? Kan kostnaden for måltider tas med i inntektsskatten? Er kostnaden for lunsj underlagt forsikringspremier? 5386

• 18.09.17

  Med utgangspunkt i tariffavtalen ga bedriften i perioden mars 2013 til desember 2013 arbeidstakere i feltarbeid gratis mat. Basert på resultatene fra tilsynet på stedet vurderte pensjonskasseledelsen tilleggsforsikringspremier, bøter og bøter, noe som indikerte at grunnlaget ble undervurdert på grunn av manglende hensyn til kostnadene for mat levert til ansatte. Førsteinstansretten, anken og tingretten (sak nr. A51-10641/2016) anerkjente avgjørelsen som rettslig... 1095

• 11.09.17

  I et brev datert 08/10/17 nr. 03-15-06/51340 minnet Finansdepartementet om at i samsvar med paragraf 3 i artikkel 217 i skatteloven, alle typer kompensasjonsbetalinger fastsatt ved lov (innenfor grensene) av normer) relatert, spesielt til utførelsen av et individuelt arbeidsansvar. Det er ingen begrensninger på beløpene for feltgodtgjørelse som er fritatt for personskatt. Således, hvis arbeidet til en organisasjons ansatte foregår i felt... 1922

• 11.09.17

  Om personlig inntektsskatt og bidrag fra betalinger til feltarbeidere; om regnskapsføring av de angitte utbetalingene under det forenklede skattesystemet 1927

• 18.04.17

  I 2012-2013 ble det gjennomført to typer aktiviteter i bedriftens kantine - salg av mat gjennom buffeen og å gi de ansatte varme måltider. I henhold til dekkavtalen ble mat levert med en hastighet på 90 rubler (i 2012) og 55 rubler (i 2013) for åtte timer arbeidet. Selskapet holdt tilbake fra ansattes lønn utgifter til mat, som oversteg erstatningsbeløpet, men inkluderte det ikke i skattegrunnlaget for inntektsskatt og... 4316

• 27.01.17

  I brev av 16. januar 2017 nr. 03-04-06/1220 behandlet Finansdepartementet forespørselen fra organisasjonen som «skjermet» studenten for praksisopplæring. Det var ingen arbeidsavtale med ham. Praksisen foregår i en avdeling hvis arbeid innebærer farlige arbeidsforhold. Ut fra bestillingen får eleven gratis melk etter de standarder som er fastsatt for ansatte. I tillegg gir organisasjonen gratis måltider i egen kantine for både arbeidere, ... 1152

• 27.01.17

  I brev av 01.09.17 nr. 03-03-06/1/80065 avklarte Finansdepartementet skattemessige forhold ved servering av måltider til ansatte. På grunnlag av artikkel 255 i skatteloven inkluderer skattyters utgifter til lønn eventuelle periodiseringer til ansatte, inkludert naturalier, gitt av normene i lovgivningen i Den russiske føderasjonen, arbeidsavtaler (kontrakter) og (eller) kollektive avtaler . I kraft av paragraf 4 i artikkel 255 i skatteloven, lønnskostnader ... 3777

• 27.01.17

  Om personlig inntektsskatt ved betaling av forpleining til ansatte 2386

• 27.01.17

  Om å regnskapsføre kostnadene for mat levert til ansatte for inntektsskatteformål 2198

• 13.12.16

  I brev av 16. november 2016 nr. 03-04-12/67082 minnet Finansdepartementet, som besvarer spørsmålet om dannelsen av skattegrunnlaget, at listen over utbetalinger til personer som ikke er bidragspliktige, gitt i artikkel 9 i lov 212-FZ, er uttømmende. Føderal lov nr. 243-FZ datert 3. juli 2016 trer i kraft 1. januar 2017 og supplerer skatteloven med en ny seksjon XI "Forsikringspremier i den russiske føderasjonen." Lov 212-FZ mister kraft fra den angitte datoen. ... 3202

• 01.12.16

  Bedriften organiserte på grunnlag av en tariffavtale fortrinnsbespisning for sine ansatte i landbruksarbeid. For dette formålet ble det inngått avtale med et cateringfirma. Betaling for mat ble utbetalt med samme beløp for alle ansatte som var engasjert i landbruksarbeid, uavhengig av stilling. Basert på resultatene av inspeksjonen på stedet, påløp pensjonskassen ytterligere bidrag for kostnadene for subsidierte måltider, straffer og en bot, noe som indikerer... 2416

• 21.11.16

  En kontrakt ble inngått mellom LLC (kunde) og JSC (entreprenør) for levering av konsulenttjenester om organisering av et generelt styringssystem, så vel som innen informasjonsteknologi. I henhold til kontrakten bæres kostnadene ved å sende spesialister av kunden. Disse kostnadene inkluderte, men var ikke begrenset til, mat og losji. Tjenestene ble levert, betalt for, og LLC erklærte et fradrag i MVA-meldingen. Basert på resultatene fra skrivebordsrevisjonen... 941

• 17.10.16

  Selskapet tok hensyn til kostnadene for mat levert i naturalier til ansatte som en del av lønn. Basert på resultatene av inspeksjonen på stedet, vurderte Federal Tax Service ytterligere inntektsskatt, straffer og en bot til selskapet og holdt selskapet ansvarlig i henhold til del 3 av artikkel 120 i skatteloven (for grovt brudd på regnskapsregler) i mengden 40 tusen rubler. Selskapet inkluderte i utgiftene mva-beløpene fakturert av selskapet som leverer cateringtjenester... 2734

• 14.09.16

  Bedriften, basert på tariffavtale, ga ansatte gratis mat. Utgifter til vedlikehold av kantinen, herunder innkjøp av mat, ble tatt av netto overskudd og ble ikke inkludert i utgiftene ved beregning av inntektsskatt. Basert på resultatene av inspeksjonen på stedet, vurderte Federal Tax Service ytterligere inntektsskatt, straffer og en bot, og anerkjente kantinen som en servicenæring. I følge vitnesbyrd fra ansatte i selskapet og andre firmaer... 1361

• 08.09.16

  I brev av 25.08.16 nr. 03-07-11/49599 snakket Finansdepartementet om merverdiavgift ved levering av kaffe, te, sukker og andre relaterte produkter til besøkende og ansatte i organisasjonen i offentlig tilgjengelige områder av organisasjonen. kontor. Salgstransaksjoner innregnes som gjenstand for merverdiavgiftsbeskatning. I samsvar med paragraf 1 i artikkel 39 i skatteloven, blir salg anerkjent som overføring på refusjonsberettiget grunnlag av eierskap til varer, resultatene av arbeid utført av en person for ... 1625

• 08.09.16

  Om moms ved levering av produkter til besøkende og ansatte i organisasjonen i offentlig tilgjengelige kontorområder 1719

• 31.08.16

  Forskriften om avlønning av selskapets ansatte gir mulighet for gratis mat til ansatte dersom de har økonomiske og tekniske forutsetninger. For å bekrefte at slike utgifter ble pådratt av bedriften, ble handlinger om avskrivning av varer og kontokort 91.2 «Andre utgifter: Måltider til ansatte» presentert. Selskapet tok hensyn til matkostnader ved beregning av inntektsskatt, og ga også fradrag i matkostnaden i selvangivelsen for... 2647

• 24.08.16

  I brev av 25. juli 2016 nr. 03-03-06/1/43376 snakket Finansdepartementet om inntektsskatteføring av kostnadene ved å opprettholde en kantine oppført i organisasjonens balanse. I henhold til paragraf 48 i paragraf 1 i artikkel 264 i skatteloven inkluderer andre utgifter knyttet til produksjon og salg kostnadene ved å opprettholde offentlige serveringsfasiliteter som betjener arbeidskollektiver (inkludert beløpet for påløpte avskrivninger, kostnader til reparasjon av lokaler,... 1661

• 24.08.16

  Ved regnskapsføring av inntektsskatteformål kostnadene ved å opprettholde en kantine oppført på organisasjonens balanse 1084

• 18.08.16

  I brev av 19. juli 2016 nr. 03-04-06/42359 uttalte Finansdepartementet seg om skattespørsmål i forbindelse med utbetalinger til skiftarbeidere. Hvis tilstedeværelsen av et innsamlingspunkt bestemmes av produksjonsnødvendighet, spesifikt for organisasjonens arbeid, hvis den ansatte ved ankomst til innsamlingspunktet faktisk begynner å utføre sine arbeidsoppgaver, underlagt de interne arbeidsbestemmelsene, betaler arbeidsgiveren for de ansatte 'reise fra innsamlingsstedet til... 1938

• 17.08.16

  Om personlig inntektsskatt og inntektsskatt ved å tiltrekke arbeidstakere til å jobbe på turnusbasis 1004

• 21.07.16

  Kjennelsen til høyesterettsdommeren i sak A44-3214/2015, som vi skrev om tidligere, er offentliggjort. Selskapet inngikk avtale med leverandøren om å organisere måltider for ansatte i kantina i form av buffet og tok hensyn til kostnadene som utgifter ved beregning av inntektsskatt. Basert på resultatene av inspeksjonen på stedet, vurderte Federal Tax Service ytterligere inntektsskatt, straffer og en bot til selskapet, noe som indikerer at catering for ansatte ikke er gitt av kollektiv og arbeidskraft... 2204

• 21.07.16

  Dersom du (som arbeidsgiver) betaler/skal betale for mat til dine ansatte, så vil det være svært nyttig for deg å lære om endringer på dette området. 8196

• 30.06.16

  Organisasjonen, i samsvar med tariffavtalen, kompenserer ansatte for å betale for lunsj i kantinen som ligger på organisasjonens territorium med en sats på 150 rubler. for hver arbeidsdag, men ikke mer enn kostnaden for lunsj. I slutten av måneden leverer ansatte en rapport med kvitteringer vedlagt. Kompensasjon utbetales i begynnelsen av neste måned basert på resultatene fra forrige måned i henhold til ansattes rapport. Hvordan fylle ut linjene 100, 110, 120 i beregningen på skjema 6-NDFL? 11950

• 14.06.16

  Bedriften ga i henhold til arbeids- og tariffavtalen og forskriften om turnusarbeidsmåten sine «turnusarbeidere» tre gratis måltider om dagen. Basert på resultatene av inspeksjonen på stedet, anerkjente Federal Tax Service slike måltider som arbeidstakerinntekt mottatt i naturalier, med henvisning til paragraf 1 i paragraf 2 i artikkel 211 i skatteloven, og vurderte ytterligere personlig inntektsskatt, straffer og en fint. Rettene i tre instanser (sak nr. A05-13582/2014) anerkjente tilsynets avgjørelse... 1 3635

• 30.05.16

  I brev av 05.06.16 nr. 03-04-05/26361 antydet Finansdepartementet at inntekt mottatt av en skattyter i naturalier, spesielt inkluderer betaling (helt eller delvis) for den fra organisasjoner for varer (arbeid, tjenester), inkludert ernæring. I dette tilfellet er avgiftsgrunnlaget definert som kostnadene for disse varene (verkene, tjenestene), beregnet på grunnlag av prisene deres, bestemt på en måte som ligner den som er fastsatt i artikkel 105.3 i skatteloven. Så kostnaden... 5 5631

• 30.05.16

  Om personlig inntektsskatt beskatning av kostnadene for mat levert til ansatte i organisasjonen 3171

• 23.05.16

  Selskapet (agenten), på grunnlag av agentavtaler inngått med ansatte, kjøpte matvarer, hvorav noen senere ble utsatt for varmebehandling for matlaging. Deretter ble ferdigmat overlevert til bedriftsansatte (som jobber på turnus) i kjelestasjoner, med påfølgende fradrag i lønn av varekostnadene til innkjøpsprisen, eksklusive transportkostnader, utgifter til... 3518

• 29.04.16

  Selskapets tariffavtale gir arbeidsgivers plikt til å gi arbeidstakere som driver landbruksproduksjon varme måltider til fordelspriser. Kostnaden for lunsj for arbeidere var 30 rubler, for ikke-arbeidere - 200 rubler. Selskapet førte analytiske registreringer av lunsjer for hver ansatt for å beregne personlig inntektsskatt, mens forskjellen i kostnadene for mat ikke ble inkludert i lønnskostnadene og i grunnlaget for beregning av... 1556

• 06.04.16

  I brev av 21. mars 2016 nr. 03-04-05/15542 snakket Finansdepartementet om personlig inntektsskatt på utgifter til måltider gitt til ansatte i organisasjonen. Når en organisasjon betaler for måltider til sine ansatte, kan disse personene motta naturalytelser, og organisasjonen må fungere som skatteagent. For disse formålene må organisasjonen treffe alle mulige tiltak for å vurdere og ta hensyn til de økonomiske fordelene (inntektene) de ansatte mottar. Sammen med... 2666

• 06.04.16

  Om personlig inntektsskattevurdering av kostnadene for måltider gitt til ansatte, med eller uten mulighet for personalisering 2419

• 04.04.16

  Selskapet var engasjert i geologisk leting, geofysisk og geokjemisk arbeid innen undergrunnsstudier. Noe av arbeidet ble utført på lokaliteter i felt, av bedriftsansatte utenfor deres faste bosted og uten å reise hjem hver dag. Samtidig har bedriften på grunnlag av tariffavtale gitt dem mat, som bekreftes av fakturaer, fakturakrav, produktrapporter, erklæringer... 3393

• 04.03.16

  LLC "A" (kunde) inngikk avtale med LLC "K" (leverandør) om levering av mat og organisering av måltider for ansatte i kantina i form av buffet. Basert på resultatene av inspeksjonen på stedet, vurderte Federal Tax Service ytterligere inntektsskatt, merverdiavgift, straffer og en bot til selskapet, siden kollektiv- og arbeidsavtalene ikke indikerte organiseringen av catering. Skattemyndighetene regnskapsførte disse utgiftene som ikke relatert til produksjonsvirksomhet. Retter i første instans og... 2208

• 08.02.16

  Selskapet var engasjert i utvinning av malm og sand av edle metaller (gull, sølv og platinagruppemetaller) ved hjelp av en rotasjonsarbeidsmetode. Forskriften om bedriftens turnusarbeidsmåte fastsetter at arbeidere som bor i turnusleirer ytes transport-, handels- og forbrukertjenester, samt tre varme måltider daglig. Dette ansvaret ble nedfelt i en tariffavtale. For å gjøre dette, har selskapet... 1859

• 02.02.16

  LLC "A" (kunde) inngikk avtale med LLC "K" (entreprenør) om levering av matleveringstjenester for ansatte, tok hensyn til disse utgiftene ved beregning av inntektsskatt i andre utgifter og erklærte fradrag i mva-meldingen. Forskriften om avlønning av arbeidstakere fastsetter at arbeidsgiver organiserer levering av mat, og den ansatte betaler selvstendig. Basert på resultatene fra skatterevisjonen på stedet av LLC "A", vurderte inspektoratet ytterligere ... 1561

• 22.10.15

  I brev av 09.10.15 nr. 03-03-06/57885 behandlet Finansdepartementet organisasjonens spørsmål om sin rett til å avskrive utgifter dekket av den for betaling av mat til ansatte på en dags tjenestereise, etter at hvilke ansatte tar med sjekker for å betale matkostnadene (det vil si hvis de har støttedokumenter) . I samsvar med artikkel 168 i arbeidsloven, i tilfelle av å bli sendt på forretningsreise, er arbeidsgiveren forpliktet til å refundere arbeidstakeren: reiseutgifter;... 1963

• 20.10.15

  Om regnskapsføring av overskuddsskatteformål av utgifter til å betale kostnaden for mat for ansatte på en dags forretningsreise 2362

• 29.09.15

  I brev av 09.07.15 nr. 03-04-06/51326 antydet Finansdepartementet at når en organisasjon kjøper mat (te, kaffe osv.) til sine ansatte, kan disse personene motta naturalytelser, og organisasjonen må utføre funksjonene til en skatteagent. For disse formålene må den treffe alle mulige tiltak for å vurdere og ta hensyn til de økonomiske fordelene (inntektene) mottatt av ansatte. På samme tid, hvis når ansatte spiser mat... 3 4517

• 05.08.15

  Selskapet, på eget initiativ, basert på ordre fra lederen, betalte for mat til sine ansatte på bekostning av netto overskudd. Disse betalingene var ikke spesifisert i arbeidsavtaler inngått med ansatte, var ikke avhengig av ytelsen til en bestemt ansatt og var av sosial karakter. Basert på resultatene av inspeksjonen på stedet, vurderte FSS tilleggsforsikringspremier, bøter og bot til selskapet, og bestemte at disse betalingene skulle inkluderes i... 19 5638

• 02.07.15

  I brev datert 06.11.15 nr. 03-07-11/33827 antydet Finansdepartementet at når matvarer leveres gratis til ansatte, hvis personifisering ikke er utført, gjenstand for merverdiavgiftsbeskatning og fradragsretten for avgiften på disse varene oppstår ikke. For inntektsskatt omfatter andre utgifter knyttet til produksjon og salg særlig utgifter for å sikre normale arbeidsforhold og tekniske tiltak... 3 6115

• 02.07.15

  Om beregning av inntektsskatt og merverdiavgift ved å gi ansatte gratis matvarer (inkludert te, kaffe, sukker) 5035

• 24.06.15

  Under et kameramøte kan skattemyndigheter avhøre vitner og be om dokumenter fra entreprenører på 2., 3. og så videre nivå. Delkompensasjon for ansattes måltider er ikke bidragspliktig. AS VVO ga avklaring på disse og andre spørsmål (inkludert entreprenørvirksomhet i bygg og anlegg). 1350

• 05.06.15

  Selskapet ga sine ansatte gratis mat på grunnlag av arbeidskontrakter i henhold til interne administrative dokumenter. Catering ble organisert gjennom kontrakter med tredjeparts spesialiserte organisasjoner. Hvis en ansatt nektet å spise, ble det ikke gitt kontant betaling. Gratis mat skyldtes produksjonsbehov for å øke effektiviteten... 3 3950

• 16.04.15

  Selskapet organiserte gratis måltider for ansatte ved å inngå serviceavtaler med relevante organisasjoner. De omtvistede utbetalingene var ikke spesifisert i arbeidsavtalene. Betaling for mat ble gjort fra selskapets nettoresultat. Basert på resultatene av kontrollen på stedet, vurderte Pensjonskassen tilleggsforsikringspremier, bøter og bøter, og bestemte at kostnadene for mat levert til ansatte gratis innregnes som inntekt mottatt i naturalier.... 3661

• 02.04.15

  LLC "A" inngikk avtaler med andre selskaper om å tilby cateringtjenester til ansatte. Samtidig ble levering av mat til ansatte i LLC "A" gitt av tariffavtalen for å gi dem sosial beskyttelse og skape skikkelige (normale) arbeidsforhold. Selskapet, på grunnlag av ordre, delvis kompensert ansatte for mat (med en sats på 100-125 rubler per dag per ansatt) - belastet det angitte beløpet mot lønn og deretter ... 4273

• 26.03.15

  Selskapet antydet i sin henvendelse til Finansdepartementet at det iverksetter tiltak for å sikre normale arbeidsforhold. Disse inkluderer sanitære, medisinske og forebyggende tjenester for arbeidere, og andre tiltak for å sikre trygge forhold og arbeidsbeskyttelse. Spesielt gir arbeidsgiver ansatte gratis matvarer i henhold til listen godkjent i lokal lov (te, kaffe, sukker, smørbrød osv.). Mat... 1 4586

• 25.03.15

  Om moms og inntektsskatt ved å gi ansatte gratis mat på buffébasis 3728

• 27.01.15

  Organisasjonen har rett til på eget initiativ å gi ansatte mat. Men slik omsorg for ansatte kan slå tilbake på bedriften. I noen tilfeller kan skattemyndigheter finne feil med utgifter og kreve ekstra moms og personlig inntektsskatt. 6767

• 14.01.15

  I et brev datert 1. desember 2014 nr. 03-03-06/1/61204 minnet Finansdepartementet om at i kraft av paragraf 4 i artikkel 255 i skatteloven inkluderer lønnskostnader kostnadene for mat og produkter levert gratis i samsvar med lovgivningen i Den russiske føderasjonen, samt andre utgifter gitt av arbeids- og (eller) tariffavtalen. Samtidig fastslår paragraf 25 i artikkel 270 i skatteloven at det for skattemessige formål ikke tas hensyn til utgifter i form av kompensasjon for prisøkninger ... 2656

• 14.01.15

  På å ta hensyn til lønnskostnader kostnadene for gratis eller redusert pris måltider for ansatte 2868

• 26.12.14

  I 2010-2012 ga bedriften sine ansatte mat i løpet av vårens åker- og høstingsperiode. Arbeidere betalte delvis for måltidene de mottok til reduserte kostnader. Basert på resultatene fra stedlig befaring besluttet Pensjonskassen at den delen av matkostnaden som ikke betales av de ansatte regnskapsføres som naturalytelse, og vurderte tilleggsforsikringspremier, bøter og bot. Rettene i tre instanser (sak nr. A64-1219/2014) anerkjente avgjørelsen... 1997

• 11.11.14

  Ved brev datert 31. oktober 2014 nr. GD-4-3/22546@ sendte Federal Tax Service ut til lavere myndigheter finansdepartementets forklaringer datert 16. oktober 2014 nr. 03-07-15/52270, også legge dem ut på nettstedet til Federal Tax Service i delen som er obligatorisk for bruk av skattemyndighetene. Byrået pekte på paragraf 12 i resolusjonen fra plenum for Høyeste Voldgiftsdomstol av 30. mai 2014 nr. 33. Transaksjoner som involverer avgiftspliktiges gratis levering av de leverte tjenestene til sine ansatte er ikke underlagt momsbeskatning... 2992

• 10.11.14

  Om merverdiavgift på overføring av matvarer til ansatte kjøpt i henhold til tariffavtale 1903

• 09.09.14

  I brev datert 8. juli 2014 N 03-07-11/33013 minnet Finansdepartementet om at vederlagsfri overføring av eiendomsrett til varer, resultater av utført arbeid eller levering av tjenester er regnskapsført som salg. Dermed er det merverdiavgiftspliktig å tilby gratis måltider (lunsj) fra en organisasjon til organisasjonens ansatte, mener avdelingen. ... 2271

• 08.09.14

  Tildeling av gratis måltider (lunsj) fra en organisasjon til ansatte er momspliktig 2547

• 27.08.14

  Hvis kantinen utelukkende betjener ansatte i bedriften, kan kostnadene ved vedlikeholdet tas i betraktning som en del av andre utgifter knyttet til produksjon og salg. Det russiske finansdepartementet minnet om dette i brev datert 27. juni 2014 nr. 03-03-06/1/30947. Som en generell regel fastsetter organisasjoner som inkluderer objekter fra tjenesteytende næringer og gårder (OPH) inntektsskattegrunnlaget i forhold til aktivitetene til slike objekter separat fra... 2140

• 25.08.14

  Vederlagsfri donasjon av lunsj til ansatte er merverdiavgiftspliktig. Denne oppfatningen ble uttrykt av det russiske finansdepartementet i brev datert 07.08.14 nr. 03-07-11/33013. Tjenestemenn viser til bestemmelsen i paragraf 1 i artikkel 146 i den russiske føderasjonens skattekode, som sier at gjenstandene for momsbeskatning er transaksjoner for salg av varer (arbeid, tjenester). Og salget inkluderer blant annet overføring av eiendomsretten til varer vederlagsfritt... 1953

• 23.07.14

  Selskapet betalte kostnadene for mat for sine ansatte. Ved stedlig befaring la Pensjonskassen tilleggsforsikringspremier til beløpet for matutgifter. De kontroversielle betalingene er ikke fastsatt i verken arbeids- eller tariffavtaler – ansatte spiser gratis på initiativ fra arbeidsgiver. Rettene i første og ankeinstans (sak nr. A60-22299/2013) anerkjente fondets avgjørelse som lovlig, siden de omstridte utgiftene reflekteres individuelt for hver ansatt.... 2724

• 10.06.14

  I henhold til inngåtte arbeidskontrakter kompenserer bedriften reisende arbeidere for kostnadene til mat. Er det nødvendig å kreve forsikringspremie for slike betalinger? Arbeidsdepartementet sa i brev av 11. mars 2014 nr. 17-3/B-100 at det er nødvendig. Som en generell regel er kompensasjoner som er fastsatt ved lov og knyttet til arbeidsaktivitetene til ansatte ikke underlagt forsikringspremier (avsnitt "og" ledd 2, paragraf 1, artikkel 9 i føderal lov av ... 2566

• 14.05.14

  Ved beregning av inntektsskatt avhenger fremgangsmåten for innregning av utgifter til vedlikehold av en kantine til et foretak av hvem kantinen betjener. 5953

• 15.04.14

  I samsvar med inngåtte arbeidskontrakter kompenserer organisasjonen sine reisende arbeidere for kostnadene til mat. Er det nødvendig å kreve forsikringspremie for slike betalinger? Ja, det er nødvendig, ifølge Arbeidsdepartementet (brev datert 11. mars 2014 nr. 17-3/B-100). Gjenstanden for beskatning med forsikringspremier er som kjent særlig utbetalinger og annen godtgjørelse som organisasjoner yter til fordel for enkeltpersoner. Dette står i artikkel 7... 1773

• 11.04.14

  Arbeidsdepartementet har i brev av 11. mars 2014 nr. 17-3/B-100 uttalt seg om ileggelse av bidrag til erstatning for mat til arbeidstakere hvis faste arbeid er av omreisende karakter eller skjer på vei eller på rotasjonsbasis. Arbeidsdepartementet indikerte at betaling fra cateringtjenester for slike arbeidere ikke er fastsatt verken i artikkel 302 i arbeidsloven "Garanter og kompensasjon for personer som jobber på rotasjonsbasis", eller av artikkel 168.1 "Refusjon av utgifter forbundet med... . 2245

• 11.04.14

  Om bidrag fra refusjon av matutgifter dersom arbeidstaker har reisekarakter av arbeid eller jobber på turnus 3492

• 10.04.14

  Om beskatning ved utlevering av gratis melk til ansatte som er engasjert i arbeid med farlige arbeidsforhold 3289

• 21.03.14

  Det russiske finansdepartementet indikerte i brev nr. 03-04-05/5487 datert 11. februar 2014 at kostnadene for gratis lunsj til ansatte skulle inkluderes i momsgrunnlaget. I dette tilfellet er avgiftsbeløpene som presenteres på slike varer gjenstand for fradrag på vanlig måte. ... 2043

• 13.03.14

  Domstolene var enig i handlingene til skattemyndighetene, som fastsatte tilleggsskatt og inntektsskatt på episoder med utgifter til selskapets midler av regnskapssjefen. I tillegg viste det seg at bonusene som ble utbetalt for 8. mars og Russland-dagen ikke ble gitt av lokale lover, noe som betyr at disse bonusene ikke skal inkluderes i utgiftene. Rapporteringen basert på den oppsagte arbeidstakeren vekket heller ikke forståelse fra verken skattemyndighetene eller domstolene, og momsfradrag må bekreftes i tide, bemerket dommerne. 3672

• 12.03.14

  For å beregne forsikringspremier er det nødvendig at inntekten ble mottatt av den ansatte, individualisert og ikke relatert til sosiale ytelser. Disse vilkårene er ikke oppfylt dersom ansatte får betalt for mat gjennom utstedelse av kuponger. Ansatte vil kunne bruke dem til å betale hos offentlige serveringsorganisasjoner, som selskapet overfører betalinger basert på kuponger til. 4441

• 12.03.14

  I brev av 02.11.14 nr. 03-04-05/5487 avklarte Finansdepartementet skattemessige spørsmål i saken når en organisasjon tilbyr mat gratis til sine ansatte for tilberedning av egen lunsj. Inntekt i form av materielle fordeler for ansatte er gjenstand for personlig inntektsskatt dersom det er mulig å estimere den monetære ekvivalenten til den materielle fordelen mottatt av hver skattyter, det vil si dersom inntekten kan personifiseres. Hvis produktene er kjøpt på... 2843

• 12.03.14

  Om beskatning av kostnadene for mat kjøpt av en organisasjon for sine ansatte 3244

• 07.02.14

  Som hovedregel skal kostnadene for gratis måltider gitt til ansatte i en organisasjon inkluderes i avgiftsgrunnlaget for merverdiavgift. Men det finnes unntak fra denne regelen. Detaljer er i det nylig publiserte brevet fra Russlands føderale skattetjeneste for Moskva datert 27. november 2013 nr. 16-15/123500. Som kjent er gjenstanden for merverdiavgiftsbeskatning blant annet operasjoner som involverer salg av varer (verk, tjenester) på den russiske føderasjonens territorium. Om... 1938

• 12.11.13

  Om fremgangsmåten for regnskapsføring av kostnader ved vedlikehold av kantine for ansatte, inkludert servicearbeidere og tredjeparter 3873

• 31.10.13

  Selskapet betalte for maten til de ansatte ved å inngå en kontrakt for levering av tjenester med en individuell gründer. Basert på resultatene av stedlig tilsyn for 2010, har Pensjonskasseforvaltningen vurdert tilleggsforsikringspremier, samt bøter og bot, med tanke på at betaling for mattjenester ikke rettsstridig var inkludert i skattegrunnlaget for forsikringspremier. De omtvistede utbetalingene var ikke spesifisert verken i arbeidsavtalen eller i tariffavtalen. Det vil si at arbeiderne spiste gratis på initiativ... 3022

• 20.09.13

  Ved å sørge for mat til representanter for andre selskaper som ankom for forretningsforhandlinger, stilte organisasjonen seg selv spørsmålet: er det nødvendig å belaste merverdiavgift på slike utgifter? Finansfolkene svarte at det ikke var nødvendig. 3008

• 31.07.13

  Skattetilsynet gjennomførte en stedlig revisjon av selskapet i tre år - 2008-2010. Selskapet brukte det generelle regimet og UTII for organisering av måltider for ansatte. Skatt og regnskap ble håndtert av to tredjepartsfirmaer. Kostnadene for tjenestene deres viste seg ikke å være fordelt på de to skattesystemene (mens når man kombinerer UTII og SST, er det nødvendig med enten separat regnskap eller fordeling av indirekte kostnader i forhold til inntekt på tvers av de to systemene). 33 5374

• 22.07.13

  Tariffavtalen fastsetter at ansatte får matkuponger og de forfaller hver dag den ansatte er i virksomheten. Organisasjonen utstedte i tillegg kuponger for tiden brukt på ferie, sykefravær eller på forretningsreise. Disse utgiftene er ikke dekket i tariffavtalen og er ulovlig unntatt skattepliktig overskudd. Den føderale antimonopoltjenesten i Volga-distriktet kom til en lignende konklusjon (resolusjon datert 11. juli 2013 nr. A55-26978/2012). ... 1472

• 10.07.13

  Organisasjonen utfører bygging på den russiske føderasjonens territorium. Planlagt byggeperiode er tre år. Byggearbeiderne er kinesiske statsborgere som midlertidig oppholder seg i den russiske føderasjonen med arbeidsvisum fra 9 til 12 måneder. I hele visumets gyldighetsperiode bor arbeidere i midlertidige strukturer på byggeplassen. Organisasjonen er interessert i om dette anses som skiftarbeid og om beløpene som betales for kostnaden er skattepliktig... 4967

• 10.07.13

  Om ikke-beskatning av personlig inntektsskatt på beløp betalt av organisasjonen for overnatting og måltider for arbeidere som er involvert i arbeid på rotasjonsbasis 3470

• 07.05.19

  Brev fra avdelingen for skatt- og tolltariffpolitikk i det russiske finansdepartementet datert 04.08.2019 nr. 03-07-11/24632 1 165

• 23.04.19

  Brev fra Finansdepartementet datert 20. mars 2019 N 03-15-06/18344 889

• 08.02.19

  Artikkelen er skrevet for bedriftsledere, gründere og ledere av et lag eller en fagforening. Det gir en juridisk og økonomisk begrunnelse for fordelene ved å tilby måltider til arbeidere. Alternativer for organisering av servering og ansvar for loven for manglende overholdelse av standarder vurderes. Vedlagt er lenke til dokumentskjemaer og beregninger i xls-format. 2 837

• 15.06.18

  I et nylig brev uttrykte Federal Tax Service sin mening om spørsmålet om tilbakeholdelse av personlig inntektsskatt og beregning av forsikringspremier fra kompensasjonsbeløpet for ansattes måltider. Synspunktet til skatteavdelingen deles av Finansdepartementet: Personskatt og bidrag skal beregnes av kompensasjon for utgifter til mat til ansatte. Samtidig er det rettspraksis der voldgiftsdommere har konkludert med at beskatning av slik kompensasjon ikke alltid er berettiget. 9 623

• 12.06.18

  Brev fra finansdepartementet i Russland datert 17. mai 2018 N 03-04-06/33350 2 889

• 17.05.18

  I et brev datert 04/06/18 nr. 03-04-06/22896 rapporterte Finansdepartementet at i samsvar med paragraf 44 i artikkel 217 i skatteloven, inntekt i form av mat til arbeidstakere innleid til sesongbasert feltarbeid er ikke skattepliktig. I henhold til artikkel 293 i arbeidsloven, arbeid som på grunn av klimatiske og andre naturlige forhold utføres i løpet av en viss periode (sesong), vanligvis ikke over seks ... 563

• 29.03.18

  Selskapet inngikk avtale med gründeren om å sørge for måltider til ansatte. Arbeidere spiste ved hjelp av kuponger ble akseptert av bedriften ved å bruke registre som indikerte informasjon om antall kuponger, deres verdi og det totale salgsbeløpet som ble solgt ferdige måltider for. Selskapet inkluderte kostnaden for mat månedlig i indirekte utgifter. Basert på resultatene av inspeksjonen på stedet fant Federal Tax Service at... 2 460



• 12.03.18

  I brev av 02.05.18 nr. 03-15-06/6579 snakket Finansdepartementet om personskatt og forsikringspremie ved betaling av mat til ansatte på grunnlag av en lokal lov. Inntekt mottatt av en individuell skattyter i natura inkluderer spesielt betaling (helt eller delvis) for varer (arbeid, tjenester) av organisasjoner, inkludert mat. Ved mottak av naturalytelser fastsettes skattegrunnlaget som kostnaden for mottatte varer (arbeid,... 1 181

• 07.03.18

  Brev fra finansdepartementet i Russland datert 02/05/2018 N 03-15-06/6579 2 613

• 06.10.17

  Organisasjonen betaler lunsj for ansatte. Foreløpig er bestemmelsen om betaling av lunsj ikke fastsatt i arbeidskontrakter, samt i tariffavtalen. Organisasjonen betaler på grunnlag av avtale for mat til serveringsorganisasjonen. Arbeiderne er ikke idrettsutøvere eller frivillige, og er ikke engasjert i sesongbasert feltarbeid. Må jeg holde tilbake personlig inntektsskatt og andre skatter fra kostnadene for lunsjer? Kan kostnaden for måltider tas med i inntektsskatten? Er kostnaden for lunsj underlagt forsikringspremier? 5 382

• 15.02.17

  La oss analysere fremgangsmåten for å godkjenne garantier og kompensasjon i skatteregnskapet. Arbeid under vanskelige klimatiske forhold krever å gi ansatte garantier og kompensasjon. 3 172



• 27.01.17

  I brev av 01.09.17 nr. 03-03-06/1/80065 avklarte Finansdepartementet skattemessige forhold ved servering av måltider til ansatte. På grunnlag av artikkel 255 i skatteloven inkluderer skattyters utgifter til lønn eventuelle periodiseringer til ansatte, inkludert naturalier, gitt av normene i lovgivningen i Den russiske føderasjonen, arbeidsavtaler (kontrakter) og (eller) kollektive avtaler . I kraft av paragraf 4 i artikkel 255 i skatteloven, lønnskostnader ... 3 776



• 01.12.16

  Bedriften organiserte på grunnlag av en tariffavtale fortrinnsbespisning for sine ansatte i landbruksarbeid. For dette formålet ble det inngått avtale med et cateringfirma. Betaling for mat ble utbetalt med samme beløp for alle ansatte som var engasjert i landbruksarbeid, uavhengig av stilling. Basert på resultatene av inspeksjonen på stedet, påløp pensjonskassen ytterligere bidrag for kostnadene for subsidierte måltider, straffer og en bot, noe som indikerer... 2 416



• 17.10.16

  Selskapet tok hensyn til kostnadene for mat levert i naturalier til ansatte som en del av lønn. Basert på resultatene av inspeksjonen på stedet, vurderte Federal Tax Service ytterligere inntektsskatt, straffer og en bot til selskapet og holdt selskapet ansvarlig i henhold til del 3 av artikkel 120 i skatteloven (for grovt brudd på regnskapsregler) i mengden 40 tusen rubler. Selskapet inkluderte i utgiftene mva-beløpene fakturert av selskapet som leverer cateringtjenester... 2 732



• 31.08.16

  Forskriften om avlønning av selskapets ansatte gir mulighet for gratis mat til ansatte dersom de har økonomiske og tekniske forutsetninger. For å bekrefte at slike utgifter ble pådratt av bedriften, ble handlinger om avskrivning av varer og kontokort 91.2 «Andre utgifter: Måltider til ansatte» presentert. Selskapet tok hensyn til matkostnader ved beregning av inntektsskatt, og ga også fradrag i matkostnaden i selvangivelsen for... 2 645



• 04.03.16

  LLC "A" (kunde) inngikk avtale med LLC "K" (leverandør) om levering av mat og organisering av måltider for ansatte i kantina i form av buffet. Basert på resultatene av inspeksjonen på stedet, vurderte Federal Tax Service ytterligere inntektsskatt, merverdiavgift, straffer og en bot til selskapet, siden kollektiv- og arbeidsavtalene ikke indikerte organiseringen av catering. Skattemyndighetene regnskapsførte disse utgiftene som ikke relatert til produksjonsvirksomhet. Retter i første instans og... 2 206

• 22.10.15

  I brev av 09.10.15 nr. 03-03-06/57885 behandlet Finansdepartementet organisasjonens spørsmål om sin rett til å avskrive utgifter dekket av den for betaling av mat til ansatte på en dags tjenestereise, etter at hvilke ansatte tar med sjekker for å betale matkostnadene (det vil si hvis de har støttedokumenter) . I samsvar med artikkel 168 i arbeidsloven, i tilfelle av å bli sendt på forretningsreise, er arbeidsgiveren forpliktet til å refundere arbeidstakeren: reiseutgifter;... 1 963

• 20.10.15

  Brev fra Finansdepartementet datert 9. oktober 2015 nr. 03-03-06/57885 2 355

• 16.04.15

  Selskapet organiserte gratis måltider for ansatte ved å inngå serviceavtaler med relevante organisasjoner. De omtvistede utbetalingene var ikke spesifisert i arbeidsavtalene. Betaling for mat ble gjort fra selskapets nettoresultat. Basert på resultatene av kontrollen på stedet, vurderte Pensjonskassen tilleggsforsikringspremier, bøter og bøter, og bestemte at kostnadene for mat levert til ansatte gratis innregnes som inntekt mottatt i naturalier.... 3 661

• 11.11.14

  Ved brev datert 31. oktober 2014 nr. GD-4-3/22546@ sendte Federal Tax Service ut til lavere myndigheter finansdepartementets forklaringer datert 16. oktober 2014 nr. 03-07-15/52270, også legge dem ut på nettstedet til Federal Tax Service i delen som er obligatorisk for bruk av skattemyndighetene. Byrået pekte på paragraf 12 i resolusjonen fra plenum for Høyeste Voldgiftsdomstol av 30. mai 2014 nr. 33. Transaksjoner som involverer avgiftspliktiges gratis levering av de leverte tjenestene til sine ansatte er ikke underlagt momsbeskatning... 2 991

• 04.09.14

  1 300

• 31.07.14

  Hver dag tar domstolene et stort antall avgjørelser om skattespørsmål angående den økonomiske aktiviteten til organisasjoner og gründere. Det er ganske vanskelig å spore dem alle, men for å ta den riktige avgjørelsen, må du kjenne til trendene for å løse kontroversielle situasjoner. 1 715

• 12.03.14

  For å beregne forsikringspremier er det nødvendig at inntekten ble mottatt av den ansatte, individualisert og ikke relatert til sosiale ytelser. Disse vilkårene er ikke oppfylt dersom ansatte får betalt for mat gjennom utstedelse av kuponger. Ansatte vil kunne bruke dem til å betale hos offentlige serveringsorganisasjoner, som selskapet overfører betalinger basert på kuponger til. 4 439

• 10.07.13

  Organisasjonen utfører bygging på den russiske føderasjonens territorium. Planlagt byggeperiode er tre år. Byggearbeiderne er kinesiske statsborgere som midlertidig oppholder seg i den russiske føderasjonen med arbeidsvisum fra 9 til 12 måneder. I hele visumets gyldighetsperiode bor arbeidere i midlertidige strukturer på byggeplassen. Organisasjonen er interessert i om dette anses som skiftarbeid og om beløpene som betales for kostnaden er skattepliktig... 4 966

• 10.07.13

  Brev fra finansdepartementet i Russland datert 28. juni 2013 N 03-04-06/24677 3 470

• 27.06.13

  Byens myndigheter foreslår å endre arbeidsloven for å innføre sanksjoner for dårlig organiserte måltider for arbeidere. Moskva-myndighetene har til hensikt å mer aktivt utvikle segmentet for kollektiv catering ved bedrifter og institusjoner. Det meldte den fungerende avisen Izvestia. Nestleder for avdelingen for handel og tjenester Alexander Ivanov. Ifølge ham er det planlagt å introdusere ytterligere 6700 sitteplasser i kantiner og kafeer innen 2016... 1 1 596

• 10.06.13

  Arbeidsgiver inngår avtale med en juridisk person om å sørge for måltider til ansatte. Ansatte vil få utdelt kuponger av en viss verdi. Hva er skatteprosedyren for ansattes matutgifter (inntektsskatt, personlig inntektsskatt, forsikringspremier)? 8 181

• 13.09.12

  Brev fra finansdepartementet i Russland datert 27. august 2012 N 03-07-11/325 2 624

• 26.04.12

  I følge Finansdepartementet er det mulig å vurdere den økonomiske fordelen hver enkelt ansatt får ved organisering av måltider på buffébasis. For å gjøre dette er det nok å ha informasjon om totalkostnaden for mat og timelistedata. Og hvis mengden av inntekt mottatt av den ansatte er kjent, oppstår et objekt for personlig inntektsskatt (brev datert 04/18/12 nr. 03-04-06/6-117). I den sosiale pakken som mange bedrifter tilbyr... 2 251

• 19.05.11

  Hver dag tar domstolene et stort antall avgjørelser om skattespørsmål angående den økonomiske aktiviteten til organisasjoner og gründere. Det er ganske vanskelig å spore dem alle, men for å ta den riktige avgjørelsen, må du kjenne til trendene for å løse kontroversielle situasjoner. 1 520



• 22.03.10

  I 2010, beregnes forsikringsbidrag til fond utenom budsjettet fra kostnadene for måltider for ansatte dersom bestemmelsene om måltider ikke er fastsatt verken i arbeidskontrakter, tariffavtale eller i organisasjonens lokale lover? Forsikringspremier for kostnadene for ansattes måltider belastes uavhengig av tilstedeværelse eller fravær av bestemmelser om måltider i arbeidskontrakter eller andre interne dokumenter i organisasjonen. Unntaket er betaling... 2 677



• 31.08.09

  Dersom mat gis til ansatte som en del av lønnen, er det ingen momspliktig post. Denne konklusjonen ble nådd av den føderale antimonopoltjenesten i Ural-distriktet (resolusjon datert 05.08.09 nr. Ф09-5414/09-С2). Retten vurderte en slik tvist. Organisasjonen ga sine arbeidere gratis mat. Ifølge tilsynet burde «inntekter fra salg av måltider» vært inkludert i merverdiavgiftsgrunnlaget, siden ved servering av måltider til ansatte... 1 792

• 29.12.08

  I dag gir nesten alle organisasjoner sine ansatte en viss sosial pakke. Noen betaler for helseforsikring, andre for treningsklubber og svømmebassenger, og andre for mobilkommunikasjon og reiser. En av komponentene i den sosiale pakken er spesielt organisering av måltider for ansatte. Anastasia Ivleva, daglig leder for Tax Prime LLC, gikk med på å gi henne forklaringer for regnskapsføring av slike kostnader. 4 864

• 16.05.08

  «...I arbeidskontrakter med ansatte sørger vi for pengekompensasjon for matutgifter. Kontrollørene fortalte oss at slike kostnader ikke kan tas med i beregningen av inntektsskatt. Forklaringen er at skatteloven visstnok bare tillater at kompensasjon kan avskrives i form av gratis eller reduserte måltider som sådan. Men dette er helt ulogisk. Betydningen av begge typer kompensasjon er den samme - mat til arbeidere på bekostning av selskapet. Hvilken forskjell gjør det i hvilken form de får utbetalt, hvis de er nevnt i arbeidskontrakten - i dette tilfellet kan de tas med i arbeidskostnadene. Har jeg ikke rett?..." 3 086

• 11.02.08

  Brev fra finansdepartementet i den russiske føderasjonen datert 19. desember 2007 N 03-11-04/3/505 1 1 690

• 21.01.08

  Byens myndigheter foreslår å pålegge arbeidsgivere å sørge for måltider til ansatte. I følge pressetjenesten til Moscow City Duma (MGD) ble lovinitiativet for å innføre passende endringer i den russiske føderasjonens arbeidskode godkjent av Moscow City Duma-kommisjonen for sosialpolitikk og arbeidsforhold. Endringene som er foreslått i utkastet til føderal lov, tildeler arbeidsgiveren plikten til å sørge for måltider til ansatte i deres organisasjoner. Mulighet... 704

Å gi ansatte mulighet til å spise lunsj på bedriftens regning er en del av den sosiale pakken. Dette kan være levering av ferdigmat til kontoret, betaling av erstatning for matutgifter. Noen ganger åpner en bedrift sin egen kantine. La oss vurdere hvilke av disse alternativene som er mest fordelaktig for selskapet.

Innkjøp av ferdigmat

I regnskapsføringen er kostnader til levering av ferdigmat regnet som en del av utgifter til ordinær virksomhet som lønnskostnader (punkt 5, 7, 8 i PBU 10/99 «Organisasjonsutgifter»).

Utgifter til kjøp av ferdigmat kan tas i betraktning som en del av lønnskostnadene, som reduserer inntektsskatten. Fra bestemmelsene i paragraf 25 i art. 255 og paragraf 25 i art. 270 i den russiske føderasjonens skattekode følger at disse inkluderer alle typer utgifter som påløper til fordel for arbeidstakeren og er gitt i arbeidskontrakten og (eller) tariffavtalen (brev fra Russlands finansdepartement datert 8. november, 2005 N 03-03-04/1/344, resolusjoner fra FAS North Western District datert 03/09/2007 N A56-44849/2005, datert 21/07/2006 N A56-35606/2005, datert 11/117 2006 N A56-46766/2005).

I dette tilfellet betales UST, forsikringsavgift til pensjonskassen og personskatt på samme måte som ved utbetaling av lønn.

Ved tilbud om gratis måltider skal tariff- og arbeidsavtaler angi at organisasjonen forplikter seg til å gi ansatte gratis måltider eller utstyre et eget rom for måltider. Det bør lages avtale med en kafé eller annen organisasjon som tilbereder lunsj. Den spesifikke prosedyren for å gi gratis mat kan foreskrives i pålegg til virksomheten eller i en egen forskrift.

I dette tilfellet har ikke organisasjonen et objekt for momsbeskatning, siden overføring av ferdige måltider til ansatte ikke anerkjennes som salg (klausul 1, klausul 3, artikkel 39 i den russiske føderasjonens skattekode, resolusjon av Federal Antimonopoly Service of the North-Western District datert 23. januar 2006 N A42-10403/04-20, FAS Central District datert 03/06/2007 N A68-AP-635/11-04).

Organisering av eget rom for ansattes måltider

Et selskap kan tildele et spesielt rom for ansattes måltider, utstyre det med kjøleskap, mikrobølgeovn, vannkoker, kaffetrakter og kjøler.

Kostnaden for slikt utstyr, med unntak av kjøleren, kan tas i betraktning som en del av andre utgifter knyttet til produksjon og salg, som utgifter for å sikre normale arbeidsforhold. For å rettferdiggjøre kostnadene, er det nødvendig å gi en ordre fra lederen om å opprette og utstyre lokaler for å spise for å overholde normene i art. 223 Den russiske føderasjonens arbeidskode. Alle nødvendige dokumenter (fakturaer og fakturaer) må utarbeides for utstyret til rommet (brev fra Russlands finansdepartementet datert 21. april 2005 N 03-06-01-04/209).

Skattemyndighetenes holdning til kostnadene ved kjøp eller leie av kjøler og drikkevann er svært tvetydig. I samsvar med brev fra Russlands finansdepartement datert 02.12.2005 N 03-03-04/1/408, Russlands føderale skattetjeneste datert 10.03.2005 N 02-1-08/46@), kan disse utgiftene godtas som reduksjon i inntektsskatten bare dersom vannet i vannforsyningen i henhold til konklusjonen fra den sanitær-epidemiologiske tjenesten ikke er egnet til å drikkes.

Utbetaling av erstatning for mat

Ved utbetaling av erstatning for mat får arbeidstakere naturalytelser som i henhold til paragraf. 1 vare 2 art. 211 i den russiske føderasjonens skattekode er underlagt personlig inntektsskatt.

Utgifter til utbetaling av erstatning kan også tas i betraktning som utgifter til inntektsskatteformål, dersom dette gjenspeiles i arbeids- og tariffavtaler med hjemmel i paragraf 25 i art. 255 i den russiske føderasjonens skattekode, tilsvarende kostnadene ved levering av ferdige måltider.

I tilfelle når kompensasjonsutbetalinger gjøres på bekostning av netto overskudd, er de ikke underlagt enhetlig sosial skatt og bidrag til pensjonsfondet basert på bestemmelsene i paragraf 3 i art.

Gratis mat: fôrarbeidere og unngå skatter

236 Skattekode for den russiske føderasjonen. Denne posisjonen er med jevne mellomrom omstridt av skattemyndighetene, men støttes av domstolene (for eksempel resolusjon fra den føderale antimonopoltjenesten i Moskva-distriktet datert 12. mai 2005 N KA-A41/3623-05).

Egen spisestue

Fra et skattemessig synspunkt er dette den mest ugunstige metoden for en organisasjon. Kostnadene ved å vedlikeholde en kantine, hvis den kun betjener sine ansatte, anses som andre utgifter som tas i betraktning ved beregning av inntektsskatt (inkludert beløpet for påløpte avskrivninger, kostnader til reparasjon av lokaler, kostnader til belysning, oppvarming, vannforsyning, elektrisitet, som samt brensel til matlaging) (klausul 48, klausul 1, artikkel 264 i den russiske føderasjonens skattekode, brev fra Russlands finansdepartement datert 29.03.2007 N 03-03-06/1/186, datert 17.04.2007 N 03-11-04/3/118).

Kostnader for kjøp av produkter og lønn til kokker kan inkluderes i arbeidskostnadene på grunnlag av paragraf 25 i art. 255 Skattekode for den russiske føderasjonen.

Hvis måltider ikke er inkludert i lønnssystemet, blir overføring av lunsjer til ansatte anerkjent som et merverdiavgiftspliktig salg (klausul 1, klausul 1, artikkel 146 i den russiske føderasjonens skattekode). Skattegrunnlaget i dette tilfellet vil være markedsverdien av lunsjer, som organisasjonen også kan bestemme ved å reflektere kostnadene for lunsj for hver ansatt i sitt interne regelverk. I dette tilfellet har organisasjonen rett til å trekke fra "inngående" merverdiavgift betalt til leverandører av produkter som lunsjene ble laget av dersom det er fakturaer og fakturaer.

Ved bruk av kantinen kun til gratis måltider for ansatte i organisasjonen, overføres ikke denne enheten til UTII (Resolutions of the Federal Antimonopoly Service of the West Siberian District datert 22. mars 2007 N A03-13609/2006-31, FAS Volga- Vyatka-distriktet datert 1. november 2007 N A11-2519/2007 -K2-22/169). Når lunsjer i noen del betales av ansatte, ifølge offisielle organer og domstoler, er slike aktiviteter underlagt UTII (for eksempel brev fra Russlands finansdepartement datert 24. januar 2007 N 03-11-04/3/ 16).

Det bør også tas i betraktning at dersom matlaging foregår i kantinen, så er det behov for å få et sanitært og epidemiologisk sertifikat for produktene som produseres. I tilfelle hvor kantinens aktiviteter er begrenset til å varme opp mat, er det ikke nødvendig å oppnå den spesifiserte konklusjonen.

La oss se på refleksjonen i regnskapet av kostnadene ved å drive egen kantine ved å bruke et eksempel.

Eksempel. Organisasjonen har kantine for personalmat. For å forberede lunsj ble en kokk med en lønn på 15 000 rubler invitert til et fast arbeidssted. per måned. Produktene leveres på bestilling fra annen virksomhet. Plikten til å sørge for lunsj er fastsatt i arbeidsavtaler.

I regnskapet gjenspeiles drift for vedlikehold av kantinen i følgende oppføringer:

Dt 10, 01, Kt 60 - 100 000 rub. — kjøpt mat, møbler, servise;

D-t 19, K-t 60 - 18.000 gni. — MVA på innkjøpte produkter, servise, møbler;

Dt 91, underkonto "Andre utgifter", Kt 19 - 18 000 rubler. — Merverdiavgift avskrives som andre utgifter;

Dt 29, Kt 10, 02 - 35 000 gni. — redskaper brukt til å tilberede lunsjer og avskrivninger på spisestuemøbler ble avskrevet;

D-t 29, K-t 70, 69 - 18 930 gni. (15 000 + 3930) - påløpte utgifter til kokkens arbeid og lønnsskatt;

Dt 29, Kt 60 - 20 000 rub. — nyttekostnader for kantinen reflekteres;

D-29, K-t 10 - 30 000 gni. — matvarer til tilberedte lunsjer avskrives;

D-t 70, K-t 29 - 48.930 gni. (30 000 + 18 930);

D-t 20, 25, 26, K-t 70 - 30 000 gni. - Matkostnader for å tilberede lunsjer, kokkens lønn og skatter på den avskrives som lønnskostnader.

Regnskap for betalinger for organisasjoner som bruker det forenklede skattesystemet og UTII

Utbetalinger til ansatte i form av erstatning for mat eller kjøp av ferdigmat er underlagt forsikringsavgift for pensjonsforsikring og bidrag til obligatorisk trygd mot arbeidsulykker. I følge det russiske finansdepartementet kan de tas i betraktning som en del av lønnskostnadene for organisasjoner som bruker skatteberegningsgrunnlaget i henhold til det forenklede systemet "inntekt minus utgifter" bare hvis gratis måltider gis til ansatte i samsvar med lovgivningen den russiske føderasjonen. For eksempel, tilby gratis, i henhold til etablerte standarder, terapeutisk og forebyggende ernæring, melk eller andre tilsvarende matprodukter ved arbeid under spesielt farlige arbeidsforhold (brev fra Russlands finansdepartement datert 19. juni 2007 N 03-11-04/ 2/167).

Yu.Suslova

For ansatte hvis gratis måltider ikke er fastsatt ved lov, kan organisasjonen organisere det på eget initiativ. Metoder for å organisere gratis måltider er ikke fastsatt ved lov. I praksis er tre alternativer vanlige:
- betaling av kontanterstatning for mat;
- levering av ferdige måltider til organisasjonens lokaler (service til ansatte i en cateringbedrift under en forhåndsinngått avtale);
- servering av gratis lunsj i egen spisesal.

For informasjon om hvordan du reflekterer "inngående" merverdiavgift på ansattes matutgifter i regnskap, se Hvordan reflekterer du merverdiavgift i regnskap og beskatning.

Regnskapsføring av kostnadene til gratis måltider for ansatte avhenger av om et slikt vilkår er gitt i arbeidsavtaler (tariffavtaler).

Måltider til ansatte er fastsatt i arbeidsavtalen

Hvis gitt, avskriv disse kostnadene som lønnskostnader (klausul 5 og 8 i PBU 10/99).

Hvis en organisasjon betaler ansatte visse beløp månedlig for mat, må prosedyren og betingelsene for utbetaling av kompensasjon spesifiseres i tariffavtalen eller arbeidsavtalen.

Kompensasjonsbeløpet fastsettes vanligvis under hensyntagen til kostnadene for måltider på nærliggende serveringssteder og antall arbeidsdager i en måned.

Gjenspeil opptjening og betaling av kontanterstatning for mat med følgende oppføringer:

Debet 20 (23, 44...) Kreditt 70
- kompensasjon for kostnadene for mat som er fastsatt i arbeidsavtalen (tariffavtalen) er påløpt;

Debet 70 Kreditt 50 (51)
- det ble utbetalt erstatning for utgifter til mat.

Hvis en organisasjon betaler for tilberedte måltider til en tredjepart, kan måltidene:
- levert direkte til kontoret;
- slippes løs i lokalene til en kafé (på forhåndsavtalt tidspunkt), som organisasjonen har inngått avtale om å betjene ansatte med.

Debet 60 Kreditt 51 (50)

Debet 41 (19) Kreditt 60

Debet 70 Kreditt 91-1

Debet 91-2 Kreditt 41
- kostnadene for lunsjer er avskrevet.

Når du betjener ansatte ved et serveringssted under en forhåndsinngått avtale, må du angi følgende:

Debet 20 (23, 44...) Kreditt 60
- reflekterer kostnadene for gratis lunsjer gitt til ansatte;

Debet 60 Kreditt 51
- betalte lunsjer

Debet 20 (23, 44...) Kreditt 70
- Kostnaden for gratis lunsj er inkludert i arbeidskostnadene;

Debet 70 Kreditt 91-1
- gitt gratis lunsj til ansatte.

Måltider for ansatte i organisasjonens egen kantine er mulig dersom den har en strukturell enhet (vanligvis en kantine) på balansen som tilbereder gratis lunsj for ansatte.

Utgifter knyttet til matlaging skal reflekteres på konto 29 «Tjenesteproduksjon og husholdninger»:

Debet 29 Kreditt 10 (41)
- produkter for å tilberede gratis lunsjer ble donert;

Debet 29 Kreditt 70 (69)
- lønn til kantineansatte ble påløpt (inkludert bidrag til obligatorisk pensjon (sosial, medisinsk) forsikring og forsikring mot ulykker og yrkessykdommer);

Debet 29 Kreditt 02
- det er periodisert avskrivning på kantineutstyr.

Med gratis bespisning for ansatte får ikke kantinen inntekt (pkt

Ansattes ernæring: regnskap og skatteregnskap

2 PBU 9/99). Ved distribusjon av kantineprodukter, bruk derfor ikke konto 90 «Salg» (Instruks for kontoplan).

Transaksjoner knyttet til levering av gratis mat til ansatte i organisasjonens kantine, gjenspeiler følgende transaksjoner:

Debet 70 Kreditt 29
- reflekterte den vederlagsfrie overføringen av kantineprodukter til lønnede ansatte;

Debet 20 (23, 44...) Kreditt 70
- Kostnaden for gratis mat gjenspeiles i lønnskostnadene.

Måltider til ansatte er ikke fastsatt i arbeidsavtalen

Hvis arbeidsavtaler (tariffavtaler) ikke dekker kostnadene for gratis måltider for ansatte, inkludere dem i andre utgifter (klausul

11 PBU 10/99).

Når du beregner økonomisk kompensasjon, gjør du en oppføring:

Debet 91-2 Kreditt 73
- det er tilkjent erstatning for utgifter til mat.

Kostnadene forbundet med levering av ferdige lunsjer til kontoret skal gjenspeiles i følgende oppføringer:

Debet 60 Kreditt 51 (50)
- betalt for lunsjer gitt til ansatte;

Debet 41 Kreditt 60
- reflekterer kostnaden for lunsj ved kjøp;

Debet 70 Kreditt 91-1
- gitt gratis lunsj til ansatte;

Debet 91-2 Kreditt 41
- kostnadene for lunsjer er avskrevet.

Når du betjener ansatte ved et serveringssted under en forhåndsinngått avtale, må du angi følgende:

Debet 91-2 Kreditt 60
- reflekterer kostnadene ved å betjene ansatte ved en cateringbedrift.

Kostnaden for gratis måltider for ansatte i organisasjonens egen kantine reflekteres som følger:

Debet 91-2 Kreditt 29
- gratis overføring av kantineprodukter til ansatte i organisasjonen gjenspeiles.

Utgifter til gratis måltider for ansatte som ikke er fastsatt i kollektive avtaler eller arbeidsavtaler, vil ikke redusere skattepliktig fortjeneste (klausul 25 i artikkel 270 i den russiske føderasjonens skattekode). Derfor, med et generelt skattesystem i regnskap, er det nødvendig å registrere permanente forskjeller og reflektere permanente skatteforpliktelser (punkt 7 i PBU 18/02). I dette tilfellet må du gjøre ledningene:

Debet 99 underkonto "Fast skatteforpliktelser" Kreditt 68 underkonto "Beregninger for inntektsskatt"
- en permanent skatteplikt reflekteres.

kilde http://forumbuhgalterov.ru

23.01.2013

Til andre artikler

Hjem / Utenlandserfaring / Personalstyringssystem / Organisering av gratis lunsjer for restaurantansatte

Organisering av gratis lunsjer for restaurantansatte

Gratis eller billig lunsj er den vanligste fordelen for restaurantarbeidere. Når ledere tilbyr sine ansatte muligheten til å prøve og nyte produktet deres, føler ansatte seg verdsatt. De kan også like å fortelle andre om produkter og selge dem. Personallunsjer må imidlertid registreres og spores for nøyaktigheten av finansiell rapportering og sikkerheten til inventar.

Lunsjkrav til personalet

Personallunsjer varierer etter restaurant, men inkluderer vanligvis ett gratis eller rabattert måltid per skift. Hver restaurant gjør dette forskjellig, avhengig av bedriftens regler, type mat og budsjett. En restaurants retningslinjer for lunsj for ansatte kan se slik ut:

• Familielunsjer der alle ansatte setter seg ned for å spise sammen før eller etter skiftet.
• Enhver rett fra menyen er gratis.
• En rett fra en bestemt liste er gratis.
• 50 % rabatt på alle menyelementer.
• 25 % rabatt på alle menyelementer.
• Gratis ubegrenset brus.

Familieeide restauranter tilbyr vanligvis lunsjer i familiestil før eller etter skift, hvor alle ansatte setter seg ned for å spise frokost eller lunsj sammen. Dette kan være å prøve en rekke retter som tilbys på en restaurantmeny eller noe spesielt kokken forbereder. I bedriftseide virksomheter eller restaurantkjeder får ansatte ofte et valg mellom flere alternativer for personallunsj. Vanligvis er dette rimelige menyelementer som pasta eller brød.

Kan også tilby en rabatt på 25 til 50 % på hver rett.

Personallunsjer er avgjørende for å forbedre ansattes moral. Fordelene ved å organisere personallunsjer oppveier kostnadene.

Blant fordelene er følgende:

• Forbedre kunnskap om restaurantretter. Når ansatte tilbys gratis lunsj, oppfordres de til å prøve ulike matvarer og finne de beste. Dette fører til bedre kunnskap om menyelementer og følgelig flere muligheter for å selge dem.
• Forbedring av arbeidsmoralen. Folk går på jobb med stor glede på en restaurant som arrangerer lunsjer for ansatte.
• Redusere antall tyverier utført av ansatte.

  Arbeidsgiver betaler for mat til ansatte: vi tar oss av skatter og avgifter

  Når ansatte vet at de har muligheten til å spise på en restaurant gratis eller med rabatt, er det mindre sannsynlig at de stjeler fra restauranten.
  

• Ansatte blir besøkende. Noen ganger kan ansatte få rabatt på lunsj når de kommer til restauranten etter arbeidstid. Dette er en måte å gjøre ansatte om til kunder som tar med seg venner og familie, og dermed øke restaurantens inntekt.

Fastsette kostnadene for lunsjer for ansatte

Det er nødvendig for ledere å spore ansattes lunsjer gitt til sine ansatte for å opprettholde en nøyaktig oversikt over kostnadene for varer som selges i restauranten. Uten å spore maten du gir til dine ansatte, kan du ikke være sikker på at ansatte bare tar én gratis lunsj per skift.

Journalføring kan være problematisk, og eventuelle forskjeller mellom de faktiske kostnadene for produkter og kostnadene som legges inn i et salgsstedssystem (POS) vil være vanskelig å spore.

Mange POS-systemer lar ansatte eller ledere legge inn måltidsbestillinger som personallunsj én gang per skift. Datamaskinen kan deretter registrere denne informasjonen og bruke den på regnskapet. Noen ganger, for å sikre ærlige og nøyaktige poster, er det nyttig å få en dedikert ansatt eller leder til å legge inn data i POS.

Definer tydelig spisekrav på restauranten din.

Sørg for at din medarbeiderhåndbok eller håndbok inneholder spesifikke krav til ansattes lunsjer og at du kommuniserer dem til de ansatte.

Følgende må avklares:

• Varighet og hyppighet av måltider. Vær oppmerksom på at ansattes lunsjer er underlagt måltidstider. Måltidstider for matarbeidere er ofte regulert av arbeidslover, så sørg for at du vet hvor mye tid de ansatte trenger å spise før de stiller krav.
• Hva kan ansatte spise? Dersom det er enkelte menyelementer som tilbys gratis til ansatte, bør dette fremgå tydelig. Mange restauranter tilbyr et spesifikt lite utvalg av retter eller begrenser størrelsen på måltidet, så lederen bør forklare alle disse nyansene til restaurantpersonalet.
• Hvor kan ansatte spise? Dedikerte pauserom er ideelle, spesielt for restauranter hvis vedtekter ikke tillater ansatte å sitte ved bordene under skiftet.
• Når kan ansatte spise? Det er viktig at servitører eller andre ansatte ikke spiser mens de jobber. Den beste tiden å sette seg ned og ta en matbit er før eller etter skiftet, eller i lunsjpausen under skiftet.

Kilde: foodservicewarehouse.com

Måltider for ansatte

En av bonusene som bedrifter kan gi sine ansatte er gratis mat.

Hvordan man skal kompensere for matkostnader og hvordan man avskriver dem riktig for ikke å forårsake krav fra skattemyndighetene ble heftig diskutert av regnskapsførerne på forumet www.buhgalteria.ru.

For tiden tar de fleste bedrifter vare på sine ansatte og kompenserer dem for matkostnader. Skattemyndighetene anerkjenner slike utgifter som uberettigede. Imidlertid er domstolenes standpunkt i dette spørsmålet til fordel for organisasjonene. Deltakere på forumet www.buhgalteria.ru undersøkte om det er mulig å utstyre rom for måltider og hvilke krav som stilles til dem.

"Natalia Dmitrova" stilte det første spørsmålet:

"Natalia Dmitrova": "Vårt firma er lite, bare 10 personer jobber.

Lederen bestemte seg for å utstyre et rom for måltider. Hvilke krav stilles til slike lokaler?

«Andrey» var den første som kom til unnsetning:

"Andrey": "Som regel er dette sanitære standarder."

Permanent deltaker Olga Nikolaevna kom "Andrey" til hjelp:

"Olga Nikolaevna": "Kravene for å lage rom for måltider er fastsatt av sanitære standarder Se dem i klausulene 5.48 - 5.51 i regelverket SP 44.13330.2011 "Administrative og hjemlige bygninger. Oppdatert versjon av SNiP 2.09.04-87", godkjent etter ordre fra departementet for regional utvikling i Russland datert 27. desember 2010 N 782 (heretter referert til som reglene)."

"Natalia Dmitrova": "Og hva er skrevet i dem?"

"Olga Nikolaevna": "Det er enkelt Når antallet ansatte er mer enn 200 personer per skift, er det nødvendig å skaffe en kantine som arbeider med halvfabrikata, og når antallet ansatte er opptil 200 personer, en kantine. -utleveringsrom Hvis antall arbeidere i det største skiftet er opptil 30 personer, er det nødvendig å utstyre et rom for å spise.

I henhold til punkt 5.52 i disse reglene skal spiseområdet ha en servant, en stasjonær kjele, en elektrisk komfyr og et kjøleskap. Vi tror at kjelen kan erstattes med en vannkoker, og den elektriske komfyren med en mikrobølgeovn.

Hvis bedriften sysselsetter opptil 10 personer per skift, bør det i stedet for et rom for måltider gis en ekstra plass på 6 kvadratmeter i garderoben. meter med installasjon av et bord for å spise."

Reglene indikerer at det ved utforming av produksjonsbedrifter må tilbys kantiner som er designet for å gi alle arbeidere generell, diett og i noen tilfeller terapeutisk og forebyggende ernæring.

I tillegg slår arbeidslovgivningen fast at arbeidsgiver plikter å gi sine ansatte normale arbeidsforhold. Disse inkluderer forhold som oppfyller arbeidsbeskyttelses- og produksjonssikkerhetskrav. Artikkel 223 i arbeidsloven bestemmer at levering av sanitære, medisinske og forebyggende tjenester til arbeidere, i samsvar med arbeidsbeskyttelseskrav, er arbeidsgiverens ansvar.

I forbindelse med denne ledelsen utstyres bedrifter i henhold til etablerte standarder med:

• sanitæranlegg;
• lokaler for å spise;
• lokaler for medisinsk behandling;
• rom for hvile i arbeidstiden og psykologisk avlastning;
• sanitærposter med førstehjelpsutstyr fylt med et sett med medisiner og preparater for førstehjelp;
• og også enheter (enheter) er installert for å gi arbeidere i varme butikker og områder med kullsyreholdig saltvann, etc.

"Natalia Dmitrova": "Takk for avklaringen."

Et nytt spørsmål fra "Sergeeva Lena" dukket opp på forumet:

«Sergeeva Lena»: «Vårt firma sysselsetter mer enn 200 personer, men at det er en ganske plagsom oppgave å levere lunsj på en kafé (som ligger ikke langt fra kontoret). for å beskytte handlingene dine mot krav fra skattemyndighetene. Planlagt at arbeidere skal motta matkuponger."

"Sveta" svarte på dette spørsmålet:

"Sveta": "Så, hvis mat til ansatte vil bli levert av en cateringorganisasjon, anbefaler jeg at du inngår en avtale med dem om cateringtjenester."

"Svetas" svar ble supplert av forumguruen www.buhgalteria.ru "Oleg":

"Oleg": "I tillegg til kontrakten du inngår med kafeen, må du angi i arbeidskontraktene med ansatte at de vil få gratis mat. Dette vil bidra til å unngå krav fra skattetjenesten."

"Sergeeva Lena": "Takk."

"Katenka": "For å forbedre resultatene av produksjonsaktiviteter planlegger vår organisasjon å gi mat til sine ansatte. For dette formålet vil de nødvendige endringer og tillegg bli gjort i arbeidskontrakter . Disse kostnadene vil bli tatt med i inntektsskattegrunnlaget som lønnskostnader.

"Oleg": "Det er et dobbelt synspunkt fra reguleringsmyndighetene på dette spørsmålet, på den ene siden, når skattegrunnlaget fastsettes, blir alle inntekter til skattyter mottatt av ham tatt i betraktning, både i kontanter og i naturalier.

På samme tid inkluderer inntekt mottatt i naturalier, spesielt, betaling (helt eller delvis) for varer (arbeid, tjenester) eller eiendomsrettigheter, inkludert mat, i hans interesse av organisasjoner.

Følgelig er kostnadene for mat betalt av en organisasjon for sine ansatte underlagt personlig inntektsskatt i samsvar med den etablerte prosedyren.

En organisasjon er forpliktet til å føre oversikt over inntekt mottatt fra den av enkeltpersoner i skatteperioden (klausul

Ta vare på ansattes ernæring (Skattemessige konsekvenser av å betale for ansattes lunsjer)

1 ss. 230 i den russiske føderasjonens skattekode).

Hver ansatts inntekt kan beregnes basert på de totale kostnadene for måltider og data fra timelister eller andre lignende dokumenter. Denne oppfatningen er for eksempel uttrykt av det russiske finansdepartementet i brev datert 18. april 2012 N 03-04-06/6-117.

Den andre posisjonen til tjenestemenn er at inntekt mottatt av ansatte ikke kan individualiseres og derfor ikke kan pålegges personlig inntektsskatt. Brevet fra Russlands finansdepartement datert 15. april 2008 N 03-04-06-01/86 sier at det i dette tilfellet ikke er noen mulighet for å personifisere og vurdere den økonomiske fordelen mottatt av hver ansatt og inntekten underlagt personlig inntektsskatt oppstår ikke.

"Katenka": "Takk."

"Evgenia" henvendte seg til deltakerne med et annet spørsmål:

"Evgeniya": "Vi bestemte oss for å kjøpe en ny vannkoker, mikrobølgeovn og andre husholdningsapparater til kontorkjøkkenet, som koster opptil 10 000 rubler hver for seg?

"Olga Nikolaevna": "Debet 60 "Oppgjør med leverandører og entreprenører" Kreditt 51 "Gjeldskonto"

• 2500 gni. — betaling er foretatt til leverandøren;

Debet 10 "Materialer" Kreditt 60 "Oppgjør med leverandører og entreprenører"

• 2118 gni. — kjøpet av en vannkoker gjenspeiles;

Debet 19 «Merverdiavgift på kjøpte eiendeler» Kreditt 60 «Oppgjør med leverandører og entreprenører»

Debet 68 "Beregninger for skatter og avgifter" Kreditt 19 "Merverdiavgift på kjøpte eiendeler"

• 382 gni. — merverdiavgiftsbeløpet godtas for fradrag;

Debet 26 "Generelle utgifter" Kreditt 10 "Materialer"

• 2118 gni. — prisen på kjelen ble avskrevet som generelle forretningsutgifter.»

"Oleg" la til:

"Oleg": "Det stemmer. Disse husholdningsapparater bør klassifiseres som varelager (PBU 5/01 (godkjent ved ordre fra Russlands finansdepartement av 9. juni 2001 N 44n) "Ved godkjenning av regnskapsforskriften "Regnskap for varelager. " "))".

"Evgenia": "Er det mulig å akseptere moms for regnskap på slike enheter?"

"Oleg": "Ja, selvfølgelig kan du det."

"Daria" ble med i samtalen:

"Daria": "En organisasjon kan trekke fra merverdiavgiftsbeløpet på kjøpte varer etter at de er registrert, og hvis det er en faktura, kan slike handlinger utføres på grunnlag av paragraf 1, paragraf 2, artikkel 171, paragraf 1, artikkel. 172 i skatteloven".

"Oleg": "Dash, jeg er helt enig med deg, men likevel nekter skattemyndighetene ofte fradrag De rettferdiggjør sitt synspunkt med at de er økonomisk uberettiget og ikke er relatert til produksjonsaktiviteter."

"Olga Nikolaevna": "Oleg, hvis jeg var deg, ville jeg ikke få panikk på den måten. For eksempel, rettspraksis er annerledes, og dommere tillater at det trekkes fra moms på varer for innredning av rom for å spise (Resolutions of the Federal Antimonopoly Service of the Ural District datert 15. oktober 2007 N F09-8348/07-C2, Federal Antimonopoly Service of the Ural District Central District datert 31. januar 2007 i sak nr. A08-13527/05-7, FAS Volga District datert 28. oktober 2008

i sak nr. A55-865/08)".

"Lenochka": "Takk."

"Zhanna": "Hva skal man gjøre hvis arbeidsforholdet eller den lokale kontrakten med ansatte ikke fastsetter arbeidsgivers plikt til å tilby gratis lunsj?"

"Oleg" var den første som svarte på spørsmålet:

"Oleg": "Du traff spikeren på hodet."

"Zhanna": "Hva mener du?"

"Oleg": "Live."

"Zhanna": "Oleg, vennligst forklar."

"Oleg": "Dette betyr at bedriften din må betale alle skatter på kostnadene for slike lunsjer."

"Olga Nikolaevna" forklarte:

"Olga Nikolaevna": "For det første tas ikke slike lunsjer i betraktning i inntektsskattegrunnlaget som arbeidskostnader (klausul 25 i artikkel 270 i den russiske føderasjonens skattekode) For det andre vil gratis lunsjer være i natura Og derfor må de holdes tilbake og overføres til det personlige inntektsskattebudsjettet (klausul 1, paragraf 2, artikkel 211 i den russiske føderasjonens skattekode) Deretter må de også betales (klausul 6). , artikkel 8 i lov nr. 212-FZ annet enn det, må det belastes merverdiavgift på kostnadene for slike lunsjer, siden det i dette tilfellet er et salg (artikkel 146 i den russiske føderasjonens skattekode).

"Zhanna": "Takk."

«Lenka»: «Organisasjonen planlegger å utstyre rom for ansatte til å spise i arbeidstiden.

Er det lovlig for inntektsskatteformål å inkludere kostnadene ved en organisasjons anskaffelse av anleggsmidler, eiendom og varelager for å utstyre et rom for ansatte å spise, samt kostnader forbundet med vedlikehold av disse lokalene?»

"Oleg": "Til å begynne med vil jeg merke at det å tilby sanitære, medisinske og forebyggende tjenester til ansatte i organisasjoner i samsvar med arbeidsbeskyttelseskravene er arbeidsgiverens direkte ansvar. For disse formålene er organisasjoner utstyrt med sanitærfasiliteter og lokaler for spising i henhold til etablerte standarder, hvilerom i arbeidstiden og rom spesialdesignet for psykologisk avlastning.

Kostnader knyttet til utstyr og vedlikehold av lokaler for ansatte til å spise i arbeidstiden kan tas i betraktning som en del av andre kostnader knyttet til produksjon og (eller) salg.

Imidlertid er kostnader forbundet med anskaffelse av avskrivbare eiendomsgjenstander inkludert i kostnadene forbundet med produksjon og (eller) salg ved å beregne månedlige avskrivningsbeløp (klausul 2 i artikkel 253 i den russiske føderasjonens skattekode).

Avskrivbar eiendom er eiendom med en brukstid på mer enn 12 måneder og en opprinnelig kostnad på mer enn 40 000 rubler. (Klausul 1 i artikkel 256 i den russiske føderasjonens skattekode). Dette synspunktet er uttrykt av tjenestemenn i det russiske finansdepartementet i brev datert 26. september 2011 N 03-03-06/2/149.

Vi mener at disse utgiftene også kan omfatte utgifter til innkjøp av kjøleskap, mikrobølgeovn og andre elektriske husholdningsartikler. En lignende situasjon er omtalt i brev fra det russiske finansdepartementet datert 14. juli 2011 N 03-03-06/2/112. Den forklarer at inntektsskattegrunnlaget kan ta hensyn til kostnadene ved en organisasjons anskaffelse av kjøleskap, mikrobølgeovner, servise, bord, stoler, vannkoker til et rom for måltider, forutsatt at slike lokaler er utstyrt i samsvar med kravene i arbeidslovgivningen. .

Et lignende standpunkt er tatt av Russlands føderale skattetjeneste for Moskva i brev nr. 20-12/22759 datert 24. mars 2006.

Vi anbefaler at du korrekt begrunner kostnadene som påløper for å utstyre lokalene for spising, slik at de har forsvarlig dokumentasjon. Først av alt bør denne regelen være nedfelt i arbeids- eller tariffavtaler med ansatte. Det bør vises til reglenes krav og det bør fremgå at arbeidsgiver plikter å legge til rette for vanlige arbeidsforhold, samt gi arbeidstakere et spiserom, legge til rette for oppbevaring av mat, tilberedning og oppvarming av mat. Den samme formuleringen kan brukes til å gjøre rede for servietter, håndklær, såpe osv.

Et annet like viktig dokument er lederens ordre om at et rom for måltider skal utstyres, samt kjøp av husholdningsapparater som er nødvendige for det. For å gjøre dette må forhåndsrapporter, fakturaer, sjekker og andre dokumenter være tilgjengelig som bekrefter kjøpet av denne eiendommen.

«Ekaterina»: «Vår organisasjon utfører arbeid ved hjelp av en rotasjonsmetode Tariffavtalen og forskriften om prosedyren for bruk av turnusmetoden sørger for at det tilbys gratis tre måltider om dagen til to kategorier arbeidere: de som jobber i turnus. basis og de som ikke er fast lokalisert på arbeidsstedet Tilveiebringelsen av gratis mat utføres selvstendig og for organisasjonens regning i arbeidskantinen, i forbindelse med det påløper det kostnader for innkjøp av produkter for tilberedning av ferdige. -lagde måltider bør inkluderes i kostnadene for tilberedning av ferdigretter Er det mulig å ta hensyn til slike utgifter for hver kategori ansatte? som naturalgodtgjørelse Er kostnaden for gratis mat for ansatte underlagt personlig inntektsskatt?

"Oleg": "Jeg fant et brev fra finansdepartementet i Russland (datert 31. mars 2011 N 03-03-06/4/26), som beskriver en lignende situasjon. I det rapporterer tjenestemenn at kostnadene ved å tilby gratis mat til ansatte kan tas i betraktning i utgifter , hvis slik gratis mat er gitt i samsvar med lovgivningen i den russiske føderasjonen eller er gitt av arbeidsavtaler (kontrakter) og (eller) kollektive avtaler avdelingen bemerker: det er nødvendig å betale personlig inntektsskatt på inntekt Som støtte for deres posisjon, bemerker finansfolk at kostnadene for mat, gitt gratis av en organisasjon til sine ansatte i henhold til en tariffavtale, er deres inntekt mottatt i. snill og er underlagt personlig inntektsskatt.»

"Ekaterina": "Takk."

Bedriften pådrar seg utgifter til mat for ansatte under hvilke poster skal transaksjoner avskrives?

Regnskap for matkostnader avhenger av om selskapet vil organisere sin egen cateringavdeling, eller vil kjøpe lunsjer til ansatte fra spesialiserte organisasjoner. Skatteplikten for matutgifter for ansatte avgjøres av om denne maten omfattes av arbeids- eller tariffavtalens bestemmelser. For å velge det mest optimale alternativet, bør du vurdere skatteprosedyren i hver situasjon.

Måltider til ansatte er fastsatt i arbeidsavtalen

Inntektsskatt

Klausul 25 i artikkel 270 i den russiske føderasjonens skattekode fastslår at utgifter som ikke tas i betraktning i forbindelse med inntektsskatt ved fastsettelse av skattegrunnlaget inkluderer utgifter i form av kompensasjon for økningen i kostnadene for mat i kantiner, buffeer eller dispensarer eller dets tilbud til gunstige priser eller gratis (for med unntak av spesielle måltider for visse kategorier av ansatte i tilfeller fastsatt av gjeldende lovgivning, og med unntak av tilfeller der gratis eller redusert pris er fastsatt i arbeidsavtaler (kontrakter) og (eller) tariffavtaler).

I tillegg bestemmer artikkel 255 i den russiske føderasjonens skattekode at skattyters utgifter til lønn inkluderer eventuelle opptjening til ansatte i kontanter og (eller) naturalier, opptjening av insentiv og godtgjørelser, opptjening av kompensasjon knyttet til arbeidstid eller arbeidsforhold, bonuser og påløpte engangsinsentiver, utgifter forbundet med vedlikehold av disse ansatte, gitt av normene i lovgivningen i Den russiske føderasjonen, arbeidsavtaler (kontrakter) og (eller) kollektive avtaler.

I forbindelse med ovennevnte reduseres inntektsgrunnlaget for matutgifter bare dersom det er fastsatt betaling for mat i arbeidsavtalen.

For å reflektere i skatteregnskapstransaksjoner knyttet til organisering av måltider for ansatte i et produksjonsselskap eller i et selskap som leverer tjenester som utfører arbeid, er det nødvendig å separat ta hensyn til kostnadene for gratis måltider for produksjonspersonell og for administrative og ledelsesspesialister. Tross alt er kostnadene for mat, på grunnlag av artikkel 255 i den russiske føderasjonens skattekode, klassifisert som arbeidskostnader, og disse kan på sin side klassifiseres som direkte eller indirekte kostnader. I henhold til artikkel 318 i den russiske føderasjonens skattekode utgjør utgifter til godtgjørelse til produksjonsarbeidere direkte utgifter, hvorav en del ved slutten av rapporteringsperioden (skatte)perioden, i henhold til artikkel 319 i den russiske føderasjonens skattekode, er ikke avskrevet for å fastsette skattegrunnlaget ved beregning av inntektsskatt, men gjelder igangværende arbeider. Og lønnskostnader for det administrative og ledende personalet er indirekte utgifter som ikke relaterer seg til igangværende arbeid og avskrives for å danne inntektsgrunnlaget fullt ut ved utløpet av rapporteringsperioden (skatteperioden).

Samlet sosial skatt

I samsvar med paragraf 1 i artikkel 236 i den russiske føderasjonens skattekode anerkjennes gjenstanden for beskatning for skattytere spesifisert i paragraf 2 og 3 i paragraf 1 i paragraf 1 i artikkel 235 i skattekoden for den russiske føderasjonen som betalinger og annen godtgjørelse opptjent av skattebetalere til fordel for enkeltpersoner for arbeids- og sivilrettslige kontrakter, hvis gjenstand er utførelse av arbeid, levering av tjenester (med unntak av godtgjørelser betalt til individuelle gründere), samt under opphavsrettskontrakter.

I henhold til klausul 3 i artikkel 236 i den russiske føderasjonens skattekode, anerkjennes ikke betalinger og godtgjørelser (uavhengig av i hvilken form de utføres) som gjenstand for beskatning hvis slike betalinger for skattebetalerorganisasjoner ikke er klassifisert som utgifter som redusere skattegrunnlaget for selskapsskatt i inneværende rapporterings(skatte)periode.

Dermed er kostnadene for mat, som, i henhold til vilkårene i arbeidsavtalen inngått mellom administrasjonen og ansatte, betalt av organisasjonen, underlagt en enkelt sosial skatt på den måten som er fastsatt i paragraf 1 i artikkel 237 i skatten. Kode for den russiske føderasjonen, siden disse utgiftene er relatert til lønnskostnader, det vil si utgifter som reduserer skattegrunnlaget for inntektsskatt.

I samsvar med den føderale loven av 24. juli 1998 nr. 125-FZ "Om obligatorisk sosial forsikring mot arbeidsulykker og yrkessykdommer," krever organisasjonen bidrag for obligatorisk sosialforsikring fra lønnen (inkludert i form av å tilby gratis mat ) av ansatte arbeidsulykker og yrkessykdommer (forsikringspremier).

I tillegg, i henhold til klausul 2 i artikkel 10 i den føderale loven av 15. desember 2001 nr. 167-FZ "Om obligatorisk pensjonsforsikring i den russiske føderasjonen", gjenstanden for beskatning av forsikringsavgifter for obligatorisk pensjonsforsikring og grunnlaget for beregning av disse forsikringsbidragene er gjenstand for beskatning og skattegrunnlaget i henhold til den enhetlige sosiale skatten etablert av kapittel 24 i den russiske føderasjonens skattekode. Tariffer for forsikringsbidrag for obligatorisk pensjonsforsikring er gitt i artikkel 22, 33 i den angitte føderale loven.
Beløpet på den enhetlige sosialskatten (beløpet på forskuddsbetalingen under den enhetlige sosialskatten) som skal betales til det føderale budsjettet reduseres med beløpet på påløpte bidrag til obligatorisk pensjonsforsikring (et skattefradrag gjøres). I dette tilfellet kan ikke skattefradragsbeløpet overstige beløpet til UST (beløpet av forskuddsbetalingen under UST) som skal betales til det føderale budsjettet, påløpt for samme periode (klausul 2 i artikkel 243 i skatteloven av den russiske føderasjonen).

Måltider til ansatte er ikke fastsatt i arbeidsavtalen

Inntektsskatt

Som nevnt ovenfor, fastslår paragraf 25 i artikkel 270 i den russiske føderasjonens skattekode at utgifter som ikke tas i betraktning i forbindelse med inntektsskatt ved fastsettelse av skattegrunnlaget inkluderer utgifter i form av gratis måltider (bortsett fra tilfeller der gratis eller måltider til redusert pris er fastsatt i arbeidskontrakter (kontrakter) og (eller) tariffavtaler).

I samsvar med forklaringene i seksjon 5.2 "Arbeidsutgifter" og 5.6 "Utgifter som ikke er tatt i betraktning for skatteformål" i de metodiske anbefalingene for anvendelse av kapittel 25 "Organisatorisk inntektsskatt", del to av den russiske skattekoden. Føderasjon, godkjent av ordre fra Russlands skattedepartement datert 20. desember 2002 N BG-3-02/729, blir sosiale utbetalinger til fordel for den ansatte ikke tatt i betraktning for overskuddsskatteformål, uavhengig av om de betales i henhold til ordre fra organisasjonsleder eller i henhold til tariffavtale.

Samlet sosial skatt

I henhold til klausul 3 i artikkel 236 i den russiske føderasjonens skattekode, anerkjennes ikke betalinger og godtgjørelser (uavhengig av i hvilken form de utføres) som gjenstand for beskatning hvis slike betalinger for skattebetalerorganisasjoner ikke er klassifisert som utgifter som redusere skattegrunnlaget for selskapsskatt i inneværende rapporterings(skatte)periode. Siden gratis lunsjer gis til ansatte etter ordre fra lederen, og ikke i samsvar med vilkårene i arbeidskontraktene, er kostnadene deres ikke underlagt beskatning under Unified Social Tax.

Følgelig beregner ikke organisasjonen forsikringsbidrag for obligatorisk pensjonsforsikring fra kostnadene for gratis lunsj (klausul 2, artikkel 10 i den føderale loven av 15. desember 2001 nr. 167-FZ "Om obligatorisk pensjonsforsikring i den russiske føderasjonen") .

Personlig inntektsskatt

I alle de ovennevnte tilfellene, på grunnlag av klausul 1 i artikkel 210 i den russiske føderasjonens skattekode, tas matkostnadene i betraktning når skattegrunnlaget for personlig inntektsskatt (NDFL) bestemmes. Når en skattyter mottar inntekt fra organisasjoner i form av varer (arbeid, tjenester), annen eiendom, bestemmes skattegrunnlaget som kostnaden for disse varene (arbeid, tjenester), annen eiendom, beregnet på grunnlag av deres priser , fastsatt på en måte som ligner på den som er fastsatt i art 40 i den russiske føderasjonens skattekode, med hensyn til merverdiavgift, særavgifter og omsetningsavgift (klausul 1 i artikkel 211 i den russiske føderasjonens skattekode).

Basert på klausul 1 i artikkel 226 i den russiske føderasjonens skattekode, er organisasjonen som skattyteren mottok inntekt fra, forpliktet til å beregne, holde tilbake fra skattyteren og betale beløpet for personlig inntektsskatt. Organisasjonen er forpliktet til å holde tilbake det påløpte skattebeløpet fra den ansattes inntekt ved faktisk betaling på bekostning av eventuelle midler betalt av organisasjonen til den ansatte. I dette tilfellet kan det tilbakeholdte skattebeløpet ikke overstige 50 % av betalingsbeløpet (klausul 4 i artikkel 226 i den russiske føderasjonens skattekode).

I det aktuelle tilfellet reflekteres fradraget av påløpt personskatt i regnskapet ved en oppføring i debet av konto 70 "Lønnsoppgjør med personell" i samsvar med krediteringen av konto 68.

Beskatning av den aktuelle inntekten utføres med en skattesats på 13% (klausul 1 i artikkel 224 i den russiske føderasjonens skattekode). Periodiseringen av inntektsskattebeløp gjenspeiles i skjema N 1-NDFL "Skattekort for regnskapsføring av inntekt og personlig inntektsskatt", godkjent etter ordre fra Russlands skattedepartement datert 1. november 2000 N BG-3-08/379 "Ved godkjenning av skatterapportering danner inntekt for enkeltpersoner."

Det skal bemerkes at det er en annen prosedyre for å beskatte matutgifter med personlig inntektsskatt og enhetlig sosial skatt i tilfelle det ikke er mulig å bestemme mengden mat som konsumeres av hver ansatt (for eksempel i tilfellet når de ansatte ' måltider er organisert i form av en buffet).

Buffet catering

I samsvar med artiklene 210, 211, 237, nr. 4 i artikkel 243 i den russiske føderasjonens skattekode, samt paragraf 2 i artikkel 10, nr. 3 i artikkel 24 i den føderale loven av 15. desember 2001 nr. 167 -FZ "På obligatorisk pensjonsforsikring i den russiske føderasjonen" (som endret 31. desember 2002), er disse skattene (bidrag) målrettede skatter (bidrag) på grunn av det faktum at de beregnes separat i forhold til inntekten (betalinger) mottatt av hver enkelt ansatt i organisasjonen. I dette tilfellet er det umulig å fastslå nøyaktig hvor mye inntekt (betaling) som ble mottatt av hver person som spiser gratis mat på bekostning av organisasjonen. Derfor kan ikke betaling fra en organisasjon av kostnadene for gratis lunsj gitt til ansatte anses som inntekten til disse ansatte. I tillegg gir ikke kapittel 23 og 24 i den russiske føderasjonens skattekode, samt føderal lov nr. 167-FZ datert 15. desember 2001, prosedyren der inntekten til en bestemt person bestemmes i slike situasjoner.

Et lignende synspunkt ble angitt i paragraf 8 i informasjonsbrevet fra presidiet til Den russiske føderasjonens høyeste voldgiftsdomstol datert 21. juni 1999 nr. 42 i forhold til beregningen av inntektsskatt.

Organisasjonen kjøper lunsj til ansatte fra en spesialisert organisasjon

Hvis levering av gratis mat til ansatte er gitt av en ansettelsesavtale (tariffavtale), er kostnaden for mat en del av betalingen for deres arbeid i naturalier, kostnaden for den leverte gratis maten reflekteres i en måte som ligner beregning og utbetaling av lønn.

I henhold til kontoplanen er konto 70 "Oppgjør med personell for lønn" ment å oppsummere informasjon om oppgjør med ansatte i en organisasjon for lønn (for alle typer lønn, bonuser, ytelser, pensjoner til yrkesaktive pensjonister og andre utbetalinger) . Kreditten på konto 70 reflekterer lønnsbeløpene til ansatte i samsvar med regnskapet for produksjonskostnader (salgskostnader) og andre kilder. Debitering av konto 70 «Oppgjør med personell for lønn» gjenspeiler utbetalte lønnsbeløp, bonuser, ytelser, pensjoner osv., samt beløpet for påløpte skatter, utbetalinger under ledelsesdokumenter og andre fradrag. Analytisk regnskap for konto 70 føres for hver ansatt.

Regnskapsmessig er beløpet på påløpt UST en utgift for ordinær virksomhet (punkt 5 i PBU 10/99). Periodiseringen av UST gjenspeiles i krediteringen av konto 69 "Beregninger for sosialforsikring og sikkerhet" i samsvar med debiteringen av produksjonskostnadskontoene.

Debet	Kreditt
60	51
20 (23, 25, 26)	70
70	60
20 (23, 25, 26)	69
70	68

En annen regnskapsprosedyre er gitt hvis betaling for måltider skjer på grunnlag av lederens ordre og ikke er fastsatt i en arbeidsavtale (tariffavtale).

Regnskapsmessig er organisasjonens utgifter til å gi ansatte gratis måltider utenom tariffavtalen ikke-driftsutgifter i henhold til regnskapsforskriftens pkt. 12 «Organisasjonsutgifter» PBU 10/99, godkjent etter vedtak fra departementet Finance of Russia datert 6. mai 1999 nr. 33n.

I følge kontoplanen er disse utgiftene i dette tilfellet reflektert i debet av konto 91 «Andre inntekter og utgifter», underkonto 91-2 «Andre utgifter», i samsvar med kreditering av konto 60 «Oppgjør med leverandører og entreprenører» ".

Tatt i betraktning at i henhold til paragraf 2 i nr. 1 i artikkel 146 i den russiske føderasjonens skattekode, operasjoner for overføring av varer på den russiske føderasjonens territorium (arbeidsutførelse, levering av tjenester) for egne behov, utgifter for som ikke er fradragsberettiget ved beregning av selskapsskatt, innregnes som en objektbeskatning av merverdiavgift, er det nødvendig å disponere denne skatten for senere motregning. Til tross for den ikke-kommersielle karakteren til de analyserte transaksjonene, blir "inngående" merverdiavgift allokert på konto 19 og er deretter gjenstand for motregning fra skattebeløpene som er overført til budsjettet.

Betaling for tjenester levert av en offentlig serveringsorganisasjon i henhold til en kontrakt reflekteres i debet av konto 60 «Oppgjør med leverandører og entreprenører» og kreditering av konto 51 «Oppgjørskonti».

Utgifter som utgjør rapporteringsperiodens regnskapsmessige overskudd og som er unntatt ved beregning av skattegrunnlaget for inntektsskatt både for rapporteringsperioden og etterfølgende rapporteringsperioder, i henhold til regnskapsforskriften «Regnskap for inntektsskatteberegning» PBU 18/02 , godkjent ved pålegg fra Finansdepartementet Russland datert 19. november 2002 nr. 114n, anerkjennes som en permanent forskjell (klausul 4 i PBU 18/02).

I henhold til punkt 6 i PBU 18/02 reflekteres varige forskjeller i rapporteringsperioden i regnskapsføringen separat (i den analytiske regnskapsføringen av den tilsvarende kontoen for eiendeler og forpliktelser i vurderingen av hvilken den permanente forskjellen oppsto), i dette tilfellet i analytisk regnskap av konto 91, underkonto 91-2 .

Forekomsten av en varig forskjell fører til dannelsen av en varig skatteplikt, som er skattebeløpet som øker skattebetalingene for inntektsskatt i rapporteringsperioden (punkt 7 i PBU 18/02).

En permanent skatteplikt er definert som produktet av en permanent forskjell som oppsto i rapporteringsperioden av overskuddsskattesatsen fastsatt av lovgivningen i Den russiske føderasjonen om skatter og avgifter og som er i kraft på rapporteringsdatoen (24 % i henhold til paragraf 1) av artikkel 284 i den russiske føderasjonens skattekode).

I henhold til punkt 7 i PBU 18/02 og Instruks for bruk av kontoplan, gjenspeiles varig skatteforpliktelse i regnskapet som debitering av konto 99 «Gevinst og tap» (for eksempel underkonto 99-2 «Permanent skatteplikt») ) i samsvar med kreditering av konto 68 "Beregninger for skatter og avgifter."

Debet	Kreditt
91-2	60
60	51
99-2	68
70	68

Kompensasjon for matkostnader til ansatte

I tillegg til det ovennevnte, vurder saken når ansatte ganske enkelt blir kompensert for kostnadene for mat.

For å oppsummere informasjon om alle typer oppgjør med ansatte i organisasjonen, bortsett fra oppgjør for lønn og oppgjør med ansvarlige personer, bruker kontoplanen konto 73 «Oppgjør med personell for andre transaksjoner». Utbetaling av kompensasjon fra kassen reflekteres i debet av konto 73 i korrespondanse med konto 50 "Kontanter".

For å reflektere ikke-driftsutgifter er det i Instruksen for bruk av kontoplanen oppgitt konto 91 «Andre inntekter og utgifter», underkonto 91-2 «Andre utgifter».

La oss si at ansatte i Chaika LLC blir kompensert for kostnadene for lunsj i mengden 800 rubler. per måned. Organisasjonens regnskapsfører vil føre følgende posteringer i regnskapet.

Debet	Kreditt
91-2	73
99-2	68
73	68
73	50

Kantine på balansen til organisasjonen

For å oppsummere informasjon om kostnadene til en kantineorganisasjon på balansen, er kontoplanen for regnskapsføring av organisasjoners finansielle og økonomiske aktiviteter, godkjent etter ordre fra Russlands finansdepartement datert 31. oktober 2000 nr. 94n, ment. for konto 29 "Tjenesteproduksjon og anlegg."

Direkte utgifter knyttet direkte til produksjon av kantineprodukter reflekteres i debitering av konto 29 «Tjenesteproduksjon og gårder» i samsvar med kreditering av konti for lagerregnskap, oppgjør med ansatte for lønn mv.

Krediteringen av konto 29 "Tjenesteproduksjon og fasiliteter" gjenspeiler beløpet for de faktiske kostnadene for ferdige produkter fullført ved produksjon. Disse beløpene avskrives fra konto 29 «Tjenesteproduksjon og gårder» til debitering av regnskapet for regnskapsføring av ferdigvarer, salg mv.

Basert på materialer fra: pravcons.ru

Nok en gang ble rettigheten til skattebetaleren, som ga sine ansatte gratis lunsj på bekostning av organisasjonen, bekreftet av voldgiftsdomstolen i Moskva i en kjennelse datert 6. april 2012 i sak nr. A40-65744/11-90- 285.

Federal Tax Service No. 24 for Moskva anla et søksmål mot Avtotrade-AG LLC, og anklaget selskapet for uberettiget å inkludere ikke-driftsutgifter i den reviderte perioden til et samlet beløp på 4 252 175 rubler. Under voldgiftsdommernes behandling av saken ble det slått fast at det saksøkte selskapet lovlig inkluderte i sine inntektsskatteutgifter de beløp som ble betalt for levering av gratis mattjenester til ansatte - siden denne posten var nedfelt i forskrift om tilleggsytelser, og i arbeidskontraktene til ansatte ble det opplyst at de er dekket av alle fordelene etablert i denne organisasjonen.

En kontrakt er mer verdt enn penger, eller det blir servert mat

Et integrert dokument som skal bidra til å regulere forholdet mellom arbeidstakere og arbeidsgivere på matvareområdet er en tariffavtale. I den har partene rett til å foreskrive vilkårene for full eller delvis betaling for måltider (del 2 av artikkel 41 i den russiske føderasjonens arbeidskode).

Det er flere alternativer for å organisere måltider av arbeidsgiver:

1. kompensasjon, tilleggsbetalinger, subsidier;


2. inngå en avtale med en cateringorganisasjon (kafé, buffet, kantine);


3. bestilling av ferdige lunsjer til kontoret (catering);


4. utstyre et av selskapets kontorer som kjøkken;


5. lage din egen spisestue.

Hvert selskap velger den mest hensiktsmessige veien for seg selv, etter å ha beregnet de kommende kostnadene, skatteforpliktelsene og vurdert risikoene. Hvert alternativ har sine egne egenskaper. For eksempel er organisering av en kantine en av de mest kostbare og kompliserte av byråkratiske prosedyrer, som bør brukes av organisasjoner med mer enn 200 ansatte. Derfor vil vi snakke om de mest populære og minst "støvete" alternativene for å presentere måltider til selskapets ansatte.

1) Fra hånd til hånd

Den minst plagsomme måten for en organisasjon er å betale ansatte subsidier for mat, det vil si å utstede penger direkte i hendene på ansatte.

En organisasjon vil kun kunne ta hensyn til mengden av subsidier for mat som en del av utgifter som reduserer skattepliktig overskudd hvis det er fastsatt i arbeidsavtalen (kollektiv) med ansatte (klausul 25 i artikkel 270 i skatteloven av Russland). Dersom dette ikke er spesifisert, vil betalingsbeløpene bli beregnet fra netto overskudd.

Te- og kaffeavgift

En arbeidsgiver bør ikke kreve personlig inntektsskatt på kostnadene for vann, kaffe, te, sukker og søtsaker kjøpt til selskapets kontor. Hvis naturalytelser mottatt av ansatte i form av mat ikke er personlig tilpasset, er det ikke underlagt personlig inntektsskatt. Dette fremgår av brevet fra Russlands føderale skattetjeneste for Moskva datert 28. august 2006 nr. 21-11/75538@.

Det er mulig at arbeidsgiver kompenserer ansattes utgifter til lunsj. Denne metoden er praktisk fordi de ansatte selv bestemmer hvor de skal spise, og bedriften ikke trenger å inngå avtale med et cateringfirma. Kompensasjonsbeløpet for lunsj bør fastsettes av lokale forskrifter, og i tariff- og arbeidsavtaler er det nødvendig å inkludere henvisninger til at arbeidstakere får utbetalt kompensasjon.

Selskapet har også rett til å yte i tariffavtalen tilleggsavgifter for mat til ansatte, hvis mulig (artikkel 41 i den russiske føderasjonens arbeidskode). Hvis tilleggsbetaling for mat til ansatte er gitt i en arbeidsavtale (tariffavtale), kan disse beløpene tas i betraktning som en del av arbeidskostnadene (klausul 25 i artikkel 255 i den russiske føderasjonens skattekode).

2) Alt inkludert

Dersom faste måltider tilbys av en serveringsorganisasjon (kafé, restaurant, kantine), må arbeidsgiver inngå en passende avtale med denne. Det må gjenspeile betingelsene for å tilby måltider til ansatte i dette selskapet. Et alternativ er mulig når ansatte kommer til lunsj og presenterer et pass, kupong eller signerer i en erklæring eller en spesiell journal.

Når det gjelder ordningen med gjeldende regnskap og kontroll, former for handlinger og andre dokumenter, velger arbeidsgiveren og cateringorganisasjonen dem uavhengig, basert på brukervennlighet. Oppgjør mellom partene reflekteres på den generelle måten ved bruk av konto 60 "Oppgjør med leverandører og entreprenører".

3) Hjemlevering

Levering av lunsjer til kontoret har blitt stadig mer populært de siste årene. Denne metoden kalles catering (fra engelsk sater - å levere proviant) - en cateringtjeneste for catering.

Ordningen for regnskap og kontroll av midler skal spesifiseres i kontrakten. Dersom det fremgår av dokumentet at arbeidsgiverbedriften kun betaler for serveringstjenester, kan disse transaksjonene reflekteres på samme måte som utgifter til faste måltider.

I tilfelle når et selskap kjøper lunsjer og deretter gir dem til ansatte mot et gebyr og denne aktiviteten er av vanlig karakter, skal inntekter og utgifter fra disse operasjonene føres på konto 91 "Andre inntekter og utgifter" eller på konto 90 "Salg". ".

Dersom arbeidsgiver kjøper lunsj og gir dem gratis til ansatte, skal oppvasken føres på konto 10 "Material".

4) Kjøkken i nærheten

Et ganske vanlig alternativ i dag er å konvertere et av selskapets kontorer til et kjøkken, og utstyre det med forskjellige husholdningsapparater og møbler. I Art. 223 "Sanitære, medisinske og forebyggende tjenester for arbeidere" i den russiske føderasjonens arbeidskode gir arbeidsgivers plikt til å forbedre lokalene for måltider i arbeidstiden.

Gratis mat er normen

Gratis måltider i organisasjonen er gitt ved lov kun for visse kategorier av personell. Listen over disse yrkene, stillingene og næringene er bestemt etter ordre fra departementet for helse og sosial utvikling i Russland datert 16. februar 2009 nr. 46n.

Samtidig belastes ikke personlig inntektsskatt og bidrag for obligatorisk pensjon (sosial, medisinsk) forsikring (klausul 3 i artikkel 217 i den russiske føderasjonens skattekode, klausul 2 i del 1 av artikkel 9 i føderal lov av 24. juli 2009 nr. 212-FZ).

Standardene for å utstyre et spiserom er fastsatt i SNiP 2.09.04-87 "Administrative og hjemlige bygninger" (godkjent ved dekret fra USSR State Construction Committee datert 30. desember 1987 nr. 313). Så, i henhold til klausuler 2.48 - 2.52 i SNiP 2.09.04-87, hvis antall arbeidere er mindre enn 30 personer per skift, kan du utstyre et rom for måltider (for opptil 200 personer - en kantine eller kantine-dispenseringsrom ).

For å begrunne kostnadene ved tildeling av lokaler til spisestue, samt kjøp av husholdningsapparater, bør det i tariffavtale eller lokal forskrift angis et vilkår om å skaffe ansatte dette lokalet til måltider.

Basert på avsnitt. 7 punkt 1 art. 264 i den russiske føderasjonens skattekode, bør kostnadene ved å arrangere spiserom tas i betraktning som andre kostnader forbundet med produksjon og salg av varer (arbeid, tjenester).

Hvis kostnadene for kjøpte møbler og utstyr for å utstyre et kjøkken oversteg 40 tusen rubler, og levetiden er mer enn 12 måneder, må det tilbakebetales ved å beregne avskrivninger (klausul 1 i artikkel 256 i den russiske føderasjonens skattekode). ).

Personliggjøring av data

Beløpene som overføres til mat til ansatte er deres inntekt i naturalier og er underlagt personlig inntektsskatt (klausul 1 i artikkel 210, klausul 1 i klausul 2 i artikkel 211 i den russiske føderasjonens skattekode).

Når du organiserer måltider på buffébasis, kan ikke mengden av slik naturlig inntekt for en bestemt ansatt bestemmes. Det russiske finansdepartementet anerkjenner at i fravær av muligheten til å personifisere og evaluere den økonomiske fordelen mottatt av hver ansatt, oppstår ikke inntekt som er underlagt personlig inntektsskatt (brev fra avdelingen datert 15. april 2008 nr. 03-04 -06-01/86, resolusjon fra den føderale antimonopoltjenesten i Ural-distriktet datert 20.08.2009 nr. Ф09-5950/09-С2).

Og likevel, for å unngå krav fra regulerende myndigheter, er det tilrådelig å organisere måltider for ansatte på en slik måte at det er mulig å bestemme inntekten mottatt av hver av dem.

Når det gjelder kompensasjon og subsidier, er disse formene for betaling for mat underlagt personskatt. Det beregnede skattebeløpet må holdes tilbake direkte fra den ansattes inntekt ved faktisk betaling (klausul 4 i artikkel 226 i den russiske føderasjonens skattekode). I dette tilfellet kan det tilbakeholdte skattebeløpet ikke overstige 50 % av betalingsbeløpet.

Tailed ansatt

En hund er som du vet en venn av mennesker, men også en trofast og pålitelig vakt. For å beskytte kontoret deres mot ubudne gjester, tar ledelsen i noen selskaper en enkel beslutning - å plassere en stand ved inngangen og sette en vakthund på en kjede. Og alt ville være bra, men for å unngå krav fra regulerende myndigheter, må kjæledyr holdes i henhold til standardene fastsatt av kennelklubber, avhengig av rasen av vakthunder (klausul 4 i brevet fra Statens skattetilsyn for Moskva datert 24. november 1998 nr. 11- 13/35186).

I regnskapsføringen er kostnadene ved vedlikehold av hunder hensyntatt på konto 26 "Generelle næringsutgifter". I skatteregnskap vil det være riktig å klassifisere slike utgifter som andre utgifter (klausul 6, klausul 1, artikkel 264 i den russiske føderasjonens skattekode).

La oss ikke glemme å påløpe forsikringsavgifter: de er gjenstand for beskatning i fond utenom budsjettet av betalinger til fordel for ansatte som gjøres innenfor rammen av arbeidsforhold, inkludert de som er fastsatt i arbeids- og tariffavtaler, lokale forskrifter (brev fra departementet for Helse og sosial utvikling i Russland datert 19. mai 2010 nr. 1239 -19 og datert 5. august 2010 nr. 2519-19).

Skatte eller ikke?

En av betingelsene for å trekke fra merverdiavgift er bruken av varer, verk, tjenester for å utføre transaksjoner som er anerkjent som gjenstand for beskatning av denne skatten (klausul 1, klausul 2 i artikkel 171 i skatteloven til Den russiske føderasjonen).

Det er ingen offisiell stilling til spørsmålet om å kreve merverdiavgift på levering av gratis mat til ansatte. Brev nr. 16-15/22410 fra Federal Tax Service of Russia for Moskva datert 3. mars 2010 sier at distribusjon av lunsjer til ansatte gratis, det vil si gratis, er underlagt merverdiavgift. Denne posisjonen bekreftes av resolusjonen fra den føderale antimonopoltjenesten i Moskva-distriktet datert 27. april 2009 nr. KA-A40/3229-09-2 i sak nr. A40-34660/08-35-115. Retten antydet at det å tilby gratis lunsj til ansatte er en tjeneste og derfor er merverdiavgiftspliktig.

En diametralt motsatt avgjørelse ble tatt av Federal Antimonopoly Service of the West Siberian District datert 15. september 2008, nr. F04-5056/2008 (10064-A75-25) i sak nr. A75-1465/2008. Retten fant at ansattes måltider ble betalt av overskuddet som var til rådighet for virksomheten, og mattjenester ble levert av tredjeparter for arbeidsgivers regning. I denne situasjonen, når du overfører lunsjer til ansatte, er det ingen salg og det er ingen grunn til å betale moms (en lignende avgjørelse ble tatt av den føderale antimonopoltjenesten i Moskva-distriktet datert 16. juli 2007, 18. juli 2007 nr. KA -A40/5665-07 i sak nr. A40-53703/06 -140-348).

Merknad til regnskapsførere

Forsyning av måltider til ansatte fra arbeidsgiver innregnes som en del av lønnsfondet. Selskapet har rett til å ta hensyn til betalinger for lunsjer som en del av utgifter til ordinære aktiviteter (klausul 5 i regnskapsforskriften "Organisasjonens utgifter" PBU 10/99, godkjent etter ordre fra Finansdepartementet i Den russiske føderasjonen datert 6. mai 1999 nr. 33n).

Regnskapsfører skal reflektere disse utgiftene som en del av lønn: Debetkonto 20 "Hovedproduksjon" eller Debetkonto 44 "Salgsutgifter". Kreditt til konto 70 «Oppgjør med personell for lønn» (Instruks for bruk av kontoplan).

Tilbakebetaling av påløpte beløp (utstedelse av ferdigmat til ansatte) reflekteres i regnskapet ved posten: Debetkonto 70, Kredittkonto 90 “Salg”. Samtidig avskrives selve kostnaden for ferdigmat utstedt som lønn til Konto 90 Debet.

I en situasjon der levering av gratis måltider til ansatte ikke er fastsatt i en arbeidsavtale (tariffavtale), regnskapsføres disse utgiftene som en del av andre utgifter (punkt 11 i PBU 10/99). Når det gjelder den faktiske kostnaden for oppvask, skal den skrives ned slik: Debetkonto 91 «Andre inntekter og utgifter», underkonto 91-2 «Andre utgifter», Kredittkonto 20 «Hovedproduksjon».

Ekaterina Petrova