Društvo je sklopilo ugovor o dobrovoljnom zdravstvenom osiguranju zaposlenih U cilju priznavanja troškova dobrovoljnog zdravstvenog osiguranja u poreskom računovodstvu, ispunjeni su sljedeći uslovi: - ugovor o dobrovoljnom zdravstvenom osiguranju sa društvom za osiguranje zaključilo je samo društvo, ali godine. korist zaposlenih (stav 1, klauzula 16, član 255 Poreskog zakonika Ruske Federacije) - osiguravajuće društvo ima dozvolu za obavljanje djelatnosti zdravstvenog osiguranja (stav 1, klauzula 16, član 255 Poreskog zakonika Ruske Federacije). Ruska Federacija) - Ugovor o VHI je zaključen na period od 12 mjeseci (stav 5, klauzula 16, član 255 Poreznog zakonika Ruske Federacije) Pitanje : Da li je dovoljno ispuniti gore navedene uvjete za priznavanje troškova VHI? da li je i dalje potrebno sa svakim zaposlenim zaključiti dodatni ugovor uz ugovor o radu kojim je propisana obaveza poslodavca da osigura zaposlenog po sistemu VHI (molimo da navedete link na relevantni član Poreskog zakona) O kompaniji ne? imaju kolektivni ugovor o radu

Kako bi se prilikom obračuna poreza na dohodak uzeli u obzir troškovi dobrovoljnog zdravstvenog osiguranja, uslovi o vrstama i postupku pružanja dobrovoljnog zdravstvenog osiguranja o trošku organizacije moraju biti utvrđeni ugovorom o radu sa zaposlenim. Troškovi rada mogu obuhvatati troškove koji se odnose na izdržavanje zaposlenih, predviđene zakonom, ugovorima o radu (ugovorima) i (ili) kolektivnim ugovorima. To je navedeno u stavu 1 člana 255 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Troškovi dobrovoljnog zdravstvenog osiguranja umanjuju oporezivi prihod u okviru 6 posto iznosa troškova rada za sve zaposlene u organizaciji, ako su ispunjeni svi uslovi za obračun tih troškova.

Kako reflektovati troškove dobrovoljnog zdravstvenog osiguranja za zaposlene u računovodstvu i oporezivanju

Porez na dohodak

Uzmite u obzir troškove dobrovoljnog zdravstvenog osiguranja zaposlenih prilikom obračuna poreza na dohodak ako:

• ugovor o osiguranju je zaključen na period od najmanje godinu dana. U ovom slučaju, godina se priznaje kao bilo koji vremenski period koji se sastoji od 12 uzastopnih mjeseci (na primjer, od 1. februara 2015. do uključujući 31. januara 2016.) (klauzula 6.1 Poreskog zakonika Ruske Federacije, pismo Ministarstva finansija Rusije od 15. februara 2012. godine br. 03-03-06/1/86);
• uslov o vrstama i postupku pružanja dobrovoljnog zdravstvenog osiguranja o trošku organizacije utvrđuje se u ugovoru o radu sa zaposlenim ili u kolektivnom ugovoru;
• osiguravajuća organizacija sa kojom je zaključen ugovor o osiguranju ima odgovarajuću licencu.

Ukoliko se promijeni sastav osiguranika, uplaćeni doprinosi se mogu uračunati u rashode koji se uzimaju u obzir prilikom obračuna poreza na dohodak. Čak i ako su otpušteni i unajmljeni radnici radili manje od godinu dana. U tom slučaju moraju biti ispunjeni svi bitni uslovi ugovora o dobrovoljnom ličnom osiguranju. Slična pojašnjenja sadržana su u pismima Ministarstva finansija Rusije od 16. novembra 2010. godine br. 03-03-06/1/731 od 29. januara 2010. godine br. 03-03-06/2/11. Valjanost ovog pristupa potvrđuje arbitražna praksa (vidi, na primjer, odluke FAS-a Uralskog okruga od 15. decembra 2009. br. F09-9912/09-S3, Moskovskog okruga od 23. januara 2008. godine br. KA- A40/14448-07).

Moguća je i takva situacija. Zaposlenik je dobio otkaz, a u njegovom mjestu niko nije bio uključen u program dobrovoljnog zdravstvenog osiguranja. U ovom slučaju, dio premije osiguranja koji pada na otpušteno lice ne može se uzeti u obzir pri obračunu poreza na dohodak (pismo Ministarstva finansija Rusije od 5. maja 2014. godine br. 03-03-06/1/20922 ).

Poslodavac nije dužan da plaća dobrovoljno zdravstveno osiguranje za sve svoje zaposlene, osim ako je takav uslov predviđen kolektivnim ugovorom ili ugovorom o radu. Ali čak i ako je organizacija sklopila ugovore o dobrovoljnom zdravstvenom osiguranju samo za neke od svojih zaposlenih, trošak premije osiguranja može se uzeti u obzir prilikom oporezivanja dobiti. Najvažnije je da su osiguranici navedeni u ugovorima o osiguranju. Takva pojašnjenja sadržana su u pismu Ministarstva finansija Rusije od 10. maja 2011. godine br. 03-03-06/1/284.

Mesto pružanja usluga zdravstvenog osiguranja (u Rusiji ili inostranstvu) nije važno (pismo Ministarstva finansija Rusije od 5. jula 2007. br. 03-03-06/3/10).

Glavni računovođa savjetuje: u pravilu je broj licence osiguravajuće organizacije naveden u ugovoru o osiguranju. Ako ove informacije nisu dostupne, da biste bili sigurni da osiguravajuća organizacija ima licencu, tražite od njih kopiju ili zamolite da zapišu broj licence u ugovoru o osiguranju.

Troškovi za dobrovoljno zdravstveno osiguranje umanjuju oporezivi prihod u okviru 6 posto iznosa troškova rada za sve zaposlene u organizaciji. Prilikom izračunavanja ukupnih troškova rada, nemojte uzeti u obzir:

• troškovi po ugovorima o obaveznom osiguranju zaposlenih;
• iznos dobrovoljnih doprinosa poslodavaca za finansiranje fondovskog dijela penzija zaposlenih;
• troškovi po ugovorima o dobrovoljnom ličnom osiguranju (nedržavno penzijsko osiguranje), uključujući troškove zdravstvenog osiguranja zaposlenih.

Dešava se da ugovor ne važi od početka meseca. Prilikom izračunavanja standarda, uzmite u obzir troškove rada za takve mjesece ne u cijelosti, već proporcionalno broju kalendarskih dana u kojima je ugovor bio na snazi. Odnosno, takav obračun mora biti napravljen za prvi i zadnji mjesec u kojem je ugovor važio. Ovaj postupak utvrđen je stavom 1. i članom 255. Poreskog zakona Ruske Federacije. Ministarstvo finansija Rusije je to potvrdilo u pismima od 16. septembra 2016. br. 03-03-06/1/54205 i od 4. juna 2008. godine br. 03-03-06/2/65.

Izračunajte standard na kraju svakog izvještajnog perioda za porez na dobit (mjesečno ili tromjesečno) (klauzula 2 člana 285 Poreskog zakona Ruske Federacije). Da biste izračunali porez na dohodak, morate voditi evidenciju prihoda i rashoda po obračunskoj osnovi od početka godine (klauzula 7, član 274 Poreskog zakona Ruske Federacije). Dakle, normirani rashodi, koji su na kraju kvartala (mjeseca) iznad norme, na kraju godine (narednog izvještajnog perioda) mogu zadovoljiti standard.

Ako organizacija koristi gotovinski metod, uključite cjelokupni iznos premija osiguranja (doprinosa) kao troškove odjednom, odnosno u trenutku plaćanja (član 3. člana 273. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Ako organizacija koristi obračunsku metodu, uključiti premije osiguranja (doprinose) u troškove i nakon stvarne uplate. U tom slučaju, u zavisnosti od načina plaćanja predviđenog ugovorom, priznajte troškove kako slijedi:

• prilikom plaćanja premije osiguranja u jednokratnoj uplati - ravnomjerno tokom cijelog trajanja ugovora;
• pri plaćanju doprinosa na rate - ravnomjerno u periodu za koji je doznačen sljedeći iznos (godina, polugodište, kvartal ili mjesec).

U oba slučaja, iznos premija osiguranja (doprinosa), koji umanjuje oporezivu dobit izvještajnog perioda, utvrđuje se srazmjerno broju kalendarskih dana ugovora u izvještajnom periodu.

Ovaj postupak je predviđen stavom 6 člana 272 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Primjer kako se obračuni po ugovoru o dobrovoljnom zdravstvenom osiguranju za zaposlene odražavaju u računovodstvene i porezne svrhe

Alpha doo je 21. januara 2015. godine sklopila ugovor o dobrovoljnom zdravstvenom osiguranju zaposlenih na period od 365 dana. Ugovor stupa na snagu od trenutka uplate premije osiguranja. Plaćanje premije osiguranja se vrši jednom uplatom. Premija osiguranja plaćena je 24. januara 2015. godine u iznosu od 90.000 RUB. Osiguranje važi od 24. januara 2015. do 23. januara 2016. godine.

Računovodstvenom politikom organizacije za potrebe računovodstva utvrđeno je da se prilikom utvrđivanja premije osiguranja za dobrovoljno zdravstveno osiguranje zaposlenih, koja mora biti uključena u rashode tekućeg mjeseca, uzima u obzir broj kalendarskih dana u svakom mjesecu.

Alpha plaća porez na dobit tromjesečno i koristi obračunsku metodu.

U računovodstvenom i poreskom računovodstvu troškovi dobrovoljnog zdravstvenog osiguranja iznosili su:

U 2015. godini:

• u januaru - 1973 rubalja. (90.000 rubalja: 365 dana ? 8 dana);
• u februaru - 6904 rubalja. (90.000 rubalja: 365 dana? 28 dana);
• u martu – 7644 rubalja. (90.000 rubalja: 365 dana ? 31 dan);
• u aprilu – 7397 rub. (90.000 rubalja: 365 dana ? 30 dana);
• u maju – 7644 rubalja. (90.000 rubalja: 365 dana ? 31 dan);
• u junu – 7397 rub. (90.000 rubalja: 365 dana ? 30 dana);
• u julu – 7644 rubalja. (90.000 rubalja: 365 dana ? 31 dan);
• u avgustu - 7644 rubalja. (90.000 rubalja: 365 dana ? 31 dan);
• u septembru – 7397 rub. (90.000 rubalja: 365 dana ? 30 dana);
• u oktobru – 7644 rubalja. (90.000 rubalja: 365 dana ? 31 dan);
• u novembru – 7397 rub. (90.000 rubalja: 365 dana ? 30 dana);
• u decembru - 7644 rubalja. (90.000 rubalja: 365 dana ? 31 dan).

U 2016. godini:

• u januaru - 5671 rublje. (90.000 rubalja: 365 dana ? 23 dana).

Računovođa Alfe izvršio je sljedeće unose u računovodstvu.

Debit 76-1 Kredit 51
– 90.000 rub. – uplaćena je premija osiguranja za dobrovoljno zdravstveno osiguranje zaposlenih.

U januaru 2015:

– 1973 rub. – uzimaju se u obzir izdaci za dobrovoljno zdravstveno osiguranje zaposlenih za januar 2015. godine.

U februaru 2015:

Debit 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2...) Kredit 76-1
– 6904 rub. – uzimaju se u obzir izdaci za dobrovoljno zdravstveno osiguranje zaposlenih za februar 2015. godine.

U martu 2015:

Debit 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2...) Kredit 76-1
– 7644 rub. – uzimaju se u obzir izdaci za dobrovoljno zdravstveno osiguranje zaposlenih za mart 2015. godine.

Računovođa je obračunao maksimalan iznos troškova za dobrovoljno zdravstveno osiguranje zaposlenih koji se može uzeti u obzir pri obračunu poreza na dohodak za prvi kvartal 2015. godine.

Troškovi rada Alfe za prvi kvartal 2015. godine, prema podacima poreskog računovodstva, iznosili su:

• u januaru – 123.000 rubalja;
• u februaru – 125.000 rubalja;
• u martu – 128.000 rubalja.

U ovom periodu Alpha nije imala nikakve druge troškove za osiguranje zaposlenih, osim troškova dobrovoljnog zdravstvenog osiguranja.

Maksimalni iznos troškova za dobrovoljno zdravstveno osiguranje uzet u obzir pri obračunu poreza na dohodak za prvi kvartal 2015. godine iznosio je 22.560 rubalja. ((123.000 RUB + 125.000 RUB + 128.000 RUB) ? 6%).

Stvarni iznos troškova dobrovoljnog zdravstvenog osiguranja za zaposlene u kompaniji Alpha, uključen u obračun poreza na dohodak, u prvom kvartalu 2015. godine iznosio je 16.521 rublju. (1973 rubalja + 6904 rubalja + 7644 rubalja).

Visina troškova dobrovoljnog zdravstvenog osiguranja za zaposlene Alfe ne prelazi granicu koja se uzima u obzir pri obračunu poreza na dohodak:
16.521 RUB

Stoga je u računovodstvenom i poreskom računovodstvu u prvom kvartalu 2015. godine računovođa Alfe priznala troškove dobrovoljnog zdravstvenog osiguranja u istom iznosu (16.521 rubalja).

Porez na dohodak fizičkih lica, doprinose za obavezno penzijsko (socijalno, zdravstveno) osiguranje i doprinose za nesreće i profesionalne bolesti računovođa Alpha nije obračunavala od iznosa premije osiguranja.

Porezni zakonik Ruske Federacije. Drugi dio

Član 255. Troškovi rada

Troškovi zarada poreskog obveznika obuhvataju sva vremenska razgraničenja zaposlenima u novcu i (ili) u naturi, stimulativne obračune i dodatke, obračune naknada u vezi sa radnim vremenom ili uslovima rada, bonuse i jednokratne stimulativne obaveze, troškove u vezi sa izdržavanjem ovih zaposlenih. , predviđeno za norme zakonodavstva Ruske Federacije, ugovore o radu (ugovore) i (ili) kolektivne ugovore.

Dobrovoljno zdravstveno osiguranje (DZO) ostvaruje se na osnovu programa dobrovoljnog zdravstvenog osiguranja i pruža građanima dodatne medicinske i druge usluge pored onih utvrđenih programima obaveznog zdravstvenog osiguranja. Odgovarajuće pravo je sadržano u čl. 20 Osnove zakonodavstva Ruske Federacije o zaštiti zdravlja građana od 22. jula 1993. br. 5487-1. Štaviše, može se provoditi na račun ne samo ličnih sredstava građana, već i sredstava preduzeća, institucija, organizacija i drugih izvora koji nisu zabranjeni zakonodavstvom Ruske Federacije.

U pogledu dobrovoljnog zdravstvenog osiguranja zaposlenih (radnika) i članova njihovih porodica, preporučuje se uzimanje u obzir sljedećih pojmova građanskog prava.

Osiguravač je osiguravajuća organizacija koja garantuje pružanje medicinskih usluga. Pravna lica koja imaju dozvolu (licencu) za pružanje osiguranja odgovarajuće vrste mogu djelovati kao osiguravači (član 938. Građanskog zakonika Ruske Federacije).

Osiguranik je poslodavac. Osiguranici mogu biti i pravna i fizička lica (klauzula 1, član 5 Zakona Ruske Federacije od 27. novembra 1992. br. 4015-1 „O organizaciji poslova osiguranja u Ruskoj Federaciji (sa izmjenama i dopunama od 18. jula 2011. ).

Premija osiguranja je plaćanje za osiguranje koje je poslodavac dužan platiti osiguravajućem društvu (član 1. člana 954. Građanskog zakonika Ruske Federacije).

Osigurano lice je zaposleni ili član njegove porodice koji ima pravo na zdravstvene usluge.

Osigurani slučaj je događaj po čijem nastanku osigurano lice ima pravo na medicinske usluge. U tom slučaju osiguravač se obavezuje da će za premiju osiguranja koju uplati ugovarač osiguranja organizovati pružanje medicinskih usluga osiguranom licu.

Zdravstveno osiguranje zaposlenih u organizaciji vrši se u obliku ugovora koji se zaključuje između osiguranika i zdravstvene organizacije. Ugovor o zdravstvenom osiguranju je ugovor o ličnom osiguranju (klauzula 1 člana 927, tačka 1 člana 934 Građanskog zakonika Ruske Federacije).

Ugovor o zdravstvenom osiguranju smatra se zaključenim od trenutka uplate prve premije osiguranja, osim ako nije drugačije određeno uslovima ugovora (klauzula 1, član 957 Građanskog zakonika Ruske Federacije).

Ugovor također može predvidjeti ne samo pružanje medicinskih usluga, već i isplatu naknade osiguranja, na primjer, u slučaju smrti osigurane osobe ili plaćanje troškova sanatorijskog liječenja.

Računovodstvo

Troškovi organizacije za plaćanje premija osiguranja predviđenih kolektivnim ugovorom po ugovoru o dobrovoljnom zdravstvenom osiguranju za njene zaposlene su rashodi za redovne djelatnosti (klauzula 5. računovodstvenih pravilnika „Troškovi organizacije“ PBU 10/99, odobrenog naredbom Ministarstva Finansije Rusije od 6. maja 1999. br. 33n) . Ovi rashodi se priznaju ako su ispunjeni uslovi navedeni u tački 16 PBU 10/99 u izvještajnom periodu u kojem su nastali, bez obzira na vrijeme stvarne isplate sredstava i drugi oblik realizacije (klauzula 18 PBU 10/99) .

Prenos sredstava osiguravajućem društvu u skladu sa uslovima zaključenog ugovora se ogleda u računovodstvenim evidencijama organizacije na teretu računa 76 „Poravnanja sa raznim dužnicima i poveriocima“, podračuna 1 „Poravnanja za osiguranje imovine i lica“, u korespondenciji sa kreditom računa 51 „Računi obračuna“.

Troškovi plaćanja premija osiguranja iskazuju se na teret računa 97 „Rashodi odloženog perioda” u korespondenciji sa odobrenjem računa 76, podračuna 1 „Obračuni za osiguranje imovine i lica” (tačka 65. Pravilnika o vođenju računovodstvenih i finansijskih izveštaja). u Ruskoj Federaciji, odobreno naredbom Ministarstva finansija Rusije od 29. jula 1998. br. 34n, Uputstvo za korišćenje Kontnog plana).

Otpis odloženih troškova vrši se na način koji je utvrdila organizacija (ravnomjerno, srazmjerno obimu proizvodnje i sl.), u periodu na koji se odnose. Prilikom ravnomjernog otpisa troškova budućih perioda, rashode za plaćanje premije osiguranja treba otpisati počev od mjeseca uplate premije osiguranja na osnovu broja kalendarskih dana ugovora u tekućem mjesecu.

Rashodi evidentirani na kontu 97 otpisuju se u korist računa 97 u korespondenciji sa računima troškova: na teret računa 20 „Glavna proizvodnja“, 23 „Pomoćna proizvodnja“, 25 „Opći rashodi proizvodnje“, 26 „Opšti troškovi poslovanja“ , 44 “Troškovi prodaje” itd. Treba napomenuti da organizacija može priznati troškove dobrovoljnog zdravstvenog osiguranja za članove porodice zaposlenih kao paušalni iznos kao dio ostalih troškova (podračun 91-2 “Ostali troškovi”) u mjesecu prenos premije osiguranja (klauzule 16, 17, 18, stav 4, tačka 19 PBU 10/99, tačka 65 Pravilnika o računovodstvu i finansijskom izvještavanju, Uputstvo za upotrebu Kontnog plana).

Poresko računovodstvo

Porez na dobit preduzeća

Premija osiguranja po ugovoru o VHI može se uračunati u troškove kojima se umanjuje oporezivu osnovicu poreza na dohodak, pod stavkom „Troškovi rada“ u iznosu koji ne prelazi 6% iznosa troškova rada (član 16. člana 255. Poreski zakonik Ruske Federacije), uz obavezno ispunjavanje uslova navedenih u tački 16. čl. 255 Poreski zakon Ruske Federacije:

ugovor je zaključen na period od najmanje godinu dana;

da je osiguravajuća organizacija licencirana;

plaćanje zdravstvenog osiguranja je predviđeno radnim (kolektivnim) ugovorom (pismo Ministarstva finansija Rusije od 2. aprila 2010. godine br. 03-03-06/1/218);

osiguranici imaju radni odnos sa osiguranikom.

Ako je ugovorom o osiguranju predviđeno plaćanje premije osiguranja u jednokratnoj uplati, onda se po ugovorima zaključenim na više od jednog izvještajnog perioda rashodi priznaju ravnomjerno tokom trajanja ugovora srazmjerno broju kalendarskih dana. ugovora u izvještajnom periodu (klauzula 6 člana 272 Poreskog zakonika Ruske Federacije).

Troškovi u vidu premija osiguranja po ugovoru o dobrovoljnom zdravstvenom osiguranju za članove porodice zaposlenih ne uzimaju se u obzir za potrebe poreza na dobit (član 6. člana 270. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Porez na dohodak fizičkih lica

Prema stavu 1 čl. 210 Poreskog zakona Ruske Federacije, prilikom utvrđivanja poreske osnovice, uzimaju se u obzir i svi prihodi poreskog obveznika koje je primio, u novcu iu naturi, ili pravo raspolaganja kojim je stekao. kao prihod u vidu materijalne koristi, utvrđen u skladu sa čl. 212 Poreskog zakona Ruske Federacije.

U skladu sa stavom 3. čl. 213 Poreskog zakona Ruske Federacije, porezna osnovica uzima u obzir iznose premija osiguranja ako se plaćaju fizičkim licima iz sredstava poslodavaca ili iz sredstava organizacija ili individualnih preduzetnika koji nisu poslodavci u odnosu na ta lica. za koje uplaćuju doprinose za osiguranje, osim u slučajevima kada se osiguranje fizičkih lica obavlja po ugovorima o obaveznom osiguranju, ugovorima o dobrovoljnom ličnom osiguranju ili ugovorima o dobrovoljnom penzijskom osiguranju.

Kako je objašnjeno u pismu Federalne poreske službe Rusije za Moskvu od 1. jula 2010. godine broj 20-14/3/068886, iznos premija osiguranja po ugovorima o dobrovoljnom ličnom osiguranju, uključujući ugovore o dobrovoljnom zdravstvenom osiguranju, plaćen iz sredstava poslodavaca za svoje zaposlene i članove porodice, kao i lica koja nisu u radnom odnosu sa organizacijom (uključujući penzionere – bivše zaposlene) koja je sklopila ugovor o dobrovoljnom ličnom osiguranju u korist tih lica ne podliježu ličnom porez na dohodak. Rusko Ministarstvo finansija drži se sličnog stava (na primjer, pismo od 26. decembra 2008. br. 03-04-06-01/388).

Shodno tome, iznosi premija osiguranja koje organizacija plaća po VHI ugovorima za zaposlene i članove njihovih porodica ne podležu porezu na dohodak fizičkih lica.

Ako sporazum o VHI predviđa isplate osiguranicima, tada se prilikom obračuna poreza na dohodak preporučuje da se uzme u obzir sljedeće.

Isplate osiguranja primljene po ugovorima o VHI, koji predviđaju isplate u slučaju smrti, povrede zdravlja i (ili) naknade zdravstvenih troškova osiguranog lica, ne podliježu porezu na dohodak fizičkih lica (klauzula 3, tačka 1 i tačka 3 od Član 213. Poreskog zakona Ruske Federacije). Ovo pravilo se ne odnosi samo na sadašnje zaposlene, već i na bivše zaposlene, uključujući i penzionere (pisma Federalne poreske službe Rusije u Moskvi br. 20-14/3/068886 i od 27.02.2009. br. 20-15/ 3/017755 @).

Plaćanja osiguranja po ugovorima o dobrovoljnom zdravstvenom osiguranju u vezi sa plaćanjem troškova lječilišta i odmarališta podliježu porezu na dohodak na opći način (klauzula 3, tačka 1, član 213 Poreskog zakona Ruske Federacije). U ovom slučaju, porezni agent nije poslodavac, već osiguravajuća organizacija koja vrši plaćanja (član 1. člana 226. Poreskog zakona Ruske Federacije). Ona mora da obračuna, zadrži i prenese porez na dohodak fizičkih lica.

Premije osiguranja

Član 5, dio 1, čl. 9 Federalnog zakona od 24. jula 2009. br. 212-FZ „O doprinosima za osiguranje Penzionom fondu Ruske Federacije, Fondu socijalnog osiguranja Ruske Federacije, Federalnom fondu obaveznog zdravstvenog osiguranja i teritorijalnim fondovima obaveznog zdravstvenog osiguranja“ propisuje da iznosi ne podliježu uplatama doprinosa (doprinosa) obveznika premija osiguranja po ugovorima o dobrovoljnom osiguranju lica zaposlenih zaključenim na period od najmanje godinu dana, a koji predviđaju plaćanje zdravstvenih troškova od strane osiguravača ovih osiguranika, kao i iznos uplata (doprinosa) obveznika premija osiguranja po ugovorima o pružanju medicinskih usluga zaposlenima zaključenim na period od najmanje godinu dana sa zdravstvenim organizacijama koje imaju dozvole za pružanje medicinskih usluga, izdate u skladu sa zakonodavstvo Ruske Federacije.

Dakle, samo iznosi uplata (doprinosa) po VHI ugovorima koji ispunjavaju gore navedene uslove neće biti predmet premije osiguranja.

Premije osiguranja za VHI u korist lica koja nisu zaposleni u organizaciji takođe nisu predmet premije osiguranja. Ove isplate se ne vrše na osnovu ugovora o radu ili građanskog prava, te stoga ne podležu premijama osiguranja (pismo Ministarstva zdravlja i socijalnog razvoja Rusije od 27. februara 2010. br. 406-19).

Što se tiče obaveznog socijalnog osiguranja od nesreća na radu i profesionalnih bolesti, prema čl. 5, dio 1, čl. 20.2 Federalnog zakona od 24. jula 1998. br. 125-FZ „O obaveznom socijalnom osiguranju od nesreća na radu i profesionalnih bolesti“, premije osiguranja po ugovorima o dobrovoljnom ličnom osiguranju ne podliježu premijama osiguranja. Da biste iskoristili ovu pogodnost, ugovor o VHI mora biti zaključen sa osiguravajućom (ili medicinskom) organizacijom koja ima odgovarajuću licencu na godinu dana ili duže.

Ako organizacija osigurava srodnike svojih zaposlenih, isplate također ne podliježu premiji osiguranja u slučaju povrede, jer se isplate vrše u korist lica koja nisu u radnom odnosu sa organizacijom. Takođe, sa ovim licima ne postoje građanski ugovori zaključeni prema kojima je organizacija dužna da plaća premije osiguranja. Stoga, premije osiguranja za VHI ne podliježu premijama osiguranja (član 20.1 Zakona br. 125-FZ).

Za referencu. Ranije, prije stupanja na snagu (od 1. januara 2011.) Federalnog zakona od 8. decembra 2010. br. nisu bili predmet doprinosa za osiguranje, naznačeni su u Listi plaćanja za koje se doprinosi za osiguranje ne naplaćuju Fondu socijalnog osiguranja Ruske Federacije, odobrenoj Uredbom Vlade Ruske Federacije od 7. jula 1999. br. 765. Premije po ugovorima o VHI zaključenim na period od najmanje godinu dana, s tim da ugovori ne predviđaju isplatu osiguranja osiguranim licima bez nastupanja osiguranog slučaja (tačka 20. Liste).

Primjena PBU 18/02

Zbog različitih postupaka priznavanja troškova u računovodstvenom i poreskom računovodstvu tokom važenja ugovora o pružanju plaćenih medicinskih usluga, moguće je formiranje odbitne privremene razlike (DTD) - iznos troškova koji se ne može uzeti u obzir. za potrebe poreza na dobit u jednom izvještajnom periodu ugovora, ali se može priznati kao rashod u narednom izvještajnom periodu. Ovaj IVR odgovara odloženom poreskom sredstvu (DTA) (klauzule 11, 14 računovodstvenih propisa „Računovodstvo obračuna poreza na dobit“ PBU 18/02, odobrenog naredbom Ministarstva finansija Rusije od 19. novembra 2002. br. 114n).

Račun 09 “Odložena poreska sredstva” je namijenjen računovodstvu IT-a.

Na kraju poreskog perioda iu zadnjem mjesecu važenja ONA ugovora, koji neće umanjiti porez na dobit u narednim izvještajnim periodima, otpisuju se sa računa 09 na račun 99 „Dobici i gubici“ (klauzule 11, 14 , 17 PBU 18/02).

Iznosi troškova po ugovoru o pružanju plaćenih medicinskih usluga koji prelaze 6% troškova rada za poreski period, pa se stoga neće priznati u poreskom računovodstvu, čine trajne razlike i pripadajuće trajne poreske obaveze (klauzule 4, 7 PBU). 18/02).

Uzimajući u obzir odredbe stava 6. čl. 270 Poreznog zakona Ruske Federacije i paragrafa 4, 7 PBU 18/02, troškovi organizacije u obliku premija osiguranja prema VHI sporazumu za članove porodice zaposlenih također će formirati trajne razlike i odgovarajuće trajne porezne obaveze.

Rashodi koji čine računovodstvenu dobit (gubitak) izvještajnog perioda i koji su isključeni iz obračuna porezne osnovice za porez na dobit kako izvještajnog tako i narednih izvještajnih perioda dovode do nastanka trajne razlike i pripadajuće trajne poreske obaveze, koja se odražava na zaduženju računa 99 "Dobit i gubici", podračuna "Stalna poreska obaveza", u korespondenciji sa odobrenjem računa 68 "Obračuni za poreze i naknade" (klauzule 4, 7 PBU 18/02, Uputstvo za korišćenje Kontni plan).

Primjer. Organizacija A sklopila je ugovor o dobrovoljnom zdravstvenom osiguranju sa osiguravajućom organizacijom na period od 1 godine. Ova vrsta osiguranja je predviđena kolektivnim ugovorom. Ukupna premija osiguranja u skladu sa ugovorom plaćena je u trenutku 1. februara 2010. godine u punom iznosu od 255.000 rubalja, uključujući i premije osiguranja za članove porodice zaposlenih u iznosu od 55.000 rubalja.

Plaćanje osiguranja nije predviđeno ugovorom o VHI.

Troškovi rada u organizaciji iznosili su (uslovno): za prvi kvartal 2010. godine - 600.000 rubalja; za šest mjeseci 2010. - 1.000.000 rubalja; za devet mjeseci 2010. - 1.500.000 RUB; na kraju 2010. - 2.100.000 rubalja, za prvi kvartal 2011. - 550.000 rubalja.

Izvještajni periodi za porez na dohodak su kvartal, šest mjeseci, devet mjeseci i kalendarska godina (klauzula 2 člana 285 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Formiranje indikatora za refleksiju u računovodstvu

Plaćena premija osiguranja za zaposlene

Iznos stvarno plaćene premije osiguranja koji se može pripisati:

za prvi kvartal 2010. godine iznosi 32.328,77 rubalja. (200.000 RUB / 365 dana x 59 dana, gdje je 59 dana broj dana važenja ugovora o osiguranju u izvještajnom periodu januar - mart 2010. godine;

za šesti mjesec 2010. godine - 82.191,78 rubalja. (200.000 RUB / 365 dana x 150 dana), pri čemu 150 dana. - broj dana važenja ugovora o osiguranju u izvještajnom periodu januar - jun 2010. godine;

za deveti mjesec 2010. godine - 132.602,70 rubalja. (200.000 RUB / 365 dana x 242 dana), pri čemu 242 dana. - broj dana važenja ugovora o osiguranju u izvještajnom periodu januar - septembar 2010. godine;

za 2010. - 183.013,70 rubalja. (200.000 RUB / 365 dana x 334 dana), pri čemu 334 dana. - broj dana važenja ugovora o osiguranju u 2010. godini;

za prvi kvartal 2011. - 16.986,30 rubalja. (200.000 RUB / 365 dana x 31 dan), pri čemu 31 dan. - broj dana važenja ugovora o osiguranju u izvještajnom periodu januar - mart 2011. godine).

Međutim, kako je već navedeno, za potrebe obračuna poreza na dohodak utvrđuje se limit u iznosu koji ne prelazi 6% iznosa troškova rada.

Dakle, organizacija ima pravo da kao dio troškova rada uzme u obzir iznose isplata prenesenih po ugovorima o dobrovoljnom ličnom osiguranju za zaposlene u sljedećim iznosima:

prema rezultatima prvog kvartala 2010. godine - u iznosu od 36.000 rubalja. (600.000 RUB x 6%);

na osnovu rezultata šest mjeseci 2010. - 60.000 rubalja. (1.000.000 RUB x 6%);

na osnovu rezultata devet mjeseci 2010. godine - 90.000 rubalja. (1.500.000 rubalja x 6%);

na kraju 2010. - 126.000 rubalja. (2.100.000 RUB x 6%);

na osnovu rezultata prvog kvartala 2011. - 33.000 rubalja. (550.000 RUB x 6%).

Iznos premije osiguranja iznad utvrđenog limita ne uzima se u obzir prilikom obračuna poreza na dohodak.

Shodno tome, na osnovu rezultata prvog kvartala 2010. godine, organizacija uzima u obzir i za potrebe računovodstvenog i poreskog računovodstva troškove dobrovoljnog osiguranja zaposlenih u iznosu od 32.328,77 rubalja.

Na osnovu rezultata za šest mjeseci 2010. godine, za potrebe računovodstva priznat je rashod u iznosu od 82.191,78 rubalja, a za poresko računovodstvo - u iznosu od 60.000 rubalja. S tim u vezi, VVR se pojavljuje u računovodstvu u iznosu od 22.191,78 RUB. i odgovarajući SHE u iznosu od 4438,36 rubalja. (klauzule 11, 14 PBU 18/02).

Na osnovu rezultata za devet mjeseci 2010. godine, za potrebe računovodstva, predmetni rashodi su priznati u iznosu od 132.602,70 rubalja, a za poresko računovodstvo - u iznosu od 90.000 rubalja. S tim u vezi, ranije priznata IRR se povećava u iznosu od 20.410,96 RUB. (133.150,68 RUB - 90.000 RUB - 22.191,78 RUB) i ONA u iznosu od 4.082,19 RUB. (20.410,96 RUB x 20%).

Na kraju 2010. godine u računovodstvenim evidencijama su priznati rashodi za dobrovoljno osiguranje u iznosu od 183.013,70 rubalja, u poreskom računovodstvu - u iznosu od 126.000 rubalja. S tim u vezi, na osnovu klauzule 17 PBU 18/02, prethodno priznata ONA u iznosu od 8.520,55 RUB. (4.438,36 RUB + 4.082,19 RUB), za koji porez na dobit za izvještajni period i naredne izvještajne periode neće biti umanjen, otpisuje se na račun dobiti i gubitka. Osim toga, u računovodstvu nastaje stalna razlika u iznosu od 14.410,96 RUB. (183.013,70 RUB - 126.000 RUB - 22.191,78 RUB - 20.410,96 RUB) i, kao posledica toga, stalna poreska obaveza (PNO) u iznosu od 2.882,19 RUB. (14.410,96 RUB x 20%) (klauzule 4, 7 PBU 18/02).

Na osnovu rezultata prvog kvartala 2011. godine, organizacija uzima u obzir i računovodstvene i poreske računovodstvene troškove u iznosu od 16.986,30 rubalja. Shodno tome, ne pojavljuju se razlike koje se uzimaju u obzir prema pravilima PBU 18/02.

Plaćena premija osiguranja za članove porodice zaposlenih

Zbog činjenice da se premija osiguranja plaćena za članove porodice zaposlenih ne prihvata za potrebe poreza na dobit (klauzula 6 člana 270 Poreskog zakona Ruske Federacije), u računovodstvu nastaje trajna razlika u iznosu od 55.000 rubalja. i, kao rezultat, PNO u iznosu od 11.000 rubalja. (55.000 RUB x 20%) (klauzule 4, 7 PBU 18/02).

Konkretni računovodstveni unosi prikazani su u tabeli.

	debit	kredit	Količina, rub.	Primarni dokument
1.02.10
Premija osiguranja prenesena	76-1		255 000	Izvod iz banke za tekući račun
Premija osiguranja za zaposlene se ogleda u odgođenim troškovima		76-1	200000
Premija osiguranja za članove porodice zaposlenih uključena je u ostale troškove	91-2	76--1	55 000	Polisa osiguranja, knjigovodstvena potvrda
Odraženi PNO		76-1	11 000	Računovodstveni sertifikat
28.02.10 *
Otpisani troškovi osiguranja koji se odnose na februar (200.000 / 365 x 28)	20 926)		15 342, 47	Računovodstveni sertifikat-obračun
30.06.10

Foto Evgenij Smirnov, novinska agencija “Clerk.Ru”

Kako registrovati premiju osiguranja plaćenu osiguravaču? Kako se izračunava standard u programu 1C: Računovodstvo 8, izdanje 3.0? Kako se obračunava bonus za otpuštene radnike? Odgovore na ova pitanja naći ćete u članku stručnjaka 1C.

Dobrovoljno zdravstveno osiguranje je vrsta ličnog osiguranja (član 934 Građanskog zakonika Ruske Federacije), pod kojim se:

• jedna strana (osiguravač) se obavezuje da isplati ugovorom predviđenu sumu osiguranja u slučaju da u životu građanina (osiguranika) navedenog u ugovoru nastane događaj (osigurani slučaj) naznačen ugovorom;
• druga strana (ugovarač osiguranja) se obavezuje da će platiti osiguravaču ugovorom predviđenu premiju osiguranja.

Prema stavu 3 člana 4 Zakona Ruske Federacije od 27. novembra 1992. br. 4015-I „O organizaciji poslova osiguranja u Ruskoj Federaciji“, objekti zdravstvenog osiguranja mogu biti imovinski interesi povezani s plaćanjem:

• medicinske i druge usluge zbog poremećaja zdravlja pojedinca ili stanja pojedinca koje zahtijeva organizaciju i pružanje takvih usluga;
• provođenje preventivnih mjera kojima se smanjuje ili otklanja stepen opasnosti opasnih po život ili zdravlje pojedinca.

Varalica o članku od urednika BUKH.1S za one koji nemaju vremena

1. Dobrovoljno zdravstveno osiguranje (VHI) je vrsta ličnog osiguranja.
2. Predmet VHI su obično imovinski interesi povezani sa plaćanjem medicinskih i drugih usluga zbog zdravstvenog poremećaja pojedinca.
3. VHI za zaposlene je jedna od komponenti troškova rada.
4. Premije osiguranja za VHI priznaju se kao rashodi pod određenim uslovima navedenim u podstavu 16 člana 255 Poreskog zakona Ruske Federacije.
5. Poslodavac može izdati zaposlenima jednu ili više polisa osiguranja iz različitih kompanija sa osiguranjem za različite vrste usluga.
6. Da bi mogla da smanji osnovicu poreza na dohodak na trošak polisa, kompanija mora uzeti u obzir maksimalnu granicu troškova rada. Standard se obračunava na osnovu visine troškova rada za sve zaposlene u organizaciji, a ne samo za osiguranike.
7. Troškovi PDV-a priznaju se u poreskom računovodstvu najkasnije u izvještajnom periodu u kojem je premija osiguranja prenesena. Troškovi se priznaju proporcionalno tokom trajanja ugovora.
8. Iznosi preneseni po VHI ugovorima ne podliježu porezu na dohodak i ne podliježu premijama osiguranja ako ugovor važi najmanje godinu dana.
9. U računovodstvu se rashodi za dobrovoljno zdravstveno osiguranje uključuju kao rashodi u periodu na koji se odnose.
10. Isplate VHI se odražavaju na zaduženju računa troškova (na primjer, račun 20 „Glavna proizvodnja“, račun 26 „Opšti poslovni rashodi“, 44 „Troškovi prodaje“).
11. Za razliku od poreskog računovodstva, u kojem su rashodi za dobrovoljno zdravstveno osiguranje standardizovani, u računovodstvu se takvi rashodi priznaju bez ograničenja.

Priznavanje troškova VHI u računovodstvenom i poreskom računovodstvu

Dobrovoljno zdravstveno osiguranje zaposlenih nije samo dio takozvanog „socijalnog paketa“, koji indirektno ukazuje na dobrobit poslodavca, već i jedna od komponenti troškova rada.

Podtačka 16 člana 255 Poreskog zakona Ruske Federacije predviđa određene uslove pod kojima se premije VHI osiguranja priznaju kao rashodi:

• ugovor o dobrovoljnom ličnom osiguranju zaposlenih, kojim je predviđeno plaćanje zdravstvenih troškova osiguranika zaposlenih od strane osiguravača, mora biti zaključen na period od najmanje godinu dana;
• osiguravajuća organizacija mora imati licencu izdatu u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije za obavljanje odgovarajuće vrste djelatnosti;
• izdaci za dobrovoljno zdravstveno osiguranje priznaju se u okviru norme koja ne prelazi 6 posto iznosa troškova rada. Prilikom izračunavanja standarda, troškovi rada ne uključuju iznose plaćanja (doprinosa) predviđene podstavkom 16. člana 255. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Nije bitno da li zaposleni ima jednu ili više polisa osiguranja od različitih kompanija koje pokrivaju različite vrste usluga. Glavna stvar je da se uzme u obzir maksimalni prag troškova rada (pismo Ministarstva finansija Rusije od 29. jula 2013. br. 03-03-06/1/30023).

U obračun standarda uključeni su i troškovi poslodavaca po ugovorima o pružanju zdravstvenih usluga zaključenim u korist zaposlenih na period od najmanje godinu dana sa zdravstvenim organizacijama koje imaju odgovarajuće dozvole za obavljanje medicinske djelatnosti.

Standard treba izračunati na osnovu visine troškova rada za sve zaposlene u organizaciji, a ne samo za osiguranike. Obračun takođe uključuje naknade pojedincima koji rade po građanskim ugovorima (klauzula 21 člana 255 Poreskog zakonika Ruske Federacije, pisma Ministarstva finansija Rusije od 04.06.2008. br. 03-03-06 / 2-65, Federalna poreska služba za Moskvu od 28.02.2007. br. 28-11/018463.2). Osnovica za obračun maksimalnog iznosa troškova za dobrovoljno zdravstveno osiguranje utvrđuje se kumulativnim iznosom od početka poreskog perioda (član 3. člana 318. Poreskog zakona Ruske Federacije). Ako ugovor o osiguranju pokriva više poreskih perioda, tada se utvrđuje osnovica (dopisi Federalne poreske službe za Moskvu od 6. maja 2010. godine br. 16-15-/047749@ i od 22. avgusta 2008. godine br. 21-11/079061 @):

• kumulativno počevši od dana stupanja na snagu ugovora o osiguranju u poreskom periodu na koji se odnosi;
• od narednog poreskog perioda do isteka ugovora o osiguranju.

Troškovi VHI priznaju se u poreskom računovodstvu najkasnije u izvještajnom (poreskom) periodu u kojem je plaćena premija osiguranja prema uslovima ugovora. Troškovi se priznaju ravnomjerno tokom trajanja ugovora srazmjerno broju kalendarskih dana ugovora u odgovarajućem izvještajnom (poreskom) periodu (klauzula 6 člana 272 Poreskog zakonika Ruske Federacije, pisma Ministarstva finansija Rusije od 14. maja 2012. godine br. 03-03-06 /1/244 i br. 03-03-06 /1/245).

Iznosi preneseni po ugovorima o dobrovoljnom zdravstvenom osiguranju ne podliježu porezu na dohodak građana (klauzula 3 člana 213 Poreskog zakona Ruske Federacije), a također ne podliježu premijama osiguranja za ugovorni period od najmanje godinu dana (klauzula 5 1. dijela člana 9. Federalnog zakona od 24. jula 2009. br. 212-FZ, stav 5, stav 1, član 20.2 Saveznog zakona od 24. jula 1998. br. 125-FZ).

U računovodstvu, troškovi za dobrovoljno zdravstveno osiguranje zaposlenih uključuju se u rashode tokom perioda na koji se odnose (član 65. Pravilnika o računovodstvu i finansijskom izvještavanju u Ruskoj Federaciji, odobrenog naredbom Ministarstva finansija Rusije od 29. , 1998. br. 34n klauzula 18. Pravilnik o računovodstvu PBU 10/99, odobren naredbom Ministarstva finansija Rusije od 6. maja 1999. godine, u daljem tekstu PBU 10/99; klauzula 5 Pravilnika o računovodstvu PBU 1/2008, odobrenog naredbom Ministarstva finansija Rusije od 6. oktobra 2008. godine, u daljem tekstu PBU 1/2008.

Isplate VHI se odražavaju na zaduženju računa troškova (na primjer, račun 20 „Glavna proizvodnja“, račun 26 „Opšti poslovni rashodi“, 44 „Troškovi prodaje“). Ako je organizacija prenijela premije osiguranja za osobe koje s njom nisu u radnom odnosu, tada se u ovom slučaju troškovi priznaju kao ostali za organizaciju i odražavaju na zaduženju podračuna 91.02 „Ostali troškovi“ (klauzula 11 PBU 10 /99).

Za razliku od poreskog računovodstva, u kojem su rashodi za dobrovoljno zdravstveno osiguranje standardizovani, u računovodstvu se takvi rashodi priznaju bez ograničenja. Ako se pojave razlike, one se trebaju prikazati u računovodstvu u skladu sa Pravilnikom o računovodstvu “Računovodstvo obračuna poreza na dobit” PBU 18/02, odobren. naredbom Ministarstva finansija Rusije od 19. novembra 2002. br. 114n (u daljem tekstu PBU 18/02).

U “1C: Računovodstvo 8” izdanje 3.0, da bi se prikazala obračuna za osiguranje imovine i osoblja (osim obračuna za socijalno osiguranje i obavezno zdravstveno osiguranje), u vezi sa kojima organizacija djeluje kao osiguravač, račun 76.01 “Poravnanja za imovinu, lična i dobrovoljno osiguranje”. Računu su otvoreni drugi podračuni:

• 76.01.1 “Proračuni za osiguranje imovine i lica”;
• 76.01.2 “Uplate (doprinosi) za dobrovoljno osiguranje za slučaj smrti i povrede zdravlja”;
• 76.01.9 “Plaćanja (doprinosi) za druge vrste osiguranja.”

Jednokratna uplata premije osiguranja

Razmotrimo primjer u kojem organizacija prenosi jednokratnu premiju osiguranja na osiguravatelja u korist zaposlenih, nakon čega se premije osiguranja za VHI automatski uzimaju u obzir u skladu sa zahtjevima PBU 10/99 i članka 272. Kod Ruske Federacije.

Primjer 1

Organizacija Andromeda LLC (primjenjuje opći porezni sistem, odredbe PBU 18/02) sklopila je ugovor o dobrovoljnom zdravstvenom osiguranju za pružanje medicinskih usluga sa osiguravajućim društvom licenciranom za obavljanje odgovarajuće vrste djelatnosti u Ruskoj Federaciji u korist svojim zaposlenima. Ugovor je zaključen na period od 1 godine - od 01.01.2015. do 31.12.2015. godine i stupio je na snagu 01.01.2015. Iznos premije osiguranja je 480.000,00 RUB. Premija osiguranja plaćena je u paušalnom iznosu u decembru 2014. godine. U toku godine broj osiguranika naveden u ugovoru se ne mijenja. U skladu sa računovodstvenom politikom Andromeda doo, rashodi za dobrovoljno zdravstveno osiguranje su u potpunosti klasifikovani kao indirektni rashodi. Opšti operativni troškovi uključeni su u trošak prodaje („direktni obračun troškova“). Troškovi rada za obračun standarda za potrebe priznavanja troškova VHI prikazani su u tabeli 1.

Tabela 1 Troškovi rada za 2015. godinu

br.	Mjesec 2015	Troškovi rada za period, hiljada rubalja.	Kumulativni troškovi rada od početka poreskog perioda, hiljada rubalja.
1	januara	300	300
2	februar	297	597
3	mart	300	897
4	april	686	1 583
5	maja	555	2 138
6	juna	670	2 808
7	jula	710	3 518
8	avgust	710	4 228
9	septembra	790	5 018
10	oktobar	790	5 808
11	novembar	730	6 538
12	decembar	730	7 268

Da biste registrovali jednokratnu uplatu premije osiguranja po VHI ugovoru u “1C: Računovodstvo 8” izdanje 3.0, potrebno je kreirati standardni dokument računovodstvenog sistema Otpis sa tekućeg računa (odjeljak Banka i blagajna -> Banka izjave). Dokument se može generisati ručno ili na osnovu dokumenta Nalog za plaćanje. Kada koristite uslugu 1C: DirectBank, dokument se automatski preuzima. Podsjetimo, ova usluga omogućava razmjenu dokumenata sa bankama direktno, bez programa Klijent-Banka.*

Napomena:
U programu 1C: Accounting 8, izdanje 3.0, možete povezati uslugu 1C: DirectBank pomoću elektronskog potpisa (ES); bez upotrebe elektronskog potpisa, koristeći login i lozinku; za eksternu komponentu, kao i poslati nalog za plaćanje banci i za svaki slučaj dobiti elektronski izvod. Sve informacije su dostupne pod oznakom DirectBank. Odgovori stručnjaka 1C na pitanja uključuju video zapise s postupnim opisom slijeda radnji.

Da bi se isplaćeni iznosi ravnomjerno priznavali u skladu sa stavom 6. člana 272. Poreskog zakona Ruske Federacije, program bi trebao koristiti mehanizam odgođenih troškova. Ovaj mehanizam je podržan i na računu 97 „Razloženi rashodi“ i na podračunima 76.01.2 i 76.01.9 koristeći podkonto Odloženi troškovi.

Ukoliko korisnik želi da vodi dodatnu analitičku evidenciju za osigurane radnike, može se koristiti račun 76.01.2. U tom slučaju, iznos premije osiguranja mora biti naznačen za svakog zaposlenog u skladu sa spiskom priloženom uz VHI ugovor, i broj dokumenata Zaduživanje sa tekućeg računa mora odgovarati broju osiguranika - po jedan dokument za svakog zaposlenog. Naznačićemo u dokumentu Zaduživanje sa tekućeg računa sledeći detalji (slika 1):

Rice. 1. Plaćanje premije osiguranja

Polje	Podaci
"Vrsta operacije"	Ostali otpisi
"Debitni račun"	Račun 76.01.9
"Primalac" i "Kontaktne strane"	Naziv osiguravajućeg društva iz imenika izvođača radova
"Unaprijed plaćeni troškovi"	Potrebno je da odete u istoimeni imenik i unesete podatke o odgovarajućoj vrsti troška (slika 2). Polje Iznos se može ostaviti praznim, jer se zbir stanja prema podacima računovodstvenog i poreskog računovodstva koristi za otpis budućih troškova. U polju Troškovne stavke morate navesti odgovarajuću stavku iz imenika. U obliku elementa imenika Stavke troškova, atribut Vrsta rashoda mora imati vrijednost Dobrovoljno lično osiguranje, koje osigurava plaćanje zdravstvenih troškova od strane osiguravača
"Pododjeljenje"	Odgovarajuća podjela iz istoimenog imenika. Ako se obračun troškova VHI vodi po odjelu, tada morate kreirati nekoliko dokumenata Otpis sa tekućeg računa koji označavaju relevantna odjeljenja

Rice. 2. Obrazac elementa imenika “Budući troškovi” Nakon kompletiranja dokumenta Zaduživanje sa tekućeg računa generiraće se sljedeće ožičenje:

Debit 76.01.9 Kredit 51

- iznos paušalne premije osiguranja plaćene osiguravaču.

Za potrebe poreskog računovodstva poreza na dobit, odgovarajući iznos se takođe evidentira u izvoru Iznos NU Dt 76.01.9.

Dakle, paušalni iznos plaćen osiguravaču se uzima u obzir kao dio potraživanja Andromeda doo, a premija osiguranja će biti uključena u rashode za računovodstvene i poreske svrhe tokom trajanja ugovora o osiguranju.

U „1C: Računovodstvo 8“, automatski obračun troškova VHI se vrši u tri faze tokom mjesečne obrade Zatvaranje mjeseca:

• u prvoj fazi dio premije osiguranja se otpisuje na račune troškova u skladu sa parametrima otpisa postavljenim u obliku elementa imenika Odloženi troškovi;
• u drugoj fazi— prilikom obavljanja rutinske operacije izračunava se maksimalni iznos troškova za dobrovoljno zdravstveno osiguranje koji se uključuje u troškove;
• u trećoj fazi— prilikom obavljanja rutinske operacije ili Zatvaranje računa 44 “Troškovi distribucije” rashodi za dobrovoljno zdravstveno osiguranje iskazani na računima troškova otpisuju se u skladu sa računovodstvenim politikama organizacije. Istovremeno, troškovi koji se odnose na tekući mjesec za dobrovoljno zdravstveno osiguranje priznaju se u cijelosti u računovodstvu, au poreznom računovodstvu - u granicama standarda izračunatih u skladu sa stavom 3. člana 318. Poreskog zakona Ruske Federacije. .

Razmotrimo sve faze automatskog obračuna troškova VHI za primjer 1, završen u januaru 2015. Redovan rad Otpis odgođenih troškova Dio premije osiguranja koji se potencijalno može priznati kao rashod utvrđuje se:

480.000,00 RUB / 365 dana x 31 dan = 40.767,12 RUB

Upravo se taj iznos upisuje u upis knjigovodstvenog registra knjiženjem:

Debit 26 Kredit 76.01.9.

Također, za potrebe poreza na dohodak, unos se unosi u resurse Iznos NU Dt i iznos NU Kt.

Slika 3 pokazuje Pomoć-obračun otpisa budućih troškova za januar 2015.

Rice. 3. Potvrda-obračun otpisa odloženih troškova

Redovan rad Obračun udjela otpisa indirektnih troškova Standard za VHI troškove se obračunava:

300.000,00 RUB x 6% = 18.000,00 RUB

Dokument ne generiše računovodstvene unose, već u registre informacija Udjeli otpisa indirektnih troškova I Proračun racionalizacije troškova unose se odgovarajući unosi. Slika 4 pokazuje za januar 2015.

Rice. 4. Potvrda-obračun troškova racionalizacije za VHI za januar 2015. godine

Redovan rad Zatvaranje računa 20, 23, 25, 26 Troškovi VHI se otpisuju knjiženjem:

Debit 90.08.1 Kredit 26

— u iznosu od 40.767,12 rubalja.

Iznosi se upisuju i u posebne izvore računovodstvenog registra namijenjenog obračunu poreza na dobit:

Iznos NU Dt 90.08.1 i iznos NU Kt 26

— za iznos troškova u okviru standarda (18.000 RUB);

Iznos PR Dt 90.08.1 i iznos PR Kt 26

- za stalnu razliku (22.767,12 RUB).

Nakon završetka rutinske operacije Obračun poreza na dohodak, priznaje se stalna poreska obaveza (PNO) u iznosu od 4.553,42 RUB. Takođe, troškovi VHI će se obračunavati mjesečno do isteka ugovora. Dakle, u februaru 2015.

• dio premije osiguranja otpisan sa računa 76.01.9.—36.821,92 rub. (439.232,88 RUB / 334 dana x 28 dana);
• Standardni trošak za dobrovoljno zdravstveno osiguranje iznosi 17.820,00 RUB. (597.000,00 RUB x 6% - 18.000,00 RUB);
• rashodi za dobrovoljno zdravstveno osiguranje u poreskom računovodstvu iznose 17.820,00 rubalja, što stvara stalnu razliku u iznosu od 19.001,92 rubalja.

U decembru 2015. godine sa računa 76.01.9 u potpunosti se otpisuje paušalni iznos uplaćene premije osiguranja, a maksimalni iznos troškova dobrovoljnog zdravstvenog osiguranja za poreski period (za 2015. godinu) je 436.080,00 rubalja. (7.268.000,00 RUB x 6%). Upravo ovaj iznos će biti uključen u indirektne troškove prikazane u liniji 040 Dodatka br. 2 na listu 02 prijave poreza na dohodak (odobreno naredbom Federalne poreske službe Rusije od 26. novembra 2014. br. MMV-7 -3 /600@).

IS 1C: ITS Za više informacija o računovodstvu troškova VHI u programu 1C: Računovodstvo 8 (rev. 3.0), pogledajte Imenik poslovnih transakcija. 1C: Računovodstvo 8" u odjeljku "Računovodstveno i porezno računovodstvo" - bez prekoračenja standarda i sa prekoračenjem standarda troškova.

Promjena liste osiguranika tokom trajanja ugovora

Opisana tehnika ne stvara poteškoće korisniku dok se ne počne mijenjati lista osiguranika navedenih u ugovoru.

U toku godine neki od osiguranika mogu dati otkaz, a novoprimljeni radnici se mogu uključiti na listu osiguranika zaključenjem dodatnog ugovora uz ugovor o osiguranju. Ako se ukupan broj osiguranika ne promijeni, rok trajanja ugovora ostaje isti (više od godinu dana), a ostali bitni uslovi ugovora se ne mijenjaju, tada se premije osiguranja po takvim ugovorima prihvataju kao smanjenje poreska osnovica za porez na dohodak (dopis Ministarstva finansija Rusije od 27. avgusta 2007. godine br. 03-03-06 /4/118). Poreski zakonik utvrđuje ograničenje samo za opšti period na koji je ugovor zaključen, a ne za period osiguranja određenog zaposlenog (Rezolucija Federalne antimonopolske službe Uralskog okruga od 15. decembra 2009. br. F09-9912 / 09-C3).

Ako se broj osiguranika poveća zbog novozaposlenih radnika, kao što je navedeno u dodatnom sporazumu uz VHI sporazum, tada se premija osiguranja može uzeti u obzir i za oporezivanje (član 2. člana 942. Građanskog zakonika Ruske Federacije). , dopis Ministarstva finansija Rusije od 16. novembra 2010. godine br. 03 -03-06 /1/731).

Ali ako zaposlenik da otkaz, a poslodavac nastavi da plaća osiguranje za njega bez raskida ugovora sa osiguravačem, tada se dio premije osiguranja koji pada na otpuštene radnike mora isključiti iz rashoda koji se uzimaju u obzir za poreske svrhe (pismo od Ministarstvo finansija Rusije od 5. maja 2014. godine br. 03-03-06 /1/20922).

Hajde da promenimo uslove primera 1 i da vidimo kako se mogu uzeti u obzir premije osiguranja za VHI, uključujući i one plaćene za otpuštene radnike.

Poslednjeg dana februara 2015. godine, 5 osiguranika navedenih u VHI ugovoru dalo je otkaz, dok Andromeda doo nastavlja da plaća zdravstveno osiguranje za njih. Godišnji trošak plaćene premije osiguranja za svakog zaposlenog iznosi 12.000 rubalja. Troškovi rada za izračunavanje standarda navedenog u primjeru 1 se ne mijenjaju.

Broj kalendarskih dana u januaru i februaru 2015. godine je 59 (31 dan + 28 dana). Shodno tome, preostalih kalendarskih dana po ugovoru o dobrovoljnom zdravstvenom osiguranju koji se pripisuju otpuštenim radnicima je 306 (365 dana - 59 dana).

Izračunajmo udio bonusa koji se pripisuje otpuštenim radnicima, a koji je isključen iz troškova:

(12.000 RUB x 5 osoba) / 365 dana x 306 dana = 50.301,37 RUB

Kreirajmo dokument Operacija(poglavlje Operacije -> Operacije unesene ručno) i datirati na početak marta. U obrascu dokumenta, da biste kreirali novu transakciju, kliknite na dugme Dodaj i upisuje korespondenciju na teret računa 91.02 i na teret računa 76.01.9 za iznos isključen iz daljih obračuna za buduće troškove (Sl. 5). Za potrebe poreskog računovodstva poreza na dobit potrebno je uneti iznose u posebne izvore računovodstvenog registra:

Iznos PR Dt 91.02

- za trajnu razliku u troškovnicima;

Iznos NU Kt 76.01.9

- iznos premije osiguranja za otpuštene radnike.

Rice. 5. Isključenje troškova VHI za otpuštene radnike

Počevši od marta 2015. godine, prilikom obavljanja rutinske operacije Otpis odgođenih troškova već će se koristiti iznos salda premije osiguranja prema računovodstvenim i poreskim računovodstvenim podacima, korigovan naniže, što bi se potencijalno moglo priznati kao rashod. Dalje faze obračuna troškova VHI neće se ni po čemu razlikovati od faza opisanih u primjeru 1. U decembru 2015. godine paušalni iznos plaćene premije osiguranja u potpunosti se tereti sa računa 76.01.9. Uzimajući u obzir izvršene korekcije, iznos premije osiguranja koji bi potencijalno mogao biti uključen u rashode je 429.698,63 RUB. (480.000,00 rubalja - 50.301,37 rubalja), a maksimalni iznos troškova za dobrovoljno zdravstveno osiguranje za 2015. godinu i dalje je određen na 436.080,00 rubalja.

Očigledno, troškovi uključuju iznos od 429.698,63 rubalja. kao minimalno dva iznosa. Slika 6 pokazuje Pomoć - obračun racionalizacije troškova za decembar 2015. Indirektni rashodi prikazani u redu 040 Dodatka br. 2 na listu 02 prijave poreza na dohodak uključuju iznos troškova za dobrovoljno zdravstveno osiguranje u iznosu od 429.698,63 rubalja. Što se tiče troškova VHI na kraju godine, ne postoje razlike između računovodstvenih i poreskih računovodstvenih podataka.

Rice. 6. Potvrda-obračun troškova racioniranja za VHI za januar 2015. godine

U zaključku, napominjemo da jednokratno plaćanje premije osiguranja nije uvijek zgodno. Racionalnija opcija je kada je ugovorom predviđeno plaćanje premije osiguranja u ratama, na primjer, kvartalno. Istovremeno, iznos tromjesečne uplate može se prilagoditi uzimajući u obzir novopridošle i otpuštene zaposlenike, čija je ažurirana lista navedena u dodatnim ugovorima uz ugovor. Računovodstvo troškova VHI u programu se neće promeniti sa ovom opcijom: iznos plaćanja će biti otpisan tokom kvartala kroz mehanizam odloženih troškova, a standard se u svakom slučaju obračunava na obračunskoj osnovi za godinu.

Kako registrovati premiju osiguranja plaćenu osiguravaču? Kako se izračunava standard u programu 1C: Računovodstvo 8, izdanje 3.0? Kako se obračunava bonus za otpuštene radnike? Odgovore na ova pitanja naći ćete u članku stručnjaka 1C.

Dobrovoljno zdravstveno osiguranje je vrsta ličnog osiguranja (član 934 Građanskog zakonika Ruske Federacije), pod kojim se:

• jedna strana (osiguravač) se obavezuje da isplati ugovorom predviđenu sumu osiguranja u slučaju da u životu građanina (osiguranika) navedenog u ugovoru nastane događaj (osigurani slučaj) naznačen ugovorom;
• druga strana (ugovarač osiguranja) se obavezuje da će platiti osiguravaču ugovorom predviđenu premiju osiguranja.

Prema stavu 3 člana 4 Zakona Ruske Federacije od 27. novembra 1992. br. 4015-I „O organizaciji poslova osiguranja u Ruskoj Federaciji“, objekti zdravstvenog osiguranja mogu biti imovinski interesi povezani s plaćanjem:

• medicinske i druge usluge zbog poremećaja zdravlja pojedinca ili stanja pojedinca koje zahtijeva organizaciju i pružanje takvih usluga;
• provođenje preventivnih mjera kojima se smanjuje ili otklanja stepen opasnosti opasnih po život ili zdravlje pojedinca.

Varalica o članku od urednika BUKH.1S za one koji nemaju vremena

1. Dobrovoljno zdravstveno osiguranje (DZO) je vrsta ličnog osiguranja.

2. Predmet VHI su obično imovinski interesi povezani sa plaćanjem medicinskih i drugih usluga zbog zdravstvenog poremećaja pojedinca.

3. VHI za zaposlene je jedna od komponenti troškova rada.

4. Premije osiguranja za VHI priznaju se kao rashodi pod određenim uslovima navedenim u podstavu 16 člana 255 Poreskog zakona Ruske Federacije.

5. Poslodavac može izdati jednu ili više polisa osiguranja zaposlenima iz različitih kompanija sa osiguranjem za različite vrste usluga.

6. Da bi mogla da smanji osnovicu poreza na dohodak na trošak polisa, kompanija mora uzeti u obzir maksimalan prag troškova rada. Standard se obračunava na osnovu visine troškova rada za sve zaposlene u organizaciji, a ne samo za osiguranike.

7. Troškovi VHI priznaju se u poreskom računovodstvu najkasnije u periodu izveštavanja u kojem je premija osiguranja preneta. Troškovi se priznaju proporcionalno tokom trajanja ugovora.

8. Iznosi preneseni po VHI ugovorima ne podliježu porezu na dohodak i ne podliježu premijama osiguranja ako ugovor važi najmanje godinu dana.

9. U računovodstvu rashodi za dobrovoljno zdravstveno osiguranje uključuju se kao rashodi u periodu na koji se odnose.

10. Isplate VHI se odražavaju na zaduženju računa troškova (npr. račun 20 „Glavna proizvodnja“, račun 26 „Opšti poslovni rashodi“, 44 „Troškovi prodaje“).

11. Za razliku od poreskog računovodstva, u kojem su rashodi za dobrovoljno zdravstveno osiguranje standardizovani, u računovodstvu se takvi rashodi priznaju bez ograničenja.

Priznavanje troškova VHI u računovodstvenom i poreskom računovodstvu

Dobrovoljno zdravstveno osiguranje zaposlenih nije samo dio takozvanog „socijalnog paketa“, koji indirektno ukazuje na dobrobit poslodavca, već i jedna od komponenti troškova rada.

Podtačka 16 člana 255 Poreskog zakona Ruske Federacije predviđa određene uslove pod kojima se premije VHI osiguranja priznaju kao rashodi:

• ugovor o dobrovoljnom ličnom osiguranju zaposlenih, kojim je predviđeno plaćanje zdravstvenih troškova osiguranika zaposlenih od strane osiguravača, mora biti zaključen na period od najmanje godinu dana;
• osiguravajuća organizacija mora imati licencu izdatu u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije za obavljanje odgovarajuće vrste djelatnosti;
• izdaci za dobrovoljno zdravstveno osiguranje priznaju se u okviru norme koja ne prelazi 6 posto iznosa troškova rada. Prilikom izračunavanja standarda, troškovi rada ne uključuju iznose plaćanja (doprinosa) predviđene podstavkom 16. člana 255. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Nije bitno da li zaposleni ima jednu ili više polisa osiguranja od različitih kompanija koje pokrivaju različite vrste usluga. Glavna stvar je da se uzme u obzir maksimalni prag troškova rada (pismo Ministarstva finansija Rusije od 29. jula 2013. br. 03-03-06/1/30023).

U obračun standarda uključeni su i troškovi poslodavaca po ugovorima o pružanju zdravstvenih usluga zaključenim u korist zaposlenih na period od najmanje godinu dana sa zdravstvenim organizacijama koje imaju odgovarajuće dozvole za obavljanje medicinske djelatnosti.

Standard treba izračunati na osnovu visine troškova rada za sve zaposlene u organizaciji, a ne samo za osiguranike. Obračun takođe uključuje naknade pojedincima koji rade po građanskim ugovorima (klauzula 21 člana 255 Poreskog zakonika Ruske Federacije, pisma Ministarstva finansija Rusije od 4. juna 2008. godine br. 03-03-06/2-65 , Federalna poreska služba za Moskvu od 28. februara 2007. br. 28-11/018463.2). Osnovica za obračun maksimalnog iznosa troškova za dobrovoljno zdravstveno osiguranje utvrđuje se kumulativnim iznosom od početka poreskog perioda (član 3. člana 318. Poreskog zakona Ruske Federacije). Ako ugovor o osiguranju pokriva više poreskih perioda, tada se utvrđuje osnovica (dopisi Federalne poreske službe za Moskvu od 6. maja 2010. godine br. 16-15-/047749@ i od 22. avgusta 2008. godine br. 21-11/079061 @):

• kumulativno počevši od dana stupanja na snagu ugovora o osiguranju u poreskom periodu na koji se odnosi;
• od narednog poreskog perioda do isteka ugovora o osiguranju.

Troškovi VHI priznaju se u poreskom računovodstvu najkasnije u izvještajnom (poreskom) periodu u kojem je plaćena premija osiguranja prema uslovima ugovora. Troškovi se priznaju ravnomjerno tokom trajanja ugovora srazmjerno broju kalendarskih dana ugovora u odgovarajućem izvještajnom (poreskom) periodu (klauzula 6 člana 272 Poreskog zakonika Ruske Federacije, pisma Ministarstva finansija Rusije od 14. maja 2012. br. 03-03-06/1/244 i br. 03-03-06/1/245).

Iznosi preneseni po ugovorima o dobrovoljnom zdravstvenom osiguranju ne podliježu porezu na dohodak građana (klauzula 3 člana 213 Poreskog zakona Ruske Federacije), a također ne podliježu premijama osiguranja za ugovorni period od najmanje godinu dana (klauzula 5 1. dijela člana 9. Federalnog zakona od 24. jula 2009. br. 212-FZ, stav 5, stav 1, član 20.2 Saveznog zakona od 24. jula 1998. br. 125-FZ).

U računovodstvu, troškovi za dobrovoljno zdravstveno osiguranje zaposlenih uključuju se u rashode tokom perioda na koji se odnose (član 65. Pravilnika o računovodstvu i finansijskom izvještavanju u Ruskoj Federaciji, odobrenog naredbom Ministarstva finansija Rusije od 29. , 1998. br. 34n klauzula 18. Pravilnik o računovodstvu PBU 10/99, odobren naredbom Ministarstva finansija Rusije od 6. maja 1999. godine, u daljem tekstu PBU 10/99 Pravilnika o računovodstvu „Računovodstvena politika“ PBU 1/2008, odobrenog naredbom Ministarstva finansija Rusije od 6. oktobra 2008. godine, u daljem tekstu PBU 1/2008.

Isplate VHI se odražavaju na zaduženju računa troškova (na primjer, račun 20 „Glavna proizvodnja“, račun 26 „Opšti poslovni rashodi“, 44 „Troškovi prodaje“). Ako je organizacija prenijela premije osiguranja za osobe koje s njom nisu u radnom odnosu, tada se u ovom slučaju troškovi priznaju kao ostali za organizaciju i odražavaju na zaduženju podračuna 91.02 „Ostali troškovi“ (klauzula 11 PBU 10 /99).

Za razliku od poreskog računovodstva, u kojem su rashodi za dobrovoljno zdravstveno osiguranje standardizovani, u računovodstvu se takvi rashodi priznaju bez ograničenja. Ako se pojave razlike, one se trebaju prikazati u računovodstvu u skladu sa Pravilnikom o računovodstvu “Računovodstvo obračuna poreza na dobit” PBU 18/02, odobren. naredbom Ministarstva finansija Rusije od 19. novembra 2002. br. 114n (u daljem tekstu PBU 18/02).

U “1C: Računovodstvo 8” izdanje 3.0, da bi se prikazala obračuna za osiguranje imovine i osoblja (osim obračuna za socijalno osiguranje i obavezno zdravstveno osiguranje), u vezi sa kojima organizacija djeluje kao osiguranik, račun 76.01 “Poravnanja za imovinu, lična i dobrovoljno osiguranje”. Računu su otvoreni drugi podračuni:

• 76.01.1 “Proračuni za osiguranje imovine i lica”;
• 76.01.2 “Uplate (doprinosi) za dobrovoljno osiguranje za slučaj smrti i povrede zdravlja”;
• 76.01.9 “Plaćanja (doprinosi) za druge vrste osiguranja.”

Jednokratna uplata premije osiguranja

Razmotrimo primjer u kojem organizacija prenosi jednokratnu premiju osiguranja na osiguravatelja u korist zaposlenih, nakon čega se premije osiguranja za VHI automatski uzimaju u obzir u skladu sa zahtjevima PBU 10/99 i članka 272. Kod Ruske Federacije.

Primjer 1

Organizacija Andromeda LLC (primjenjuje opći porezni sistem, odredbe PBU 18/02) sklopila je ugovor o dobrovoljnom zdravstvenom osiguranju za pružanje medicinskih usluga sa osiguravajućim društvom licenciranom za obavljanje odgovarajuće vrste djelatnosti u Ruskoj Federaciji u korist svojim zaposlenima. Ugovor je zaključen na period od 1 godine - od 01.01.2015. do 31.12.2015. godine i stupio je na snagu 01.01.2015. Iznos premije osiguranja je 480.000,00 RUB. Premija osiguranja plaćena je u paušalnom iznosu u decembru 2014. godine. U toku godine broj osiguranika naveden u ugovoru se ne mijenja. U skladu sa računovodstvenom politikom Andromeda doo, rashodi za dobrovoljno zdravstveno osiguranje su u potpunosti klasifikovani kao indirektni rashodi. Opšti operativni troškovi uključeni su u trošak prodaje („direktni obračun troškova“). Troškovi rada za obračun standarda za potrebe priznavanja troškova VHI prikazani su u tabeli 1. Tabela 1 Troškovi rada za 2015. godinu br. str/str Mjesec 2015 Troškovi rada za period, hiljada rubalja. Kumulativni troškovi rada od početka poreskog perioda, hiljada rubalja. septembra

Da biste registrovali jednokratnu uplatu premije osiguranja po VHI ugovoru u “1C: Računovodstvo 8” izdanje 3.0, potrebno je kreirati standardni dokument računovodstvenog sistema Otpis sa tekućeg računa (odjeljak Banka i blagajna -> Banka izjave). Dokument se može generisati ručno ili na osnovu dokumenta Nalog za plaćanje. Kada koristite uslugu 1C:DirectBank, dokument se automatski preuzima. Podsjetimo, ova usluga omogućava razmjenu dokumenata sa bankama direktno, bez programa Klijent-Banka.*

Napomena:
U programu 1C:Accounting 8, izdanje 3.0, možete povezati uslugu 1C:DirectBank pomoću elektronskog potpisa (ES); bez upotrebe elektronskog potpisa, koristeći login i lozinku; za eksternu komponentu, kao i poslati nalog za plaćanje banci i za svaki slučaj dobiti elektronski izvod. Sve informacije su dostupne pod oznakom DirectBank. Odgovori stručnjaka 1C na pitanja uključuju video zapise s postupnim opisom slijeda radnji.

Da bi se isplaćeni iznosi ravnomjerno priznavali u skladu sa stavom 6. člana 272. Poreskog zakona Ruske Federacije, program bi trebao koristiti mehanizam odgođenih troškova. Ovaj mehanizam je podržan i na računu 97 „Razloženi rashodi“ i na podračunima 76.01.2 i 76.01.9 koristeći podkonto Odloženi troškovi.

Ukoliko korisnik želi da vodi dodatnu analitičku evidenciju za osigurane radnike, može se koristiti račun 76.01.2. U tom slučaju, iznos premije osiguranja mora biti naznačen za svakog zaposlenog u skladu sa spiskom priloženom uz VHI ugovor, i broj dokumenata Zaduživanje sa tekućeg računa mora odgovarati broju osiguranika - po jedan dokument za svakog zaposlenog. Naznačićemo u dokumentu Zaduživanje sa tekućeg računa sledeći detalji (slika 1):

Rice. 1. Plaćanje premije osiguranja

Polje	Podaci
"Vrsta operacije"	Ostali otpisi
"Debitni račun"	Provjeri 76.01.9
"Primalac" i "Kontaktne strane"	Naziv osiguravajućeg društva iz imenika Counterparties
"Unaprijed plaćeni troškovi"	Potrebno je da odete u istoimeni imenik i unesete podatke o odgovarajućoj vrsti troška (slika 2). Polje Sum ne može se popuniti, jer se zbir stanja prema računovodstvenim i poreskim računovodstvenim podacima koristi za otpis budućih rashoda. Na terenu Stavke troškova potrebno je navesti odgovarajući članak iz priručnika. U obliku elementa direktorija Stavke troškova rekviziti Vrsta potrošnje mora uzeti vrijednost Dobrovoljno lično osiguranje, koje osigurava plaćanje zdravstvenih troškova od strane osiguravača
"Pododjeljenje"	Odgovarajuća podjela iz istoimenog imenika. Ako se obračun troškova VHI vodi po odjelu, tada morate kreirati nekoliko dokumenata Zaduživanje sa tekućeg računa sa naznakom relevantnih odjela

Rice. 2. Obrazac elementa imenika “Budući troškovi”

Nakon kompletiranja dokumenta Zaduživanje sa tekućeg računa generiraće se sljedeće ožičenje:

Debit 76.01.9 Kredit 51 - za iznos paušalne premije osiguranja plaćene osiguravaču.

Za potrebe poreskog računovodstva poreza na dobit, odgovarajući iznos se takođe evidentira u izvoru Iznos NU Dt 76.01.9.

Dakle, paušalni iznos plaćen osiguravaču se uzima u obzir kao dio potraživanja Andromeda doo, a premija osiguranja će biti uključena u rashode za računovodstvene i poreske svrhe tokom trajanja ugovora o osiguranju.

U 1C: Računovodstvu 8, automatski obračun troškova VHI vrši se u tri faze tokom mjesečne obrade Zatvaranje mjeseca:

• u prvoj fazi dio premije osiguranja se otpisuje na račune troškova u skladu sa parametrima otpisa postavljenim u obliku elementa imenika Odloženi troškovi;
• u drugoj fazi- prilikom obavljanja rutinske operacije izračunava se maksimalni iznos troškova za dobrovoljno zdravstveno osiguranje koji se uključuje u troškove;
• u trećoj fazi- prilikom obavljanja rutinske operacije ili Zatvaranje računa 44 “Troškovi distribucije” rashodi za dobrovoljno zdravstveno osiguranje iskazani na računima troškova otpisuju se u skladu sa računovodstvenim politikama organizacije. Istovremeno, troškovi koji se odnose na tekući mjesec za dobrovoljno zdravstveno osiguranje priznaju se u cijelosti u računovodstvu, au poreznom računovodstvu - u granicama standarda izračunatih u skladu sa stavom 3. člana 318. Poreskog zakona Ruske Federacije. .

Razmotrimo sve faze automatskog obračuna troškova VHI za primjer 1, završen u januaru 2015. Redovan rad Otpis odgođenih troškova Dio premije osiguranja koji se potencijalno može priznati kao rashod utvrđuje se:

480.000,00 RUB / 365 dana x 31 dan = 40.767,12 RUB

Upravo se taj iznos upisuje u upis knjigovodstvenog registra knjiženjem:

Debit 26 Kredit 76.01.9.

Također, za potrebe poreza na dohodak, unos se unosi u resurse Iznos NU Dt i iznos NU Kt.

Slika 3 pokazuje Pomoć-obračun otpisa budućih troškova za januar 2015.

Rice. 3. Potvrda-obračun otpisa odloženih troškova

Redovan rad Obračun udjela otpisa indirektnih troškova Standard za VHI troškove se obračunava:

300.000,00 RUB x 6% = 18.000,00 RUB

Dokument ne generiše računovodstvene unose, već u registre informacija Udjeli otpisa indirektnih troškova I Proračun racionalizacije troškova unose se odgovarajući unosi. Slika 4 pokazuje za januar 2015.

Rice. 4. Potvrda-obračun troškova racionalizacije za VHI za januar 2015. godine

Redovan rad Zatvaranje računa 20, 23, 25, 26 Troškovi VHI se otpisuju knjiženjem:

Debit 90.08.1 Kredit 26 - u iznosu od 40.767,12 rubalja.

Iznosi se upisuju i u posebne izvore računovodstvenog registra namijenjenog obračunu poreza na dobit:

Iznos NU Dt 90.08.1 i Iznos NU Kt 26 - za iznos troškova u okviru standarda (18.000 RUB); Iznos PR Dt 90.08.1 i iznos PR Kt 26 - za konstantnu razliku (22.767,12 RUB).

Nakon završetka rutinske operacije Obračun poreza na dohodak, priznaje se stalna poreska obaveza (PNO) u iznosu od 4.553,42 RUB. Takođe, troškovi VHI će se obračunavati mjesečno do isteka ugovora. Dakle, u februaru 2015.

• dio premije osiguranja otpisan sa računa 76.01.9. - 36.821,92 RUB. (439.232,88 RUB / 334 dana x 28 dana);
• standardni troškovi za dobrovoljno zdravstveno osiguranje - 17.820,00 rubalja. (597.000,00 RUB x 6% - 18.000,00 RUB);
• rashodi za dobrovoljno zdravstveno osiguranje u poreskom računovodstvu iznose 17.820,00 rubalja, što stvara stalnu razliku u iznosu od 19.001,92 rubalja.

U decembru 2015. godine sa računa 76.01.9 u potpunosti se otpisuje paušalni iznos uplaćene premije osiguranja, a maksimalni iznos troškova dobrovoljnog zdravstvenog osiguranja za poreski period (za 2015. godinu) je 436.080,00 rubalja. (7.268.000,00 RUB x 6%). Upravo ovaj iznos će biti uključen u indirektne troškove prikazane u liniji 040 Dodatka br. 2 na listu 02 prijave poreza na dohodak (odobreno naredbom Federalne poreske službe Rusije od 26. novembra 2014. br. MMV-7 -3/600@).

IS 1C: ITS Za više informacija o računovodstvu troškova VHI u programu 1C: Računovodstvo 8 (rev. 3.0), pogledajte Imenik poslovnih transakcija. 1C: Računovodstvo 8" u odjeljku "Računovodstveno i porezno računovodstvo" - bez prekoračenja standarda i sa prekoračenjem standarda troškova.

Promjena liste osiguranika tokom trajanja ugovora

U toku godine neki od osiguranika mogu dati otkaz, a novoprimljeni radnici se mogu uključiti na listu osiguranika zaključenjem dodatnog ugovora uz ugovor o osiguranju. Ako se ukupan broj osiguranika ne promijeni, rok trajanja ugovora ostaje isti (više od godinu dana), a ostali bitni uslovi ugovora se ne mijenjaju, tada se premije osiguranja po takvim ugovorima prihvataju kao smanjenje poreska osnovica za porez na dohodak (pismo Ministarstva finansija Rusije od 27. avgusta 2007. br. 03-03-06/4/118). Poreski zakonik utvrđuje ograničenje samo za opšti period na koji je ugovor zaključen, a ne za period osiguranja određenog zaposlenog (Rezolucija Federalne antimonopolske službe Uralskog okruga od 15. decembra 2009. br. F09-9912 /09-S3).

Ako se broj osiguranika poveća zbog novozaposlenih radnika, kao što je navedeno u dodatnom sporazumu uz VHI sporazum, tada se premija osiguranja može uzeti u obzir i za oporezivanje (član 2. člana 942. Građanskog zakonika Ruske Federacije). , dopis Ministarstva finansija Rusije od 16. novembra 2010. godine br. 03 -03-06/1/731).

Ali ako zaposlenik da otkaz, a poslodavac nastavi da plaća osiguranje za njega bez raskida ugovora sa osiguravačem, tada se dio premije osiguranja koji pada na otpuštene radnike mora isključiti iz rashoda koji se uzimaju u obzir za poreske svrhe (pismo od Ministarstvo finansija Rusije od 5. maja 2014. godine br. 03-03-06/1/20922).

Ali ako zaposlenik da otkaz, a poslodavac nastavi da plaća osiguranje za njega bez raskida ugovora sa osiguravačem, tada se dio premije osiguranja koji pada na otpuštene radnike mora isključiti iz rashoda koji se uzimaju u obzir za poreske svrhe (pismo od Ministarstvo finansija Rusije od 5. maja 2014. godine br. 03-03-06 /1/20922).

Primjer 2

Broj kalendarskih dana u januaru i februaru 2015. godine je 59 (31 dan + 28 dana). Shodno tome, preostalih kalendarskih dana po ugovoru o dobrovoljnom zdravstvenom osiguranju koji se pripisuju otpuštenim radnicima je 306 (365 dana - 59 dana).

Izračunajmo udio bonusa koji se pripisuje otpuštenim radnicima, a koji je isključen iz troškova:

(12.000 RUB x 5 osoba) / 365 dana x 306 dana = 50.301,37 RUB

Kreirajmo dokument Operacija(poglavlje Operacije -> Operacije unesene ručno) i datirati na početak marta. U obrascu dokumenta, da biste kreirali novu transakciju, kliknite na dugme Dodaj i upisuje korespondenciju na teret računa 91.02 i na teret računa 76.01.9 za iznos isključen iz daljih obračuna za buduće troškove (Sl. 5). Za potrebe poreskog računovodstva poreza na dobit potrebno je uneti iznose u posebne izvore računovodstvenog registra:

Iznos PR Dt 91,02 - za konstantnu razliku u troškovniku; Iznos NU Kt 76.01.9 je iznos premije osiguranja za otpuštene radnike.

Rice. 5. Isključenje troškova VHI za otpuštene radnike

Počevši od marta 2015. godine, prilikom obavljanja rutinske operacije Otpis odgođenih troškova već će se koristiti iznos salda premije osiguranja prema računovodstvenim i poreskim računovodstvenim podacima, korigovan naniže, što bi se potencijalno moglo priznati kao rashod. Dalje faze obračuna troškova VHI neće se ni po čemu razlikovati od faza opisanih u primjeru 1. U decembru 2015. godine paušalni iznos plaćene premije osiguranja u potpunosti se tereti sa računa 76.01.9. Uzimajući u obzir izvršene korekcije, iznos premije osiguranja koji bi potencijalno mogao biti uključen u rashode je 429.698,63 RUB. (480.000,00 rubalja - 50.301,37 rubalja), a maksimalni iznos troškova za dobrovoljno zdravstveno osiguranje za 2015. godinu i dalje je određen na 436.080,00 rubalja.

Očigledno, troškovi uključuju iznos od 429.698,63 rubalja. kao minimalno dva iznosa. Slika 6 pokazuje Pomoć - obračun racionalizacije troškova za decembar 2015. Indirektni rashodi prikazani u redu 040 Dodatka br. 2 na listu 02 prijave poreza na dohodak uključuju iznos troškova za dobrovoljno zdravstveno osiguranje u iznosu od 429.698,63 rubalja. Što se tiče troškova VHI na kraju godine, ne postoje razlike između računovodstvenih i poreskih računovodstvenih podataka.

Rice. 6. Potvrda-obračun troškova racioniranja za VHI za januar 2015. godine

U zaključku, napominjemo da jednokratna uplata premije osiguranja nije uvijek zgodna. Racionalnija opcija je kada je ugovorom predviđeno plaćanje premije osiguranja u ratama, na primjer, kvartalno. Istovremeno, iznos tromjesečne uplate može se prilagoditi uzimajući u obzir novopridošle i otpuštene zaposlenike, čija je ažurirana lista navedena u dodatnim ugovorima uz ugovor. Računovodstvo troškova VHI u programu se neće promeniti sa ovom opcijom: iznos plaćanja će biti otpisan tokom kvartala kroz mehanizam odloženih troškova, a standard se u svakom slučaju obračunava na obračunskoj osnovi za godinu.