• 25.06.19

  Obezbjeđivanje ručkova bilo je određeno zahtjevima zakona i kolektivnog ugovora. 814

• 07.05.19

  Ministarstvo finansija je objasnilo: u slučaju obračuna svakog zaposlenog proizilazi i izlazni PDV i pravo na odbitak. 833

• 07.05.19

  O obračunu PDV-a pri prenosu hrane zaposlenima koje je isporučilo treće lice 1173

• 23.04.19

  Odjel tradicionalno ignorira sudsku praksu zasnovanu na Zakonu 212-FZ. 1440

• 23.04.19

  O premijama osiguranja pri plaćanju obroka zaposlenima po osnovu ugovora o radu 892

• 22.04.19

  Federalna poreska služba je sastavila liste čestih kršenja obaveznih uslova u oblastima koje nadziru poreske vlasti. Nabrajajući najčešće prekršaje iz oblasti kontrole blagajne i valute, servis se nije mnogo zamarao, ali ima na šta obratiti pažnju u vezi sa poreskim prekršajima. Štaviše, za svaku od navedenih povreda data je sudska praksa. Što se tiče poreza na dohodak, na prvom mjestu je bila shema podjele. Federalna poreska služba podsjetila je na definiciju Ustavnog suda... 2016

• 12.04.19

  Hotelski računi nisu uključivali troškove hrane, ali su poreznici ustanovili da je tu. Međutim, sudovi su sve ove napore poništili. 1861

• 28.03.19

  Federalna poreska služba je navela da se PDV može izbjeći samo ako je isporuka proizvoda predviđena zakonom. 699

• 28.03.19

  O oporezivanju PDV-om troškova ishrane zaposlenih 1034

• 25.03.19

  Može li poslodavac od radnog vremena odbiti sat za ručak bez upozorenja zaposlenog i bez navođenja određenog vremena pauze, pita se korisnik portala Onlineinspektsiya.rf. Radi u smjenama u režimu “svaka dva dana” na crpnoj stanici, jedna po smjeni, proces je kontinuiran. Rostrud je odgovorio: ako zaposleni nema pravo da bude odsutan s radnog mjesta za vrijeme pauze za hranu i odmor, onda se vrijeme takve pauze uračunava u... 497

• 08.02.19

  Članak je pisan za menadžere kompanija, osnivače i vođe tima ili sindikata. Ona pruža pravno i ekonomsko opravdanje za prednosti obezbeđivanja obroka radnicima. Razmatraju se opcije za organizovanje ugostiteljstva i odgovornost pred zakonom za nepoštovanje standarda. U prilogu je link do obrazaca dokumenata i obračuna u xls formatu. 2841

• 05.02.19

  U slučaju posebno štetnih uslova rada, Zakonom o radu propisano je da se radnicima obezbijedi besplatna terapijska i preventivna hrana, saopćeno je iz Ministarstva finansija. Podzakonskim aktima utvrđuju se normativi i uslovi za izdavanje takve hrane i spisak djelatnosti, zanimanja i radnih mjesta. U skladu sa stavom 4. člana 255. Poreskog zakonika, troškovi rada obuhvataju, između ostalog, i troškove hrane i proizvoda koji se zaposlenima daju bez naknade po zakonu. Odnosno, ako... 510

• 04.02.19

  O porezu na dohodak i porezu na dohodak pri pružanju terapeutske i preventivne ishrane zaposlenima 558

• 01.02.19

  Kompanija je zaposlenima plaćala hranu, a vodila je evidenciju za svakog zaposlenog lično. Fond je to izjednačio sa platom, ali su sudovi, počevši od apelacionog suda, izrazili neslaganje. Ista sudbina je i sa novčanom kaznom koja se nadoknađuje zaposlenom za saobraćajne prekršaje. 1250

• 21.12.18

  Dodatna procena doprinosa od 26 miliona rubalja pokazala se nezakonitom: sudovi su dodatne uplate pripisali „socijalnim davanjima“, a ne platama. 751

• 30.11.18

  Ministarstvo finansija odgovorilo je na pitanje o obračunu poreza na dobit troškova vezanih za korištenje uslužnih djelatnosti i farmi. Prema podstavu 48. stava 1. člana 264. Poreskog zakona, ostali rashodi povezani s proizvodnjom i prodajom uključuju troškove poreznih obveznika koji se odnose na održavanje ugostiteljskih objekata koji opslužuju radne kolektive (uključujući amortizaciju, troškove popravke, rasvjetu, grijanje, vodosnabdijevanje,. .. 1100

• 30.11.18

  O obračunu poreza na dobit troškova vezanih za korištenje uslužnih djelatnosti i farmi 758

• 13.11.18

  Uvidom u Fond PIO utvrđeno je da akcionarsko društvo nekoliko godina nije uvrštavalo naknade za isplatu hrane zaposlenima u poresku osnovicu. Fond je preduzeću ukazao na potrebu plaćanja doprinosa, ali akcionarsko društvo nije reagovalo kako treba. Kao rezultat ponovljenog inspekcijskog nadzora, Penzioni fond je evidentirao zaostale obaveze u iznosu od preko 4 miliona rubalja i doneo odluku da ih naplati, izričući kaznu od 20%. Kompanija je to osporila na sudu (predmet br. A41-59188/2017), a sudovi... 1141

• 19.09.18

  Ministarstvo finansija je navelo da prihodi koje pojedinac primi u naturi, posebno, uključuju plaćanje (u cjelini ili djelimično) od strane organizacija za robu (rad, usluge), uključujući hranu. Općenito, troškovi hrane koje organizacija plaća za pojedince podliježu porezu na dohodak građana. Organizacija je priznata kao poreski agent, koji je dužan da vodi evidenciju o prihodima fizičkih lica od nje tokom poreskog perioda i da preduzima sve moguće mere da... 2018

• 19.09.18

  O porezu na dohodak građana pri plaćanju hrane za zaposlene na korporativnom događaju 1436

• 20.08.18

  U dopisu od 23. jula 2018. godine broj 03-03-07/51494 Ministarstvo finansija je navelo da lista troškova rada utvrđena članom 255. Poreskog zakonika nije zatvorena. Osim toga, prema stavu 4 člana 255 Poreskog zakona, troškovi rada uključuju, posebno, troškove hrane i proizvoda koji se daju besplatno u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, kao i druge troškove propisane rada i (ili) kolektivnog ugovora. Istovremeno, stav 25. člana 270. Poreskog zakonika... 1 2704

• 20.08.18

  O uzimanju u obzir u rashodima poreza na dohodak troškova hrane koja se daje zaposlenima u organizaciji 1399

• 16.08.18

  Kompanija je uzela u obzir gubitke u vezi sa održavanjem menze, u kojoj nisu jeli samo zaposleni u kompaniji. Na osnovu rezultata uviđaja, Federalna poreska služba je utvrdila dodatni porez na dohodak, kazne i novčane kazne. Član 275.1 Poreskog zakonika obavezuje poreske obveznike koji obavljaju delatnost u vezi sa korišćenjem objekata uslužnih delatnosti i farmi da utvrđuju poresku osnovicu za istu odvojeno od poreske osnovice za druge vrste delatnosti. Kompanija vjeruje... 1072

• 29.06.18

  Objavljena je odluka sudije Vrhovnog suda u predmetu broj A07-608/2017, o kojoj smo ranije govorili. Na osnovu kolektivnog ugovora, kompanija je zaposlenima isplaćivala subvenciju za hranu u iznosu od najviše 5 hiljada rubalja mjesečno i ne više od 150 rubalja po radnom danu po osobi. FSS smatra da, budući da je subvencija predviđena lokalnim regulatornim pravnim aktima ugovarača osiguranja, trošak takve hrane podleže doprinosima. Osim toga, kontroverzna subvencija... 1828

• 21.06.18

  O neoporezivanju poreza na dohodak građana na naknadu troškova za obroke volontera u utvrđenim granicama 1059

• 15.06.18

  U nedavnom dopisu Federalna poreska služba je iznijela svoje mišljenje o pitanju zadržavanja poreza na dohodak građana i obračunavanja premija osiguranja od iznosa naknade za obroke zaposlenih. Tačku gledišta poreskog odjela dijeli i Ministarstvo finansija: porez na dohodak fizičkih lica i doprinosi moraju se obračunati od naknade za troškove ishrane zaposlenih. Istovremeno, postoji sudska praksa u kojoj arbitri zaključuju da oporezivanje takve naknade nije uvijek opravdano. 9664

• 13.06.18

  Ministarstvo finansija je u dopisu od 17. maja 2018. godine N 03-04-06/33350 iznijelo svoj stav po pitanju oporezivanja poreza na dohodak građana i doprinosa za osiguranje na troškove ishrane zaposlenima u vidu švedskog stola. . Prema podstavu 1. stava 2. člana 211. Poreskog zakonika, prihod u naturi, posebno, uključuje plaćanje (u cijelosti ili djelimično) za pojedinca od strane organizacija za robu (rad, usluge), uključujući hranu. Poreska osnovica se definiše kao vrednost ovih dobara... 3729

• 12.06.18

  O uplati doprinosa i poreza na dohodak pri organizovanju obroka za zaposlene u vidu švedskog stola 2894

• 23.05.18

  Dopisom od 16.05.2018.godine N BS-4-11/9257@, Federalna poreska služba je uputila dopis Ministarstva finansija od 10.05.2018. godine N 03-04-07/31223 o porezu na dohodak fizičkih lica i doprinosima za osiguranje sa mjesečna naknada od strane organizacije troškova ishrane zaposlenih na osnovu kolektivnog ugovora. Spisak prihoda koji ne podležu porezu na dohodak fizičkih lica sadržan je u članu 217 Poreskog zakonika, podsjećaju iz odjeljenja. Član 217. Poreskog zakonika ne sadrži odredbe koje predviđaju oslobađanje od poreza na dohodak građana radi naknade troškova ishrane zaposlenima, tako da... 1606

• 23.05.18

  O porezu na dohodak građana i doprinosima iz mjesečne naknade troškova za ishranu zaposlenih na osnovu kolektivnog ugovora 2000

• 17.05.18

  O porezu na dohodak fizičkih lica oporezivanju troškova hrane koju organizacija daje sezonskim zaposlenima 842

• 12.04.18

  Kompanija je angažovala visoko kvalifikovane strane stručnjake. Ovi građani nisu bili porezni rezidenti Ruske Federacije. Kompanija im je u 2012. godini nadoknadila obroke u korporativnoj kantini, troškove putovanja i prtljaga na godišnjem odmoru za zaposlene i njihove porodice, te troškove za smještaj u novo mjesto stanovanja. Prilikom isplate ovih prihoda, kompanija je zadržala porez na dohodak fizičkih lica po stopi od 13%. Uvidom na licu mjesta Federalna porezna služba je odlučila da... 989

• 29.03.18

  Preduzeće je sa preduzetnikom sklopilo ugovor o obezbeđivanju obroka za zaposlene. Radnici su se hranili uz pomoć kupona ugostiteljske usluge kompanija je primala koristeći registre u kojima su bili navedeni podaci o broju kupona, njihovoj vrijednosti i ukupnom iznosu prodaje za koju su prodana gotova jela. Preduzeće je mjesečno uračunalo troškove hrane u indirektne troškove. Na osnovu rezultata uviđaja, Federalna poreska služba je utvrdila da... 2467

• 29.03.18

  Ministarstvo finansija je u dopisu od 13. marta 2018. godine broj 03-15-06/15287 razmotrilo situaciju kada poslodavac isplaćuje mjesečnu naknadu zaposlenima za troškove ishrane po osnovu kolektivnog ugovora. Iznos plaćanja se utvrđuje na osnovu fiksnog iznosa za svaki radni dan. Na osnovu trećeg stava 2. stava 1. člana 422. Poreskog zakonika, sve vrste isplata naknade utvrđene zakonom (u granicama normi) odnose se na, u... 1251

• 28.03.18

  O doprinosima i porezu na dohodak građana za mjesečnu isplatu naknade zaposlenima za troškove ishrane po osnovu kolektivnog ugovora 976

• 12.03.18

  Ministarstvo finansija u dopisu od 05.02.2018. broj 03-15-06/6579 govori o porezu na dohodak fizičkih lica i premijama osiguranja pri plaćanju ishrane zaposlenima na osnovu lokalnog akta. Prihodi koje ostvari pojedinačni poreski obveznik u naturi, posebno uključuju plaćanje (u cjelini ili djelimično) za dobra (rad, usluge) od strane organizacija, uključujući hranu. Prilikom ostvarivanja prihoda u naturi, poreska osnovica se utvrđuje kao trošak primljenih dobara (rad,... 1181

• 07.03.18

  O porezu na dohodak i doprinosima za osiguranje pri plaćanju obroka zaposlenih na osnovu lokalnog zakona 2620

• 14.02.18

  Preduzeće je, na osnovu kolektivnog ugovora, isplatilo zaposlenima subvenciju za hranu iz sopstvenih sredstava u iznosu od najviše 5 hiljada rubalja mesečno i najviše 150 rubalja po radnom danu po osobi. Na osnovu rezultata uviđaja, FSS je ukazao na potrebu da se subvencija uključi u osnovicu za obračun doprinosa i odredila dodatne doprinose, penale i novčane kazne. Prema podacima fonda, subvencija se ne može smatrati socijalnom davanjem, jer je direktno povezana sa... 1991

• 08.02.18

  Kompanija je uzela u obzir gubitke menze koja se nalazi na njenoj teritoriji. Na osnovu rezultata inspekcije na licu mjesta, Inspektorat Federalne porezne službe utvrdio je dodatni porez na dohodak, kazne i novčane kazne, ukazujući na član 275.1 Poreskog zakonika – poreska osnovica za uslužne djelatnosti i poljoprivredna gospodarstva utvrđuje se odvojeno od glavnih djelatnosti. Istovremeno, uslužne djelatnosti uključuju one koje prodaju robu i svojim zaposlenima i trećim licima. Prema svedočenju, trpezarija... 882

• 22.11.17

  Ministarstvo finansija u dopisu od 23.10.2017. godine broj 03-15-06/69405 govori o premijama osiguranja i PDV-u prilikom kreditiranja zaposlenih plastičnim pametnim karticama za ishranu u trećim organizacijama, ako su takvi iznosi predviđeni u kolektivni i radni ugovori u fiksnom iznosu. Sve vrste nadoknada utvrđenih zakonom (u granicama normi), a posebno se odnose na plaćanje hrane ili... 1538

• 22.11.17

  O premijama osiguranja i PDV-u prilikom kreditiranja zaposlenih plastičnim pametnim karticama za hranu u trećim organizacijama 920

• 01.11.17

  Preduzeće je, po nalogu direktora, zaposlenima obezbedilo besplatan smeštaj i hranu. Fond PIO je na osnovu rezultata uviđaja izvršio procjenu dodatnih premija osiguranja, kazni i novčane kazne, ukazujući da se obezbjeđivanje besplatne hrane i smještaja zaposlenima ogleda u platnim listovima i platnicama, što ukazuje da su ove naknade dio su naknade. Osim toga, oni su predviđeni ugovorom o radu. Sud... 5209

• 06.10.17

  Organizacija plaća ručkove za zaposlene. Trenutno u ugovorima o radu, kao ni u kolektivnom ugovoru, nije uspostavljena odredba plaćanja ručka. Organizacija, na osnovu ugovora, plaća hranu za ugostiteljsku organizaciju. Radnici nisu sportisti, volonteri i ne bave se sezonskim radom na terenu. Da li moram da zadržim porez na dohodak i bilo koje druge poreze od troškova ručka? Da li se troškovi obroka mogu uzeti u obzir za potrebe poreza na dohodak? Podliježe li troškovi ručka premije osiguranja? 5386

• 18.09.17

  Preduzeće je na osnovu kolektivnog ugovora za period od marta 2013. do decembra 2013. godine obezbijedilo besplatnu hranu radnicima angažovanim na terenskom radu. Uprava Fonda PIO je na osnovu rezultata uviđaja izvršila procjenu dodatnih premija osiguranja, kazni i kazni, ukazujući da je osnovica potcijenjena zbog neuvažavanja troškova ishrane zaposlenih. Prvostepeni, Apelacioni i Okružni sud (predmet br. A51-10641/2016) odluku su priznali zakonitim... 1095

• 11.09.17

  U dopisu od 10.08.2017. broj 03-15-06/51340, Ministarstvo finansija je podsjetilo da su u skladu sa stavom 3. člana 217. Poreskog zakonika, sve vrste naknada utvrđene zakonom (u granicama normi) koji se posebno odnose na izvršavanje individualnih radnih obaveza. Ne postoje ograničenja u pogledu iznosa terenskog dodatka koji je oslobođen plaćanja poreza na dohodak građana. Dakle, ako se rad zaposlenih u organizaciji odvija na terenu... 1922

• 11.09.17

  O porezu na dohodak fizičkih lica i doprinosima od plaćanja terenskim radnicima; o računovodstvu navedenih plaćanja po pojednostavljenom poreskom sistemu 1927

• 18.04.17

  U 2012-2013. godini u kantini preduzeća su se odvijale dvije vrste aktivnosti - prodaja hrane putem bifea i obezbjeđivanje toplih obroka zaposlenima. Prema ugovoru na palubi, hrana je bila obezbeđena po ceni od 90 rubalja (2012.) i 55 rubalja (2013.) za osam sati rada. Preduzeće je od zarada zaposlenih obustavilo troškove ishrane koji su premašili iznos naknade, ali ih nije uključilo u poresku osnovicu poreza na dohodak i... 4316

• 27.01.17

  Ministarstvo finansija je dopisom od 16. januara 2017. godine broj 03-04-06/1220 razmotrilo zahtjev organizacije koja je studenta „sklonila“ za praktičnu obuku. Sa njim nije bio zaključen ugovor o radu. Praksa se odvija u odjeljenju čiji rad uključuje opasne uslove rada. Na osnovu naloga, učeniku se besplatno daje mlijeko po standardima utvrđenim za zaposlene. Pored toga, organizacija obezbeđuje besplatne obroke u sopstvenoj menzi za oba radnika, ... 1152

• 27.01.17

  Ministarstvo finansija je u dopisu od 09.01.2017. broj 03-03-06/1/80065 razjasnilo poreska pitanja prilikom obezbjeđivanja obroka zaposlenima. Na osnovu članka 255. Poreskog zakonika, rashodi poreznog obveznika za plaće uključuju sva obračunavanja zaposlenima, uključujući u naturi, predviđena normama zakonodavstva Ruske Federacije, ugovorima o radu (ugovorima) i (ili) kolektivnim ugovorima . Na osnovu stava 4. člana 255. Poreskog zakonika, troškovi rada... 3777

• 27.01.17

  O porezu na dohodak fizičkih lica pri plaćanju ishrane zaposlenih 2386

• 27.01.17

  O obračunu troškova ishrane zaposlenima za potrebe poreza na dohodak 2198

• 13.12.16

  Ministarstvo finansija je u dopisu od 16. novembra 2016. godine broj 03-04-12/67082, odgovarajući na pitanje o formiranju poreske osnovice, podsjetilo da je spisak isplata fizičkim licima koji ne podliježu doprinosu, dat u čl. 9 Zakona 212-FZ, je iscrpan. Federalni zakon br. 243-FZ od 3. jula 2016. stupa na snagu 1. januara 2017. i dopunjuje Poreski zakonik novim Odjeljkom XI „Premije osiguranja u Ruskoj Federaciji“. Zakon 212-FZ gubi snagu od navedenog datuma. ... 3202

• 01.12.16

  Preduzeće je na osnovu kolektivnog ugovora organizovalo povlašćenu ishranu za svoje zaposlene koji se bave poljoprivrednim poslovima. U tu svrhu zaključen je ugovor sa ugostiteljskim preduzećem. Isplata ishrane izvršena je u istom iznosu za sve zaposlene koji se bave poljoprivrednim poslovima, bez obzira na radno mjesto. Na osnovu rezultata uviđaja, Fond PIO je obračunao dodatne doprinose za troškove subvencionisanog obroka, penale i novčanu kaznu, ukazujući... 2416

• 21.11.16

  Zaključen je ugovor između DOO (kupac) i AD (izvođač) za pružanje konsultantskih usluga na organizaciji opšteg sistema upravljanja, kao iu oblasti informacionih tehnologija. Prema ugovoru, troškove slanja stručnjaka snosi kupac. Ovi troškovi su uključivali, ali nisu bili ograničeni na hranu i smještaj. Usluge su pružene, plaćene, a DOO je prijavilo odbitak u PDV prijavi. Na osnovu rezultata desk revizije... 941

• 17.10.16

  Kompanija je uzela u obzir troškove hrane u naturi zaposlenima kao dio plata i dnevnica. Na osnovu rezultata inspekcije na licu mjesta, Federalna porezna služba utvrdila je dodatni porez na dobit, kazne i novčanu kaznu kompaniji i proglasila kompaniju odgovornom prema dijelu 3. člana 120. Poreskog zakona (za grubo kršenje računovodstvenih pravila) u iznosu od 40 hiljada rubalja. Preduzeće je u troškove uključilo iznose PDV-a koje fakturiše firma koja pruža ugostiteljske usluge... 2734

• 14.09.16

  Preduzeće je na osnovu kolektivnog ugovora obezbijedilo zaposlenima besplatnu hranu. Troškovi održavanja menze, uključujući nabavku hrane, nastali su iz neto dobiti i nisu uključeni u rashode prilikom obračuna poreza na dohodak. Na osnovu rezultata uviđaja, Federalna poreska služba je odredila dodatni porez na dohodak, kazne i novčanu kaznu, prepoznavši menzu kao uslužnu djelatnost. Prema svedočenju zaposlenih u kompaniji i drugim firmama... 1361

• 08.09.16

  Ministarstvo finansija u dopisu od 25.08.2016. broj 03-07-11/49599 govori o PDV-u prilikom obezbjeđivanja kafe, čaja, šećera i drugih srodnih proizvoda posjetiteljima i zaposlenima u organizaciji u javno dostupnim prostorima. ured. Prodajne transakcije se priznaju kao predmet oporezivanja PDV-om. U skladu sa stavom 1. člana 39. Poreskog zakonika, promet se priznaje kao prenos po osnovu povrata vlasništva nad robom, rezultata rada jednog lica za... 1625

• 08.09.16

  O PDV-u prilikom pružanja proizvoda posjetiteljima i zaposlenima organizacije u javno dostupnim poslovnim prostorima 1719

• 31.08.16

  Pravilnikom o naknadama zaposlenih u preduzeću predviđeno je obezbjeđivanje besplatne hrane zaposlenima ako imaju finansijske i tehničke mogućnosti. Da bi se potvrdila činjenica da su takvi troškovi nastali od strane preduzeća, dostavljeni su akti o otpisu robe i računskih kartica 91.2 „Ostali troškovi: ishrana zaposlenih”. Kompanija je prilikom obračuna poreza na dohodak uzela u obzir troškove hrane, a u poreskoj prijavi za... 2647

• 24.08.16

  Ministarstvo finansija u dopisu od 25. jula 2016. godine broj 03-03-06/1/43376 govori o obračunu poreza na dobit troškova održavanja menze navedenih u bilansu stanja organizacije. Prema podstavu 48. stava 1. člana 264. Poreskog zakona, ostali rashodi povezani sa proizvodnjom i prodajom uključuju troškove održavanja javnih ugostiteljskih objekata koji opslužuju radne kolektive (uključujući iznos obračunate amortizacije, troškove popravke prostorija,... 1661

• 24.08.16

  U obračunu poreza na dohodak troškovi održavanja menze navedeni su u bilansu stanja organizacije 1084

• 18.08.16

  Ministarstvo finansija je u dopisu od 19.07.2016. godine broj 03-04-06/42359 govorilo o pitanjima oporezivanja u vezi sa isplatama smjenskim radnicima. Ako je postojanje sabirnog mjesta određeno proizvodnom nuždom, specifičnostima rada organizacije, ako po dolasku na sabirno mjesto zaposleni zaista počne obavljati svoje radne obaveze, u skladu sa internim pravilnikom o radu, poslodavac plaća zaposlene ' putujte od sabirnog mjesta do... 1938

• 17.08.16

  O porezu na dohodak i porezu na dohodak pri privlačenju radnika na rad na rotacionoj osnovi 1004

• 21.07.16

  Objavljena je odluka sudije Vrhovnog suda u predmetu A44-3214/2015, o kojoj smo ranije pisali. Preduzeće je sa dobavljačem sklopilo ugovor o organizovanju obroka za zaposlene u menzi u vidu švedskog stola i uzelo u obzir troškove kao rashode prilikom obračuna poreza na dohodak. Federalna poreska služba je na osnovu rezultata uviđaja preduzeću utvrdila dodatni porez na dohodak, kazne i novčanu kaznu, ukazujući da ugostiteljstvo zaposlenih nije predviđeno kolektivnim i radnim... 2204

• 21.07.16

  Ako vi (kao poslodavac) plaćate ili ćete platiti hranu za svoje zaposlene, onda će vam biti od velike koristi da saznate o promjenama u ovoj oblasti. 8196

• 30.06.16

  Organizacija, u skladu s kolektivnim ugovorom, nadoknađuje zaposlenima plaćanje ručka u kantini koja se nalazi na teritoriji organizacije u iznosu od 150 rubalja. za svaki radni dan, ali ne više od cijene ručka. Zaposleni na kraju mjeseca podnose izvještaj uz koji se prilažu priznanice. Naknada se isplaćuje početkom narednog mjeseca na osnovu rezultata prethodnog mjeseca u skladu sa izvještajem radnika. Kako popuniti redove 100, 110, 120 obračuna na obrascu 6-NDFL? 11950

• 14.06.16

  Preduzeće je, u skladu sa radnim i kolektivnim ugovorom i pravilnikom o rotacijskom načinu rada, svojim radnicima na rotaciji obezbijedilo tri besplatna obroka dnevno. Na osnovu rezultata inspekcije na licu mesta, Federalna poreska služba je priznala takve obroke kao prihode zaposlenih u naturi, pozivajući se na tačku 1. stava 2. člana 211. Poreskog zakona, i odredila dodatni porez na dohodak građana, kazne i u redu. Tristepeni sudovi (predmet br. A05-13582/2014) priznali su rješenje inspektorata... 1 3635

• 30.05.16

  U dopisu od 06.05.2016. godine broj 03-04-05/26361, Ministarstvo finansija je navelo da prihod koji poreski obveznik primi u naturi, posebno uključuje plaćanje (u cjelini ili djelimično) od strane organizacija za robu (radovi, usluge), uključujući ishranu. U ovom slučaju, poreska osnovica se definiše kao trošak ovih dobara (radova, usluga), obračunat na osnovu njihovih cena, utvrđenih na način sličan onom predviđenom u članu 105.3 Poreskog zakonika. Dakle trošak... 5 5631

• 30.05.16

  O porezu na dohodak o oporezivanju troškova ishrane zaposlenima u organizaciji 3171

• 23.05.16

  Preduzeće (agent) je na osnovu zastupničkih ugovora zaključenih sa zaposlenima vršilo nabavku prehrambenih proizvoda, od kojih su neki naknadno podvrgnuti termičkoj obradi radi kuvanja. Potom su gotova jela predata zaposlenima kompanije (na rotacionom principu) u kotlarnicama, uz naknadno odbitak od plate troškova proizvoda po nabavnoj ceni, isključujući troškove prevoza, troškove za... 3518

• 29.04.16

  Kolektivnim ugovorom preduzeća propisana je obaveza poslodavca da radnicima koji se bave poljoprivrednom proizvodnjom obezbijedi topli obrok po povlašćenim cijenama. Cijena ručka za radnike iznosila je 30 rubalja, za neradnike – 200 rubalja. Kompanija je vodila analitičku evidenciju ručkova za svakog zaposlenog za obračun poreza na dohodak građana, dok razlika u troškovima ishrane nije bila uključena u troškove rada i u osnovicu za obračun... 1556

• 06.04.16

  Ministarstvo finansija u dopisu od 21. marta 2016. godine broj 03-04-05/15542 govori o porezu na dohodak fizičkih lica na troškove ishrane zaposlenih u organizaciji. Kada organizacija plaća obroke za svoje zaposlene, ova lica mogu ostvariti prihod u naturi, a organizacija mora biti poreski agent. U ove svrhe, organizacija mora preduzeti sve moguće mere da proceni i uzme u obzir ekonomske koristi (prihode) koje primaju zaposleni. Zajedno sa... 2666

• 06.04.16

  O porezu na dohodak građana obračun troškova obroka koji se obezbjeđuje zaposlenima, sa ili bez mogućnosti personalizacije 2419

• 04.04.16

  Preduzeće se bavilo geološkim istraživanjima, geofizičkim i geohemijskim poslovima u oblasti istraživanja podzemlja. Dio radova obavljali su na lokacijama na terenu, od strane zaposlenih u firmi van mjesta stalnog boravka i bez povratka kući svaki dan. Istovremeno, preduzeće im je, na osnovu kolektivnog ugovora, obezbeđivalo hranu, što potvrđuju računi, zahtevi računa, izveštaji o proizvodima, izjave... 3393

• 04.03.16

  DOO "A" (kupac) sklopilo je ugovor sa DOO "K" (dobavljač) za isporuku hrane i organizaciju obroka za zaposlene u menzi u vidu švedskog stola. Na osnovu rezultata uviđaja, Federalna poreska služba je firmi utvrdila dodatni porez na dohodak, PDV, penale i novčanu kaznu, jer kolektivnim ugovorima i ugovorima o radu nije bilo predviđeno organizovanje ugostiteljstva. Poreski organi su ove troškove priznali kao nevezane za proizvodne aktivnosti. Prvostepeni sudovi i... 2208

• 08.02.16

  Preduzeće se bavilo vađenjem ruda i pijeska plemenitih metala (zlata, srebra i metala platinske grupe) rotacionim radom. Pravilnikom o rotacionom načinu rada preduzeća predviđeno je da se radnicima koji žive u rotacionim kampovima obezbeđuju transportne, trgovinske i potrošačke usluge, kao i tri topla obroka dnevno. Ova odgovornost je sadržana u kolektivnom ugovoru. Da bi to uradila, kompanija... 1859

• 02.02.16

  DOO “A” (kupac) je sa DOO “K” (izvođač radova) sklopilo ugovor o pružanju usluga dostave hrane za zaposlene, ove troškove je uzelo u obzir prilikom obračuna poreza na dohodak u ostalim rashodima i iskazalo odbitak u prijavi PDV-a. Pravilnikom o naknadama radnika propisano je da isporuku hrane organizuje poslodavac, a zaposleni je samostalno plaća. Na osnovu rezultata poreske kontrole na licu mesta DOO „A“, inspektorat je procenio dodatne... 1561

• 22.10.15

  Ministarstvo finansija je u dopisu od 09.10.15. godine broj 03-03-06/57885 razmatralo pitanje organizacije o pravu na otpis troškova koje je nadoknadila za plaćanje ishrane zaposlenima na jednodnevnom službenom putu, nakon koji zaposleni donose čekove za plaćanje troškova hrane (odnosno ako imaju prateću dokumentaciju) . U skladu sa članom 168. Zakona o radu, u slučaju upućivanja na službeno putovanje, poslodavac je dužan da zaposlenom naknadi: putne troškove;... 1963

• 20.10.15

  O obračunu poreza na dobit troškova za plaćanje troškova ishrane zaposlenih na jednodnevnom službenom putu 2362

• 29.09.15

  Ministarstvo finansija je u dopisu od 07.09.15. godine broj 03-04-06/51326 navelo da kada organizacija kupuje hranu (čaj, kafu i sl.) za svoje zaposlene, ova lica mogu ostvariti prihod u naturi, a organizacija mora obavljati funkcije poreskog agenta. U te svrhe mora preduzeti sve moguće mjere da procijeni i uzme u obzir ekonomske koristi (prihode) koje ostvaruju zaposleni. Istovremeno, ako zaposleni konzumiraju hranu... 3 4517

• 05.08.15

  Preduzeće je samoinicijativno, na osnovu naloga direktora, vršilo isplate ishrane zaposlenima na teret neto dobiti. Ove isplate nisu bile navedene u ugovorima o radu zaključenim sa zaposlenima, nisu zavisile od učinka određenog zaposlenog i bile su socijalne prirode. Na osnovu rezultata uviđaja, FSS je kompaniji procenio dodatne premije osiguranja, kazne i novčanu kaznu, odlučivši da se ove uplate uračunaju u... 19 5638

• 02.07.15

  Ministarstvo finansija je u dopisu od 11.06.2015. godine broj 03-07-11/33827 navelo da kada se zaposlenima daju prehrambeni proizvodi bez naknade, čija se personifikacija ne vrši, predmet oporezivanja PDV-om a pravo na odbitak poreza zaračunatog na ovu robu ne nastaje. Za potrebe poreza na dohodak, ostali rashodi u vezi sa proizvodnjom i prodajom obuhvataju, posebno, izdatke za osiguranje normalnih uslova rada i tehničke mere... 3 6115

• 02.07.15

  O obračunu poreza na dohodak i PDV-a pri besplatnom davanju zaposlenicima prehrambenih proizvoda (uključujući čaj, kafu, šećer) 5035

• 24.06.15

  Tokom sastanka s kamerom, poreski službenici mogu ispitivati ​​svjedoke i tražiti dokumente od izvođača radova 2., 3. itd. nivoa. Djelimična naknada za obroke zaposlenih ne podliježe doprinosima. AS VVO je dao pojašnjenje o ovim i drugim pitanjima (uključujući ugovaranje u građevinarstvu). 1350

• 05.06.15

  Kompanija je svojim zaposlenima obezbjeđivala besplatnu hranu na osnovu ugovora o radu u skladu sa internim upravnim aktima. Ketering je organizovan putem ugovora sa nezavisnim specijalizovanim organizacijama. Ako je zaposlenik odbio da jede, nije bilo isplata gotovine. Besplatna hrana bila je zbog proizvodne potrebe za povećanje efikasnosti... 3 3950

• 16.04.15

  Kompanija je organizovala besplatne obroke za zaposlene sklapanjem ugovora o uslugama sa relevantnim organizacijama. Sporne isplate nisu navedene u ugovorima o radu. Plaćanje hrane je izvršeno iz neto dobiti kompanije. Fond PIO je na osnovu rezultata uviđaja izvršio procjenu dodatnih premija osiguranja, kazni i novčanih kazni, odlučivši da se kao prihod u naturi priznaju troškovi ishrane zaposlenima bez naknade... 3661

• 02.04.15

  DOO „A“ je sklopilo ugovore sa drugim preduzećima za pružanje ugostiteljskih usluga zaposlenima. Istovremeno, obezbjeđivanje ishrane zaposlenih u DOO “A” je predviđeno kolektivnim ugovorom kako bi im se obezbijedila socijalna zaštita i stvorili odgovarajući (normalni) uslovi za rad. Kompanija je, na osnovu naloga, djelimično nadoknadila zaposlenima hranu (po stopi od 100-125 rubalja dnevno po zaposlenom) - naplatila je navedeni iznos za plate, a zatim... 4273

• 26.03.15

  Kompanija je u zahtjevu Ministarstvu finansija navela da provodi mjere za obezbjeđivanje normalnih uslova rada. To uključuje sanitarne, medicinske i preventivne usluge za radnike, te druge mjere za osiguranje sigurnih uslova i zaštite na radu. Posebno, poslodavac obezbjeđuje zaposlenima besplatne prehrambene proizvode u skladu sa listom odobrenim lokalnim zakonom (čaj, kafa, šećer, sendviči i sl.). hrana... 1 4586

• 25.03.15

  O PDV-u i porezu na dohodak kada se zaposlenima obezbjeđuje besplatna hrana na bazi švedskog stola 3728

• 27.01.15

  Organizacija ima pravo, samoinicijativno, da zaposlenima obezbijedi hranu. Ali takva briga o zaposlenima može se vratiti na kompaniju. U nekim slučajevima, poreski službenici mogu pronaći greške u troškovima i dodatno naplatiti PDV i porez na dohodak. 6767

• 14.01.15

  Ministarstvo finansija je u dopisu od 01. decembra 2014. godine broj 03-03-06/1/61204 podsjetilo da, na osnovu stava 4. člana 255. Poreskog zakonika, troškovi rada uključuju troškove isporučene hrane i proizvoda. besplatno u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, kao i druge troškove predviđene radnim i (ili) kolektivnim ugovorom. Istovremeno, stav 25. člana 270. Poreskog zakonika utvrđuje da se za potrebe poreza na dobit ne uzimaju u obzir rashodi u vidu naknade za povećanje cijena... 2656

• 14.01.15

  O uračunavanju u troškove rada troškova besplatnih ili sniženih obroka za zaposlene 2868

• 26.12.14

  U periodu 2010-2012. godine kompanija je obezbjeđivala svoje zaposlene hranom tokom proljetnih polja i žetve. Radnici su djelimično plaćali obroke koje su dobili po sniženoj cijeni. Na osnovu rezultata uviđaja, Fond PIO je odlučio da se dio troškova ishrane koji nisu platili zaposleni priznaje kao prihod u naturi, te je odredio dodatne premije osiguranja, kazne i novčanu kaznu. Tristepeni sudovi (predmet br. A64-1219/2014) priznali su odluku... 1997

• 11.11.14

  Dopisom od 31.10.2014. godine broj GD-4-3/22546@, Federalna poreska služba je nižim organima uputila objašnjenja Ministarstva finansija od 16.10.2014. godine broj 03-07-15/52270, takođe objavljujući ih na web stranici Federalne porezne službe u dijelu koji je obavezan za korištenje od strane poreznih organa. Agencija je ukazala na stav 12. Rešenja plenuma Vrhovnog arbitražnog suda od 30. maja 2014. godine broj 33. Transakcije koje podrazumevaju besplatno pružanje pruženih usluga od strane poreskog obveznika svojim zaposlenima ne podležu oporezivanju PDV-om... 2992

• 10.11.14

  O PDV-u na prenos prehrambenih proizvoda zaposlenima kupljenim u skladu sa kolektivnim ugovorom 1903

• 09.09.14

  U dopisu od 08.07.2014. godine N 03-07-11/33013 Ministarstvo finansija je podsjetilo da se kao prodaja priznaje bespovratni prenos vlasništva nad robom, rezultatima obavljenog posla, odnosno pružanjem usluga. Dakle, obezbjeđivanje besplatnih obroka (ručaka) od strane organizacije zaposlenima u organizaciji podliježe PDV-u, smatraju u odjelu. ... 2271

• 08.09.14

  Pružanje besplatnih obroka (ručaka) od strane organizacije zaposlenima podliježe PDV-u 2547

• 27.08.14

  Ako menza opslužuje isključivo zaposlene u preduzeću, onda se troškovi njenog održavanja mogu uzeti u obzir kao dio drugih troškova vezanih za proizvodnju i prodaju. Rusko Ministarstvo finansija je podsjetilo na ovo u pismu od 27. juna 2014. godine br. 03-03-06/1/30947. Po pravilu, organizacije koje obuhvataju objekte uslužne djelatnosti i farme (OPH) utvrđuju osnovicu poreza na dohodak u odnosu na djelatnost takvih objekata odvojeno od... 2140

• 25.08.14

  Besplatna donacija ručkova zaposlenima podliježe porezu na dodatu vrijednost. Ovo mišljenje je iznelo rusko Ministarstvo finansija u pismu od 08.07.14. br. 03-07-11/33013. Službenici se pozivaju na odredbu stava 1. člana 146. Poreskog zakonika Ruske Federacije, koja kaže da su objekti oporezivanja PDV-om transakcije prodaje dobara (radova, usluga). A prodaja uključuje, između ostalog, i besplatan prenos vlasništva nad robom... 1953

• 23.07.14

  Kompanija je plaćala troškove hrane za svoje zaposlene. Uvidom na licu mjesta Fond PIO je na iznos troškova ishrane dodao dodatne premije osiguranja. Kontroverzne isplate nisu predviđene ni radnim ni kolektivnim ugovorima - zaposleni se hrane besplatno na inicijativu poslodavca. Prvostepeni i žalbeni sudovi (predmet br. A60-22299/2013) su odluku fonda prepoznali kao zakonitu, jer se sporni troškovi iskazuju pojedinačno za svakog zaposlenog.... 2724

• 10.06.14

  U skladu sa zaključenim ugovorima o radu, kompanija putujućim radnicima nadoknađuje troškove ishrane. Da li je za takva plaćanja potrebno naplaćivati ​​premije osiguranja? Ministarstvo rada u dopisu od 11. marta 2014. godine broj 17-3/B-100 navodi da je to neophodno. Po pravilu, naknade koje su utvrđene zakonom i koje se odnose na radne aktivnosti zaposlenih ne podliježu premijama osiguranja (stav „i“ podstav 2, stav 1, član 9 Saveznog zakona o... 2566

• 14.05.14

  Kod obračuna poreza na dohodak postupak priznavanja troškova održavanja menze preduzeća zavisi od toga kome menza služi. 5953

• 15.04.14

  U skladu sa zaključenim ugovorima o radu, organizacija svojim putujućim radnicima nadoknađuje troškove ishrane. Da li je za takva plaćanja potrebno naplaćivati ​​premije osiguranja? Da, potrebno je, navode iz Ministarstva rada (dopis od 11.03.2014. br. 17-3/B-100). Kao što je poznato, predmet oporezivanja premijama osiguranja su, posebno, plaćanja i druge naknade koje organizacije vrše u korist fizičkih lica. Ovo piše u članu 7... 1773

• 11.04.14

  Ministarstvo rada se dopisom od 11. marta 2014. godine broj 17-3/B-100 izjasnilo o nametanju doprinosa za naknadu za ishranu zaposlenima čiji je stalni rad putničkog karaktera ili se odvija na putu ili na rotacionoj osnovi. Ministarstvo rada je navelo da plaćanje ugostiteljskih usluga za takve radnike nije predviđeno ni članom 302 Zakona o radu „Garancije i naknade za lica koja rade na rotacionoj osnovi“, niti članom 168.1 „Naknada troškova u vezi sa.. . 2245

• 11.04.14

  O doprinosima za naknadu troškova hrane ako zaposleni ima putnu prirodu posla ili radi na rotacionom principu 3492

• 10.04.14

  O oporezivanju prilikom davanja besplatnog mlijeka zaposlenima koji rade sa opasnim uslovima rada 3289

• 21.03.14

  Ministarstvo finansija Rusije je u dopisu broj 03-04-05/5487 od 11. februara 2014. godine naznačilo da se u poresku osnovicu PDV-a uračunavaju troškovi besplatnih ručkova zaposlenima. U ovom slučaju, iznosi poreza prikazani na takvu robu podležu odbitku na opšte utvrđen način. ... 2043

• 13.03.14

  Sudovi su se složili sa postupkom poreskih organa, koji su obračunavali dodatni porez na dohodak fizičkih lica i porez na dohodak na epizode trošenja sredstava preduzeća od strane šefa računovodstva. Osim toga, ispostavilo se da bonusi koji se isplaćuju za 8. mart i Dan Rusije nisu predviđeni lokalnim zakonima, što znači da te bonuse ne treba uračunavati u troškove. Prijavljivanje po osnovu otpuštenog radnika takođe nije izazvalo razumevanje ni poreskih organa ni sudova, a odbici PDV-a moraju biti potvrđeni na vreme, napomenule su sudije. 3672

• 12.03.14

  Za obračun premije osiguranja potrebno je da je prihod zaposlenika ostvario, individualizovan i nevezan za socijalna davanja. Ovi uslovi nisu ispunjeni ako se zaposlenima plaća ishrana putem izdavanja kupona. Zaposleni će moći da ih koriste za plaćanje u javnim ugostiteljskim ustanovama, kojima će kompanija vršiti uplate na osnovu kupona. 4441

• 12.03.14

  Ministarstvo finansija je u dopisu od 11.02.2014. godine broj 03-04-05/5487 razjasnilo pitanja oporezivanja u slučaju kada organizacija obezbjeđuje hranu svojim zaposlenima besplatno za pripremu ručka. Prihodi u vidu materijalne koristi za zaposlene podliježu porezu na dohodak građana ako je moguće procijeniti novčanu protuvrijednost materijalne koristi koju prima svaki obveznik, odnosno ako se prihod može personificirati. Ukoliko se proizvodi kupuju na... 2843

• 12.03.14

  O oporezivanju troškova hrane koju kupuje organizacija za svoje zaposlene 3244

• 07.02.14

  Kao opšte pravilo, troškovi besplatnih obroka koji se pružaju zaposlenima u organizaciji moraju biti uključeni u poresku osnovicu poreza na dodatu vrednost. Ali postoje izuzeci od ovog pravila. Detalji se nalaze u nedavno objavljenom pismu Federalne poreske službe Rusije za Moskvu od 27. novembra 2013. br. 16-15/123500. Kao što je poznato, predmet oporezivanja PDV-om su, između ostalog, poslovi prodaje dobara (radova, usluga) na teritoriji Ruske Federacije. O... 1938

• 12.11.13

  O postupku obračuna troškova održavanja menze za zaposlene, uključujući uslužne radnike i treća lica 3873

• 31.10.13

  Firma je ishranu svojih zaposlenih plaćala sklapanjem ugovora o pružanju usluga sa individualnim preduzetnikom. Na osnovu rezultata uviđaja za 2010. godinu, Uprava PIO je izvršila procjenu dodatnih premija osiguranja, kao i kazni i novčane kazne, s obzirom da plaćanje usluga ishrane nije nezakonito uračunato u oporezivu osnovicu za premije osiguranja. Sporne isplate nisu precizirane ni u ugovoru o radu ni u kolektivnom ugovoru. Odnosno, radnici su jeli besplatno na inicijativu... 3022

• 20.09.13

  Osiguravajući hranu za predstavnike drugih kompanija koji su pristigli na poslovne pregovore, organizacija si je postavila pitanje: da li je na takve troškove potrebno obračunati PDV? Finansijeri su odgovorili da to nije potrebno. 3008

• 31.07.13

  Poreska inspekcija je vršila reviziju preduzeća za tri godine - 2008-2010. Kompanija je primenila opšti režim i UTII za organizovanje obroka za zaposlene. Porezom i računovodstvom su se bavile dvije treće strane. Ispostavilo se da troškovi njihovih usluga nisu raspoređeni na dva sistema oporezivanja (dok je kod kombinovanja UTII i SST neophodno ili odvojeno računovodstvo ili distribucija indirektnih troškova proporcionalno prihodu u dva sistema). 33 5374

• 22.07.13

  Kolektivnim ugovorom je propisano da se zaposlenima daju kuponi za hranu i dospijevaju za svaki dan koliko je zaposleni u preduzeću. Organizacija je dodatno izdavala kupone za vrijeme provedeno na godišnjem odmoru, bolovanju ili na službenom putu. Ovi troškovi nisu predviđeni kolektivnim ugovorom i nezakonito su isključeni iz oporezive dobiti. Federalna antimonopolska služba Volškog okruga došla je do sličnog zaključka (rezolucija od 11. jula 2013. br. A55-26978/2012). ... 1472

• 10.07.13

  Organizacija izvodi izgradnju na teritoriji Ruske Federacije. Planirani period izgradnje je tri godine. Građevinski radnici su kineski državljani koji privremeno borave u Ruskoj Federaciji sa radnim vizama od 9 do 12 mjeseci. Tokom čitavog perioda važenja viza, radnici žive u privremenim objektima na gradilištu. Organizaciju zanima da li se ovo smatra smjenskim radom i da li se iznosi plaćeni za trošak plaćaju porezom na dohodak građana... 4967

• 10.07.13

  O neoporezivanju poreza na dohodak fizičkih lica na iznose koje organizacija plaća za smještaj i obroke za radnike uključene u rad na rotacionoj osnovi 3470

• 07.05.19

  Dopis Odeljenja za poresku i carinsko-tarifnu politiku Ministarstva finansija Rusije od 08.04.2019. br. 03-07-11/24632 1 165

• 23.04.19

  Dopis Ministarstva finansija od 20.03.2019.godine N 03-15-06/18344 889

• 08.02.19

  Članak je pisan za menadžere kompanija, osnivače i vođe tima ili sindikata. Ona pruža pravno i ekonomsko opravdanje za prednosti obezbeđivanja obroka radnicima. Razmatraju se opcije za organizovanje ugostiteljstva i odgovornost pred zakonom za nepoštovanje standarda. U prilogu je link do obrazaca dokumenata i obračuna u xls formatu. 2 837

• 15.06.18

  U nedavnom dopisu Federalna poreska služba je iznijela svoje mišljenje o pitanju zadržavanja poreza na dohodak građana i obračunavanja premija osiguranja od iznosa naknade za obroke zaposlenih. Tačku gledišta poreskog odjela dijeli i Ministarstvo finansija: porez na dohodak fizičkih lica i doprinosi moraju se obračunati od naknade za troškove ishrane zaposlenih. Istovremeno, postoji sudska praksa u kojoj arbitri zaključuju da oporezivanje takve naknade nije uvijek opravdano. 9 623

• 12.06.18

  Dopis Ministarstva finansija Rusije od 17. maja 2018. N 03-04-06/33350 2 889

• 17.05.18

  Ministarstvo finansija je dopisom od 06.04.2018. godine broj 03-04-06/22896 izvijestilo da se, u skladu sa stavom 44. člana 217. Poreskog zakonika, prihodi u naturi u vidu obezbjeđenja hrane za radnike angažovani za sezonski rad na terenu ne podliježu porezu na dohodak fizičkih lica. Prema članu 293. Zakona o radu, poslovi koji se, zbog klimatskih i drugih prirodnih uslova, obavljaju u određenom periodu (sezoni), obično ne duži od šest... 563

• 29.03.18

  Preduzeće je sa preduzetnikom sklopilo ugovor o obezbeđivanju obroka za zaposlene. Radnici su se hranili uz pomoć kupona ugostiteljske usluge kompanija je primala koristeći registre u kojima su bili navedeni podaci o broju kupona, njihovoj vrijednosti i ukupnom iznosu prodaje za koju su prodana gotova jela. Preduzeće je mjesečno uračunalo troškove hrane u indirektne troškove. Na osnovu rezultata uviđaja, Federalna poreska služba je utvrdila da... 2 460



• 12.03.18

  Ministarstvo finansija u dopisu od 05.02.2018. broj 03-15-06/6579 govori o porezu na dohodak fizičkih lica i premijama osiguranja pri plaćanju ishrane zaposlenima na osnovu lokalnog akta. Prihodi koje ostvari pojedinačni poreski obveznik u naturi, posebno uključuju plaćanje (u cjelini ili djelimično) za dobra (rad, usluge) od strane organizacija, uključujući hranu. Prilikom ostvarivanja prihoda u naturi, poreska osnovica se utvrđuje kao trošak primljenih dobara (rad,... 1 181

• 07.03.18

  Dopis Ministarstva finansija Rusije od 02.05.2018. N 03-15-06/6579 2 613

• 06.10.17

  Organizacija plaća ručkove za zaposlene. Trenutno u ugovorima o radu, kao ni u kolektivnom ugovoru, nije uspostavljena odredba plaćanja ručka. Organizacija, na osnovu ugovora, plaća hranu za ugostiteljsku organizaciju. Radnici nisu sportisti, volonteri i ne bave se sezonskim radom na terenu. Da li moram da zadržim porez na dohodak i bilo koje druge poreze od troškova ručka? Da li se troškovi obroka mogu uzeti u obzir za potrebe poreza na dohodak? Podliježe li troškovi ručka premije osiguranja? 5 382

• 15.02.17

  Analizirajmo postupak priznavanja garancija i naknada u poreskom računovodstvu. Rad u teškim klimatskim uslovima zahteva da se zaposlenima obezbede garancije i naknade. 3 172



• 27.01.17

  Ministarstvo finansija je u dopisu od 09.01.2017. broj 03-03-06/1/80065 razjasnilo poreska pitanja prilikom obezbjeđivanja obroka zaposlenima. Na osnovu članka 255. Poreskog zakonika, rashodi poreznog obveznika za plaće uključuju sva obračunavanja zaposlenima, uključujući u naturi, predviđena normama zakonodavstva Ruske Federacije, ugovorima o radu (ugovorima) i (ili) kolektivnim ugovorima . Na osnovu stava 4. člana 255. Poreskog zakonika, troškovi rada... 3 776



• 01.12.16

  Preduzeće je na osnovu kolektivnog ugovora organizovalo povlašćenu ishranu za svoje zaposlene koji se bave poljoprivrednim poslovima. U tu svrhu zaključen je ugovor sa ugostiteljskim preduzećem. Isplata ishrane izvršena je u istom iznosu za sve zaposlene koji se bave poljoprivrednim poslovima, bez obzira na radno mjesto. Na osnovu rezultata uviđaja, Fond PIO je obračunao dodatne doprinose za troškove subvencionisanog obroka, penale i novčanu kaznu, ukazujući... 2 416



• 17.10.16

  Kompanija je uzela u obzir troškove hrane u naturi zaposlenima kao dio plata i dnevnica. Na osnovu rezultata inspekcije na licu mjesta, Federalna porezna služba utvrdila je dodatni porez na dobit, kazne i novčanu kaznu kompaniji i proglasila kompaniju odgovornom prema dijelu 3. člana 120. Poreskog zakona (za grubo kršenje računovodstvenih pravila) u iznosu od 40 hiljada rubalja. Preduzeće je u troškove uključilo iznose PDV-a koje fakturiše firma koja pruža ugostiteljske usluge... 2 732



• 31.08.16

  Pravilnikom o naknadama zaposlenih u preduzeću predviđeno je obezbjeđivanje besplatne hrane zaposlenima ako imaju finansijske i tehničke mogućnosti. Da bi se potvrdila činjenica da su takvi troškovi nastali od strane preduzeća, dostavljeni su akti o otpisu robe i računskih kartica 91.2 „Ostali troškovi: ishrana zaposlenih”. Kompanija je prilikom obračuna poreza na dohodak uzela u obzir troškove hrane, a u poreskoj prijavi za... 2 645



• 04.03.16

  DOO "A" (kupac) sklopilo je ugovor sa DOO "K" (dobavljač) za isporuku hrane i organizaciju obroka za zaposlene u menzi u vidu švedskog stola. Na osnovu rezultata uviđaja, Federalna poreska služba je firmi utvrdila dodatni porez na dohodak, PDV, penale i novčanu kaznu, jer kolektivnim ugovorima i ugovorima o radu nije bilo predviđeno organizovanje ugostiteljstva. Poreski organi su ove troškove priznali kao nevezane za proizvodne aktivnosti. Prvostepeni sudovi i... 2 206

• 22.10.15

  Ministarstvo finansija je u dopisu od 09.10.15. godine broj 03-03-06/57885 razmatralo pitanje organizacije o pravu na otpis troškova koje je nadoknadila za plaćanje ishrane zaposlenima na jednodnevnom službenom putu, nakon koji zaposleni donose čekove za plaćanje troškova hrane (odnosno ako imaju prateću dokumentaciju) . U skladu sa članom 168. Zakona o radu, u slučaju upućivanja na službeno putovanje, poslodavac je dužan da zaposlenom naknadi: putne troškove;... 1 963

• 20.10.15

  Dopis Ministarstva finansija od 09.10.2015. godine broj 03-03-06/57885 2 355

• 16.04.15

  Kompanija je organizovala besplatne obroke za zaposlene sklapanjem ugovora o uslugama sa relevantnim organizacijama. Sporne isplate nisu navedene u ugovorima o radu. Plaćanje hrane je izvršeno iz neto dobiti kompanije. Fond PIO je na osnovu rezultata uviđaja izvršio procjenu dodatnih premija osiguranja, kazni i novčanih kazni, odlučivši da se kao prihod u naturi priznaju troškovi ishrane zaposlenima bez naknade... 3 661

• 11.11.14

  Dopisom od 31.10.2014. godine broj GD-4-3/22546@, Federalna poreska služba je nižim organima uputila objašnjenja Ministarstva finansija od 16.10.2014. godine broj 03-07-15/52270, takođe objavljujući ih na web stranici Federalne porezne službe u dijelu koji je obavezan za korištenje od strane poreznih organa. Agencija je ukazala na stav 12. Rešenja plenuma Vrhovnog arbitražnog suda od 30. maja 2014. godine broj 33. Transakcije koje podrazumevaju besplatno pružanje pruženih usluga od strane poreskog obveznika svojim zaposlenima ne podležu oporezivanju PDV-om... 2 991

• 04.09.14

  1 300

• 31.07.14

  Sudovi svakodnevno donose veliki broj odluka o poreskim pitanjima u vezi sa privrednim aktivnostima organizacija i preduzetnika. Prilično ih je teško sve pratiti, ali da biste donijeli pravu odluku, morate poznavati trendove u rješavanju kontroverznih situacija. 1 715

• 12.03.14

  Za obračun premije osiguranja potrebno je da je prihod zaposlenika ostvario, individualizovan i nevezan za socijalna davanja. Ovi uslovi nisu ispunjeni ako se zaposlenima plaća ishrana putem izdavanja kupona. Zaposleni će moći da ih koriste za plaćanje u javnim ugostiteljskim ustanovama, kojima će kompanija vršiti uplate na osnovu kupona. 4 439

• 10.07.13

  Organizacija izvodi izgradnju na teritoriji Ruske Federacije. Planirani period izgradnje je tri godine. Građevinski radnici su kineski državljani koji privremeno borave u Ruskoj Federaciji sa radnim vizama od 9 do 12 mjeseci. Tokom čitavog perioda važenja viza, radnici žive u privremenim objektima na gradilištu. Organizaciju zanima da li se ovo smatra smjenskim radom i da li se iznosi plaćeni za trošak plaćaju porezom na dohodak građana... 4 966

• 10.07.13

  Dopis Ministarstva finansija Rusije od 28. juna 2013. N 03-04-06/24677 3 470

• 27.06.13

  Gradske vlasti predlažu izmjene i dopune Zakona o radu kako bi se uvele sankcije za loše organizovanu ishranu radnika. Moskovske vlasti nameravaju da aktivnije razvijaju segment kolektivnog ugostiteljstva u preduzećima i ustanovama. Ovo su objavile novine Izvestia. Zamenik šefa Odeljenja za trgovinu i usluge Aleksandar Ivanov. Prema njegovim riječima, do 2016. planirano je uvođenje dodatnih 6.700 mjesta u menzama i kafićima u... 1 1 596

• 10.06.13

  Poslodavac sklapa ugovor sa pravnim licem za obezbeđivanje obroka za zaposlene. Zaposleni će dobiti kupone određene vrijednosti. Koji je postupak oporezivanja troškova ishrane zaposlenih (porez na dohodak, porez na dohodak građana, premije osiguranja)? 8 181

• 13.09.12

  Dopis Ministarstva finansija Rusije od 27. avgusta 2012. godine N 03-07-11/325 2 624

• 26.04.12

  Kako navode u Ministarstvu finansija, moguće je procijeniti ekonomsku korist svakog zaposlenog u slučaju organizovanja obroka na bazi švedskog stola. Da biste to učinili, dovoljno je imati informacije o ukupnoj cijeni hrane i podatke o radnom listu. A ako je poznat iznos primanja zaposlenog, onda nastaje predmet oporezivanja poreza na dohodak (dopis od 18.04.2012. br. 03-04-06/6-117). U socijalnom paketu koji mnoge kompanije pružaju... 2 251

• 19.05.11

  Sudovi svakodnevno donose veliki broj odluka o poreskim pitanjima u vezi sa privrednim aktivnostima organizacija i preduzetnika. Prilično ih je teško sve pratiti, ali da biste donijeli pravu odluku, morate poznavati trendove u rješavanju kontroverznih situacija. 1 520



• 22.03.10

  Da li se u 2010. godini doprinosi za osiguranje vanbudžetskim fondovima obračunavaju od troškova ishrane zaposlenih ako odredbe o ishrani nisu utvrđene ni u ugovorima o radu, ni u kolektivnom ugovoru, ni u lokalnim aktima organizacije? Premije osiguranja za troškove obroka zaposlenih naplaćuju se bez obzira na postojanje ili nepostojanje odredbi o ishrani u ugovorima o radu ili drugim internim dokumentima organizacije. Izuzetak je plaćanje... 2 677



• 31.08.09

  Ako se zaposlenicima obezbjeđuje hrana kao dio plate, onda nema PDV-a oporezive stavke. Ovaj zaključak je donijela Federalna antimonopolska služba Uralskog okruga (rezolucija od 05.08.09. br. F09-5414/09-S2). Sud je razmatrao takav spor. Organizacija je svojim radnicima obezbijedila besplatnu hranu. U osnovicu PDV-a trebalo je uračunati i "prihod od prodaje obroka", smatra inspektorat, jer prilikom obezbjeđivanja obroka zaposlenima... 1 792

• 29.12.08

  Danas gotovo sve organizacije svojim zaposlenima obezbjeđuju određeni socijalni paket. Neki plaćaju zdravstveno osiguranje, drugi fitnes klubove i bazene, a treći mobilnu komunikaciju i putovanja. Jedna od komponenti socijalnog paketa je, posebno, organizacija obroka za zaposlene. Anastasija Ivleva, generalni direktor Tax Prime LLC preduzeća, pristala je da pruži svoja objašnjenja za obračunavanje takvih troškova. 4 864

• 16.05.08

  “...U ugovorima o radu sa zaposlenima predviđamo novčanu naknadu za troškove ishrane. Inspektori su nam rekli da se takvi troškovi ne mogu uzeti u obzir prilikom obračuna poreza na dohodak. Objašnjenje je da navodno Poreski zakonik dozvoljava samo otpis naknade u obliku besplatnih obroka ili obroka po sniženoj cijeni kao takvih. Ali ovo je potpuno nelogično. Značenje obe vrste naknade je isto - hrana za radnike na teret preduzeća. Kakva je razlika u kom obliku su plaćeni, ako su navedeni u ugovoru o radu - u ovom slučaju se mogu uzeti u obzir u troškovima rada. Zar nisam u pravu?.." 3 086

• 11.02.08

  Dopis Ministarstva finansija Ruske Federacije od 19. decembra 2007. N 03-11-04/3/505 1 1 690

• 21.01.08

  Gradske vlasti predlažu da se poslodavci obavežu da zaposlenima obezbjeđuju ishranu. Prema pres-službi Moskovske gradske dume (MGD), zakonodavnu inicijativu za uvođenje odgovarajućih izmjena u Zakon o radu Ruske Federacije odobrila je komisija Moskovske gradske dume za socijalnu politiku i radne odnose. Izmjenama predloženim u nacrtu saveznog zakona poslodavcu je dodijeljena obaveza obezbjeđivanja obroka za zaposlene u svojim organizacijama. Prilika... 704

Pružanje mogućnosti zaposlenima da ručaju o trošku kompanije dio je socijalnog paketa. To može biti dostava gotovih ručkova u kancelariju, plaćanje naknade za troškove hrane. Ponekad kompanija otvori svoju kantinu. Razmotrimo koja je od ovih opcija najkorisnija za kompaniju.

Kupovina gotovih jela

U računovodstvu se troškovi isporuke gotovih jela uzimaju u obzir kao dio troškova za redovnu djelatnost kao troškovi rada (klauzule 5, 7, 8 PBU 10/99 „Organizacijski troškovi“).

Troškovi za kupovinu gotovih jela mogu se uzeti u obzir kao dio troškova rada, koji umanjuju porez na dohodak. Odredbom stava 25. čl. 255. i stav 25. čl. 270 Poreskog zakona Ruske Federacije proizilazi da oni uključuju sve vrste troškova nastalih u korist zaposlenog i predviđene ugovorom o radu i (ili) kolektivnim ugovorom (Pismo Ministarstva finansija Rusije od 8. novembra, 2005 N 03-03-04/1/344, Rješenja FAS-a Sjeverozapadnog okruga od 09.03.2007. N A56-44849/2005, od 21.07.2006. 2006 N A56-46766/2005).

U ovom slučaju, UST, doprinosi za osiguranje u penzioni fond i porez na dohodak građana plaćaju se na isti način kao i prilikom isplate zarada.

Prilikom obezbjeđivanja besplatnog obroka, kolektivni ugovori i ugovori o radu moraju naznačiti da se organizacija obavezuje da će zaposlenima obezbijediti besplatan obrok ili opremiti posebnu prostoriju za ishranu. Treba sklopiti dogovor sa kafićem ili drugom organizacijom koja priprema ručkove. Konkretna procedura obezbjeđenja besplatne hrane može se propisati naredbom za preduzeće ili posebnim propisom.

U ovom slučaju, organizacija nema predmet oporezivanja PDV-om, jer se prijenos gotovih jela zaposlenima ne priznaje kao prodaja (klauzula 1, klauzula 3, član 39 Poreskog zakona Ruske Federacije, Rezolucija od Federalna antimonopolska služba Sjeverozapadnog okruga od 23. januara 2006. N A42-10403/04-20, Centralni okrug FAS od 06.03.2007. N A68-AP-635/11-04).

Organizacija posebne prostorije za obroke zaposlenih

Preduzeće može izdvojiti posebnu prostoriju za obroke zaposlenih, opremivši je frižiderom, mikrotalasnom pećnicom, kuhalom za vodu, aparatom za kafu i hladnjakom.

Troškovi takve opreme, sa izuzetkom hladnjaka, mogu se uzeti u obzir kao dio ostalih troškova vezanih za proizvodnju i prodaju, kao rashodi za osiguranje normalnih uslova rada. Da bi se troškovi opravdali, potrebno je izdati nalog upravnika za stvaranje i opremanje prostorija za ishranu u skladu sa normama iz čl. 223 Zakona o radu Ruske Federacije. Za opremanje prostorije moraju se sastaviti svi potrebni dokumenti (fakture i fakture) (Pismo Ministarstva finansija Rusije od 21. aprila 2005. N 03-06-01-04/209).

Odnos poreskih organa prema troškovima kupovine ili iznajmljivanja hladnjaka i vode za piće je veoma dvosmislen. U skladu sa pismima Ministarstva finansija Rusije od 02.12.2005. N 03-03-04/1/408, Federalne poreske službe Rusije od 10.03.2005. N 02-1-08/46@), ovi troškovi mogu biti prihvata se kao umanjenje poreza na dohodak samo ako, prema zaključku sanitarno-epidemiološke službe, voda u vodovodu nije pogodna za piće.

Plaćanje naknade za hranu

Prilikom isplate naknade za ishranu zaposleni ostvaruju prihod u naturi, koji u skladu sa st. 1 stavka 2 čl. 211 Poreskog zakona Ruske Federacije podliježe porezu na dohodak građana.

Troškovi isplate naknade mogu se uzeti u obzir i kao rashodi za porez na dohodak, ako se to odražava u radnim i kolektivnim ugovorima na osnovu čl. 25. čl. 255 Poreznog zakona Ruske Federacije, slično troškovima dostave gotovih jela.

U slučaju kada se isplate naknada vrše na teret neto dobiti, ne podliježu jedinstvenom socijalnom porezu i doprinosima Fondu PIO na osnovu odredbe čl. 3. čl.

Besplatna hrana: nahranite radnike i izbjegavajte poreze

236 Poreski zakon Ruske Federacije. Ovu poziciju povremeno osporavaju poreske vlasti, ali je podržavaju sudovi (na primjer, Rezolucija Federalne antimonopolske službe Moskovskog okruga od 12. maja 2005. N KA-A41/3623-05).

Vlastita trpezarija

Sa poreske tačke gledišta, ovo je najnepovoljniji metod za organizaciju. Troškovi održavanja menze, ako opslužuje samo svoje zaposlene, smatraju se ostalim troškovima koji se uzimaju u obzir prilikom obračuna poreza na dohodak (uključujući iznos obračunate amortizacije, troškove popravke prostora, troškove rasvjete, grijanja, vodosnabdijevanja, električne energije, kao i kao i gorivo za kuvanje) (klauzula 48, klauzula 1, član 264 Poreskog zakona Ruske Federacije, Pisma Ministarstva finansija Rusije od 29.03.2007. N 03-03-06/1/186, od 17.04.2007. N 03-11-04/3/118).

Troškovi nabavke proizvoda i plate kuvara mogu se uključiti u troškove rada na osnovu čl. 25. čl. 255 Poreski zakon Ruske Federacije.

Ako obroci nisu uključeni u sistem plata, tada se prijenos ručkova zaposlenima priznaje kao prodaja koja podliježe PDV-u (klauzula 1, stav 1, član 146 Poreskog zakona Ruske Federacije). Poreska osnovica u ovom slučaju će biti tržišna vrijednost ručkova, koju organizacija može utvrditi i tako što će troškove ručka za svakog zaposlenog prikazati u svojim internim propisima. U ovom slučaju, organizacija ima pravo da odbije „ulazni“ PDV plaćen dobavljačima proizvoda od kojih su rađeni ručkovi ako postoje fakture i fakture.

Kada se kantina koristi samo za besplatne obroke za zaposlene u organizaciji, ova jedinica se ne prenosi na UTII (Rezolucije Federalne antimonopolske službe Zapadnosibirskog okruga od 22. marta 2007. N A03-13609/2006-31, FAS Volga- Vjatski okrug od 1. novembra 2007. N A11-2519/2007 -K2-22/169). Kada ručkove u bilo kom delu plaćaju zaposleni, prema zvaničnim organima i sudovima, takve aktivnosti podležu UTII (na primer, Pismo Ministarstva finansija Rusije od 24. januara 2007. N 03-11-04/3/ 16).

Također treba imati na umu da ako se priprema hrane odvija u kantini, onda je potrebno pribaviti sanitarno-epidemiološki certifikat za proizvode koji se proizvode. U slučaju kada su aktivnosti menze ograničene samo na podgrijavanje hrane, nije potrebno pribavljanje navedenog zaključka.

Pogledajmo na primjeru odraz troškova vođenja vlastite menze u računovodstvu.

Primjer. Organizacija ima kantinu za obroke osoblja. Za pripremu ručka, na stalno radno mjesto pozvan je kuhar s platom od 15.000 rubalja. Mjesečno. Proizvodi se isporučuju po narudžbi iz drugog preduzeća. Obaveza obezbjeđenja ručka je predviđena ugovorima o radu.

U računovodstvu se poslovi održavanja menze ogledaju u sljedećim unosima:

Dt 10, 01, Kt 60 - 100.000 rub. — kupljena hrana, namještaj, posuđe;

D-t 19, K-t 60 - 18.000 rub. — PDV na kupljene proizvode, posuđe, namještaj;

Dt 91, podračun "Ostali troškovi", Kt 19 - 18.000 rubalja. — PDV se otpisuje kao ostali rashodi;

Dt 29, Kt 10, 02 - 35.000 rub. — otpisan je pribor za pripremu ručkova i amortizacija nameštaja za trpezariju;

D-t 29, K-t 70, 69 - 18.930 rub. (15.000 + 3930) - obračunati troškovi za rad kuhara i poreze na plate;

Dt 29, Kt 60 - 20.000 rub. — prikazani su komunalni troškovi za kantinu;

D-29, K-t 10 - 30.000 rub. — otpisani su prehrambeni proizvodi za pripremljene ručkove;

D-t 70, K-t 29 - 48.930 rub. (30.000 + 18.930);

D-t 20, 25, 26, K-t 70 - 30.000 rub. — troškovi hrane za pripremu ručka, plaće kuhara i porezi na nju otpisuju se kao troškovi rada.

Računovodstvo plaćanja za organizacije koje koriste pojednostavljeni poreski sistem i UTII

Isplate zaposlenima u vidu naknade za hranu ili kupovinu gotovih jela podliježu uplatama doprinosa za penzijsko osiguranje i doprinosa za obavezno socijalno osiguranje od nezgoda na radu. Prema ruskom Ministarstvu finansija, oni se mogu uzeti u obzir kao dio troškova rada za organizacije koje koriste osnovicu za obračun poreza prema pojednostavljenom sistemu „prihodi minus rashodi“ samo ako se zaposlenima obezbjeđuju besplatni obroci u skladu sa zakonodavstvom Ruska Federacija. Na primjer, pružajući besplatno, prema utvrđenim standardima, terapeutsku i preventivnu ishranu, mleko ili druge ekvivalentne prehrambene proizvode pri radu u posebno opasnim radnim uslovima (Pismo Ministarstva finansija Rusije od 19. juna 2007. godine N 03-11-04/ 2/167).

Yu.Suslova

Za zaposlene čiji besplatni obroci nisu predviđeni zakonom, organizacija to može organizovati samoinicijativno. Načini organizovanja besplatnih obroka nisu propisani zakonom. U praksi su uobičajene tri opcije:
- isplata novčane naknade za hranu;
- dostava gotovih jela u prostorije organizacije (usluga zaposlenima u ugostiteljskom preduzeću po unapred zaključenom ugovoru);
- obezbjeđivanje besplatnih ručkova u vlastitoj blagovaonici.

Za informacije o tome kako prikazati „ulazni“ PDV na troškove hrane zaposlenika u računovodstvu, pogledajte Kako prikazati PDV u računovodstvu i oporezivanju.

Obračun troškova besplatnog obroka za zaposlene zavisi od toga da li je takav uslov predviđen radnim (kolektivnim) ugovorima.

Ishrana za zaposlene je predviđena radnim (kolektivnim) ugovorom

Ako su navedeni, otpišite ove troškove kao troškove rada (klauzule 5 i 8 PBU 10/99).

Ako organizacija zaposlenima isplaćuje određene iznose novca mjesečno za ishranu, tada se postupak i uslovi za isplatu naknade moraju precizirati u kolektivnom ugovoru ili ugovoru o radu.

Visina naknade se obično određuje uzimajući u obzir troškove obroka u obližnjim ugostiteljskim objektima i broj radnih dana u mjesecu.

Odraziti obračunavanje i isplatu novčane naknade za hranu sa sljedećim unosima:

Debit 20 (23, 44…) Kredit 70
- obračunata naknada za troškove ishrane predviđene radnim (kolektivnim) ugovorom;

Debit 70 Kredit 50 (51)
- isplaćena je naknada za troškove ishrane.

Ako organizacija plaća pripremljena jela trećoj strani, obroci mogu:
- isporučuje se direktno u kancelariju;
- biti pušten u prostorije kafića (u unaprijed dogovoreno vrijeme), sa kojim je organizacija sklopila ugovor o opsluživanju zaposlenih.

Debit 60 Kredit 51 (50)

Debit 41 (19) Kredit 60

Debit 70 Kredit 91-1

Debit 91-2 Kredit 41
- troškovi ručkova su otpisani.

Prilikom opsluživanja zaposlenih u ugostiteljskom objektu po unaprijed zaključenom ugovoru, upišite sljedeće:

Debit 20 (23, 44…) Kredit 60
- odražava troškove besplatnih ručkova zaposlenima;

Debit 60 Kredit 51
- plaćeni ručkovi;

Debit 20 (23, 44…) Kredit 70
- troškovi besplatnih ručkova su uključeni u troškove rada;

Debit 70 Kredit 91-1
- obezbjeđeni besplatni ručkovi zaposlenima.

Obroci za zaposlene u vlastitoj kantini organizacije mogući su ako na svom bilansu ima strukturnu jedinicu (obično kantinu) koja priprema besplatne ručkove za zaposlene.

Troškove koji se odnose na pripremu hrane treba prikazati na računu 29 „Uslužna proizvodnja i domaćinstva“:

Debit 29 Kredit 10 (41)
- donirani su proizvodi za pripremu besplatnih ručkova;

Debit 29 Kredit 70 (69)
- obračunate plate zaposlenih u menzi (uključujući doprinose za obavezno penzijsko (socijalno, zdravstveno) osiguranje i osiguranje od nesreća i profesionalne bolesti);

Debit 29 Kredit 02
- obračunata amortizacija opreme menze.

Uz besplatne obroke za zaposlene, menza ne ostvaruje prihod (čl

Ishrana zaposlenih: računovodstveno i poresko računovodstvo

2 PBU 9/99). Zbog toga pri distribuciji proizvoda menze nemojte koristiti račun 90 „Prodaja“ (Uputstvo za kontni plan).

Transakcije vezane za pružanje besplatne hrane zaposlenima u menzi organizacije, odražavaju sljedeće transakcije:

Debit 70 Kredit 29
- odražava besplatni transfer proizvoda kantine na plaće zaposlenih;

Debit 20 (23, 44…) Kredit 70
- troškovi besplatne hrane se odražavaju na troškove rada.

Ishrana za zaposlene nije predviđena radnim (kolektivnim) ugovorom

Ako radnim (kolektivnim) ugovorima nisu predviđeni troškovi besplatnog obroka za zaposlene, uračunati ih u ostale troškove (klauzula

11 PBU 10/99).

Prilikom obračuna novčane naknade unesite:

Debit 91-2 Kredit 73
- dosuđena je naknada za troškove ishrane.

Troškove vezane za dostavu gotovih ručkova u kancelariju treba odraziti u sljedećim unosima:

Debit 60 Kredit 51 (50)
- plaćeni ručkovi zaposlenima;

Debit 41 Kredit 60
- odražava troškove ručkova pri kupovini;

Debit 70 Kredit 91-1
- obezbjeđeni besplatni ručkovi zaposlenima;

Debit 91-2 Kredit 41
- troškovi ručkova su otpisani.

Prilikom opsluživanja zaposlenih u ugostiteljskom objektu po unaprijed zaključenom ugovoru, upišite sljedeće:

Debit 91-2 Kredit 60
- odražava troškove servisiranja zaposlenih u ugostiteljskom preduzeću.

Troškovi besplatnih obroka za zaposlene u vlastitoj kantini organizacije odražavaju se na sljedeći način:

Debit 91-2 Kredit 29
- reflektuje se besplatan transfer proizvoda kantine zaposlenima u organizaciji.

Troškovi besplatnog obroka za zaposlene koji nisu predviđeni kolektivnim ugovorima ili ugovorima o radu neće umanjiti oporezivu dobit (član 25. člana 270. Poreskog zakona Ruske Federacije). Stoga je kod opšteg sistema oporezivanja u računovodstvu potrebno evidentirati trajne razlike i odražavati stalne poreske obaveze (klauzula 7 PBU 18/02). U ovom slučaju morate obaviti ožičenje:

Potraživanje 99 podračuna “Fiksne poreske obaveze” Kredit 68 podračuna “Obračun poreza na dobit”
- se odražava stalna poreska obaveza.

izvor http://forumbuhgalterov.ru

23.01.2013

Na druge članke

Početna / Strana iskustva / Sistem upravljanja osobljem / Organizacija besplatnih ručkova za zaposlene u restoranima

Organizovanje besplatnih ručkova za zaposlene u restoranima

Besplatni ili jeftini ručkovi su najčešća povlastica za radnike restorana. Kada menadžeri nude svojim zaposlenima priliku da probaju i uživaju u njihovom proizvodu, zaposleni se osjećaju cijenjeno. Oni također mogu uživati ​​govoreći drugima o proizvodima i prodavati ih. Međutim, ručkovi osoblja moraju biti evidentirani i praćeni radi tačnosti finansijskog izvještavanja i sigurnosti zaliha.

Potrebe za ručkom za osoblje

Ručak za osoblje varira u zavisnosti od restorana, ali obično uključuje jedan besplatni obrok ili obrok s popustom po smjeni. Svaki restoran to radi drugačije, ovisno o korporativnim pravilima, vrsti hrane i budžetu. Politika ručka za osoblje restorana može izgledati ovako:

• Porodični ručkovi u kojima svi zaposleni sjedaju da jedu zajedno prije ili poslije smjene.
• Bilo koje jelo sa menija je besplatno.
• Jedno jelo sa određene liste je besplatno.
• 50% popusta na bilo koju stavku menija.
• 25% popusta na bilo koju stavku menija.
• Besplatna neograničena soda.

Porodični restorani obično nude ručkove za osoblje u porodičnom stilu prije ili nakon njihove smjene, gdje svi zaposleni sjedaju da zajedno doručkuju ili ručaju. To može biti kušanje raznih jela koja se nude na meniju restorana ili nešto posebno što kuhar priprema. U poslovnim objektima ili lancima restorana zaposlenima se često daje izbor između nekoliko opcija za ručkove za osoblje. Obično su to jeftine stavke menija kao što su testenina ili hleb.

Može ponuditi i popust od 25 do 50% na svako jelo.

Ručak za osoblje je od suštinskog značaja za poboljšanje morala zaposlenih. Prednosti organizacije ručkova za osoblje su veće od troškova.

Među pogodnostima su sljedeće:

• Unaprijediti znanje o restoranskim jelima. Kada se zaposlenima nude besplatni ručkovi, oni se ohrabruju da probaju različite namirnice i pronađu najbolju. To dovodi do boljeg poznavanja stavki na jelovniku i, shodno tome, više mogućnosti za njihovu prodaju.
• Poboljšanje morala na radnom mjestu. Ljudi sa velikim zadovoljstvom idu na posao u restoran koji organizuje ručkove za zaposlene.
• Smanjenje broja krađa od strane osoblja.

  Poslodavac plaća hranu zaposlenima: bavimo se porezima i doprinosima

  Kada zaposleni znaju da imaju priliku da jedu u restoranu besplatno ili uz popust, manja je vjerovatnoća da će krasti iz restorana.
  

• Zaposleni postaju posjetioci. Ponekad zaposleni mogu dobiti ručak s popustom kada dođu u restoran nakon radnog vremena. Ovo je jedan od načina da svoje zaposlenike pretvorite u kupce koji sa sobom dovode svoje prijatelje i njihove porodice, čime se povećava prihod restorana.

Fiksiranje troškova ručkova za osoblje

Neophodno je da menadžeri prate ručak zaposlenih koji se obezbjeđuje svojim zaposlenima kako bi vodili tačnu evidenciju cijene robe prodate u restoranu. Bez praćenja hrane koju dajete svojim zaposlenima, ne možete biti sigurni da zaposleni uzimaju samo jedan besplatni ručak po smjeni.

Vođenje evidencije može biti problematično, a bilo kakve razlike između stvarne cijene proizvoda i cijene unesene u sistem maloprodajnog mjesta (POS) biće teško pratiti.

Mnogi POS sistemi omogućavaju zaposlenima ili menadžerima da unesu narudžbe za obrok kao ručak za osoblje jednom u smjeni. Računar tada može zabilježiti ove informacije i primijeniti ih na finansijske izvještaje. Ponekad, da bi se osigurala poštena i tačna evidencija, korisno je imati posvećenog zaposlenika ili menadžera da unese podatke u POS.

Jasno definirajte zahtjeve za jelo u vašem restoranu.

Uvjerite se da vaš priručnik ili priručnik za zaposlenike sadrži posebne zahtjeve za ručkove za osoblje i da ih prenesete svom osoblju.

Potrebno je razjasniti sljedeće:

• Trajanje i učestalost obroka. Imajte na umu da ručkovi osoblja podliježu vremenu obroka. Vrijeme obroka za radnike u prehrambenoj industriji često je regulirano zakonima o radu, pa se pobrinite da znate koliko vremena zaposlenima treba da jedu prije nego što odredite svoje zahtjeve.
• Šta zaposleni mogu da jedu? Ako postoje određene stavke menija koje se zaposlenima daju besplatno, to treba jasno navesti. Mnogi restorani nude specifičan mali izbor jela ili ograničavaju veličinu obroka, tako da menadžer treba da objasni sve ove nijanse osoblju restorana.
• Gdje zaposleni mogu jesti? Namenske sobe za odmor su idealne, posebno za restorane čiji statut ne dozvoljava zaposlenima da sede za stolovima tokom svoje smene.
• Kada zaposleni mogu jesti? Važno je da konobari ili drugi zaposleni ne jedu dok rade. Najbolje vrijeme za sjesti i užinu je prije ili poslije smjene, ili tokom pauze za ručak tokom smjene.

Izvor: foodservicewarehouse.com

Obroci za zaposlene

Jedan od bonusa koji kompanije mogu obezbijediti svojim zaposlenima je besplatna hrana.

Računovođe foruma www.buhgalteria.ru žestoko su raspravljali o tome kako pravilno nadoknaditi troškove hrane i kako ih ispravno otpisati kako ne bi izazvali potraživanja od poreznih vlasti.

Trenutno većina kompanija brine o svojim zaposlenima i nadoknađuje im troškove hrane. Poreski organi priznaju takve troškove kao neopravdane. Međutim, stav sudova po ovom pitanju ide u prilog organizacijama. Učesnici foruma www.buhgalteria.ru ispitivali su da li je moguće opremiti sobe za obroke i koji su zahtjevi za njih postavljeni.

“Natalia Dmitrova” je postavila prvo pitanje:

“Natalia Dmitrova”: “Naša kompanija je mala, radi samo 10 ljudi.

Menadžer je odlučio da opremi sobu za obroke. Koji su zahtjevi za takve prostorije?

"Andrej" je prvi priskočio u pomoć:

"Andrej": "To su po pravilu sanitarni standardi."

Stalna učesnica Olga Nikolaevna pritekla je u pomoć "Andreju":

“Olga Nikolajevna”: “Zahtjevi za stvaranje prostorija za obroke utvrđeni su sanitarnim standardima. Vidite ih u klauzulama 5.48 - 5.51 Kodeksa pravila SP 44.13330.2011 “Upravne i kućne zgrade. Ažurirana verzija SNiP 2.09.04-87", odobrena Naredbom Ministarstva regionalnog razvoja Rusije od 27. decembra 2010. N 782 (u daljem tekstu Pravila)."

"Natalia Dmitrova": "A šta piše u njima?"

“Olga Nikolajevna”: “Jednostavno kada je broj zaposlenih više od 200 ljudi po smjeni, potrebno je obezbijediti menzu koja radi na poluproizvodima, a kada je broj zaposlenih do 200 ljudi, menzu. - prostorija za točenje Ukoliko je broj radnika u najvećoj smjeni do 30 osoba, potrebno je opremiti prostoriju za ishranu.

U skladu sa tačkom 5.52 ovih Pravila, prostor za jelo mora imati umivaonik, stacionarni bojler, električni šporet i frižider. Vjerujemo da se bojler može zamijeniti električnim kuhalom za vodu, a električni šporet mikrovalnom pećnicom.

Ako preduzeće zapošljava do 10 ljudi po smjeni, tada bi umjesto prostorije za obroke trebalo osigurati dodatni prostor od 6 kvadratnih metara u svlačionici. metara sa ugradnjom stola za jelo."

Pravila pokazuju da se prilikom projektovanja proizvodnih preduzeća moraju obezbijediti kantine koje će svim radnicima pružiti opću, dijetetsku, au nekim slučajevima i terapeutsku i preventivnu ishranu.

Osim toga, radno zakonodavstvo propisuje da je poslodavac dužan da svojim zaposlenima obezbijedi normalne uslove rada. To uključuje uslove koji ispunjavaju zahtjeve zaštite rada i sigurnosti proizvodnje. Članom 223. Zakona o radu utvrđeno je da je pružanje sanitarnih, medicinskih i preventivnih usluga za radnike, u skladu sa zahtjevima zaštite na radu, odgovornost poslodavca.

U vezi sa ovim menadžmentom, kompanije su opremljene prema utvrđenim standardima sa:

• sanitarni čvorovi;
• prostori za jelo;
• prostori za medicinsku negu;
• prostorije za odmor tokom radnog vremena i psihičko rasterećenje;
• sanitarni čvorovi sa priborom za prvu pomoć opskrbljenim kompletom lijekova i preparata za prvu pomoć;
• a takođe se ugrađuju uređaji (uređaji) za snabdijevanje radnika u toplim radnjama i prostorima gaziranom slanom vodom itd.

"Natalia Dmitrova": "Hvala na pojašnjenju."

Na forumu se pojavilo novo pitanje od "Sergeeva Lena":

“Sergeeva Lena”: “Naša kompanija zapošljava više od 200 ljudi da zaštitite svoje postupke od potraživanja od poreskih vlasti. Planirali ste da će radnici dobiti bonove za hranu.

“Sveta” je odgovorila na ovo pitanje:

“Sveta”: “Dakle, ako će hranu za zaposlene obezbjeđivati ​​ugostiteljska organizacija, u vašem slučaju preporučujem da se sa njima sklopi ugovor o pružanju ugostiteljskih usluga.

“Svetin” odgovor je dopunio forum guru www.buhgalteria.ru “Oleg”:

“Oleg”: “Pored ugovora koji sklapate sa kafićem, u ugovorima o radu sa zaposlenima morate naznačiti da će im se obezbijediti besplatna hrana.”

"Sergeeva Lena": "Hvala."

“Katenka”: “U cilju poboljšanja rezultata proizvodnih aktivnosti, naša organizacija planira da obezbedi hranu svojim zaposlenima u okviru plata zaposlenih . Ovi troškovi će se uzeti u obzir u osnovici poreza na dohodak jer će se troškovi ishrane zaposlenima u ovom slučaju plaćati.

“Oleg”: “Postoji dvojako gledište regulatornih organa o ovom pitanju, s jedne strane, prilikom utvrđivanja poreske osnovice uzimaju se u obzir svi prihodi poreskog obveznika u novcu i u naturi.

Istovremeno, prihodi primljeni u naturi, posebno, uključuju plaćanje (u cijelosti ili djelimično) za dobra (radove, usluge) ili imovinska prava, uključujući hranu, u njegovom interesu od strane organizacija.

Shodno tome, troškovi obroka koje plaća organizacija za svoje zaposlene podliježu porezu na dohodak fizičkih lica u skladu sa utvrđenom procedurom.

Organizacija je dužna da vodi evidenciju o prihodima koje od nje dobiju pojedinci tokom poreskog perioda (čl

Briga o ishrani zaposlenih (poreske implikacije plaćanja ručka za zaposlene)

1 tbsp. 230 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Prihod svakog zaposlenog može se izračunati na osnovu ukupnih troškova obezbijeđenih obroka i podataka iz radnih listova ili drugih sličnih dokumenata. Ovo mišljenje, na primjer, izražava Ministarstvo finansija Rusije u pismu od 18. aprila 2012. N 03-04-06/6-117.

Drugi stav službenika je da se prihodi zaposlenih ne mogu individualizirati, pa samim tim i ne podliježu porezu na dohodak građana. U pismu Ministarstva finansija Rusije od 15. aprila 2008. N 03-04-06-01/86 se navodi da u ovom slučaju nema mogućnosti da se personificira i procijeni ekonomska korist koju prima svaki zaposleni, kao i prihod koji podliježe porez na dohodak fizičkih lica ne nastaje.

"Katenka": "Hvala."

“Evgeniya” se obratila učesnicima sa još jednim pitanjem:

„Evgenija“: „Odlučili smo da kupimo novi čajnik, mikrotalasnu pećnicu i druge kućne aparate za kancelarijsku kuhinju, koji koštaju do 10.000 rubalja svaki za koju vrstu ožičenja treba da se odrazi trošak takve imovine?“

"Olga Nikolaevna": "Debit 60 "Poravnanja sa dobavljačima i izvođačima" Kredit 51 "Tekući račun"

• 2500 rub. — izvršeno plaćanje dobavljaču;

Debit 10 “Materijali” Kredit 60 “Poravnanja sa dobavljačima i izvođačima”

• 2118 rub. — se ogleda kupovina kuhala za vodu;

Debit 19 “Porez na dodatu vrijednost na kupljenu imovinu” Kredit 60 “Poravnanja sa dobavljačima i izvođačima”

Debit 68 “Obračun poreza i naknada” Kredit 19 “Porez na dodatu vrijednost na kupljenu imovinu”

• 382 rub. — iznos PDV-a je prihvaćen za odbitak;

Debit 26 "Opći troškovi" Kredit 10 "Materijali"

• 2118 rub. — trošak kotla je otpisan kao opšti poslovni troškovi.”

"Oleg" je dodao:

„Oleg”: „Tako je da se ovi kućni aparati klasifikuju kao zalihe (PBU 5/01 (odobren Naredbom Ministarstva finansija Rusije od 9. juna 2001. godine N 44n „O usvajanju Pravilnika o računovodstvu „Računovodstvo zaliha). ""))".

“Evgenia”: “Da li je moguće prihvatiti PDV za obračun na takvim uređajima?”

"Oleg": "Da, naravno, možeš."

"Daria" se uključila u razgovor:

“Daria”: “Organizacija može odbiti iznos PDV-a na kupljenu robu nakon što je registrovana i ako postoji faktura, takve radnje mogu se izvršiti na osnovu klauzule 1, klauzule 2, člana 171, člana 1, člana. 172 Poreskog zakona".

“Oleg”: “Dash, potpuno se slažem s tobom, ali porezne vlasti često odbijaju svoje stajalište da su ekonomski neopravdane i da nisu vezane za proizvodne aktivnosti.”

„Olga Nikolajevna“: „Oleg, da sam na tvom mestu, ne bih tako paničarila. Na primjer, sudska praksa je drugačija, a sudije dozvoljavaju odbitak PDV-a na robu za opremanje prostorija za jelo (Rezolucije Federalne antimonopolske službe Uralskog okruga od 15. oktobra 2007. N F09-8348/07-C2, Federalna antimonopolska služba Centralni okrug od 31. januara 2007. godine u predmetu br. A08-13527/05-7, FAS Volški okrug od 28.10.2008.

u predmetu br. A55-865/08)".

"Lenočka": "Hvala."

“Zhanna”: “Šta učiniti ako radni ili lokalni ugovor sa zaposlenima ne predviđa obavezu poslodavca da obezbijedi besplatne ručkove?”

“Oleg” je prvi odgovorio na pitanje:

"Oleg": "Udario si ekser u glavu."

"Zhanna": "Kako to misliš?"

"Oleg": "Uživo."

“Zhanna”: “Oleg, molim te objasni.”

“Oleg”: “To znači da će vaša kompanija morati da plati sve poreze na troškove takvih ručkova.”

“Olga Nikolajevna” je objasnila:

“Olga Nikolaevna”: “Prvo, takvi ručkovi se ne uzimaju u obzir u osnovici poreza na dohodak kao troškovi rada (klauzula 25 člana 270 Poreskog zakonika Ruske Federacije, kao drugo, besplatni ručkovi će biti u naturi). Stoga se moraju zadržati i prenijeti u budžet za porez na dohodak (član 2, član 211 Poreskog zakonika Ruske Federacije). , član 8 Zakona br. 212-FZ osim toga, PDV se mora naplatiti na troškove takvih ručkova, jer u ovom slučaju postoji prodaja (član 146. Poreskog zakona Ruske Federacije).

"Zhanna": "Hvala."

“Lenka”: “Organizacija planira da opremi prostorije za jelo zaposlenih tokom radnog vremena. Prostorija za hranu zaposlenih nije predmet uslužnih delatnosti i farmi.

Da li je zakonito da se u svrhe poreza na dohodak uračunaju troškovi organizacije nabavke osnovnih sredstava, imovine i inventara za opremanje prostorije za jelo zaposlenih, kao i troškovi održavanja ovog prostora?”

“Oleg”: “Za početak, želio bih napomenuti da je pružanje sanitarnih, medicinskih i preventivnih usluga zaposlenima u organizacijama u skladu sa zahtjevima zaštite rada direktna odgovornost poslodavca. U te svrhe organizacije su opremljene sanitarnim čvorovima i prostorije za ishranu u skladu sa utvrđenim standardima, sobe za odmor tokom radnog vremena i sobe posebno projektovane za psihičko rasterećenje.

Troškovi u vezi sa opremom i održavanjem prostorija za ishranu zaposlenih tokom radnog vremena mogu se uzeti u obzir kao deo ostalih troškova u vezi sa proizvodnjom i (ili) prodajom.

Međutim, troškovi vezani za nabavku imovine koja se amortizira uključuju se u troškove vezane za proizvodnju i (ili) prodaju izračunavanjem mjesečnih iznosa amortizacije (klauzula 2 člana 253 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Imovina koja se amortizuje je imovina sa korisnim vijekom upotrebe dužim od 12 mjeseci i originalnom cijenom većom od 40.000 rubalja. (Član 1. člana 256. Poreskog zakona Ruske Federacije). Ovu tačku gledišta izneli su zvaničnici ruskog Ministarstva finansija u pismu od 26. septembra 2011. N 03-03-06/2/149.

Smatramo da se u ove troškove mogu uključiti i troškovi kupovine frižidera, mikrotalasne pećnice i drugih električnih potrepština za domaćinstvo. Slična situacija se govori u pismu Ministarstva finansija Rusije od 14. jula 2011. N 03-03-06/2/112. Objašnjava da se u osnovicu poreza na dohodak mogu uzeti u obzir troškovi organizacije nabavke frižidera, mikrotalasnih pećnica, posuđa, stolova, stolica, čajnika za sobu za obroke, pod uslovom da su takve prostorije opremljene u skladu sa zahtjevima radnog zakonodavstva. .

Sličan stav zauzima i Federalna poreska služba Rusije za Moskvu u pismu broj 20-12/22759 od 24. marta 2006. godine.

Preporučujemo da pravilno opravdate troškove koji su nastali za opremanje prostorija za ishranu, kako bi imali uredne dokumentovane dokaze. Prije svega, ovo pravilo treba ugraditi u radne ili kolektivne ugovore sa zaposlenima. Pozvati se na zahtjeve Pravilnika i navesti da je poslodavac dužan da stvori normalne uslove za rad, kao i obezbijedi zaposlenima prostoriju za jelo, stvori uslove za čuvanje hrane, pripremanje i podgrijavanje hrane. Ista formulacija se može koristiti i za salvete, ručnike, sapun itd.

Još jedan jednako važan dokument je naredba upravnika da će se opremiti prostorija za obroke, kao i nabavka potrebnih kućnih aparata. Za to moraju biti dostupni avansni izvještaji, računi, čekovi i drugi dokumenti koji potvrđuju kupovinu ove nekretnine.

“Ekaterina”: “Naša organizacija obavlja posao rotacijskim metodom. Kolektivnim ugovorom i pravilnikom o postupku primjene rotacije predviđena su besplatna tri obroka dnevno za dvije kategorije radnika: one koji rade na rotaciji. osnova i onih koji nisu stalno na radnom mestu. Obezbeđivanje besplatne hrane vrši se samostalno i za račun organizacije u radnoj menzi, u vezi sa tim ima troškove za nabavku proizvoda za pripremu gotovih proizvoda. -napravljeni obroci koje treba uračunati u troškove za pripremu gotovih jela kao naknada u naturi Da li trošak besplatne hrane za zaposlene podliježe porezu na dohodak?

“Oleg”: “Pronašao sam pismo Ministarstva finansija Rusije (od 31. marta 2011. N 03-03-06/4/26), u kojem se opisuje slična situacija besplatna hrana zaposlenima može se uzeti u obzir u troškovima, ako se takva besplatna hrana obezbjeđuje u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije ili je predviđena ugovorima o radu i (ili) kolektivnim ugovorima napominje odeljenja: potrebno je platiti porez na dohodak građana U prilog svom stavu, finansijeri napominju da je trošak ishrane, koju organizacija besplatno obezbjeđuje svojim zaposlenima u skladu sa kolektivnim ugovorom, njihov prihod ostvaren u godini. vrsta i podliježe porezu na dohodak fizičkih lica.”

"Ekaterina": "Hvala."

Preduzeće snosi troškove za ishranu zaposlenih po kojim stavkama treba otpisati?

Obračun troškova hrane zavisi od toga da li će kompanija organizovati sopstveni ugostiteljski sektor ili će ručkove za zaposlene kupovati iz specijalizovanih organizacija. Oporezivost troškova ishrane zaposlenih utvrđuje se prema tome da li je ta hrana obuhvaćena odredbama radnog ili kolektivnog ugovora. Za odabir najoptimalnije opcije potrebno je razmotriti postupak oporezivanja u svakoj situaciji.

Ishrana za zaposlene je predviđena radnim (kolektivnim) ugovorom

Porez na prihod

Stav 25 člana 270 Poreskog zakona Ruske Federacije utvrđuje da troškovi koji se ne uzimaju u obzir za potrebe poreza na dohodak prilikom utvrđivanja poreske osnovice uključuju troškove u vidu naknade za povećanje troškova hrane u menzama, bifeima. ili ambulante ili njeno pružanje po povlašćenim cijenama ili besplatno (izuzev posebnih obroka za određene kategorije zaposlenih u slučajevima predviđenim važećim zakonodavstvom, te izuzev slučajeva kada su besplatni ili sniženi obroci predviđeni u ugovori o radu (ugovori) i (ili) kolektivni ugovori).

Osim toga, član 255 Poreskog zakona Ruske Federacije utvrđuje da rashodi poreznog obveznika za plaće uključuju sva obračunavanja zaposlenima u novcu i (ili) u naturi, stimulativne obračune i dodatke, naknade u vezi sa radnim vremenom ili uslovima rada, bonuse i jednokratni poticaji, troškovi u vezi sa izdržavanjem ovih zaposlenika, predviđeni normama zakonodavstva Ruske Federacije, ugovorima o radu (ugovorima) i (ili) kolektivnim ugovorima.

U vezi sa navedenim, osnovica poreza na dohodak za troškove ishrane će se umanjiti samo ako je plaćanje ishrane predviđeno ugovorom o radu (kolektivnim).

Da bi se u poreskom računovodstvu odrazile transakcije koje se odnose na organizaciju obroka za zaposlene u proizvodnom preduzeću ili u preduzeću koje pruža usluge koje obavlja poslove, potrebno je posebno uzeti u obzir troškove besplatnih obroka za proizvodno osoblje i za administrativne i menadžerske stručnjake. Na kraju krajeva, troškovi hrane, na osnovu članka 255. Poreznog zakona Ruske Federacije, klasificiraju se kao troškovi rada, a oni se, zauzvrat, mogu klasificirati kao direktni ili indirektni troškovi. Prema članu 318 Poreskog zakonika Ruske Federacije, troškovi za naknade proizvodnih radnika čine direktne troškove, čiji dio na kraju izvještajnog (poreskog) perioda, prema članu 319 Poreskog zakona Ruske Federacije, se ne otpisuje radi utvrđivanja poreske osnovice za potrebe obračuna poreza na dobit, već se odnosi na nedovršena proizvodnja. A troškovi rada administrativnog i rukovodećeg osoblja su indirektni rashodi koji se ne odnose na nedovršena proizvodnja i otpisuju se da bi se na kraju izvještajnog (poreskog) perioda u cijelosti formirala osnovica poreza na dohodak.

Jedinstveni socijalni porez

U skladu sa stavom 1 člana 236 Poreskog zakona Ruske Federacije, predmet oporezivanja za poreske obveznike navedene u stavu 2 i 3 stav 1 stava 1 člana 235 Poreskog zakona Ruske Federacije priznaje se kao plaćanja i druge naknade koje poreski obveznici obračunavaju u korist fizičkih lica za ugovore o radu i građanskopravne poslove, čiji je predmet obavljanje poslova, pružanje usluga (osim naknada koje se isplaćuju samostalnim preduzetnicima), kao i po autorskim ugovorima.

Prema klauzuli 3 člana 236 Poreskog zakona Ruske Federacije, plaćanja i naknade (bez obzira na oblik u kojem su izvršene) ne priznaju se kao predmet oporezivanja ako za organizacije poreskih obveznika takve isplate nisu klasifikovane kao troškovi koji umanjiti poresku osnovicu za porez na dobit pravnih lica u tekućem izvještajnom (poreskom) periodu.

Dakle, trošak ishrane, koji prema uslovima ugovora o radu zaključenog između uprave i zaposlenih, plaća organizacija, podliježe jedinstvenom socijalnom porezu na način utvrđen stavom 1. člana 237. Poreske uprave. Kodeksa Ruske Federacije, budući da se ovi rashodi odnose na troškove rada, odnosno na troškove koji umanjuju poresku osnovicu poreza na dohodak.

U skladu sa Federalnim zakonom od 24. jula 1998. br. 125-FZ „O obaveznom socijalnom osiguranju od nesreća na radu i profesionalnih bolesti“, organizacija naplaćuje doprinose za obavezno socijalno osiguranje iz zarada (uključujući i u obliku pružanja besplatne hrane ) nezgoda zaposlenih na radu i profesionalne bolesti (premije osiguranja).

Pored toga, prema klauzuli 2 člana 10 Federalnog zakona od 15. decembra 2001. br. 167-FZ „O obaveznom penzijskom osiguranju u Ruskoj Federaciji“, predmet oporezivanja doprinosa za osiguranje za obavezno penzijsko osiguranje i osnova za Obračun ovih doprinosa za osiguranje su predmet oporezivanja i poreska osnovica prema jedinstvenom socijalnom porezu utvrđenom Poglavljem 24 Poreskog zakonika Ruske Federacije. Tarife doprinosa za osiguranje za obavezno penzijsko osiguranje date su u članovima 22, 33 navedenog Saveznog zakona.
Iznos jedinstvenog socijalnog poreza (iznos akontacije po jedinstvenom socijalnom porezu) koji se plaća u savezni budžet umanjuje se za iznos obračunatih doprinosa za obavezno penzijsko osiguranje (ostvaruje se poreski odbitak). U ovom slučaju, iznos poreskog odbitka ne može biti veći od iznosa UST (iznos akontacije prema UST) koji se uplaćuje u savezni budžet, obračunat za isti period (klauzula 2 člana 243 Poreskog zakona od Ruska Federacija).

Ishrana za zaposlene nije predviđena radnim (kolektivnim) ugovorom

Porez na prihod

Kao što je gore navedeno, stav 25. člana 270. Poreskog zakonika Ruske Federacije propisuje da troškovi koji se ne uzimaju u obzir za potrebe poreza na dohodak prilikom utvrđivanja poreske osnovice uključuju troškove u vidu besplatnih obroka koji se obezbeđuju (osim u slučajevima kada je besplatna ili obroci po sniženim cijenama predviđeni su ugovorima o radu (ugovorima) i (ili) kolektivnim ugovorima).

U skladu sa objašnjenjima sadržanim u odeljku 5.2 „Troškovi rada” i 5.6 „Troškovi koji se ne uzimaju u obzir za poreske svrhe” Metodoloških preporuka za primenu poglavlja 25 „Porez na dohodak organizacija”, drugi deo Poreskog zakonika Ruske Federacije. Federacije, odobrenom Naredbom Ministarstva poreza Rusije od 20. decembra 2002. N BG-3-02/729, socijalna davanja u korist zaposlenog ne uzimaju se u obzir za potrebe poreza na dobit, bez obzira da li su isplaćena u skladu sa nalogom rukovodioca organizacije ili u skladu sa kolektivnim ugovorom.

Jedinstveni socijalni porez

Prema klauzuli 3 člana 236 Poreskog zakona Ruske Federacije, plaćanja i naknade (bez obzira na oblik u kojem su izvršene) ne priznaju se kao predmet oporezivanja ako za organizacije poreskih obveznika takve isplate nisu klasifikovane kao troškovi koji umanjiti poresku osnovicu za porez na dobit pravnih lica u tekućem izvještajnom (poreskom) periodu. Budući da se besplatni ručkovi zaposlenima obezbjeđuju po nalogu direktora, a ne u skladu sa uslovima ugovora o radu, njihov trošak ne podliježe oporezivanju prema Jedinstvenom socijalnom porezu.

Shodno tome, organizacija ne obračunava doprinose za osiguranje za obavezno penzijsko osiguranje od troškova besplatnih ručkova (klauzula 2, član 10 Federalnog zakona od 15. decembra 2001. br. 167-FZ „O obaveznom penzijskom osiguranju u Ruskoj Federaciji“) .

Porez na dohodak fizičkih lica

U svim gore navedenim slučajevima, na osnovu klauzule 1. člana 210. Poreskog zakona Ruske Federacije, trošak hrane uzima se u obzir prilikom utvrđivanja porezne osnovice za porez na dohodak građana (NDFL). Kada poreski obveznik ostvari prihode od organizacija u naturi u vidu dobara (radova, usluga), druge imovine, poreska osnovica se utvrđuje kao trošak ovih dobara (radova, usluga), druge imovine, obračunat na osnovu njihovih cena. , utvrđen na način sličan onom predviđenom u čl. 40 Poreskog zakona Ruske Federacije, uzimajući u obzir PDV, akcize i porez na promet (klauzula 1. člana 211. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Na osnovu klauzule 1 člana 226 Poreskog zakona Ruske Federacije, organizacija od koje je poreski obveznik primio prihod dužna je da obračuna, zadrži od poreskog obveznika i plati iznos poreza na dohodak građana. Organizacija je dužna da zadrži obračunati iznos poreza od prihoda zaposlenog nakon stvarnog plaćanja na teret svih sredstava koje je organizacija isplatila zaposlenom. U ovom slučaju, zadržani iznos poreza ne može biti veći od 50% iznosa plaćanja (klauzula 4 člana 226 Poreskog zakona Ruske Federacije).

U predmetnom slučaju, odbitak obračunatog poreza na dohodak fizičkih lica se u računovodstvenim evidencijama odražava upisom na teret računa 70 „Računi sa kadrovima za plate“ u korespondenciji sa odobrenjem računa 68.

Oporezivanje predmetnog dohotka vrši se po poreskoj stopi od 13% (član 1. člana 224. Poreskog zakona Ruske Federacije). Obračun iznosa poreza na dohodak je prikazan u obrascu N 1-NDFL „Poreska kartica za računovodstvo poreza na dohodak i lični dohodak“, odobrenog Naredbom Ministarstva poreza Rusije od 1. novembra 2000. N BG-3-08/379 “O odobravanju poreskih prijava prihoda fizičkih lica.”

Treba napomenuti da postoji drugačiji postupak oporezivanja troškova hrane porezom na dohodak građana i jedinstvenim socijalnim porezom u slučaju da nije moguće utvrditi količinu hrane koju konzumira svaki zaposleni (npr. u slučaju kada zaposleni ' obroci su organizovani u obliku švedskog stola).

Buffet catering

U skladu sa članovima 210, 211, 237, stav 4 člana 243 Poreskog zakona Ruske Federacije, kao i stav 2 člana 10, stav 3 člana 24 Federalnog zakona od 15. decembra 2001. br. 167 -FZ „O obaveznom penzijskom osiguranju u Ruskoj Federaciji“ (sa izmjenama i dopunama od 31. decembra 2002.), ovi porezi (doprinosi) su ciljani porezi (doprinosi) zbog činjenice da se obračunavaju odvojeno u odnosu na prihod (isplate) koju prima svaki pojedini zaposlenik organizacije. U ovom slučaju, nemoguće je tačno utvrditi koliki je iznos prihoda (uplate) primila svaka osoba koja jede besplatnu hranu o trošku organizacije. Dakle, plaćanje od strane organizacije troškova besplatnih ručkova koji se obezbjeđuju zaposlenima ne može se smatrati prihodima ovih zaposlenih. Osim toga, poglavlja 23 i 24 Poreskog zakonika Ruske Federacije, kao i Federalni zakon br. 167-FZ od 15. decembra 2001. godine, ne predviđaju postupak u kojem se prihod određenog lica utvrđuje u takvom situacije.

Slično gledište je izneto u stavu 8 Informativnog pisma Prezidijuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 21. juna 1999. godine br. 42 u vezi sa obračunom poreza na dohodak.

Organizacija kupuje ručkove za zaposlene od specijalizovane organizacije

Ako je obezbjeđivanje besplatne hrane zaposlenima predviđeno radnim (kolektivnim) ugovorom, onda je trošak ishrane dio plaćanja njihovog rada u naturi u računovodstvu, trošak obezbjeđene besplatne hrane se ogleda u a na način sličan obračunu i isplati zarada.

U skladu sa Kontnim planom, račun 70 „Obračuni sa osobljem za plate“ je namijenjen za sumiranje informacija o obračunima sa zaposlenima u organizaciji za plate (za sve vrste plata, bonusa, beneficija, penzija za zaposlene penzionere i drugih isplata) . Na dobrom računu 70 iskazuju se iznosi zarada zaposlenih u korespondenciji sa računima troškova proizvodnje (troškovi prodaje) i drugih izvora. Na dugovanju računa 70 „Obračuni sa kadrovima za plate“ iskazuju se isplaćeni iznosi zarada, bonusa, naknada, penzija i dr., kao i iznos obračunatih poreza, isplata po izvršnim ispravama i drugih odbitaka. Za svakog zaposlenog vodi se analitičko računovodstvo za konto 70.

U računovodstvu, iznos obračunate UST je rashod za redovne aktivnosti (klauzula 5 PBU 10/99). Obračun UST se ogleda u kreditu računa 69 “Obračuni za socijalno osiguranje i sigurnost” u korespondenciji sa zaduženjem računa troškova proizvodnje.

Debit	Kredit
60	51
20 (23, 25, 26)	70
70	60
20 (23, 25, 26)	69
70	68

Drugačija računovodstvena procedura je predviđena ako se isplata obroka vrši na osnovu naloga direktora i nije predviđena radnim (kolektivnim) ugovorom.

Za računovodstvene svrhe, troškovi organizacije za obezbeđivanje besplatnih obroka zaposlenima koji nisu predviđeni kolektivnim ugovorom su neposlovni rashodi u skladu sa tačkom 12. Pravilnika o računovodstvu „Troškovi organizacije“ PBU 10/99, odobrenog Naredbom Ministarstva Finansije Rusije od 6. maja 1999. br. 33n.

Prema Kontnom planu, ovi rashodi se u ovom slučaju iskazuju na zaduženju računa 91 „Ostali prihodi i rashodi“, podračuna 91-2 „Ostali rashodi“, u korespondenciji sa odobrenjem računa 60 „Poravnanja sa dobavljačima i izvođačima“. ”.

S obzirom na to da, prema stavu 2. stava 1. člana 146. Poreskog zakonika Ruske Federacije, poslovi prenosa robe na teritoriji Ruske Federacije (izvođenje radova, pružanje usluga) za sopstvene potrebe, troškovi za koje se ne odbijaju prilikom obračuna poreza na dobit preduzeća, priznaju se kao predmetno oporezivanje PDV-a, potrebno je izdvajanje ovog poreza za naknadni prebijanje. Dakle, uprkos nekomercijalnoj prirodi analiziranih transakcija, „ulazni“ PDV se raspoređuje na račun 19 i naknadno podleže prebijanju od iznosa poreza prenetih u budžet.

Plaćanje usluga javne ugostiteljske organizacije po ugovoru se iskazuje na teret računa 60 „Računi sa dobavljačima i izvođačima“ i na dobrobit računa 51 „Računi obračuna“.

Rashodi koji čine računovodstvenu dobit izvještajnog perioda i isključeni su iz obračuna porezne osnovice za porez na dobit kako za izvještajni period tako i za naredne izvještajne periode, u skladu sa Pravilnikom o računovodstvu „Računovodstveni obračun poreza na dobit“ PBU 18/02 , odobrene Naredbom Ministarstva finansija Rusije od 19. novembra 2002. br. 114n, priznaju se kao trajna razlika (klauzula 4 PBU 18/02).

Prema tački 6 PBU 18/02, trajne razlike izvještajnog perioda iskazuju se u računovodstvu posebno (u analitičkom računovodstvu korespondentnog računa imovine i obaveza u čijoj je procjeni nastala trajna razlika), u ovom slučaju u analitičko računovodstvo računa 91, podračuna 91-2.

Nastanak trajne razlike dovodi do formiranja trajne poreske obaveze, a to je iznos poreza koji povećava poreske uplate za porez na dobit u izvještajnom periodu (čl. 7 PBU 18/02).

Trajna poreska obaveza se definiše kao proizvod trajne razlike koja je nastala u izvještajnom periodu po stopi poreza na dobit utvrđenom zakonodavstvom Ruske Federacije o porezima i naknadama i na snazi ​​na datum izvještaja (24% prema stavu 1. člana 284 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Prema klauzuli 7 PBU 18/02 i Uputstvu za korištenje Kontnog plana, stalne poreske obaveze se u računovodstvu iskazuju kao zaduženje računa 99 „Dobici i gubici“ (na primjer, podračun 99-2 „Stalna poreska obaveza“). ) u korespondenciji sa odobrenjem računa 68 „Obračuni poreza i naknada“.

Debit	Kredit
91-2	60
60	51
99-2	68
70	68

Naknada za troškove ishrane zaposlenih

Pored navedenog, razmotrite slučaj kada zaposlenima jednostavno nadoknađujemo troškove hrane.

Za sumiranje informacija o svim vrstama obračuna sa zaposlenima u organizaciji, osim obračuna za plate i obračuna sa odgovornim licima, Kontni plan koristi račun 73 „Poravnanja sa osobljem za druge transakcije“. Isplata naknade iz kase se iskazuje na teret računa 73 u korespondenciji sa računom 50 „Gotovina“.

Za iskazivanje neposlovnih rashoda Uputstvom za korišćenje kontnog plana predviđen je konto 91 „Ostali prihodi i rashodi“, podračun 91-2 „Ostali rashodi“.

Recimo da se zaposlenima u kompaniji Chaika LLC nadoknađuje trošak ručka u iznosu od 800 rubalja. Mjesečno. Računovođa organizacije će izvršiti sljedeće unose u računovodstvu.

Debit	Kredit
91-2	73
99-2	68
73	68
73	50

Menza na bilansu stanja organizacije

Da sumiramo informacije o troškovima organizacije menze u bilansu stanja, predviđen je Kontni plan za računovodstvo finansijskih i ekonomskih aktivnosti organizacija, odobren naredbom Ministarstva finansija Rusije od 31. oktobra 2000. godine br. 94n. za račun 29 „Uslužna proizvodnja i objekti“.

Direktni rashodi koji su direktno povezani sa proizvodnjom kantinskih proizvoda iskazuju se na teretu računa 29 „Uslužna proizvodnja i gazdinstva“ u korespondenciji sa kreditom računa za obračun zaliha, obračuna sa zaposlenima za plate i dr.

Potraživanje računa 29 „Uslužna proizvodnja i postrojenja“ iskazuje iznos stvarne cijene gotovih proizvoda završenih proizvodnjom. Ovi iznosi se otpisuju sa računa 29 „Uslužna proizvodnja i gazdinstva“ na teret računa za obračun gotovih proizvoda, prodaje i dr.

Na osnovu materijala sa: pravcons.ru

Još jednom, pravo poreskog obveznika, koji je svojim zaposlenima obezbedio besplatne ručkove o trošku organizacije, potvrdio je Arbitražni sud u Moskvi rešenjem od 6. aprila 2012. godine u predmetu br. A40-65744/11-90- 285.

Federalna poreska služba br. 24 za Moskvu podnijela je tužbu protiv Avtotrade-AG LLC, optužujući kompaniju da je neopravdano uključila neposlovne troškove u revidiranom periodu u ukupnom iznosu od 4.252.175 rubalja. Prilikom razmatranja predmeta od strane arbitara, utvrđeno je da je tuženo preduzeće u rashode poreza na dohodak zakonito uključilo iznose plaćene za pružanje usluga besplatne ishrane zaposlenima – budući da je ova stavka propisana Pravilnikom o dodatnim beneficijama, a u ugovorima o radu zaposlenih je navedeno da su pokriveni svim beneficijama utvrđenim u ovoj organizaciji.

Ugovor je vredniji od novca, ili se hrana poslužuje

Sastavni dokument koji će pomoći u regulisanju odnosa između zaposlenih i poslodavaca u oblasti snabdevanja hranom je kolektivni ugovor o radu. U njemu stranke imaju pravo propisati uslove za potpunu ili djelomičnu isplatu obroka (2. dio člana 41. Zakona o radu Ruske Federacije).

Postoji nekoliko opcija za organizaciju obroka od strane poslodavca:

1. naknade, doplate, subvencije;


2. zaključivanje ugovora sa ugostiteljskom organizacijom (kafić, bife, kantina);


3. naručivanje gotovih ručkova u uredu (catering);


4. opremanje jedne od kancelarija kompanije kao kuhinje;


5. kreiranje sopstvene trpezarije.

Svaka kompanija bira najprikladniji put za sebe, nakon obračuna predstojećih troškova, poreskih obaveza i procjene rizika. Svaka opcija ima svoje karakteristike. Na primjer, organiziranje menze jedna je od najskupljih i najkomplikovanijih birokratskih procedura, koju bi trebale koristiti organizacije s više od 200 zaposlenih. Stoga ćemo govoriti o najpopularnijim i najmanje "prašnjavim" opcijama za predstavljanje obroka zaposlenicima kompanije.

1) Iz ruke u ruku

Najmanje problematični način za organizaciju je plaćanje zaposlenih subvencije za hranu, odnosno izdavanje novca direktno u ruke zaposlenih.

Organizacija će moći da uzme u obzir iznos subvencija za hranu kao dio troškova koji umanjuju oporezivu dobit samo ako je to predviđeno radnim (kolektivnim) ugovorom sa zaposlenima (član 25. člana 270. Poreskog zakona Ruska Federacija). Ako ovo nije navedeno, iznosi plaćanja će se obračunati iz neto dobiti.

Porez na čaj i kafu

Poslodavac ne bi trebao naplaćivati ​​porez na dohodak građana na cijenu vode, kafe, čaja, šećera i slatkiša kupljenih za kancelariju kompanije. Ako prihodi u naturi koje zaposleni primaju u vidu hrane nisu personalizirani, onda ne podliježu porezu na dohodak građana. O tome svedoči pismo Federalne poreske službe Rusije za Moskvu od 28. avgusta 2006. godine broj 21-11/75538@.

Moguće je da poslodavac kompenzuje troškovi zaposlenih za ručak. Ova metoda je zgodna jer zaposleni sami određuju gdje će jesti, a kompanija ne mora sklapati ugovor sa ugostiteljskom kompanijom. Visinu naknade za ručak treba utvrditi lokalnim propisima, a u kolektivnim i radnim ugovorima potrebno je uključiti upućivanje na činjenicu da se radnicima isplaćuje naknada.

Preduzeće takođe ima pravo da predvidi u kolektivnom ugovoru doplate za hranu za zaposlene, ako je moguće (član 41. Zakona o radu Ruske Federacije). Ako je dodatno plaćanje za hranu zaposlenima predviđeno radnim (kolektivnim) ugovorom, ovi iznosi se mogu uzeti u obzir kao dio troškova rada (član 25. člana 255. Poreznog zakona Ruske Federacije).

2) All inclusive

Ako kompletne obroke obezbjeđuje ugostiteljska organizacija (kafić, restoran, kantina), poslodavac mora sa njom sklopiti odgovarajući ugovor. Mora odražavati uslove za obezbjeđivanje obroka zaposlenima u ovoj kompaniji. Moguća je opcija kada zaposleni dođu na ručak i pokažu propusnicu, kupon ili potpis u izjavi ili posebnom dnevniku.

Što se tiče šeme tekućeg računovodstva i kontrole, obrazaca akata i drugih dokumenata, poslodavac i ugostiteljska organizacija biraju ih samostalno, na osnovu jednostavnosti upotrebe. Poravnanja između stranaka se iskazuju na opšti način korišćenjem računa 60 „Poravnanja sa dobavljačima i izvođačima“.

3) Dostava na kućnu adresu

Dostava ručkova u ured posljednjih godina postaje sve popularnija. Ova metoda se naziva catering (od engleskog sater - snabdijevanje namirnicama) - ugostiteljska usluga za ugostiteljstvo.

Šema za računovodstvo i kontrolu sredstava mora biti navedena u ugovoru. Ako je u dokumentu navedeno da kompanija poslodavac plaća samo ugostiteljske usluge, ove transakcije se mogu odraziti na isti način kao i troškovi za set obroka.

U slučaju kada preduzeće kupuje ručkove, a zatim ih uz naknadu daje zaposlenima, a ova aktivnost je redovne prirode, prihode i rashode iz ovih poslova treba evidentirati na računu 91 „Ostali prihodi i rashodi” ili na računu 90 „Prodaja ”.

Ukoliko poslodavac nabavlja ručkove i daje ih zaposlenima besplatno, posuđe se evidentira na računu 10 „Materijali“.

4) Kuhinja u blizini

Prilično uobičajena opcija danas je pretvaranje jedne od kancelarija kompanije u kuhinju, opremanje raznim kućanskim aparatima i namještajem. U čl. 223 „Sanitarne, medicinske i preventivne usluge za radnike“ Zakona o radu Ruske Federacije predviđa obavezu poslodavca da poboljša prostorije za ishranu tokom radnog vremena.

Besplatna hrana je norma

Besplatni obroci u organizaciji su zakonom predviđeni samo za određene kategorije osoblja. Spisak ovih profesija, pozicija i delatnosti utvrđen je naredbom Ministarstva zdravlja i socijalnog razvoja Rusije od 16. februara 2009. br. 46n.

Istovremeno, porez na dohodak i doprinosi za obavezno penzijsko (socijalno, zdravstveno) osiguranje se ne naplaćuju (član 3. člana 217. Poreskog zakona Ruske Federacije, klauzula 2. dijela 1. člana 9. Federalnog zakona o 24. jula 2009. br. 212-FZ).

Standardi prema kojima treba opremiti prostoriju za jelo utvrđeni su u SNiP 2.09.04-87 „Upravne i kućne zgrade“ (odobren Uredbom Državnog građevinskog odbora SSSR-a od 30. decembra 1987. br. 313). Dakle, prema klauzulama 2.48 - 2.52 SNiP 2.09.04-87, ako je broj radnika manji od 30 ljudi po smjeni, možete opremiti prostoriju za obroke (za do 200 ljudi - kantinu ili kantinu-distribuciju ).

Da bi se opravdali troškovi dodjeljivanja prostora za trpezariju, kao i nabavke aparata za domaćinstvo, u kolektivnom ugovoru ili lokalnim propisima treba navesti uslov da se zaposlenima obezbede ove prostorije za ishranu.

Na osnovu paragrafa. 7 tačka 1 čl. 264 Poreznog zakona Ruske Federacije, troškove uređenja trpezarija treba uzeti u obzir kao druge troškove vezane za proizvodnju i prodaju dobara (rad, usluge).

Ako su troškovi kupljenog namještaja i opreme za opremanje kuhinje premašili 40 hiljada rubalja, a vijek trajanja je duži od 12 mjeseci, morat će se otplatiti obračunom amortizacije (član 1. člana 256. Poreznog zakona Ruske Federacije). ).

Personalizacija podataka

Iznosi koji se prenose za hranu za zaposlene su njihov prihod u naturi i podliježu porezu na dohodak (član 1. člana 210., tačka 1. tačka 2. člana 211. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Prilikom organizovanja obroka na bazi švedskog stola ne može se odrediti iznos takvog prirodnog dohotka za određenog zaposlenog. Ministarstvo finansija Rusije priznaje da u nedostatku mogućnosti da se personificira i procijeni ekonomska korist koju prima svaki zaposleni, prihod koji podliježe porezu na dohodak ne nastaje (pismo odjela od 15. aprila 2008. br. 03-04 -06-01/86, rješenje Federalne antimonopolske službe Uralskog okruga od 20.08.2009. broj F09-5950/09-S2).

Pa ipak, kako bi se izbjegle potraživanja od strane regulatornih tijela, preporučljivo je organizirati obroke za zaposlene na način da je moguće utvrditi prihode svakog od njih.

Što se tiče naknada i subvencija, ovi oblici plaćanja hrane podliježu porezu na dohodak građana. Obračunati iznos poreza mora se odbiti direktno od prihoda zaposlenog nakon stvarnog plaćanja (klauzula 4 člana 226 Poreskog zakona Ruske Federacije). U tom slučaju iznos poreza po odbitku ne može biti veći od 50% iznosa uplate.

Tailed employee

Pas je, kao što znate, čovjekov prijatelj, ali i vjeran i pouzdan čuvar. Kako bi zaštitili svoju kancelariju od nepozvanih gostiju, menadžment nekih firmi donosi jednostavnu odluku - postavlja separe na ulazu i stavlja psa čuvara na lanac. I sve bi bilo u redu, ali kako bi se izbjegle tužbe od strane regulatornih tijela, kućni ljubimci će se morati držati prema standardima koje utvrđuju kinološki klubovi, ovisno o rasi pasa čuvara (tačka 4. dopisa Državne porezne inspekcije za Moskva od 24. novembra 1998. br. 11-13/35186).

U računovodstvu se troškovi održavanja pasa uzimaju u obzir na računu 26 „Opći poslovni rashodi“. U poreskom računovodstvu, bilo bi ispravno klasifikovati takve troškove kao druge troškove (klauzula 6, tačka 1, član 264 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Ne zaboravimo na obračunavanje doprinosa za osiguranje: oni podliježu oporezivanju u vanbudžetske fondove isplata u korist zaposlenih izvršenih u okviru radnih odnosa, uključujući i one predviđene radnim i kolektivnim ugovorima, lokalnim propisima (dopis Ministarstva Zdravstvo i socijalni razvoj Rusije od 19. maja 2010. br. 1239 -19 i od 5. avgusta 2010. br. 2519-19).

Oporezivati ​​ili ne?

Jedan od uslova za odbitak PDV-a je korišćenje dobara, radova, usluga za obavljanje transakcija koje su priznate kao predmet oporezivanja ovim porezom (klauzula 1, tačka 2 člana 171 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Ne postoji zvaničan stav o pitanju naplate PDV-a na davanje besplatne hrane zaposlenima. U pismu Federalne poreske službe Rusije za Moskvu broj 16-15/22410 od 3. marta 2010. godine navodi se da je podela ručkova zaposlenima besplatna, odnosno besplatna, podložna PDV-u. Ovakav stav je potvrđen odlukom Federalne antimonopolske službe Moskovskog okruga od 27. aprila 2009. godine br. KA-A40/3229-09-2 u predmetu br. A40-34660/08-35-115. Sud je naznačio da je pružanje besplatnih ručkova zaposlenima usluga i stoga podliježe PDV-u.

Dijametralno suprotnu odluku donela je Federalna antimonopolska služba Zapadnosibirskog okruga od 15. septembra 2008. godine, broj F04-5056/2008 (10064-A75-25) u predmetu br. A75-1465/2008. Sud je utvrdio da je ishrana zaposlenima plaćena iz dobiti koja je ostala na raspolaganju preduzeću, a usluge ishrane su pružala treća lica o trošku poslodavca. U ovoj situaciji, prilikom prenosa ručkova zaposlenima, nema prodaje i nema razloga za plaćanje PDV-a (sličnu odluku donijela je Federalna antimonopolska služba Moskovskog okruga od 16. jula 2007., 18. jula 2007. br. KA -A40/5665-07 u predmetu br. A40-53703/06 -140-348).

Napomena za računovođe

Obezbjeđivanje obroka za zaposlene od strane poslodavca priznaje se kao dio fonda zarada. Kompanija ima pravo da uzme u obzir plaćanja za ručkove kao dio troškova za redovne aktivnosti (klauzula 5 računovodstvenih pravilnika „Troškovi organizacije“ PBU 10/99, odobrenog naredbom Ministarstva finansija Ruske Federacije od 6. maja 1999. br. 33n).

Računovođa mora prikazati ove troškove kao dio plata: Zadužiti račun 20 “Glavna proizvodnja” ili Zadužiti račun 44 “Troškovi prodaje”. Kredit na računu 70 “Računi sa kadrovima za plate” (Uputstvo za korištenje kontnog plana).

Otplata obračunatih iznosa (izdavanje gotovih obroka zaposlenima) knjigovodstveno se odražava na knjiženju: Dugovni račun 70, Potraživanje računa 90 „Prodaja“. Istovremeno, stvarni trošak gotovih jela izdatih kao plate otpisuje se na račun 90 zaduženja.

U situaciji kada obezbjeđivanje besplatnog obroka zaposlenima nije predviđeno radnim (kolektivnim) ugovorom, u računovodstvu se ovi rashodi priznaju kao dio ostalih rashoda (klauzula 11 PBU 10/99). Što se tiče stvarnog troška posuđa, treba ga ispisati na sljedeći način: Debit računa 91 „Ostali prihodi i rashodi“, podračuna 91-2 „Ostali rashodi“, Kredit računa 20 „Glavna proizvodnja“.

Ekaterina Petrova