Come contabilizzare le spese alimentari dei dipendenti. Prendersi cura della nutrizione dei dipendenti (implicazioni fiscali del pagamento dei pranzi dei dipendenti)

Finitura

25.06.19
La fornitura del pranzo era determinata dai requisiti della legge e del contratto collettivo. 814
07.05.19
Il Ministero delle Finanze ha spiegato: nel caso della contabilità di ciascun dipendente, sorgono sia l'IVA a valle che il diritto alla detrazione. 833
07.05.19
Sul calcolo dell'IVA in caso di trasferimento di alimenti ai dipendenti forniti da terzi 1173
23.04.19
Il dipartimento tradizionalmente ignora la pratica giudiziaria basata sulla legge 212-FZ. 1440
23.04.19
Sui premi assicurativi in caso di pagamento dei pasti ai dipendenti in base ai contratti di lavoro 892
22.04.19
Il Servizio fiscale federale ha compilato elenchi di frequenti violazioni dei requisiti obbligatori nelle aree vigilate dalle autorità fiscali. Elencando le violazioni più comuni nel campo del registratore di cassa e del controllo valutario, il servizio non si è preoccupato molto, ma c'è qualcosa a cui prestare attenzione riguardo alle violazioni fiscali. Inoltre, per ciascuna delle violazioni elencate viene fornita la pratica giudiziaria. In termini di imposta sul reddito, in testa alla classifica c’è il regime dello splitting. Il Servizio fiscale federale ha ricordato la definizione della Corte costituzionale... 2016
12.04.19
I conti dell'hotel non includevano il costo del cibo, ma le autorità fiscali hanno scoperto che era lì. Tuttavia, i tribunali hanno annullato tutti questi sforzi. 1861
28.03.19
Il Servizio fiscale federale ha indicato che l'IVA può essere evitata solo se la fornitura di prodotti è prevista dalla legge. 699
28.03.19
Sulla tassazione IVA del costo dei pasti forniti ai dipendenti 1034
25.03.19
Può un datore di lavoro detrarre un'ora per il pranzo dall'orario di lavoro senza avvisare il dipendente e senza specificare un orario di pausa specifico, si chiede un utente del portale Onlineinspektsiya.rf. Lavora a turni in modalità “a giorni alterni” presso la stazione di pompaggio, uno per turno, il processo è continuo. Rostrud ha risposto: se un dipendente non ha il diritto di assentarsi dal posto di lavoro durante una pausa per mangiare e riposare, il tempo di tale pausa è incluso... 497
08.02.19
L'articolo è stato scritto per dirigenti d'azienda, fondatori e leader di una squadra o di un sindacato. Fornisce una giustificazione giuridica ed economica per i vantaggi derivanti dalla fornitura di pasti ai lavoratori. Vengono prese in considerazione le opzioni per l'organizzazione del catering e la responsabilità davanti alla legge per il mancato rispetto delle norme. In allegato è presente un collegamento ai moduli e ai calcoli del documento in formato xls. 2841
05.02.19
In caso di condizioni di lavoro particolarmente dannose, il Codice del lavoro prescrive di fornire ai lavoratori alimenti terapeutici e preventivi gratuiti, ha riferito il Ministero delle Finanze. Lo statuto stabilisce le norme e le condizioni per l'emissione di tali alimenti e un elenco di industrie, professioni e posizioni. Ai sensi dell'articolo 255, paragrafo 4, del codice fiscale, il costo del lavoro comprende, tra le altre cose, il costo del cibo e dei prodotti forniti gratuitamente ai dipendenti dalla legge. Cioè, se... 510
04.02.19
Sull'imposta sul reddito e sull'imposta sul reddito delle persone fisiche nella fornitura di alimentazione terapeutica e preventiva ai dipendenti 558
01.02.19
L'azienda pagava i dipendenti per il cibo e conservava personalmente i registri per ciascun dipendente. Il fondo lo ha equiparato allo stipendio, ma i tribunali, a cominciare da quella d'appello, hanno espresso disaccordo. Stessa sorte toccherà alla multa rimborsata al dipendente per violazioni al codice della strada. 1250
21.12.18
L'ulteriore accertamento dei contributi per 26 milioni di rubli si è rivelato illegale: i tribunali hanno attribuito i pagamenti aggiuntivi alle “prestazioni sociali” e non ai salari. 751
30.11.18
Il Ministero delle Finanze ha risposto alla domanda sulla contabilizzazione ai fini dell'imposta sugli utili delle spese associate all'utilizzo delle industrie di servizi e delle aziende agricole. Secondo il comma 48 del paragrafo 1 dell'articolo 264 del Codice Fiscale, le altre spese legate alla produzione e alle vendite comprendono le spese dei contribuenti legate alla manutenzione delle strutture di ristorazione al servizio dei collettivi di lavoro (compresi gli ammortamenti, i costi di riparazione, l'illuminazione, il riscaldamento, l'approvvigionamento idrico. .. 1100
30.11.18
Sulla contabilizzazione ai fini dell'imposta sul reddito delle spese legate all'utilizzo dei servizi e delle aziende agricole 758
13.11.18
Da un sopralluogo della Cassa pensione è emerso che per diversi anni la società per azioni non includeva nella base imponibile il compenso per il cibo ai dipendenti. La cassa segnalava alla società la necessità di versare i contributi, ma la società per azioni non rispondeva adeguatamente. A seguito del ripetuto controllo, la Cassa pensione ha registrato arretrati per un importo di oltre 4 milioni di rubli e ha deciso di riscuoterlo, imponendo una multa del 20%. L'azienda ha contestato ciò in tribunale (caso n. A41-59188/2017), e i tribunali... 1141
19.09.18
Il Ministero delle Finanze ha indicato che il reddito ricevuto da un individuo in natura, in particolare, comprende il pagamento (totale o parziale) da parte delle organizzazioni per beni (lavoro, servizi), compreso il cibo. In generale, il costo del cibo pagato da un'organizzazione per individui è soggetto all'imposta sul reddito delle persone fisiche. L'organizzazione è riconosciuta come agente fiscale, che è obbligato a tenere un registro dei redditi ricevuti dalle persone fisiche durante il periodo fiscale e ad adottare tutte le misure possibili per... 2018
19.09.18
Informazioni sull'imposta sul reddito personale quando si paga il cibo per i dipendenti durante un evento aziendale 1436
20.08.18
Nella lettera del 23 luglio 2018 n. 03-03-07/51494, il Ministero delle Finanze ha indicato che l'elenco del costo del lavoro stabilito dall'articolo 255 del Codice Fiscale non è chiuso. Inoltre, ai sensi del comma 4 dell'articolo 255 del Codice Fiscale, il costo del lavoro comprende, in particolare, il costo dei prodotti alimentari e dei prodotti forniti gratuitamente in conformità con la legislazione della Federazione Russa, nonché altre spese previste dal lavoro e (o) contratto collettivo. Allo stesso tempo, il paragrafo 25 dell'articolo 270 del Codice Fiscale... 1 2704
20.08.18
Prendendo in considerazione nelle imposte sul reddito il costo del cibo fornito ai dipendenti dell'organizzazione 1399
16.08.18
L'azienda ha tenuto conto delle perdite legate alla manutenzione della mensa, nella quale mangiavano non solo i dipendenti dell'azienda. Sulla base dei risultati dell'ispezione in loco, il Servizio fiscale federale ha valutato ulteriori imposte sul reddito, sanzioni e multe. L'articolo 275.1 del Codice Fiscale obbliga i contribuenti che svolgono attività legate all'uso di strutture delle industrie di servizi e delle aziende agricole a determinarne la base imponibile separatamente dalla base imponibile per altri tipi di attività. L'azienda crede... 1072
29.06.18
È stata pubblicata la sentenza del giudice della Corte Suprema nel caso n. A07-608/2017, di cui abbiamo parlato in precedenza. In base al contratto collettivo, l'azienda ha pagato ai dipendenti un sussidio alimentare per un importo non superiore a 5mila rubli al mese e non superiore a 150 rubli al giorno lavorativo per persona. La FSS ritiene che, poiché il sussidio è previsto dagli atti normativi locali dell'assicurato, il costo di tali alimenti è soggetto a contributi. Inoltre, il controverso sussidio... 1828
21.06.18
Sulla mancata imposizione dell'Irpef sul rimborso delle spese per i pasti dei volontari nei limiti stabiliti 1059
15.06.18
In una recente lettera, il Servizio fiscale federale ha espresso il suo parere sulla questione della ritenuta alla fonte dell'imposta sul reddito personale e del calcolo dei premi assicurativi dall'importo del compenso per i pasti dei dipendenti. Il punto di vista del fisco è condiviso dal Ministero delle Finanze: l'imposta sul reddito personale e i contributi devono essere calcolati dal compenso per il costo del cibo per i dipendenti. Allo stesso tempo, esiste una pratica giudiziaria in cui gli arbitri hanno concluso che la tassazione di tale compenso non è sempre giustificata. 9664
13.06.18
Nella lettera del 17 maggio 2018 N 03-04-06/33350, il Ministero delle Finanze ha espresso la sua posizione sulla questione della tassazione dell'imposta sul reddito delle persone fisiche e dei contributi assicurativi sul costo del cibo fornito ai dipendenti sotto forma di buffet . Secondo il comma 1 del paragrafo 2 dell'articolo 211 del Codice Fiscale, il reddito in natura, in particolare, comprende il pagamento (in tutto o in parte) a favore di un individuo da parte di organizzazioni per beni (lavoro, servizi), compreso il cibo. La base imponibile è definita come il valore di questi beni... 3729
12.06.18
Sul pagamento dei contributi e dell'imposta sul reddito delle persone fisiche quando si organizzano i pasti per i dipendenti sotto forma di buffet 2894
23.05.18
Con lettera del 16 maggio 2018 N BS-4-11/9257@, il Servizio fiscale federale ha inviato una lettera del Ministero delle finanze del 10 maggio 2018 N 03-04-07/31223 sull'imposta sul reddito delle persone fisiche e sui contributi assicurativi con compenso mensile da parte dell'organizzazione delle spese alimentari dei dipendenti sulla base di un contratto collettivo. L'elenco dei redditi non soggetti all'imposta sul reddito delle persone fisiche è contenuto nell'articolo 217 del Codice Fiscale, ha ricordato il dipartimento. L'articolo 217 del Codice Fiscale non contiene disposizioni che prevedono l'esenzione dall'imposta sul reddito delle persone fisiche per il rimborso delle spese alimentari ai dipendenti, quindi... 1606
23.05.18
Sull’imposta sul reddito delle persone fisiche e sui contributi derivanti dalla compensazione mensile delle spese alimentari dei dipendenti in base a un contratto collettivo 2000
17.05.18
Sulla tassazione dell'imposta sul reddito delle persone fisiche sul costo del cibo fornito dall'organizzazione ai dipendenti stagionali 842
12.04.18
L'azienda ha assunto specialisti stranieri altamente qualificati. Questi cittadini non erano residenti fiscali nella Federazione Russa. Nel 2012 l'azienda ha risarcito i pasti presso la mensa aziendale, le spese di viaggio e bagaglio in vacanza per i dipendenti e le loro famiglie e le spese per la sistemazione in un nuovo luogo di residenza. Al momento del pagamento di questi redditi, la società ha trattenuto l'imposta sul reddito personale con un'aliquota del 13%. Durante l'ispezione in loco, il Servizio fiscale federale ha deciso che... 989
29.03.18
L'azienda ha stipulato un accordo con l'imprenditore per fornire pasti ai dipendenti. I lavoratori mangiavano utilizzando i buoni; i servizi di ristorazione venivano accettati dall'azienda utilizzando registri che indicavano informazioni sul numero di buoni, il loro valore e l'importo totale delle vendite per le quali venivano venduti i pasti pronti. L'azienda includeva mensilmente il costo del cibo nelle spese indirette. Sulla base dei risultati dell'ispezione in loco, il Servizio fiscale federale ha riscontrato che... 2467
29.03.18
Nella lettera del 13 marzo 2018 n. 03-15-06/15287, il Ministero delle Finanze ha esaminato la situazione in cui un datore di lavoro paga mensilmente ai dipendenti un compenso per il costo del cibo in base a un contratto collettivo. L'importo del pagamento è determinato in base a un importo fisso per ciascun giorno lavorativo. Sulla base del terzo comma del comma 2 del paragrafo 1 dell'articolo 422 del Codice Fiscale, tutti i tipi di pagamenti di compensazione stabiliti dalla legge (entro i limiti delle norme) si riferivano, in... 1251
28.03.18
Sui contributi e sull'imposta sul reddito delle persone fisiche per il pagamento mensile dell'indennità ai dipendenti per le spese alimentari sulla base di un contratto collettivo 976
12.03.18
In una lettera del 02/05/18 n. 03-15-06/6579, il Ministero delle Finanze ha parlato dell'imposta sul reddito personale e dei premi assicurativi nel pagamento del cibo ai dipendenti sulla base di una legge locale. Il reddito ricevuto in natura da un contribuente individuale, in particolare, include il pagamento (in tutto o in parte) di beni (lavoro, servizi) da parte di organizzazioni, compreso il cibo. Quando si percepiscono redditi in natura, la base imponibile è determinata come il costo dei beni ricevuti (lavoro,... 1181
07.03.18
Sull’imposta sul reddito delle persone fisiche e sui contributi assicurativi in caso di pagamento dei pasti dei dipendenti sulla base di una legge locale 2620
14.02.18
L'azienda, sulla base di un contratto collettivo, ha pagato ai dipendenti un sussidio per il cibo con i propri fondi per un importo non superiore a 5mila rubli al mese e non superiore a 150 rubli al giorno lavorativo per persona. Sulla base dei risultati dell'ispezione in loco, l'FSS ha indicato la necessità di includere la sovvenzione nella base di calcolo dei contributi e ha valutato ulteriori contributi, sanzioni e multe. Secondo la cassa, il sussidio non può essere considerato una prestazione sociale, poiché è direttamente correlato a... 1991
08.02.18
L'azienda ha tenuto conto delle perdite della mensa situata sul suo territorio. Sulla base dei risultati dell'ispezione in loco, l'Ispettorato del servizio fiscale federale ha valutato ulteriori imposte sul reddito, sanzioni e multe, facendo riferimento all'articolo 275.1 del Codice fiscale: la base imponibile per le industrie di servizi e le aziende agricole è determinata separatamente dalle industrie principali. Allo stesso tempo, le industrie dei servizi includono quelle che vendono beni sia ai propri dipendenti che a terzi. Secondo la testimonianza, la sala da pranzo... 882
22.11.17
Nella lettera del 23 ottobre 2017 n. 03-15-06/69405, il Ministero delle Finanze ha parlato di premi assicurativi e IVA quando si accreditano dipendenti con smart card di plastica per alimenti in organizzazioni terze, se tali importi sono previsti nella contratti collettivi e di lavoro a importo fisso. Tutti i tipi di pagamenti compensativi stabiliti dalla legge (entro i limiti delle norme), relativi, in particolare, al pagamento di cibo o... 1538
22.11.17
Informazioni sui premi assicurativi e sull'IVA quando si accreditano i dipendenti con smart card di plastica per il cibo in organizzazioni terze 920
01.11.17
L’azienda, su ordine del direttore, ha fornito ai dipendenti vitto e alloggio gratuiti. Sulla base dei risultati dell'ispezione in loco, la Cassa pensione ha valutato premi assicurativi aggiuntivi, sanzioni e una multa, indicando che la fornitura di vitto e alloggio gratuiti ai dipendenti si rifletteva nelle buste paga e nelle buste paga, il che indica che queste remunerazioni fanno parte della retribuzione. Inoltre, sono previsti nel contratto di lavoro. Tribunale... 5209
06.10.17
L'organizzazione paga i pranzi ai dipendenti. Attualmente la previsione del pagamento dei pranzi non è stabilita nei contratti di lavoro, così come nel contratto collettivo. L'organizzazione, sulla base di un accordo, paga il cibo per l'organizzazione del catering. I lavoratori non sono atleti o volontari e non sono impegnati nel lavoro stagionale sul campo. Devo trattenere l'Irpef ed eventuali altre imposte sul costo dei pranzi? Il costo dei pasti può essere preso in considerazione ai fini dell’imposta sul reddito? Il costo del pranzo è soggetto a premi assicurativi? 5386
18.09.17
In base al contratto collettivo, per il periodo da marzo 2013 a dicembre 2013, l'azienda ha fornito cibo gratuito ai lavoratori impegnati nel lavoro sul campo. Sulla base dei risultati dell'ispezione in loco, la direzione della Cassa pensione ha valutato premi assicurativi aggiuntivi, sanzioni e multe, indicando che la base era sottostimata a causa della mancata considerazione del costo del cibo fornito ai dipendenti. Il tribunale di primo grado, d'appello e il tribunale distrettuale (causa n. A51-10641/2016) hanno riconosciuto la decisione come legale... 1095
11.09.17
In una lettera del 10/08/17 n. 03-15-06/51340, il Ministero delle Finanze ha ricordato che, ai sensi del paragrafo 3 dell'articolo 217 del Codice Fiscale, tutti i tipi di pagamenti di compensazione stabiliti dalla legge (entro i limiti delle norme) legate, in particolare, all'assolvimento da parte del singolo di responsabilità lavorative. Non ci sono restrizioni sugli importi delle indennità di campo esenti dall'imposta sul reddito delle persone fisiche. Pertanto, se il lavoro dei dipendenti di un’organizzazione si svolge sul campo... 1922
11.09.17
Sull'imposta sul reddito delle persone fisiche e sui contributi derivanti dai pagamenti ai lavoratori sul campo; sulla contabilizzazione dei pagamenti specificati nell'ambito del sistema fiscale semplificato 1927
18.04.17
Nel biennio 2012-2013 nella mensa aziendale sono state svolte due tipologie di attività: la vendita di alimenti tramite buffet e la fornitura di pasti caldi ai dipendenti. Secondo l'accordo sul ponte, il cibo veniva fornito al ritmo di 90 rubli (nel 2012) e 55 rubli (nel 2013) per otto ore lavorate. L'azienda ha trattenuto dagli stipendi dei dipendenti il costo del cibo, che superava l'importo del compenso, ma non lo ha incluso nella base imponibile per l'imposta sul reddito e... 4316
27.01.17
In una lettera del 16 gennaio 2017 n. 03-04-06/1220, il Ministero delle Finanze ha esaminato la richiesta dell'organizzazione che “ha ospitato” lo studente per il tirocinio. Con lui non è stato concluso alcun contratto di lavoro. Il tirocinio si svolge in un reparto il cui lavoro comporta condizioni di lavoro pericolose. In base all'ordine, allo studente viene dato il latte gratuitamente secondo gli standard stabiliti per i dipendenti. Inoltre, l'organizzazione fornisce pasti gratuiti nella propria mensa sia per i lavoratori, ... 1152
27.01.17
Nella lettera del 01/09/17 n. 03-03-06/1/80065, il Ministero delle Finanze ha chiarito le questioni fiscali relative alla fornitura di pasti ai dipendenti. Sulla base dell'articolo 255 del codice fiscale, le spese salariali del contribuente comprendono eventuali accantonamenti ai dipendenti, anche in natura, previsti dalle norme della legislazione della Federazione Russa, contratti di lavoro (contratti) e (o) contratti collettivi . In virtù del comma 4 dell'articolo 255 del Codice Fiscale, il costo del lavoro... 3777
27.01.17
Informazioni sull'imposta sul reddito delle persone fisiche quando si paga la ristorazione per i dipendenti 2386
27.01.17
Sulla contabilizzazione del costo del cibo fornito ai dipendenti ai fini dell'imposta sul reddito 2198
13.12.16
Con lettera del 16 novembre 2016 n. 03-04-12/67082, il Ministero delle Finanze, rispondendo al quesito sulla formazione della base imponibile, ha ricordato che l'elenco dei pagamenti ai soggetti non soggetti a contribuzione, riportato all'art. 9 della Legge 212-FZ, è esaustivo. La legge federale n. 243-FZ del 3 luglio 2016 entra in vigore il 1° gennaio 2017 e integra il Codice fiscale con una nuova Sezione XI “Premi assicurativi nella Federazione Russa”. La legge 212-FZ perde vigore dalla data specificata. ... 3202
01.12.16
L'azienda, sulla base di un contratto collettivo, ha organizzato pasti preferenziali per i propri dipendenti impegnati nei lavori agricoli. A tale scopo è stato concluso un accordo con una società di catering. Il pagamento del cibo è stato effettuato nello stesso importo per tutti i dipendenti impegnati nei lavori agricoli, indipendentemente dalla loro posizione. Sulla base degli esiti del sopralluogo, la Cassa Pensione ha maturato ulteriori contributi per il costo dei pasti agevolati, sanzioni e multa, indicando... 2416
21.11.16
È stato concluso un contratto tra LLC (cliente) e JSC (appaltatore) per la fornitura di servizi di consulenza sull'organizzazione di un sistema di gestione generale, nonché nel campo della tecnologia dell'informazione. Secondo il contratto, i costi per l'invio di specialisti sono a carico del cliente. Questi costi includevano, ma non erano limitati a, vitto e alloggio. I servizi sono stati forniti, pagati e la LLC ha dichiarato una detrazione nella dichiarazione IVA. Sulla base dei risultati dell'audit documentale... 941
17.10.16
L'azienda ha preso in considerazione il costo del cibo fornito in natura ai dipendenti come parte dei salari e degli stipendi. Sulla base dei risultati dell'ispezione in loco, il Servizio fiscale federale ha addebitato alla società un'ulteriore imposta sul reddito, sanzioni e un'ammenda e ha ritenuto la società responsabile ai sensi della parte 3 dell'articolo 120 del Codice tributario (per grave violazione delle norme contabili) per un importo di 40 mila rubli. La società ha incluso nelle spese gli importi IVA fatturati dalla società che fornisce servizi di ristorazione... 2734
14.09.16
L'azienda, sulla base di un contratto collettivo, ha fornito cibo gratuito ai dipendenti. Le spese per il mantenimento della mensa, compreso l'acquisto del cibo, sono state ricavate dall'utile netto e non sono state incluse nelle spese nel calcolo dell'imposta sul reddito. Sulla base dei risultati dell'ispezione in loco, il Servizio fiscale federale ha valutato un'imposta aggiuntiva sul reddito, sanzioni e una multa, riconoscendo la mensa come un settore di servizi. Secondo le testimonianze dei dipendenti dell'azienda e di altre aziende... 1361
08.09.16
Nella lettera del 25/08/16 n. 03-07-11/49599, il Ministero delle Finanze ha parlato dell'IVA nella fornitura di caffè, tè, zucchero e altri prodotti correlati ai visitatori e ai dipendenti dell'organizzazione nelle aree accessibili al pubblico del ufficio. Le operazioni di vendita sono riconosciute come oggetto di tassazione IVA. Ai sensi dell'articolo 39, paragrafo 1, del codice fiscale, le vendite sono riconosciute come il trasferimento su base rimborsabile della proprietà di beni, i risultati del lavoro svolto da una persona per... 1625
08.09.16
Informazioni sull'IVA quando si forniscono prodotti a visitatori e dipendenti dell'organizzazione in aree di uffici accessibili al pubblico 1719
31.08.16
La normativa sulla remunerazione dei dipendenti dell'azienda prevede la fornitura di cibo gratuito ai dipendenti se dotati di capacità finanziarie e tecniche. A conferma del fatto che tali spese sono state sostenute dalla società, sono stati presentati gli atti sulla cancellazione di beni e carte conto 91.2 “Altre spese: pasti per i dipendenti”. L'azienda ha preso in considerazione i costi dei prodotti alimentari nel calcolo dell'imposta sul reddito e ha anche dichiarato una detrazione dal costo dei prodotti alimentari nella dichiarazione dei redditi per... 2647
24.08.16
Nella lettera del 25 luglio 2016 n. 03-03-06/1/43376, il Ministero delle Finanze ha parlato della contabilizzazione ai fini dell'imposta sul reddito dei costi di mantenimento della mensa elencati nel bilancio dell'organizzazione. Secondo il comma 48 del paragrafo 1 dell'articolo 264 del Codice Fiscale, le altre spese legate alla produzione e alle vendite comprendono i costi di manutenzione delle strutture di ristorazione pubblica al servizio dei collettivi di lavoro (compreso l'importo degli ammortamenti maturati, i costi di riparazione dei locali,... 1661
24.08.16
Nella contabilizzazione ai fini dell’imposta sul reddito i costi di mantenimento di una mensa elencati nel bilancio dell’organizzazione 1084
18.08.16
Nella lettera del 19 luglio 2016 n. 03-04-06/42359, il Ministero delle Finanze ha parlato di questioni fiscali in relazione ai pagamenti ai lavoratori a turni. Se la presenza di un punto di raccolta è determinata dalla necessità di produzione, dalle specificità del lavoro dell'organizzazione, se all'arrivo al punto di raccolta il dipendente inizia effettivamente a svolgere le proprie mansioni lavorative, nel rispetto delle norme interne sul lavoro, il datore di lavoro paga per i dipendenti ' viaggiare dal punto di raccolta a... 1938
17.08.16
Informazioni sull'imposta sul reddito personale e sull'imposta sul reddito quando si attirano i lavoratori a lavorare a rotazione 1004
21.07.16
È stata pubblicata la sentenza del giudice della Corte Suprema nel caso A44-3214/2015, di cui abbiamo scritto in precedenza. L'azienda ha stipulato un accordo con il fornitore per organizzare i pasti per i dipendenti nella mensa sotto forma di buffet e ha preso in considerazione i costi come spese nel calcolo dell'imposta sul reddito. Sulla base dei risultati dell'ispezione in loco, il Servizio fiscale federale ha valutato un'ulteriore imposta sul reddito, sanzioni e una multa a carico dell'azienda, indicando che la ristorazione per i dipendenti non è prevista dalle norme collettive e del lavoro... 2204
21.07.16
Se tu (come datore di lavoro) paghi/pagherai il cibo per i tuoi dipendenti, allora ti sarà molto utile conoscere i cambiamenti in questo settore. 8196
30.06.16
L'organizzazione, in conformità con il contratto collettivo, compensa i dipendenti per il pagamento del pranzo nella mensa situata sul territorio dell'organizzazione nella misura di 150 rubli. per ogni giornata lavorativa, ma non superiore al costo del pranzo. Alla fine del mese i dipendenti presentano un rapporto con le ricevute allegate. Il compenso viene pagato all'inizio del mese successivo sulla base dei risultati del mese precedente in conformità con il rapporto del dipendente. Come compilare le righe 100, 110, 120 del calcolo sul modulo 6-NDFL? 11950
14.06.16
L'azienda, in conformità con il contratto collettivo di lavoro e le norme sul metodo di lavoro a rotazione, ha fornito ai propri lavoratori “a rotazione” tre pasti gratuiti al giorno. Sulla base dei risultati dell'ispezione in loco, il Servizio fiscale federale ha riconosciuto tali pasti come reddito da lavoro dipendente ricevuto in natura, facendo riferimento al comma 1 del paragrafo 2 dell'articolo 211 del Codice fiscale, e ha valutato un'imposta aggiuntiva sul reddito delle persone fisiche, sanzioni e una Bene. I tribunali di tre gradi (causa n. A05-13582/2014) hanno riconosciuto la decisione dell'ispettorato... 1 3635
30.05.16
Nella lettera del 06/05/16 n. 03-04-05/26361, il Ministero delle Finanze ha indicato che il reddito ricevuto da un contribuente in natura, in particolare, include il pagamento (in tutto o in parte) da parte delle organizzazioni per i beni (lavori, servizi), compresa la nutrizione. In questo caso, la base imponibile è definita come il costo di questi beni (lavori, servizi), calcolato sulla base dei loro prezzi, determinati in modo simile a quello previsto dall'articolo 105.3 del Codice Fiscale. Quindi il costo... 5 5631
30.05.16
Sulla tassazione dell'imposta sul reddito personale del costo del cibo fornito ai dipendenti dell'organizzazione 3171
23.05.16
La società (mandataria), sulla base di contratti di agenzia stipulati con i dipendenti, acquistava prodotti alimentari, alcuni dei quali venivano successivamente sottoposti a trattamento termico per la cottura. Successivamente i pasti pronti sono stati consegnati ai dipendenti dell'azienda (lavoranti a rotazione) nelle centrali caldaie, con conseguente detrazione dal salario del costo dei prodotti al prezzo di acquisto, escluse le spese di trasporto, le spese per... 3518
29.04.16
Il contratto collettivo aziendale prevede l'obbligo del datore di lavoro di fornire pasti caldi a prezzi preferenziali ai lavoratori impegnati nella produzione agricola. Il costo del pranzo per i lavoratori era di 30 rubli, per i non lavoratori di 200 rubli. L'azienda teneva registri analitici dei pranzi di ciascun dipendente per calcolare l'imposta sul reddito personale, mentre la differenza nel costo del cibo non veniva inclusa nel costo del lavoro e nella base per il calcolo... 1556
06.04.16
In una lettera del 21 marzo 2016 n. 03-04-05/15542, il Ministero delle Finanze ha parlato dell'imposta sul reddito personale sul costo dei pasti forniti ai dipendenti dell'organizzazione. Quando un'organizzazione paga i pasti per i propri dipendenti, queste persone possono ricevere un reddito in natura e l'organizzazione deve fungere da agente fiscale. A tal fine, l'organizzazione deve adottare tutte le misure possibili per valutare e tenere conto dei benefici economici (redditi) ricevuti dai dipendenti. Insieme a... 2666
06.04.16
Sull'IRPEF accertamento del costo dei pasti forniti ai dipendenti, con o senza possibilità di personalizzazione 2419
04.04.16
L'azienda si occupava di esplorazione geologica, lavori geofisici e geochimici nel campo dello studio del sottosuolo. Parte del lavoro è stato svolto in cantieri ubicati sul campo, da dipendenti dell'azienda al di fuori del luogo di residenza permanente e senza rientrare quotidianamente a casa. Allo stesso tempo, l’azienda, sulla base di un contratto collettivo, ha fornito loro il cibo, il che è confermato da fatture, obblighi di fatturazione, relazioni sui prodotti, dichiarazioni... 3393
04.03.16
LLC "A" (cliente) ha stipulato un accordo con LLC "K" (fornitore) per la consegna del cibo e l'organizzazione dei pasti per i dipendenti della mensa sotto forma di buffet. Sulla base dei risultati dell'ispezione in loco, il Servizio fiscale federale ha addebitato all'azienda ulteriori imposte sul reddito, IVA, sanzioni e un'ammenda, poiché i contratti collettivi e di lavoro non specificavano l'organizzazione della ristorazione. L'Agenzia delle Entrate ha riconosciuto tali spese come non legate all'attività produttiva. Tribunali di primo grado e... 2208
08.02.16
L'azienda era impegnata nell'estrazione di minerali e sabbie di metalli preziosi (oro, argento e metalli del gruppo del platino) utilizzando un metodo di lavoro rotazionale. Le norme sul metodo di lavoro a rotazione dell'azienda prevedono che ai lavoratori che vivono nei campi a rotazione vengano forniti servizi di trasporto, commercio e consumo, nonché tre pasti caldi al giorno. Questa responsabilità è stata sancita in un contratto collettivo. Per fare questo, l’azienda... 1859
02.02.16
LLC “A” (cliente) ha stipulato un accordo con LLC “K” (appaltatore) per la fornitura di servizi di consegna di cibo per i dipendenti, ha tenuto conto di queste spese nel calcolo dell'imposta sul reddito in altre spese e ha dichiarato una detrazione nella dichiarazione IVA. Le norme sulla remunerazione dei lavoratori prevedono che il datore di lavoro organizzi la consegna del cibo e che il dipendente lo paghi in modo indipendente. Sulla base dei risultati della verifica fiscale in loco della LLC "A", l'ispettorato ha valutato ulteriori... 1561
22.10.15
In una lettera del 09.10.15 n. 03-03-06/57885, il Ministero delle Finanze ha preso in considerazione la questione dell'organizzazione sul suo diritto di cancellare le spese da essa rimborsate per il pagamento del cibo ai dipendenti in viaggio d'affari di un giorno, dopo quali dipendenti portano assegni per pagare il costo del cibo (cioè se hanno documenti giustificativi) . Ai sensi dell'articolo 168 del Codice del lavoro, in caso di viaggio d'affari, il datore di lavoro è tenuto a rimborsare al dipendente: le spese di viaggio;... 1963
20.10.15
Sulla contabilizzazione ai fini dell'imposta sugli utili delle spese per il pagamento del costo del cibo per i dipendenti in viaggio d'affari di un giorno 2362
29.09.15
Nella lettera del 07/09/15 n. 03-04-06/51326, il Ministero delle Finanze ha indicato che quando un'organizzazione acquista cibo (tè, caffè, ecc.) per i suoi dipendenti, queste persone possono ricevere entrate in natura, e l'organizzazione deve svolgere le funzioni di agente fiscale. A tal fine, deve adottare tutte le misure possibili per valutare e tenere conto dei benefici economici (redditi) ricevuti dai dipendenti. Allo stesso tempo, se quando i dipendenti consumano cibo... 3 4517
05.08.15
L'azienda, di propria iniziativa, su ordine del manager, ha effettuato pagamenti per il cibo ai propri dipendenti a scapito dell'utile netto. Questi pagamenti non erano specificati nei contratti di lavoro conclusi con i dipendenti, non dipendevano dalle prestazioni di un determinato dipendente ed erano di natura sociale. Sulla base dei risultati dell'ispezione in loco, l'FSS ha valutato ulteriori premi assicurativi, sanzioni e una multa a carico dell'azienda, decidendo che tali pagamenti dovessero essere inclusi... 19 5638
02.07.15
In una lettera del 06/11/15 n. 03-07-11/33827, il Ministero delle Finanze ha indicato che quando i prodotti alimentari vengono forniti gratuitamente ai dipendenti, la cui personificazione non viene effettuata, oggetto dell'imposizione IVA e non sorge il diritto alla detrazione dell'imposta gravante su tali beni. Ai fini dell'imposta sul reddito, le altre spese legate alla produzione e alle vendite comprendono, in particolare, le spese per garantire condizioni di lavoro normali e misure tecniche... 3 6115
02.07.15
Sul calcolo dell'imposta sul reddito e dell'IVA quando si forniscono gratuitamente ai dipendenti prodotti alimentari (inclusi tè, caffè, zucchero) 5035
24.06.15
Durante una riunione davanti alla telecamera, i funzionari fiscali possono interrogare testimoni e richiedere documenti agli appaltatori di 2°, 3° e così via. La compensazione parziale dei pasti dei dipendenti non è soggetta a contribuzione. L'AS VBO ha fornito chiarimenti su queste e altre questioni (compresi gli appalti nel settore edile). 1350
05.06.15
L'azienda ha fornito pasti gratuiti ai propri dipendenti sulla base di contratti di lavoro conformi ai documenti amministrativi interni. Il catering è stato organizzato tramite contratti con organizzazioni terze specializzate. Se un dipendente si rifiutava di mangiare, non veniva corrisposto alcun pagamento in contanti. Il cibo gratuito era dovuto alla necessità di produzione di aumentare l’efficienza... 3 3950
16.04.15
L'azienda ha organizzato pasti gratuiti per i dipendenti concludendo accordi di servizio con le organizzazioni competenti. I pagamenti contestati non erano specificati nei contratti di lavoro. Il pagamento del cibo veniva effettuato utilizzando l'utile netto dell'azienda. Sulla base dei risultati del sopralluogo, la Cassa pensione ha valutato premi assicurativi aggiuntivi, sanzioni e multe, decidendo che il costo del cibo fornito gratuitamente ai dipendenti è riconosciuto come reddito ricevuto in natura.... 3661
02.04.15
LLC "A" ha stipulato accordi con altre società per fornire servizi di ristorazione ai dipendenti. Allo stesso tempo, la fornitura di cibo ai dipendenti della LLC “A” era prevista dal contratto collettivo per fornire loro protezione sociale e creare condizioni di lavoro adeguate (normali). L'azienda, sulla base degli ordini, ha parzialmente risarcito i dipendenti per il cibo (al ritmo di 100-125 rubli al giorno per dipendente), ha addebitato l'importo specificato sugli stipendi e poi... 4273
26.03.15
L'azienda, nella sua richiesta al Ministero delle Finanze, ha indicato che stava attuando misure per garantire normali condizioni di lavoro. Questi includono servizi sanitari, medici e di prevenzione per i lavoratori e altre misure per garantire condizioni di sicurezza e protezione del lavoro. In particolare, il datore di lavoro fornisce gratuitamente ai dipendenti prodotti alimentari conformi all'elenco approvato nella legge locale (tè, caffè, zucchero, panini, ecc.). Cibo... 1 4586
25.03.15
Informazioni sull'IVA e sull'imposta sul reddito quando si fornisce ai dipendenti cibo gratuito a buffet 3728
27.01.15
L'organizzazione ha il diritto, di propria iniziativa, di fornire cibo ai dipendenti. Ma tale attenzione ai dipendenti può ritorcersi contro l’azienda. In alcuni casi, i funzionari fiscali possono trovare difetti nelle spese e addebitare IVA e imposta sul reddito delle persone fisiche aggiuntive. 6767
14.01.15
In una lettera del 1 dicembre 2014 n. 03-03-06/1/61204, il Ministero delle Finanze ha ricordato che, in virtù del paragrafo 4 dell'articolo 255 del Codice Fiscale, il costo del lavoro comprende il costo del cibo e dei prodotti forniti gratuitamente in conformità con la legislazione della Federazione Russa, nonché altre spese previste dal contratto di lavoro e (o) collettivo. Allo stesso tempo, il paragrafo 25 dell'articolo 270 del Codice Fiscale stabilisce che ai fini dell'imposta sugli utili non vengono prese in considerazione le spese sotto forma di compensazione per l'aumento dei prezzi... 2656
14.01.15
Sulla presa in considerazione nel costo del lavoro del costo dei pasti gratuiti o ridotti per i dipendenti 2868
26.12.14
Nel periodo 2010-2012 l'azienda ha fornito cibo ai propri dipendenti durante i periodi primaverili e di raccolta. I lavoratori pagavano parzialmente i pasti ricevuti a un costo ridotto. Sulla base dei risultati dell'ispezione in loco, la Cassa pensione ha deciso che la parte del costo del cibo non pagata dai dipendenti viene riconosciuta come reddito ricevuto in natura e ha valutato premi assicurativi aggiuntivi, sanzioni e un'ammenda. I tribunali di tre gradi (causa n. A64-1219/2014) hanno riconosciuto la decisione... 1997
11.11.14
Con lettera del 31 ottobre 2014 n. GD-4-3/22546@, il Servizio fiscale federale ha inviato alle autorità inferiori le spiegazioni del Ministero delle finanze del 16 ottobre 2014 n. 03-07-15/52270, anche pubblicandoli sul sito web del Servizio fiscale federale nella sezione obbligatoria per l'uso da parte delle autorità fiscali. L'agenzia ha sottolineato il paragrafo 12 della risoluzione del plenum della Corte Suprema Arbitrale del 30 maggio 2014 n. 33. Le operazioni che comportano la prestazione gratuita da parte del contribuente dei servizi forniti ai propri dipendenti non sono soggette a imposizione IVA... 2992
10.11.14
Sull'IVA sulla cessione ai dipendenti dei prodotti alimentari acquistati in conformità al contratto collettivo 1903
09.09.14
In una lettera dell'8 luglio 2014 N 03-07-11/33013, il Ministero delle Finanze ha ricordato che il trasferimento gratuito della proprietà di beni, dei risultati del lavoro svolto o della prestazione di servizi è riconosciuto come una vendita. Pertanto, secondo il dipartimento, la fornitura di pasti gratuiti (pranzi) da parte di un'organizzazione ai dipendenti dell'organizzazione è soggetta a IVA. ... 2271
08.09.14
La fornitura di pasti gratuiti (pranzi) da parte di un'organizzazione ai dipendenti è soggetta a IVA 2547
27.08.14
Se la mensa serve esclusivamente i dipendenti dell'impresa, i costi della sua manutenzione possono essere presi in considerazione come parte delle altre spese associate alla produzione e alle vendite. Lo ha ricordato il Ministero delle Finanze russo con lettera del 27 giugno 2014 n. 03-03-06/1/30947. Come regola generale, le organizzazioni che comprendono oggetti di industrie di servizi e aziende agricole (OPH) determinano la base imponibile sul reddito in relazione alle attività di tali oggetti separatamente da... 2140
25.08.14
La donazione gratuita dei pranzi ai dipendenti è soggetta all'imposta sul valore aggiunto. Questa opinione è stata espressa dal Ministero delle Finanze russo nella lettera del 07/08/14 n. 03-07-11/33013. I funzionari fanno riferimento alla disposizione del paragrafo 1 dell'articolo 146 del Codice fiscale della Federazione Russa, secondo cui gli oggetti della tassazione IVA sono le transazioni per la vendita di beni (lavoro, servizi). E la vendita prevede, tra l'altro, il trasferimento della proprietà del bene a titolo gratuito... 1953
23.07.14
L'azienda ha pagato il costo del cibo per i suoi dipendenti. Durante il sopralluogo la Cassa pensione ha aggiunto all'importo delle spese alimentari ulteriori premi assicurativi. I pagamenti controversi non sono previsti né nei contratti di lavoro né in quelli collettivi: i dipendenti mangiano gratuitamente su iniziativa del datore di lavoro. I tribunali di primo grado e di appello (causa n. A60-22299/2013) hanno riconosciuto legittima la decisione del fondo, poiché le spese contestate si riflettono individualmente per ciascun dipendente.... 2724
10.06.14
In conformità ai contratti di lavoro stipulati, l'azienda compensa i lavoratori in viaggio per il costo del cibo. È necessario addebitare premi assicurativi per tali pagamenti? Il Ministero del Lavoro nella sua lettera dell'11 marzo 2014 n. 17-3/B-100 ha affermato che è necessario. Come regola generale, le indennità stabilite dalla legge e relative alle attività lavorative dei dipendenti non sono soggette a premi assicurativi (paragrafo “e” comma 2, paragrafo 1, articolo 9 della Legge Federale del... 2566
14.05.14
Nel calcolo dell'imposta sul reddito, la procedura per riconoscere le spese per il mantenimento di una mensa aziendale dipende da chi serve la mensa. 5953
15.04.14
In conformità con i contratti di lavoro stipulati, l'organizzazione compensa i propri lavoratori viaggianti per il costo del cibo. È necessario addebitare premi assicurativi per tali pagamenti? Sì, è necessario, secondo il Ministero del Lavoro (lettera dell'11 marzo 2014 n. 17-3/B-100). Come è noto, oggetto della tassazione con premi assicurativi sono, in particolare, i pagamenti e le altre remunerazioni che gli enti effettuano a favore dei privati. Ciò è affermato nell'articolo 7... 1773
11.04.14
Con lettera dell'11 marzo 2014 n. 17-3/B-100, il Ministero del Lavoro ha espresso il proprio parere sull'imposizione di contributi a titolo di compenso alimentare ai dipendenti il cui lavoro a tempo indeterminato è di natura itinerante o avviene su strada o su base rotazionale. Il Ministero del Lavoro ha indicato che il pagamento da parte dei servizi di ristorazione per tali lavoratori non è previsto né dall'articolo 302 del Codice del lavoro "Garanzie e indennità per le persone che lavorano a rotazione", né dall'articolo 168.1 "Rimborso delle spese associate a... . 2245
11.04.14
Sui contributi derivanti dal rimborso delle spese alimentari se il dipendente ha un lavoro itinerante o lavora a rotazione 3492
10.04.14
Sulla tassazione quando si fornisce latte gratuito ai dipendenti impegnati in lavori in condizioni di lavoro pericolose 3289
21.03.14
Il Ministero delle Finanze russo, nella lettera n. 03-04-05/5487 dell'11 febbraio 2014, ha indicato che il costo dei pasti gratuiti forniti ai dipendenti dovrebbe essere incluso nella base imponibile IVA. In questo caso, gli importi fiscali presentati su tali beni sono soggetti a detrazione secondo le modalità generalmente stabilite. ... 2043
13.03.14
I tribunali hanno concordato con l'operato delle autorità fiscali, che hanno accertato un'ulteriore imposta sul reddito delle persone fisiche e sul reddito per episodi di spesa di fondi aziendali da parte del capo contabile. Inoltre, si è scoperto che i bonus pagati per l'8 marzo e il Russia Day non erano previsti dalle leggi locali, il che significa che questi bonus non dovrebbero essere inclusi nelle spese. Anche la denuncia basata sul dipendente licenziato non ha suscitato comprensione né da parte delle autorità fiscali né dei tribunali e le detrazioni IVA devono essere confermate in tempo, hanno osservato i giudici. 3672
12.03.14
Per calcolare i premi assicurativi è necessario che il reddito sia stato percepito dal dipendente, individualizzato e non correlato a prestazioni sociali. Queste condizioni non sono soddisfatte se i dipendenti vengono pagati per il cibo tramite l'emissione di buoni pasto. I dipendenti potranno utilizzarli per pagare presso gli enti di ristorazione pubblica, ai quali l'azienda trasferirà i pagamenti in base ai tagliandi. 4441
12.03.14
Nella lettera del 02/11/14 n. 03-04-05/5487, il Ministero delle Finanze ha chiarito le questioni fiscali nel caso in cui un'organizzazione fornisce gratuitamente cibo ai propri dipendenti per preparare i propri pranzi. Il reddito sotto forma di benefici materiali per i dipendenti è soggetto all'imposta sul reddito delle persone fisiche se è possibile stimare l'equivalente monetario del beneficio materiale ricevuto da ciascun contribuente, cioè se il reddito può essere personificato. Se i prodotti vengono acquistati presso... 2843
12.03.14
Sulla tassazione del costo del cibo acquistato da un'organizzazione per i suoi dipendenti 3244
07.02.14
Come regola generale, il costo dei pasti gratuiti forniti ai dipendenti di un'organizzazione deve essere incluso nella base imponibile dell'imposta sul valore aggiunto. Ma ci sono eccezioni a questa regola. I dettagli si trovano nella lettera recentemente pubblicata del Servizio fiscale federale russo per Mosca del 27 novembre 2013 n. 16-15/123500. Come è noto, oggetto dell'imposizione IVA sono, tra l'altro, le operazioni che comportano la vendita di beni (lavori, servizi) nel territorio della Federazione Russa. Di... 1938
12.11.13
Sulla procedura di contabilizzazione dei costi di mantenimento di una mensa per i dipendenti, compresi gli addetti ai servizi e terzi 3873
31.10.13
L'azienda ha pagato il cibo dei propri dipendenti concludendo un contratto per la fornitura di servizi con un singolo imprenditore. Sulla base dei risultati di un sopralluogo effettuato nel 2010, la Gestione della Cassa Pensione ha valutato premi assicurativi aggiuntivi, nonché sanzioni e un'ammenda, ritenendo che il pagamento dei servizi di ristorazione non rientrasse illegalmente nella base imponibile dei premi assicurativi. I pagamenti controversi non erano specificati né nel contratto di lavoro né nel contratto collettivo. Cioè gli operai mangiavano gratis su iniziativa... 3022
20.09.13
Fornendo cibo ai rappresentanti di altre aziende arrivati per trattative commerciali, l'organizzazione si è posta la domanda: è necessario addebitare l'IVA su tali spese? I finanziatori hanno risposto che non era necessario. 3008
31.07.13
L'ispettorato fiscale ha effettuato un controllo in loco presso l'azienda per tre anni, dal 2008 al 2010. L'azienda ha applicato il regime generale e l'UTII per l'organizzazione dei pasti per i dipendenti. Le imposte e la contabilità sono state gestite da due società terze. Si è scoperto che il costo dei loro servizi non era distribuito tra i due sistemi fiscali (mentre quando si combinano UTII e SST, è necessaria una contabilità separata o una distribuzione dei costi indiretti in proporzione al reddito tra i due sistemi).... 33 5374
22.07.13
Il contratto collettivo prevede che ai dipendenti vengano consegnati dei buoni pasto, dovuti per ogni giorno di permanenza in azienda. L'organizzazione ha inoltre emesso buoni per il tempo trascorso in vacanza, in congedo per malattia o in viaggio d'affari. Tali spese non sono previste dal contratto collettivo e sono illegittimamente escluse dall'utile imponibile. Il Servizio federale antimonopolio del distretto del Volga è giunto a una conclusione simile (risoluzione dell'11 luglio 2013 n. A55-26978/2012). ... 1472
10.07.13
L'organizzazione realizza costruzioni sul territorio della Federazione Russa. Il periodo di costruzione previsto è di tre anni. I lavoratori edili sono cittadini cinesi che soggiornano temporaneamente nella Federazione Russa con visto di lavoro da 9 a 12 mesi. Durante tutto il periodo di validità dei visti, i lavoratori vivono in strutture temporanee all'interno del cantiere. L'organizzazione è interessata a sapere se si tratta di un lavoro a rotazione e se gli importi pagati per il costo sono soggetti all'imposta sul reddito delle persone fisiche... 4967
10.07.13
Sulla mancata imposizione dell'Irpef sugli importi corrisposti dall'ente per vitto e alloggio dei lavoratori impegnati in attività lavorative a rotazione 3470

07.05.19
Lettera del Dipartimento di politica fiscale e tariffaria doganale del Ministero delle finanze della Russia del 04/08/2019 n. 03-07-11/24632 1 165
23.04.19
Lettera del Ministero delle Finanze del 20 marzo 2019 N 03-15-06/18344 889
08.02.19
L'articolo è stato scritto per dirigenti d'azienda, fondatori e leader di una squadra o di un sindacato. Fornisce una giustificazione giuridica ed economica per i vantaggi derivanti dalla fornitura di pasti ai lavoratori. Vengono prese in considerazione le opzioni per l'organizzazione del catering e la responsabilità davanti alla legge per il mancato rispetto delle norme. In allegato è presente un collegamento ai moduli e ai calcoli del documento in formato xls. 2 837
15.06.18
In una recente lettera, il Servizio fiscale federale ha espresso il suo parere sulla questione della ritenuta alla fonte dell'imposta sul reddito personale e del calcolo dei premi assicurativi dall'importo del compenso per i pasti dei dipendenti. Il punto di vista del fisco è condiviso dal Ministero delle Finanze: l'imposta sul reddito personale e i contributi devono essere calcolati dal compenso per il costo del cibo per i dipendenti. Allo stesso tempo, esiste una pratica giudiziaria in cui gli arbitri hanno concluso che la tassazione di tale compenso non è sempre giustificata. 9 623
12.06.18
Lettera del Ministero delle Finanze russo del 17 maggio 2018 N 03-04-06/33350 2 889
17.05.18
In una lettera del 04/06/18 n. 03-04-06/22896, il Ministero delle Finanze ha riferito che, ai sensi del paragrafo 44 dell'articolo 217 del Codice Fiscale, i redditi in natura sotto forma di fornitura di cibo ai lavoratori assunto per lavoro stagionale sul campo non è soggetto all'imposta sul reddito delle persone fisiche. Secondo l'articolo 293 del Codice del lavoro, il lavoro che, a causa delle condizioni climatiche e di altre condizioni naturali, viene svolto durante un determinato periodo (stagione), solitamente non superiore a sei... 563
29.03.18
L'azienda ha stipulato un accordo con l'imprenditore per fornire pasti ai dipendenti. I lavoratori mangiavano utilizzando i buoni; i servizi di ristorazione venivano accettati dall'azienda utilizzando registri che indicavano informazioni sul numero di buoni, il loro valore e l'importo totale delle vendite per le quali venivano venduti i pasti pronti. L'azienda includeva mensilmente il costo del cibo nelle spese indirette. Sulla base dei risultati dell'ispezione in loco, il Servizio fiscale federale ha riscontrato che... 2 460

12.03.18
In una lettera del 02/05/18 n. 03-15-06/6579, il Ministero delle Finanze ha parlato dell'imposta sul reddito personale e dei premi assicurativi nel pagamento del cibo ai dipendenti sulla base di una legge locale. Il reddito ricevuto in natura da un contribuente individuale, in particolare, include il pagamento (in tutto o in parte) di beni (lavoro, servizi) da parte di organizzazioni, compreso il cibo. Quando si percepiscono redditi in natura, la base imponibile è determinata come il costo dei beni ricevuti (lavoro,... 1 181
07.03.18
Lettera del Ministero delle Finanze della Russia del 02/05/2018 N 03-15-06/6579 2 613
06.10.17
L'organizzazione paga i pranzi ai dipendenti. Attualmente la previsione del pagamento dei pranzi non è stabilita nei contratti di lavoro, così come nel contratto collettivo. L'organizzazione, sulla base di un accordo, paga il cibo per l'organizzazione del catering. I lavoratori non sono atleti o volontari e non sono impegnati nel lavoro stagionale sul campo. Devo trattenere l'Irpef ed eventuali altre imposte sul costo dei pranzi? Il costo dei pasti può essere preso in considerazione ai fini dell’imposta sul reddito? Il costo del pranzo è soggetto a premi assicurativi? 5 382
15.02.17
Analizziamo la procedura di riconoscimento delle garanzie e delle compensazioni in contabilità fiscale. Lavorare in condizioni climatiche difficili richiede di fornire ai dipendenti garanzie e compensi. 3 172

27.01.17
Nella lettera del 01/09/17 n. 03-03-06/1/80065, il Ministero delle Finanze ha chiarito le questioni fiscali relative alla fornitura di pasti ai dipendenti. Sulla base dell'articolo 255 del codice fiscale, le spese salariali del contribuente comprendono eventuali accantonamenti ai dipendenti, anche in natura, previsti dalle norme della legislazione della Federazione Russa, contratti di lavoro (contratti) e (o) contratti collettivi . In virtù del comma 4 dell'articolo 255 del Codice Fiscale, il costo del lavoro... 3 776

01.12.16
L'azienda, sulla base di un contratto collettivo, ha organizzato pasti preferenziali per i propri dipendenti impegnati nei lavori agricoli. A tale scopo è stato concluso un accordo con una società di catering. Il pagamento del cibo è stato effettuato nello stesso importo per tutti i dipendenti impegnati nei lavori agricoli, indipendentemente dalla loro posizione. Sulla base degli esiti del sopralluogo, la Cassa Pensione ha maturato ulteriori contributi per il costo dei pasti agevolati, sanzioni e multa, indicando... 2 416

17.10.16
L'azienda ha preso in considerazione il costo del cibo fornito in natura ai dipendenti come parte dei salari e degli stipendi. Sulla base dei risultati dell'ispezione in loco, il Servizio fiscale federale ha addebitato alla società un'ulteriore imposta sul reddito, sanzioni e un'ammenda e ha ritenuto la società responsabile ai sensi della parte 3 dell'articolo 120 del Codice tributario (per grave violazione delle norme contabili) per un importo di 40 mila rubli. La società ha incluso nelle spese gli importi IVA fatturati dalla società che fornisce servizi di ristorazione... 2 732

31.08.16
La normativa sulla remunerazione dei dipendenti dell'azienda prevede la fornitura di cibo gratuito ai dipendenti se dotati di capacità finanziarie e tecniche. A conferma del fatto che tali spese sono state sostenute dalla società, sono stati presentati gli atti sulla cancellazione di beni e carte conto 91.2 “Altre spese: pasti per i dipendenti”. L'azienda ha preso in considerazione i costi dei prodotti alimentari nel calcolo dell'imposta sul reddito e ha anche dichiarato una detrazione dal costo dei prodotti alimentari nella dichiarazione dei redditi per... 2 645

04.03.16
LLC "A" (cliente) ha stipulato un accordo con LLC "K" (fornitore) per la consegna del cibo e l'organizzazione dei pasti per i dipendenti della mensa sotto forma di buffet. Sulla base dei risultati dell'ispezione in loco, il Servizio fiscale federale ha addebitato all'azienda ulteriori imposte sul reddito, IVA, sanzioni e un'ammenda, poiché i contratti collettivi e di lavoro non specificavano l'organizzazione della ristorazione. L'Agenzia delle Entrate ha riconosciuto tali spese come non legate all'attività produttiva. Tribunali di primo grado e... 2 206
22.10.15
In una lettera del 09.10.15 n. 03-03-06/57885, il Ministero delle Finanze ha preso in considerazione la questione dell'organizzazione sul suo diritto di cancellare le spese da essa rimborsate per il pagamento del cibo ai dipendenti in viaggio d'affari di un giorno, dopo quali dipendenti portano assegni per pagare il costo del cibo (cioè se hanno documenti giustificativi) . Ai sensi dell'articolo 168 del Codice del lavoro, in caso di viaggio d'affari, il datore di lavoro è tenuto a rimborsare al dipendente: le spese di viaggio;... 1 963
20.10.15
Lettera del Ministero delle Finanze del 9 ottobre 2015 n. 03-03-06/57885 2 355
16.04.15
L'azienda ha organizzato pasti gratuiti per i dipendenti concludendo accordi di servizio con le organizzazioni competenti. I pagamenti contestati non erano specificati nei contratti di lavoro. Il pagamento del cibo veniva effettuato utilizzando l'utile netto dell'azienda. Sulla base dei risultati del sopralluogo, la Cassa pensione ha valutato premi assicurativi aggiuntivi, sanzioni e multe, decidendo che il costo del cibo fornito gratuitamente ai dipendenti è riconosciuto come reddito ricevuto in natura.... 3 661
11.11.14
Con lettera del 31 ottobre 2014 n. GD-4-3/22546@, il Servizio fiscale federale ha inviato alle autorità inferiori le spiegazioni del Ministero delle finanze del 16 ottobre 2014 n. 03-07-15/52270, anche pubblicandoli sul sito web del Servizio fiscale federale nella sezione obbligatoria per l'uso da parte delle autorità fiscali. L'agenzia ha sottolineato il paragrafo 12 della risoluzione del plenum della Corte Suprema Arbitrale del 30 maggio 2014 n. 33. Le operazioni che comportano la prestazione gratuita da parte del contribuente dei servizi forniti ai propri dipendenti non sono soggette a imposizione IVA... 2 991
04.09.14
1 300
31.07.14
Ogni giorno i tribunali prendono numerose decisioni su questioni fiscali riguardanti le attività economiche di organizzazioni e imprenditori. È abbastanza difficile monitorarli tutti, ma per prendere la decisione giusta è necessario conoscere le tendenze nella risoluzione delle situazioni controverse. 1 715
12.03.14
Per calcolare i premi assicurativi è necessario che il reddito sia stato percepito dal dipendente, individualizzato e non correlato a prestazioni sociali. Queste condizioni non sono soddisfatte se i dipendenti vengono pagati per il cibo tramite l'emissione di buoni pasto. I dipendenti potranno utilizzarli per pagare presso gli enti di ristorazione pubblica, ai quali l'azienda trasferirà i pagamenti in base ai tagliandi. 4 439
10.07.13
L'organizzazione realizza costruzioni sul territorio della Federazione Russa. Il periodo di costruzione previsto è di tre anni. I lavoratori edili sono cittadini cinesi che soggiornano temporaneamente nella Federazione Russa con visto di lavoro da 9 a 12 mesi. Durante tutto il periodo di validità dei visti, i lavoratori vivono in strutture temporanee all'interno del cantiere. L'organizzazione è interessata a sapere se si tratta di un lavoro a rotazione e se gli importi pagati per il costo sono soggetti all'imposta sul reddito delle persone fisiche... 4 966
10.07.13
Lettera del Ministero delle Finanze russo del 28 giugno 2013 N 03-04-06/24677 3 470
27.06.13
Le autorità cittadine propongono di modificare il Codice del lavoro per introdurre sanzioni per i pasti mal organizzati per i lavoratori. Le autorità di Mosca intendono sviluppare più attivamente il segmento della ristorazione collettiva presso imprese e istituzioni. Lo ha riferito il quotidiano ad interim Izvestia. Vice capo del Dipartimento del commercio e dei servizi Alexander Ivanov. Secondo lui, entro il 2016 si prevede di introdurre altri 6.700 posti nelle mense e nei bar... 1 1 596
10.06.13
Il datore di lavoro stipula un accordo con una persona giuridica per fornire pasti ai dipendenti. Ai dipendenti verranno consegnati dei buoni di un certo valore. Qual è la procedura di tassazione delle spese alimentari dei dipendenti (imposta sul reddito, imposta sul reddito delle persone fisiche, premi assicurativi)? 8 181
13.09.12
Lettera del Ministero delle Finanze russo del 27 agosto 2012 N 03-07-11/325 2 624
26.04.12
Secondo il Ministero delle Finanze è possibile valutare il beneficio economico ricevuto da ciascun dipendente in caso di organizzazione dei pasti a buffet. Per fare ciò è sufficiente avere informazioni sul costo totale del cibo e dati sulla scheda attività. E se l'importo del reddito ricevuto dal dipendente è noto, sorge un oggetto di tassazione dell'imposta sul reddito delle persone fisiche (lettera del 18/04/12 n. 03-04-06/6-117). Nel pacchetto sociale che molte aziende forniscono... 2 251
19.05.11
Ogni giorno i tribunali prendono numerose decisioni su questioni fiscali riguardanti le attività economiche di organizzazioni e imprenditori. È abbastanza difficile monitorarli tutti, ma per prendere la decisione giusta è necessario conoscere le tendenze nella risoluzione delle situazioni controverse. 1 520

22.03.10
Nel 2010, i contributi assicurativi ai fondi fuori bilancio vengono calcolati dal costo dei pasti per i dipendenti se le disposizioni sui pasti non sono fissate né nei contratti di lavoro, né nel contratto collettivo, né negli atti locali dell'organizzazione? I premi assicurativi per il costo dei pasti dei dipendenti vengono addebitati indipendentemente dalla presenza o dall'assenza di disposizioni sui pasti nei contratti di lavoro o in altri documenti interni dell'organizzazione. L'eccezione è il pagamento... 2 677

31.08.09
Se il cibo viene fornito ai dipendenti come parte del loro stipendio, non vi è alcuna voce imponibile IVA. A questa conclusione è giunto il Servizio federale antimonopolio del distretto degli Urali (risoluzione del 05.08.09 n. F09-5414/09-S2). La corte ha considerato una tale controversia. L'organizzazione ha fornito ai suoi lavoratori cibo gratuito. Secondo l'ispettorato, i “redditi derivanti dalla vendita dei pasti” avrebbero dovuto essere inclusi nella base IVA, poiché quando si forniscono pasti ai dipendenti... 1 792
29.12.08
Oggi quasi tutte le organizzazioni offrono ai propri dipendenti un determinato pacchetto sociale. Alcuni pagano l'assicurazione sanitaria, altri i fitness club e le piscine, altri ancora le comunicazioni cellulari e i viaggi. Una delle componenti del pacchetto sociale è, in particolare, l'organizzazione dei pasti per i dipendenti. Anastasia Ivleva, direttore generale di Tax Prime LLC, ha accettato di fornire le sue spiegazioni per la contabilizzazione di tali costi. 4 864
16.05.08
“...Nei contratti di lavoro con i dipendenti è previsto un compenso monetario per le spese alimentari. Gli ispettori ci hanno detto che tali costi non possono essere presi in considerazione nel calcolo dell'imposta sul reddito. La spiegazione è che presumibilmente il codice fiscale consente di ammortizzare il risarcimento solo sotto forma di pasti gratuiti o a prezzo ridotto in quanto tali. Ma questo è del tutto illogico. Il significato di entrambi i tipi di risarcimento è lo stesso: cibo per i lavoratori a spese dell'azienda. Che differenza fa in quale forma vengono pagati se sono menzionati nel contratto di lavoro - in questo caso possono essere presi in considerazione nel costo del lavoro. Non ho ragione?...." 3 086
11.02.08
Lettera del Ministero delle Finanze della Federazione Russa del 19 dicembre 2007 N 03-11-04/3/505 1 1 690
21.01.08
Le autorità cittadine propongono di obbligare i datori di lavoro a fornire pasti ai dipendenti. Secondo il servizio stampa della Duma della città di Mosca (MGD), l'iniziativa legislativa per introdurre le opportune modifiche al Codice del lavoro della Federazione Russa è stata approvata dalla commissione per la politica sociale e i rapporti di lavoro della Duma della città di Mosca. Le modifiche proposte nel disegno di legge federale attribuiscono al datore di lavoro l'obbligo di fornire pasti ai dipendenti della propria organizzazione. Opportunità... 704

Fornire ai dipendenti la possibilità di pranzare a spese dell'azienda fa parte del pacchetto sociale. Potrebbe trattarsi della consegna di pranzi pronti in ufficio, del pagamento di un compenso per le spese alimentari. A volte un'azienda apre la propria mensa. Consideriamo quale di queste opzioni è più vantaggiosa per l'azienda.

Acquistare piatti pronti

Nella contabilità, i costi per la consegna dei piatti pronti sono presi in considerazione come parte delle spese per le attività ordinarie come costo del lavoro (clausole 5, 7, 8 della PBU 10/99 “Spese organizzative”).

Le spese per l'acquisto di piatti pronti possono essere prese in considerazione come parte del costo del lavoro, che riduce l'imposta sul reddito. Dalle disposizioni del comma 25 dell'art. 255 e comma 25 dell'art. 270 del Codice Fiscale della Federazione Russa ne consegue che tra questi rientrano tutte le tipologie di spese sostenute a favore del dipendente e previste dal contratto di lavoro e (o) dal contratto collettivo (Lettera del Ministero delle Finanze della Russia dell'8 novembre 2005 N 03-03-04/1/344, Risoluzioni del Distretto Nord Occidentale FAS del 09/03/2007 N A56-44849/2005, del 21/07/2006 N A56-35606/2005, del 17/11/ 2006 N A56-46766/2005).

In questo caso, l'UST, i contributi assicurativi al fondo pensione e l'imposta sul reddito delle persone fisiche vengono pagati allo stesso modo del pagamento degli stipendi.

Nel fornire pasti gratuiti, i contratti collettivi e di lavoro devono indicare che l'organizzazione si impegna a fornire pasti gratuiti ai dipendenti o ad attrezzare una sala speciale per i pasti. Dovrebbe essere stipulato un accordo con un bar o un'altra organizzazione che prepara i pranzi. La procedura specifica per la fornitura gratuita di cibo può essere prescritta in un ordine per l'impresa o in un regolamento separato.

In questo caso, l'organizzazione non ha oggetto di tassazione IVA, poiché il trasferimento di piatti pronti ai dipendenti non è riconosciuto come vendita (clausola 1, clausola 3, articolo 39 del Codice Fiscale della Federazione Russa, Risoluzione di il Servizio Federale Antimonopolio del Distretto Nord-Ovest del 23 gennaio 2006 N A42-10403/04-20 , FAS Distretto Centrale del 03/06/2007 N A68-AP-635/11-04).

Organizzazione di una sala separata per i pasti dei dipendenti

Un’azienda può destinare una sala speciale per i pasti dei dipendenti, dotandola di frigorifero, forno a microonde, bollitore, macchina per il caffè e frigorifero.

Il costo di tali apparecchiature, ad eccezione del frigorifero, può essere preso in considerazione come parte delle altre spese associate alla produzione e alle vendite, come spese per garantire le normali condizioni di lavoro. Per giustificare le spese è necessario emettere un'ordinanza da parte del gestore per creare e attrezzare i locali per il ristoro in modo da rispettare le norme dell'art. 223 Codice del lavoro della Federazione Russa. Tutti i documenti necessari (fatture e fatture) devono essere redatti per l'attrezzatura della sala (Lettera del Ministero delle Finanze della Russia del 21 aprile 2005 N 03-06-01-04/209).

L'atteggiamento delle autorità fiscali nei confronti dei costi per l'acquisto o il noleggio di un frigorifero e dell'acqua potabile è molto ambiguo. In conformità con le Lettere del Ministero delle Finanze della Russia del 02.12.2005 N 03-03-04/1/408, Servizio fiscale federale della Russia del 10.03.2005 N 02-1-08/46@), queste spese possono essere accettato come riduzione dell'imposta sul reddito solo se, secondo la conclusione del servizio sanitario-epidemiologico, l'acqua nella rete idrica non è potabile.

Pagamento del compenso per il cibo

Quando pagano un compenso per il cibo, i dipendenti ricevono un reddito in natura che, in conformità con i paragrafi. 1 punto 2 art. 211 del Codice Fiscale della Federazione Russa è soggetto all'imposta sul reddito delle persone fisiche.

Le spese per il pagamento dell'indennità possono anche essere prese in considerazione come spese ai fini dell'imposta sul reddito, se ciò si riflette nei contratti di lavoro e collettivi sulla base della clausola 25 dell'art. 255 del Codice Fiscale della Federazione Russa, simili ai costi di consegna dei piatti pronti.

Nel caso in cui i pagamenti di compensazione siano effettuati a scapito dell'utile netto, essi non sono soggetti all'imposta sociale unificata e ai contributi alla Cassa pensione in base alle disposizioni del comma 3 dell'art.

Cibo gratis: nutrire i lavoratori ed evitare le tasse

236 Codice Fiscale della Federazione Russa. Questa posizione viene periodicamente contestata dalle autorità fiscali, ma è supportata dai tribunali (ad esempio, Risoluzione del Servizio federale antimonopolio del distretto di Mosca del 12 maggio 2005 N KA-A41/3623-05).

Sala da pranzo propria

Da un punto di vista fiscale, questo è il metodo più sfavorevole per l'organizzazione. I costi per il mantenimento di una mensa, se serve solo i suoi dipendenti, sono considerati altre spese prese in considerazione nel calcolo dell'imposta sul reddito (compreso l'importo degli ammortamenti maturati, i costi di riparazione dei locali, i costi di illuminazione, riscaldamento, approvvigionamento idrico, elettricità, come nonché combustibile per cucinare) (comma 48, comma 1, articolo 264 del Codice Fiscale della Federazione Russa, Lettere del Ministero delle Finanze della Russia del 29/03/2007 N 03-03-06/1/186, datata 17/04/2007 N 03-11-04/3/118).

I costi per l'acquisto dei prodotti e la retribuzione dei cuochi possono essere inclusi nel costo del lavoro sulla base della clausola 25 dell'art. 255 Codice Fiscale della Federazione Russa.

Se i pasti non sono inclusi nel sistema salariale, il trasferimento dei pranzi ai dipendenti è riconosciuto come una vendita soggetta a IVA (clausola 1, clausola 1, articolo 146 del Codice Fiscale della Federazione Russa). La base imponibile in questo caso sarà il valore di mercato dei pranzi, che l'organizzazione può determinare anche riflettendo il costo del pranzo per ciascun dipendente nel proprio regolamento interno. In questo caso, l'organizzazione ha il diritto di detrarre l'IVA “a monte” pagata ai fornitori dei prodotti da cui sono stati preparati i pranzi se sono presenti fatture e fatture.

Quando si utilizza la mensa solo per i pasti gratuiti per i dipendenti dell'organizzazione, questa unità non viene trasferita all'UTII (Risoluzioni del Servizio federale antimonopolio del distretto della Siberia occidentale del 22 marzo 2007 N A03-13609/2006-31, FAS Volga- Distretto di Vyatka del 1 novembre 2007 N A11-2519/2007 -K2-22/169). Quando i pranzi in qualsiasi parte sono pagati dai dipendenti, secondo gli organi ufficiali e i tribunali, tali attività sono soggette all'UTII (ad esempio, Lettera del Ministero delle Finanze della Russia del 24 gennaio 2007 N 03-11-04/3/ 16).

Va inoltre tenuto presente che se la preparazione del cibo avviene in mensa, è necessario ottenere un certificato sanitario ed epidemiologico per i prodotti fabbricati. Nel caso in cui le attività della mensa siano limitate solo al riscaldamento del cibo, non è necessario ottenere la conclusione specificata.

Consideriamo con un esempio il riflesso nella contabilità dei costi di gestione della propria mensa.

Esempio. L'organizzazione dispone di una mensa per i pasti del personale. Per preparare il pranzo, un cuoco con uno stipendio di 15.000 rubli è stato invitato in un luogo di lavoro permanente. al mese. I prodotti vengono consegnati agli ordini di un'altra azienda. L'obbligo di fornire il pranzo è previsto nei contratti di lavoro.

In contabilità, le operazioni di manutenzione della mensa si riflettono nelle seguenti voci:

Dt 10, 01, Kt 60 - 100.000 rubli. — cibo, mobili, stoviglie acquistati;

D-t 19, K-t 60 - 18.000 rubli. — IVA sui prodotti acquistati, stoviglie, mobili;

Dt 91, sottoconto "Altre spese", Kt 19 - 18.000 rubli. — l'IVA viene ammortizzata come altre spese;

Dt 29, Kt 10, 02 - 35.000 rubli. — sono state svalutate le stoviglie utilizzate per la preparazione dei pranzi e gli ammortamenti sui mobili della sala da pranzo;

D-t 29, K-t 70, 69 - 18.930 rubli. (15.000 + 3930) - ratei passivi per manodopera dello chef e imposte sulle retribuzioni;

Dt 29, Kt 60 - 20.000 rubli. — si riflettono i costi delle utenze per la mensa;

D-29, K-t 10 - 30.000 rubli. — sono stati svalutati i prodotti alimentari per i pranzi pronti;

D-t 70, K-t 29 - 48.930 rubli. (30.000 + 18.930);

D-t 20, 25, 26, K-t 70 - 30.000 rubli. — i costi del cibo per preparare i pranzi, la retribuzione del cuoco e le tasse su di esso vengono ammortizzati come costi di manodopera.

Contabilità dei pagamenti per le organizzazioni che utilizzano il sistema fiscale semplificato e UTII

I pagamenti effettuati ai dipendenti sotto forma di compenso alimentare o di acquisto di pasti pronti sono soggetti ai contributi assicurativi per l'assicurazione pensionistica e ai contributi all'assicurazione sociale obbligatoria contro gli infortuni sul lavoro. Secondo il Ministero delle Finanze russo, possono essere presi in considerazione come parte del costo del lavoro per le organizzazioni che utilizzano la base di calcolo fiscale secondo il sistema semplificato “reddito meno spese” solo se i pasti gratuiti vengono forniti ai dipendenti in conformità con la legislazione di la Federazione Russa. Per esempio, fornendo gratuitamente, secondo gli standard stabiliti, nutrizione terapeutica e preventiva, latte o altri prodotti alimentari equivalenti quando si lavora in condizioni di lavoro particolarmente pericolose (Lettera del Ministero delle Finanze russo del 19 giugno 2007 N 03-11-04/ 2/167).

Yu.Suslova

Per i dipendenti i cui pasti gratuiti non sono previsti dalla legge, l'organizzazione può organizzarli di propria iniziativa. Le modalità di organizzazione dei pasti gratuiti non sono stabilite dalla legge. In pratica, tre opzioni sono comuni:
- pagamento di un compenso in denaro per il cibo;
- consegna di piatti pronti presso la sede dell'organizzazione (servizio ai dipendenti di un'impresa di ristorazione in base a un accordo preconcluso);
- fornitura di pranzi gratuiti nella nostra mensa.

Per informazioni su come riflettere l'IVA "a monte" sulle spese alimentari dei dipendenti nella contabilità, vedere Come riflettere l'IVA nella contabilità e nella tassazione.

La contabilizzazione dei costi dei pasti gratuiti per i dipendenti dipende dal fatto che tale condizione sia prevista nei contratti di lavoro (collettivi).

I pasti per i dipendenti sono previsti dal contratto di lavoro (collettivo).

Se forniti, ammortizzare questi costi come costi di manodopera (clausole 5 e 8 del PBU 10/99).

Se un'organizzazione paga mensilmente ai dipendenti determinate somme di denaro per il cibo, la procedura e le condizioni per il pagamento del compenso devono essere specificate nel contratto collettivo o nel contratto di lavoro.

L'importo del risarcimento viene solitamente fissato tenendo conto del costo dei pasti nei punti di ristorazione vicini e del numero di giorni lavorativi in un mese.

Riflettere l'accantonamento e il pagamento del compenso in contanti per il cibo con le seguenti voci:

Addebitare 20 (23, 44…) Accreditare 70
- è stato maturato il compenso per il costo del cibo previsto dal contratto (collettivo) di lavoro;

Dare 70 Avere 50 (51)
- è stato pagato un risarcimento per il costo del cibo.

Se un'organizzazione paga una terza parte per i pasti preparati, i pasti possono:
- consegnato direttamente in sede;
- essere rilasciato in un bar (ad un orario prestabilito), con il quale l'organizzazione ha stipulato un accordo per servire i dipendenti.

Dare 60 Avere 51 (50)

Addebitare 41 (19) Accreditare 60

Addebito 70 Credito 91-1

Addebito 91-2 Accredito 41
- il costo dei pranzi è stato ammortizzato.

Quando si servono i dipendenti in un istituto di ristorazione in base a un accordo preconcluso, effettuare le seguenti voci:

Addebitare 20 (23, 44…) Accreditare 60
- riflette il costo dei pasti gratuiti forniti ai dipendenti;

Addebitare 60 Accreditare 51
- pranzi a pagamento;

Addebitare 20 (23, 44…) Accreditare 70
- il costo dei pasti gratuiti è compreso nel costo del lavoro;

Addebito 70 Credito 91-1
- fornito pasti gratuiti ai dipendenti.

I pasti per i dipendenti nella mensa dell'organizzazione sono possibili se nel suo bilancio è presente un'unità strutturale (di solito una mensa) che prepara pasti gratuiti per i dipendenti.

Le spese relative alla preparazione del cibo dovrebbero essere riportate nel conto 29 "Produzione di servizi e famiglie":

Dare 29 Avere 10 (41)
- sono stati donati prodotti per la preparazione del pranzo gratuito;

Dare 29 Avere 70 (69)
- sono stati maturati gli stipendi dei dipendenti della mensa (compresi i contributi per l'assicurazione pensionistica obbligatoria (sociale, medica) e per l'assicurazione contro gli infortuni e le malattie professionali);

Addebito 29 Accredito 02
- sono stati accantonati ammortamenti sulle attrezzature della mensa.

Con i pasti gratuiti per i dipendenti, la mensa non percepisce alcun reddito (clausola.

Alimentazione dei dipendenti: contabilità e contabilità fiscale

2 PBU 9/99). Pertanto, nella distribuzione dei prodotti della mensa, non utilizzare il conto 90 “Vendite” (Istruzioni per il piano dei conti).

Le transazioni relative alla fornitura di cibo gratuito ai dipendenti nella mensa dell'organizzazione riflettono le seguenti transazioni:

Addebitare 70 Accreditare 29
- riflette la cessione gratuita dei prodotti della mensa al compenso dei dipendenti;

Addebitare 20 (23, 44…) Accreditare 70
- il costo del cibo gratuito si riflette nel costo del lavoro.

I pasti per i dipendenti non sono previsti dal contratto di lavoro (collettivo).

Se i contratti (collettivi) di lavoro non prevedono il costo dei pasti gratuiti per i dipendenti, includerli nelle altre spese (clausola

11 PUB 10/99).

Quando si calcola la compensazione monetaria, inserire:

Addebito 91-2 Accredito 73
- è stato concesso un risarcimento per il costo del cibo.

I costi associati alla consegna dei pranzi pronti in ufficio dovrebbero riflettersi nelle seguenti voci:

Dare 60 Avere 51 (50)
- retribuiti i pranzi forniti ai dipendenti;

Addebitare 41 Avere 60
- riflette il costo dei pranzi al momento dell'acquisto;

Addebito 70 Credito 91-1
- fornito pasti gratuiti ai dipendenti;

Addebito 91-2 Accredito 41
- il costo dei pranzi è stato ammortizzato.

Quando si presta servizio ai dipendenti di un istituto di ristorazione in base a un accordo preconcluso, effettuare le seguenti voci:

Addebito 91-2 Accredito 60
- riflette il costo della manutenzione dei dipendenti di un'impresa di ristorazione.

Il costo dei pasti gratuiti per i dipendenti nella mensa dell'organizzazione si riflette come segue:

Addebito 91-2 Accredito 29
- si riflette il trasferimento gratuito dei prodotti della mensa ai dipendenti dell'organizzazione.

Le spese per i pasti gratuiti per i dipendenti non previsti dai contratti collettivi o di lavoro non ridurranno l'utile imponibile (clausola 25 dell'articolo 270 del Codice fiscale della Federazione Russa). Pertanto, con un sistema fiscale generale nella contabilità, è necessario registrare differenze permanenti e riflettere obblighi fiscali permanenti (clausola 7 della PBU 18/02). In questo caso è necessario effettuare il cablaggio:

Sottoconto di debito 99 "Passività fiscali fisse" Sottoconto di credito 68 "Calcoli dell'imposta sul reddito"
- si riflette una passività fiscale permanente.

fonte http://forumbuhgalterov.ru

23.01.2013

Ad altri articoli

Home / Esperienze estere / Sistema di gestione del personale / Organizzazione pranzi gratuiti per dipendenti della ristorazione

Organizzazione pranzi gratuiti per i dipendenti dei ristoranti

I pranzi gratuiti o economici sono il vantaggio più comune per i lavoratori della ristorazione. Quando i manager offrono ai propri dipendenti l’opportunità di provare e apprezzare il proprio prodotto, i dipendenti si sentono apprezzati. Potrebbero anche divertirsi a raccontare agli altri i prodotti e a venderli. Tuttavia, i pranzi del personale devono essere registrati e monitorati per l'accuratezza dei rendiconti finanziari e la sicurezza dell'inventario.

Requisiti per il pranzo del personale

I pranzi del personale variano a seconda del ristorante, ma in genere includono un pasto gratuito o scontato per turno. Ogni ristorante lo fa in modo diverso, a seconda delle regole aziendali, del tipo di cibo e del budget. La politica del pranzo del personale di un ristorante potrebbe assomigliare a questa:

Pranzi in stile familiare in cui tutti i dipendenti si siedono per mangiare insieme prima o dopo il turno.
Qualsiasi piatto del menu è gratuito.
Un piatto di un determinato elenco è gratuito.
Sconto del 50% su qualsiasi voce del menu.
Sconto del 25% su qualsiasi voce del menu.
Bibita illimitata gratuita.

I ristoranti a conduzione familiare in genere offrono al personale pranzi in stile familiare prima o dopo il turno, in cui tutti i dipendenti si siedono per fare colazione o pranzare insieme. Potrebbe trattarsi di assaggiare una varietà di piatti offerti nel menu di un ristorante o qualcosa di speciale che lo chef sta preparando. Negli stabilimenti di proprietà aziendale o nelle catene di ristoranti, ai dipendenti viene spesso data la possibilità di scegliere tra diverse opzioni per i pranzi del personale. In genere si tratta di voci di menu poco costose come pasta o pane.

Può anche offrire uno sconto dal 25 al 50% su ogni piatto.

I pranzi del personale sono essenziali per migliorare il morale dei dipendenti. I vantaggi derivanti dall’organizzazione dei pranzi del personale superano i costi.

Tra i vantaggi ci sono i seguenti:

Migliorare la conoscenza dei piatti del ristorante. Quando ai dipendenti vengono offerti pranzi gratuiti, sono incoraggiati a provare cibi diversi e a trovare quelli migliori. Ciò porta ad una migliore conoscenza delle voci del menu e, di conseguenza, a maggiori opportunità di venderle.
Migliorare il morale sul posto di lavoro. Le persone vanno a lavorare con grande piacere in un ristorante che ospita pranzi per i dipendenti.
Ridurre il numero di furti da parte del personale.
Il datore di lavoro paga il cibo ai dipendenti: noi ci occupiamo di tasse e contributi

Quando i dipendenti sanno di avere la possibilità di mangiare in un ristorante gratuitamente o con uno sconto, è meno probabile che rubino nel ristorante.
I dipendenti diventano visitatori. A volte i dipendenti possono usufruire di uno sconto sul pranzo quando vengono al ristorante fuori orario. Questo è un modo per trasformare i tuoi dipendenti in clienti che portano con sé i loro amici e le loro famiglie, aumentando così le entrate del ristorante.

Fissazione del costo dei pranzi per il personale

È necessario che i manager tengano traccia dei pranzi del personale forniti ai propri dipendenti al fine di mantenere un registro accurato del costo delle merci vendute nel ristorante. Senza tenere traccia del cibo fornito ai tuoi dipendenti, non puoi essere sicuro che i dipendenti prendano solo un pranzo gratuito per turno.

La tenuta dei registri può essere problematica e qualsiasi differenza tra il costo effettivo dei prodotti e il costo inserito in un sistema punto vendita al dettaglio (POS) sarà difficile da monitorare.

Molti sistemi POS consentono ai dipendenti o ai manager di inserire gli ordini dei pasti come pranzo del personale una volta per turno. Il computer può quindi registrare queste informazioni e applicarle al rendiconto finanziario. A volte, per garantire registrazioni oneste e accurate, è utile che un dipendente o un manager dedicato inserisca i dati nel POS.

Definisci chiaramente le esigenze di ristorazione del tuo ristorante.

Assicurati che il manuale o il manuale dei dipendenti contenga requisiti specifici per i pranzi del personale e di comunicarli al tuo personale.

È necessario chiarire quanto segue:

Durata e frequenza dei pasti. Si prega di notare che i pranzi del personale sono soggetti agli orari dei pasti. Gli orari dei pasti per i lavoratori del settore alimentare sono spesso regolati dalle leggi sul lavoro, quindi assicurati di sapere quanto tempo hanno bisogno per mangiare i tuoi dipendenti prima di stabilire le tue esigenze.
Cosa possono mangiare i dipendenti? Se ci sono alcune voci di menu fornite gratuitamente ai dipendenti, ciò dovrebbe essere chiaramente indicato. Molti ristoranti offrono una piccola selezione specifica di piatti o limitano le dimensioni del pasto, quindi il manager dovrebbe spiegare tutte queste sfumature al personale del ristorante.
Dove possono mangiare i dipendenti? Le sale relax dedicate sono l’ideale, soprattutto per i ristoranti il cui statuto non consente ai dipendenti di sedersi ai tavoli durante il turno.
Quando possono mangiare i dipendenti?È importante che i camerieri o gli altri dipendenti non mangino durante il lavoro. Il momento migliore per sedersi e fare uno spuntino è prima o dopo il turno, oppure durante la pausa pranzo durante il turno.

Fonte: foodservicewarehouse.com

Pasti per i dipendenti

Uno dei bonus che le aziende possono garantire ai propri dipendenti è il cibo gratuito.

Come compensare adeguatamente i costi del cibo e come ammortizzarli correttamente in modo da non causare reclami da parte delle autorità fiscali è stato discusso animatamente dai contabili del forum www.buhgalteria.ru.

Attualmente, la maggior parte delle aziende si prende cura dei propri dipendenti e li compensa per i costi alimentari. L'amministrazione fiscale riconosce tali spese come ingiustificate. Tuttavia, la posizione dei tribunali su questo tema è a favore delle organizzazioni. I partecipanti al forum www.buhgalteria.ru hanno esaminato se sia possibile attrezzare le sale per i pasti e quali requisiti siano fissati per essi.

“Natalia Dmitrova” ha posto la prima domanda:

“Natalia Dmitrova”: “La nostra azienda è piccola, lavorano solo 10 persone.

Il gestore ha deciso di attrezzare una sala per i pasti. Quali sono i requisiti per tali locali?

"Andrey" è stato il primo a venire in soccorso:

"Andrey": "Di norma, questi sono standard sanitari".

La partecipante permanente Olga Nikolaevna è venuta in aiuto di "Andrey":

“Olga Nikolaevna”: “I requisiti per la creazione di sale per i pasti sono stabiliti dagli standard sanitari Vedi i paragrafi 5.48 - 5.51 del Codice delle regole SP 44.13330.2011 “Edifici amministrativi e domestici. Versione aggiornata di SNiP 2.09.04-87", approvata con Ordinanza del Ministero dello Sviluppo Regionale della Russia del 27 dicembre 2010 N 782 (di seguito denominata Regolamento)."

"Natalia Dmitrova": "E cosa c'è scritto in loro?"

"Olga Nikolaevna": "È semplice. Quando il numero di dipendenti è superiore a 200 persone per turno, è necessario fornire una mensa per la lavorazione dei prodotti semilavorati e quando il numero di dipendenti è fino a 200 persone, una mensa. -sala dispensa. Se il numero di lavoratori nel turno più grande è fino a 30 persone, è necessario attrezzare una sala per mangiare.

In conformità con la clausola 5.52 delle presenti Regole, la zona pranzo deve disporre di un lavabo, di un bollitore, di un fornello elettrico e di un frigorifero. Crediamo che la caldaia possa essere sostituita con un bollitore elettrico e il fornello elettrico con un forno a microonde.

Se l'impresa impiega fino a 10 persone per turno, invece di una sala per i pasti, nello spogliatoio dovrebbe essere previsto uno spazio aggiuntivo di 6 metri quadrati. metri con l'installazione di un tavolo per mangiare."

Le norme indicano che nella progettazione delle imprese produttive devono essere previste mense progettate per fornire a tutti i lavoratori un'alimentazione generale, dietetica e, in alcuni casi, terapeutica e preventiva.

Inoltre, la legislazione sul lavoro prevede che il datore di lavoro sia obbligato a garantire ai propri dipendenti condizioni di lavoro normali. Queste includono condizioni che soddisfano i requisiti di protezione del lavoro e di sicurezza della produzione. L'articolo 223 del Codice del lavoro stabilisce che la fornitura di servizi sanitari, medici e di prevenzione ai lavoratori, in conformità con i requisiti di protezione del lavoro, è responsabilità del datore di lavoro.

In relazione a questa gestione, le aziende sono dotate secondo gli standard stabiliti di:

servizi igienici;
locali per mangiare;
locali per cure mediche;
locali per il riposo durante l'orario di lavoro e il sollievo psicologico;
posti sanitari con cassette di pronto soccorso rifornite di un set di medicinali e preparati per il primo soccorso;
e vengono installati anche dispositivi (dispositivi) per fornire ai lavoratori nei negozi caldi e nelle aree acqua salata gassata, ecc.

"Natalia Dmitrova": "Grazie per il chiarimento."

Sul forum è apparsa una nuova domanda di "Sergeeva Lena":

“Sergeeva Lena”: “La nostra azienda impiega più di 200 persone. La direzione ha deciso che consegnare il pranzo in ufficio è un compito piuttosto problematico e ha deciso di organizzare i pasti per i dipendenti in un bar (situato non lontano dall'ufficio). per proteggere le vostre azioni dalle pretese del fisco? Avete previsto che i lavoratori ricevano buoni pasto."

“Sveta” ha risposto a questa domanda:

"Sveta": "Quindi, se il cibo per i dipendenti sarà fornito da un'organizzazione di ristorazione, nel tuo caso, consiglio di concludere un accordo con loro per la fornitura di servizi di ristorazione."

La risposta di “Sveta” è stata integrata dal guru del forum www.buhgalteria.ru “Oleg”:

"Oleg": "Oltre al contratto che concludi con il bar, devi indicare nei contratti di lavoro con i dipendenti che riceveranno cibo gratuito. Ciò contribuirà a evitare reclami da parte del servizio fiscale."

"Sergeeva Lena": "Grazie."

“Katenka”: “Per migliorare i risultati delle attività produttive, la nostra organizzazione prevede di fornire cibo ai propri dipendenti. Sarà fornito come parte della retribuzione dei dipendenti. A tale scopo verranno apportate le modifiche e le integrazioni necessarie ai contratti di lavoro Questi costi saranno presi in considerazione nella base imponibile sul reddito come costo del lavoro. Il cibo sarà fornito a buffet. In questo caso il costo del cibo fornito ai dipendenti sarà soggetto all'imposta sul reddito personale?

“Oleg”: “Esiste un duplice punto di vista delle autorità di regolamentazione su questo tema. Da un lato, nel determinare la base imponibile, vengono presi in considerazione tutti i redditi del contribuente da lui ricevuti sia in contanti che in natura.

Allo stesso tempo, il reddito ricevuto in natura, in particolare, comprende il pagamento (in tutto o in parte) di beni (lavori, servizi) o diritti di proprietà, compreso il cibo, da parte delle organizzazioni nel suo interesse.

Di conseguenza, il costo del cibo pagato da un'organizzazione per i suoi dipendenti è soggetto all'imposta sul reddito delle persone fisiche secondo la procedura stabilita.

Un'organizzazione è obbligata a tenere registri dei redditi ricevuti dalle persone fisiche durante il periodo fiscale (clausola

Prendersi cura della nutrizione dei dipendenti (implicazioni fiscali del pagamento dei pranzi dei dipendenti)

1 cucchiaio. 230 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Il reddito di ciascun dipendente può essere calcolato in base al costo totale dei pasti forniti e ai dati ricavati dai fogli presenze o da altri documenti simili. Questa opinione, ad esempio, è espressa dal Ministero delle Finanze russo nella Lettera del 18 aprile 2012 N 03-04-06/6-117.

La seconda posizione dei funzionari è che i redditi percepiti dai dipendenti non possono essere individualizzati e, pertanto, non possono essere soggetti all'imposta sul reddito delle persone fisiche. La Lettera del Ministero delle Finanze della Russia del 15 aprile 2008 N 03-04-06-01/86 afferma che in questo caso non è possibile personificare e valutare il beneficio economico ricevuto da ciascun dipendente e il reddito soggetto a personale l'imposta sul reddito non viene applicata.

"Katenka": "Grazie."

“Evgenia” si è rivolta ai partecipanti con un’altra domanda:

"Evgeniya": "Abbiamo deciso di acquistare un nuovo bollitore, un forno a microonde e altri elettrodomestici per la cucina dell'ufficio, che costano fino a 10.000 rubli ciascuno. Che tipo di cablaggio dovrebbe essere utilizzato per riflettere il costo di tali proprietà?"

"Olga Nikolaevna": "Addebito 60 "Accordi con fornitori e appaltatori" Credito 51 "Conto corrente"

2500 rubli. — il pagamento è stato effettuato al fornitore;

Addebito 10 “Materiali” Credito 60 “Pattimenti con fornitori e appaltatori”

2118 strofinare. — si riflette l'acquisto di un bollitore elettrico;

Addebito 19 “Imposta sul valore aggiunto sui beni acquistati” Credito 60 “Pattimenti con fornitori e appaltatori”

Addebito 68 “Calcolo di imposte e commissioni” Credito 19 “Imposta sul valore aggiunto sui beni acquistati”

382 sfregamenti. — l'importo dell'IVA è accettato in detrazione;

Addebito 26 "Spese generali" Credito 10 "Materiali"

2118 strofinare. - il costo del bollitore è stato ammortizzato come spese aziendali generali."

"Oleg" ha aggiunto:

“Oleg”: “Esatto. Questi elettrodomestici dovrebbero essere classificati come inventari (PBU 5/01 (approvato con ordinanza del Ministero delle Finanze russo del 9 giugno 2001 N 44n “Sull'approvazione del regolamento contabile “Contabilità delle inventari”. ""))".

"Evgenia": "È possibile accettare l'IVA per la contabilità su tali dispositivi?"

"Oleg": "Sì, certo che puoi."

“Daria” si è unita alla conversazione:

“Daria”: “Un'organizzazione può detrarre l'importo dell'IVA sui beni acquistati dopo la loro registrazione e se esiste una fattura, tali azioni possono essere eseguite sulla base del comma 1, comma 2, articolo 171, comma 1, articolo. 172 del TUF”.

"Oleg": "Dash, sono completamente d'accordo con te, ma tuttavia le autorità fiscali spesso rifiutano le detrazioni. Giustificano il loro punto di vista dal fatto che sono economicamente ingiustificate e non sono legate alle attività produttive."

“Olga Nikolaevna”: “Oleg, se fossi in te, non mi farei prendere dal panico in quel modo. Per esempio, la prassi giudiziaria è diversa e i giudici consentono la detrazione dell'IVA sui beni destinati all'arredamento delle sale da pranzo (Risoluzioni del Servizio federale antimonopoli del Distretto degli Urali del 15 ottobre 2007 N F09-8348/07-C2, Servizio federale antimonopoli del Distretto Centrale del 31 gennaio 2007 nel caso n. A08-13527/05-7, FAS Distretto del Volga del 28 ottobre 2008

nella causa n. A55-865/08)".

"Lenochka": "Grazie."

“Zhanna”: “Cosa fare se il contratto di lavoro o locale con i dipendenti non prevede l’obbligo del datore di lavoro di fornire pasti gratuiti?”

"Oleg" è stato il primo a rispondere alla domanda:

"Oleg": "Hai centrato l'obiettivo."

"Zhanna": "Cosa intendi?"

"Oleg": "Dal vivo".

"Zhanna": "Oleg, per favore spiegami."

“Oleg”: “Ciò significa che la tua azienda dovrà pagare tutte le tasse sul costo di tali pranzi”.

"Olga Nikolaevna" ha spiegato:

“Olga Nikolaevna”: “In primo luogo, tali pranzi non sono presi in considerazione nella base imponibile dell'imposta sul reddito come costo del lavoro (clausola 25 dell'articolo 270 del Codice fiscale della Federazione Russa). In secondo luogo, i pranzi gratuiti forniti saranno in natura reddito dei dipendenti. E pertanto, devono essere trattenuti e trasferiti al bilancio delle imposte sul reddito delle persone fisiche (clausola 1, comma 2, articolo 211 del Codice tributario della Federazione Russa. Successivamente, dovranno anche essere pagati (clausola 6 , articolo 8 della legge n. 212-FZ). A parte questo, sul costo di tali pranzi deve essere addebitata l'IVA, poiché in questo caso si tratta di una vendita (articolo 146 del Codice tributario della Federazione Russa).”

"Zhanna": "Grazie."

“Lenka”: “L'organizzazione prevede di attrezzare le stanze in cui i dipendenti possono mangiare durante l'orario di lavoro. La stanza in cui i dipendenti possono mangiare non è oggetto delle industrie di servizi e delle aziende agricole.

È legale ai fini dell’imposta sul reddito includere i costi di acquisizione da parte di un’organizzazione di immobilizzazioni, proprietà e articoli di inventario per attrezzare una stanza in cui i dipendenti possano mangiare, nonché i costi associati alla manutenzione di tali locali?

“Oleg”: “Per cominciare, vorrei sottolineare che la fornitura di servizi sanitari, medici e preventivi ai dipendenti delle organizzazioni in conformità con i requisiti di protezione del lavoro è responsabilità diretta del datore di lavoro. Per questi scopi, le organizzazioni sono dotate di strutture sanitarie e locali per mangiare secondo gli standard stabiliti, locali di riposo durante l'orario di lavoro e locali appositamente adibiti al sollievo psicologico.

I costi associati alle attrezzature e alla manutenzione dei locali in cui i dipendenti possono mangiare durante l'orario di lavoro possono essere presi in considerazione come parte degli altri costi associati alla produzione e (o) alle vendite.

Tuttavia, i costi associati all’acquisizione di beni immobili ammortizzabili sono inclusi nei costi associati alla produzione e (o) alle vendite calcolando gli importi di ammortamento mensili (clausola 2 dell’articolo 253 del Codice fiscale della Federazione Russa).”

Gli immobili ammortizzabili sono immobili con una vita utile superiore a 12 mesi e un costo originario superiore a 40.000 rubli. (Clausola 1 dell'articolo 256 del Codice fiscale della Federazione Russa). Questo punto di vista è espresso dai funzionari del Ministero delle finanze russo nella lettera del 26 settembre 2011 N 03-03-06/2/149.

Riteniamo che queste spese possano includere anche i costi per l'acquisto di un frigorifero, di un forno a microonde e di altri elettrodomestici. Una situazione simile è discussa nella Lettera del Ministero delle Finanze russo del 14 luglio 2011 N 03-03-06/2/112. Spiega che la base imponibile sull'imposta sul reddito può tenere conto dei costi di acquisizione da parte di un'organizzazione di frigoriferi, forni a microonde, stoviglie, tavoli, sedie, bollitori per una sala per i pasti, a condizione che tali locali siano attrezzati in conformità con i requisiti della legislazione sul lavoro .

Una posizione simile è assunta dal Servizio fiscale federale russo per Mosca nella lettera n. 20-12/22759 del 24 marzo 2006.

Si consiglia di giustificare correttamente le spese sostenute per attrezzare i locali per il ristoro, in modo da avere adeguata documentazione. Innanzitutto, questa regola dovrebbe essere sancita nei contratti di lavoro o collettivi con i dipendenti. Dovrebbe essere fatto riferimento ai requisiti delle Regole e dovrebbe essere affermato che il datore di lavoro è obbligato a creare normali condizioni di lavoro, nonché a fornire ai dipendenti uno spazio per mangiare, creare condizioni per conservare il cibo, preparare e riscaldare il cibo. La stessa formulazione può essere utilizzata per tenere conto di tovaglioli, asciugamani, sapone, ecc.

Un altro documento altrettanto importante è l'ordine del gestore di attrezzare una sala per i pasti e di acquistare gli elettrodomestici necessari. Per fare ciò devono essere disponibili rapporti anticipati, fatture, assegni e altri documenti che confermino l'acquisto di questa proprietà.

“Ekaterina”: “La nostra organizzazione svolge il lavoro con il metodo della rotazione Il contratto collettivo e il regolamento sulla procedura per l'applicazione del metodo della rotazione prevedono la fornitura gratuita di tre pasti al giorno a due categorie di lavoratori: quelli che lavorano a rotazione. base e coloro che non sono permanentemente dislocati sul luogo di lavoro. La fornitura di cibo gratuito viene effettuata autonomamente e per conto dell'organizzazione nella mensa di lavoro, in relazione alla quale sostiene costi per l'acquisto di prodotti per la preparazione di piatti pronti. pasti preparati Quali tipi di spese dovrebbero essere incluse nei costi che compongono il costo dei prodotti per la preparazione dei pasti pronti È possibile tenerne conto nel calcolo dell'imposta sul reddito per ciascuna categoria di dipendenti? come remunerazione in natura? Il costo del cibo gratuito per i dipendenti è soggetto all'imposta sul reddito delle persone fisiche?

“Oleg”: “Ho trovato una lettera del Ministero delle finanze russo (datata 31 marzo 2011 N 03-03-06/4/26), che descrive una situazione simile. In essa i funzionari riferiscono che i costi di fornitura il cibo gratuito per i dipendenti può essere preso in considerazione nelle spese, se tale cibo gratuito è fornito in conformità con la legislazione della Federazione Russa o è previsto da contratti di lavoro (contratti) e (o) contratti collettivi note del dipartimento: è necessario pagare l'imposta sul reddito delle persone fisiche sul reddito A sostegno della loro posizione, i finanziatori sottolineano che il costo del cibo, fornito gratuitamente da un'organizzazione ai suoi dipendenti in conformità con un contratto collettivo, è il loro reddito percepito in. gentile ed è soggetto all’imposta sul reddito delle persone fisiche”.

"Ekaterina": "Grazie."

L'azienda sostiene le spese per il cibo dei dipendenti; in quali voci dovrebbero essere ammortizzate le transazioni?

La contabilizzazione dei costi alimentari dipende dal fatto che l'azienda organizzi la propria divisione catering o acquisterà i pranzi per i dipendenti da organizzazioni specializzate. L'imponibilità delle spese alimentari per i dipendenti è determinata dal fatto che tali alimenti siano coperti dalle disposizioni del contratto di lavoro o del contratto collettivo. Per scegliere l'opzione più ottimale, dovresti considerare la procedura di tassazione in ciascuna situazione.

I pasti per i dipendenti sono previsti dal contratto di lavoro (collettivo).

Imposta sul reddito

Il paragrafo 25 dell'articolo 270 del Codice fiscale della Federazione Russa stabilisce che le spese non prese in considerazione ai fini dell'imposta sul reddito nella determinazione della base imponibile comprendono le spese sotto forma di compensazione per l'aumento del costo del cibo nelle mense, nei buffet o dispensari o la sua fornitura a prezzi agevolati o gratuiti (ad eccezione dei pasti speciali per alcune categorie di dipendenti nei casi previsti dalla normativa vigente, e ad eccezione dei casi in cui sono previsti pasti gratuiti o a prezzo ridotto in contratti di lavoro (contratti) e (o) contratti collettivi).

Inoltre, l'articolo 255 del Codice tributario della Federazione Russa stabilisce che le spese salariali del contribuente comprendono eventuali accantonamenti ai dipendenti in contanti e (o) in natura, accantonamenti e indennità di incentivi, accantonamenti di compensi relativi all'orario di lavoro o alle condizioni di lavoro, bonus e ratei di incentivi una tantum, spese associate al mantenimento di questi dipendenti, previsti dalle norme della legislazione della Federazione Russa, contratti di lavoro (contratti) e (o) contratti collettivi.

In relazione a quanto sopra, la base imponibile per le spese alimentari sarà ridotta solo se il pagamento del cibo è previsto nel contratto (collettivo) di lavoro.

Per riflettere nelle transazioni contabili fiscali relative all'organizzazione dei pasti per i dipendenti di un'azienda manifatturiera o di un'azienda che fornisce servizi di prestazione lavorativa, è necessario tenere conto separatamente del costo dei pasti gratuiti per il personale di produzione e per gli specialisti amministrativi e gestionali. Dopotutto, il costo del cibo, sulla base dell'articolo 255 del Codice Fiscale della Federazione Russa, è classificato come costo del lavoro e questi, a loro volta, possono essere classificati come costi diretti o indiretti. Secondo l'articolo 318 del Codice tributario della Federazione Russa, le spese per la retribuzione dei lavoratori della produzione costituiscono spese dirette, parte delle quali alla fine del periodo di riferimento (fiscale), secondo l'articolo 319 del Codice tributario della Federazione Russa, non viene stornato ai fini della determinazione della base imponibile ai fini del calcolo delle imposte sul reddito, ma è relativo a lavori in corso. E i costi del lavoro per il personale amministrativo e dirigente sono spese indirette che non si riferiscono a lavori in corso e vengono ammortizzati per formare integralmente la base imponibile sul reddito alla fine del periodo di riferimento (fiscale).

Imposta sociale unificata

In conformità con il paragrafo 1 dell'articolo 236 del Codice fiscale della Federazione Russa, l'oggetto della tassazione per i contribuenti specificato nei paragrafi 2 e 3 del paragrafo 1 del paragrafo 1 dell'articolo 235 del Codice fiscale della Federazione Russa è riconosciuto come pagamento e altre remunerazioni maturate dai contribuenti a favore di privati per contratti di lavoro e di diritto civile, il cui oggetto è la prestazione di lavoro, la prestazione di servizi (ad eccezione delle remunerazioni corrisposte a singoli imprenditori), nonché nell'ambito dei contratti di diritto d'autore.

Pertanto, il costo del cibo, che, secondo i termini del contratto di lavoro concluso tra l'amministrazione e i dipendenti, è pagato dall'organizzazione, è soggetto ad un'unica imposta sociale secondo le modalità stabilite dal paragrafo 1 dell'articolo 237 della Tassa Codice della Federazione Russa, poiché tali spese riguardano il costo del lavoro, cioè le spese che riducono la base imponibile dell'imposta sul reddito.

In conformità con la legge federale del 24 luglio 1998 n. 125-FZ "Sull'assicurazione sociale obbligatoria contro gli infortuni sul lavoro e le malattie professionali", l'organizzazione addebita i contributi per l'assicurazione sociale obbligatoria dai salari (anche sotto forma di fornitura di cibo gratuito ) degli infortuni sul lavoro e delle malattie professionali dei dipendenti (premi assicurativi).

Inoltre, ai sensi del comma 2 dell'articolo 10 della legge federale del 15 dicembre 2001 n. 167-FZ “Sull'assicurazione pensionistica obbligatoria nella Federazione Russa”, l'oggetto della tassazione dei contributi assicurativi per l'assicurazione pensionistica obbligatoria e la base per il calcolo di tali contributi assicurativi è oggetto di tassazione e base imponibile secondo l'imposta sociale unificata stabilita dal capitolo 24 del Codice tributario della Federazione Russa. Le tariffe dei contributi assicurativi per l'assicurazione pensionistica obbligatoria sono riportate negli articoli 22, 33 della legge federale specificata.
L'importo dell'imposta sociale unificata (l'importo dell'anticipo nell'ambito dell'imposta sociale unificata) dovuto al bilancio federale è ridotto dell'importo dei contributi maturati all'assicurazione pensionistica obbligatoria (viene effettuata una detrazione fiscale). In questo caso, l'importo della detrazione fiscale non può superare l'importo dell'UST (l'importo dell'acconto ai sensi dell'UST) dovuto al bilancio federale, maturato per lo stesso periodo (clausola 2 dell'articolo 243 del codice fiscale di la Federazione Russa).

I pasti per i dipendenti non sono previsti dal contratto di lavoro (collettivo).

Imposta sul reddito

Come sopra indicato, il paragrafo 25 dell'articolo 270 del Codice Fiscale della Federazione Russa stabilisce che le spese non prese in considerazione ai fini dell'imposta sul reddito nella determinazione della base imponibile comprendono le spese sotto forma di pasti gratuiti forniti (ad eccezione dei casi in cui gratuitamente oppure sono previsti pasti a prezzo ridotto nei contratti di lavoro (contratti) e (o) contratti collettivi).

In conformità con le spiegazioni contenute nella sezione 5.2 "Spese di manodopera" e 5.6 "Spese non prese in considerazione a fini fiscali" delle Raccomandazioni metodologiche per l'applicazione del capitolo 25 "Imposta sul reddito organizzativo", Parte seconda del Codice tributario russo Federazione, approvato dall'Ordine del Ministero delle Imposte della Russia del 20 dicembre 2002 N BG-3-02/729, i pagamenti sociali a favore del dipendente non vengono presi in considerazione ai fini dell'imposta sugli utili, indipendentemente dal fatto che siano pagati in conformità con l'ordine del capo dell'organizzazione o in conformità con il contratto collettivo.

Imposta sociale unificata

Secondo la clausola 3 dell'articolo 236 del Codice fiscale della Federazione Russa, i pagamenti e le remunerazioni (indipendentemente dalla forma in cui sono effettuati) non sono riconosciuti come oggetto di tassazione se per le organizzazioni dei contribuenti tali pagamenti non sono classificati come spese che ridurre la base imponibile per l’imposta sul reddito delle società nell’attuale periodo di riferimento (fiscale). Poiché i pasti gratuiti vengono forniti ai dipendenti su ordine del manager e non in conformità con i termini dei contratti di lavoro, il loro costo non è soggetto a tassazione ai sensi dell'imposta sociale unificata.

Di conseguenza, l'organizzazione non calcola i contributi assicurativi per l'assicurazione pensionistica obbligatoria dal costo dei pasti gratuiti (clausola 2, articolo 10 della legge federale del 15 dicembre 2001 n. 167-FZ "Sull'assicurazione pensionistica obbligatoria nella Federazione Russa") .

Imposta sul reddito delle persone fisiche

In tutti i casi di cui sopra, sulla base della clausola 1 dell'articolo 210 del Codice fiscale della Federazione Russa, il costo del cibo viene preso in considerazione nel determinare la base imponibile per l'imposta sul reddito delle persone fisiche (NDFL). Quando un contribuente riceve redditi da organizzazioni in natura sotto forma di beni (lavoro, servizi), altri beni, la base imponibile è determinata come il costo di tali beni (lavoro, servizi), altri beni, calcolato sulla base dei loro prezzi , determinato in modo simile a quello previsto dall'articolo 40 del Codice fiscale della Federazione Russa, tenendo conto dell'IVA, delle accise e dell'imposta sulle vendite (clausola 1 dell'articolo 211 del Codice fiscale della Federazione Russa).

Sulla base della clausola 1 dell'articolo 226 del Codice fiscale della Federazione Russa, l'organizzazione da cui il contribuente ha ricevuto il reddito è tenuta a calcolare, trattenere dal contribuente e pagare l'importo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche. L’organizzazione è obbligata a trattenere l’importo dell’imposta maturata dal reddito del dipendente al momento del pagamento effettivo, a scapito di eventuali fondi versati dall’organizzazione al dipendente. In questo caso, l'importo dell'imposta trattenuta non può superare il 50% dell'importo del pagamento (clausola 4 dell'articolo 226 del Codice fiscale della Federazione Russa).

Nel caso in esame, la detrazione dell'imposta sul reddito maturata si riflette nelle scritture contabili mediante un'iscrizione nell'addebito del conto 70 "Liquidi con il personale per salari" in corrispondenza dell'accredito del conto 68.

La tassazione del reddito in questione viene effettuata con un'aliquota fiscale del 13% (clausola 1 dell'articolo 224 del Codice fiscale della Federazione Russa). L'accantonamento degli importi dell'imposta sul reddito si riflette nel modulo N 1-NDFL “Scheda fiscale per la contabilità dell'imposta sul reddito e sul reddito delle persone fisiche”, approvato con ordinanza del Ministero delle imposte russo del 1° novembre 2000 N BG-3-08/379 "Sull'approvazione dei moduli di dichiarazione dei redditi delle persone fisiche."

Si precisa che esiste una diversa procedura per la tassazione delle spese alimentari con l'IRPEF e con l'imposta unificata sociale nel caso in cui non sia possibile determinare la quantità di cibo consumato da ciascun dipendente (ad esempio, nel caso in cui i dipendenti i pasti sono organizzati sotto forma di buffet).

Ristorazione a buffet

In conformità agli articoli 210, 211, 237, paragrafo 4 dell'articolo 243 del Codice fiscale della Federazione Russa, nonché al paragrafo 2 dell'articolo 10, paragrafo 3 dell'articolo 24 della legge federale del 15 dicembre 2001 n. 167 -FZ "Sull'assicurazione pensionistica obbligatoria nella Federazione Russa" (modificata il 31 dicembre 2002), queste tasse (contributi) sono tasse (contributi) mirate poiché sono calcolate separatamente in relazione al reddito (pagamenti) ricevuto da ciascun dipendente specifico dell'organizzazione. In questo caso, è impossibile stabilire esattamente quale importo di reddito (pagamento) ha ricevuto ciascuna persona che mangia cibo gratis a spese dell'organizzazione. Pertanto, il pagamento da parte di un'organizzazione del costo dei pasti gratuiti forniti ai dipendenti non può essere considerato come il reddito di tali dipendenti. Inoltre, i capitoli 23 e 24 del Codice fiscale della Federazione Russa, nonché la legge federale n. 167-FZ del 15 dicembre 2001, non prevedono la procedura con cui viene determinato il reddito di una determinata persona in tale situazioni.

Un punto di vista simile è stato affermato nel paragrafo 8 della Lettera informativa del Presidium della Corte Suprema Arbitrale della Federazione Russa del 21 giugno 1999 n. 42 in relazione al calcolo dell'imposta sul reddito.

L'organizzazione acquista i pranzi per i dipendenti da un'organizzazione specializzata

Se la fornitura di cibo gratuito ai dipendenti è prevista da un contratto di lavoro (collettivo), il costo del cibo fa parte del pagamento per il loro lavoro effettuato in natura, il costo del cibo gratuito fornito si riflette in a modo simile al calcolo e al pagamento delle retribuzioni.

In conformità con il piano dei conti, il conto 70 "Accordi con il personale per salari" è destinato a riassumere le informazioni sugli accordi con i dipendenti di un'organizzazione per salari (per tutti i tipi di salari, bonus, benefici, pensioni per pensionati che lavorano e altri pagamenti) . Il credito del conto 70 riflette gli importi delle retribuzioni dovute ai dipendenti in corrispondenza con i conti dei costi di produzione (spese di vendita) e altre fonti. L'addebito sul conto 70 "Liquidi con il personale per salari" riflette gli importi pagati di salari, bonus, benefici, pensioni, ecc., nonché l'importo delle imposte maturate, pagamenti ai sensi di documenti esecutivi e altre detrazioni. Per ciascun dipendente viene mantenuta la contabilità analitica per il conto 70.

In contabilità, l'importo degli UST maturati è una spesa per le attività ordinarie (clausola 5 della PBU 10/99). L'accantonamento dell'UST si riflette nell'accredito del conto 69 “Calcoli per le assicurazioni sociali e la previdenza” in corrispondenza dell'addebito dei conti dei costi di produzione.

Addebito	Credito
60	51
20 (23, 25, 26)	70
70	60
20 (23, 25, 26)	69
70	68

Una diversa modalità di contabilizzazione è prevista nel caso in cui il pagamento dei pasti avvenga sulla base dell’Ordine del Dirigente e non sia previsto da un contratto collettivo di lavoro.

A fini contabili, le spese dell'organizzazione per fornire ai dipendenti pasti gratuiti non previsti dal contratto collettivo sono spese non operative ai sensi della clausola 12 del Regolamento contabile “Spese di organizzazione” PBU 10/99, approvato con Ordinanza del Ministero delle Attività Produttive Finanza della Russia del 6 maggio 1999 n. 33n.

Secondo il piano dei conti, queste spese in questo caso si riflettono nell'addebito del conto 91 "Altri ricavi e spese", sottoconto 91-2 "Altre spese", in corrispondenza dell'accredito del conto 60 "Accordi con fornitori e appaltatori ”.

Considerando che, ai sensi del comma 2, comma 1, dell'articolo 146 del Codice Fiscale della Federazione Russa, le operazioni di trasferimento di beni nel territorio della Federazione Russa (esecuzione di lavori, prestazione di servizi) per le proprie esigenze, spese per le quali non sono deducibili nel calcolo dell'imposta sul reddito delle società, sono riconosciute come oggetto di tassazione dell'IVA, è necessaria la destinazione di tale imposta per la successiva compensazione. Pertanto, nonostante la natura non commerciale delle operazioni analizzate, l'IVA “a monte” viene imputata sul conto 19 e successivamente soggetta a compensazione con gli importi fiscali trasferiti al bilancio.

Il pagamento per i servizi forniti da un'organizzazione di ristorazione pubblica nell'ambito di un contratto si riflette nell'addebito del conto 60 "Transazioni con fornitori e appaltatori" e nell'accredito sul conto 51 "Conti di liquidazione".

Spese che costituiscono l'utile contabile del periodo di riferimento e sono escluse dal calcolo della base imponibile per l'imposta sul reddito sia per il periodo di riferimento che per i periodi di riferimento successivi, in conformità con il Regolamento contabile “Contabilità per il calcolo dell'imposta sul reddito” PBU 18/02 , approvati con Ordinanza del Ministero delle Finanze Russia del 19 novembre 2002 n. 114n, sono riconosciuti come differenza permanente (clausola 4 della PBU 18/02).

Secondo la clausola 6 della PBU 18/02, le differenze permanenti del periodo di riferimento si riflettono nella contabilità separatamente (nella contabilità analitica del conto corrispondente di attività e passività nella valutazione di cui è sorta la differenza permanente), in questo caso nel contabilità analitica del conto 91, sottoconto 91-2 .

Il verificarsi di una differenza permanente porta alla formazione di una passività fiscale permanente, ovvero l'importo dell'imposta che aumenta i pagamenti fiscali per l'imposta sul reddito nel periodo di riferimento (clausola 7 della PBU 18/02).

Una passività fiscale permanente è definita come il prodotto di una differenza permanente sorta nel periodo di riferimento dall'aliquota dell'imposta sugli utili stabilita dalla legislazione della Federazione Russa in materia di imposte e tasse e in vigore alla data di riferimento (24% secondo il paragrafo 1 dell'articolo 284 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Secondo la clausola 7 della PBU 18/02 e le Istruzioni per l'uso del piano dei conti, le passività fiscali permanenti si riflettono nella contabilità come addebito sul conto 99 "Profitti e perdite" (ad esempio, sottoconto 99-2 "Passività fiscale permanente" ) in corrispondenza dell'accredito del conto 68 “Calcoli imposte e tasse."

Addebito	Credito
91-2	60
60	51
99-2	68
70	68

Compensazione spese alimentari per i dipendenti

In aggiunta a quanto sopra, si consideri il caso in cui i dipendenti vengono semplicemente compensati per il costo del cibo.

Per riassumere le informazioni su tutti i tipi di accordi con i dipendenti dell'organizzazione, ad eccezione degli accordi salariali e degli accordi con le persone responsabili, il piano dei conti utilizza il conto 73 "Accordi con il personale per altre transazioni". Il pagamento del compenso dalla cassa si riflette nell'addebito del conto 73 in corrispondenza del conto 50 “Contanti”.

Per riflettere le spese non operative, le Istruzioni per l'utilizzo del piano dei conti forniscono il conto 91 "Altri ricavi e spese", sottoconto 91-2 "Altre spese".

Diciamo che i dipendenti di Chaika LLC ricevono un compenso per il costo del pranzo per un importo di 800 rubli. al mese. Il contabile dell'organizzazione effettuerà le seguenti registrazioni contabili.

Addebito	Credito
91-2	73
99-2	68
73	68
73	50

Mensa nel bilancio dell'organizzazione

Per riassumere le informazioni sui costi di un'organizzazione di mensa nel bilancio, si intende il piano dei conti per la contabilità delle attività finanziarie ed economiche delle organizzazioni, approvato con Ordine del Ministero delle Finanze della Russia del 31 ottobre 2000 n. 94n per il conto 29 “Produzione di servizi e strutture”.

Le spese dirette associate direttamente alla produzione dei prodotti della mensa si riflettono nell'addebito del conto 29 "Produzione di servizi e aziende agricole" in corrispondenza dell'accredito dei conti per la contabilità delle scorte, accordi con i dipendenti per i salari, ecc.

Il credito sul conto 29 “Servizi di produzione e strutture” riflette l'importo del costo effettivo dei prodotti finiti completati dalla produzione. Questi importi vengono cancellati dal conto 29 "Produzione di servizi e aziende agricole" all'addebito dei conti per la contabilità dei prodotti finiti, delle vendite, ecc.

Basato su materiali da: pravcons.ru

Ancora una volta, la correttezza del contribuente, che ha fornito pasti gratuiti ai suoi dipendenti a spese dell'organizzazione, è stata confermata dalla Corte arbitrale di Mosca con una sentenza del 6 aprile 2012 nel caso n. A40-65744/11-90- 285.

Il Servizio fiscale federale n. 24 di Mosca ha intentato una causa contro Avtotrade-AG LLC, accusando la società di includere ingiustificatamente spese non operative nel periodo sottoposto a revisione per un importo totale di 4.252.175 rubli. Durante l'esame della causa da parte degli arbitri, è stato stabilito che la società convenuta includeva legittimamente nelle proprie imposte sui redditi gli importi pagati per la fornitura di servizi di ristorazione gratuiti ai dipendenti - poiché questa voce era sancita nel Regolamento sui benefici aggiuntivi, e nei contratti di lavoro dei dipendenti si affermava che sono coperti da tutti i benefici stabiliti in questa organizzazione.

Un contratto vale più del denaro o il cibo viene servito

Un documento integrale che aiuterà a regolare i rapporti tra dipendenti e datori di lavoro nel campo della fornitura di cibo è un contratto collettivo di lavoro. In esso, le parti hanno il diritto di prescrivere le condizioni per il pagamento totale o parziale dei pasti (parte 2 dell'articolo 41 del Codice del lavoro della Federazione Russa).

Esistono diverse opzioni per l'organizzazione dei pasti da parte del datore di lavoro:

compensazioni, pagamenti aggiuntivi, sussidi;

conclusione di un accordo con un'organizzazione di ristorazione (bar, buffet, mensa);

ordinare pranzi pronti in ufficio (catering);

attrezzare uno degli uffici dell'azienda come cucina;

creando la tua sala da pranzo.

Ogni azienda sceglie il percorso più appropriato per sé, dopo aver calcolato i costi futuri, gli adempimenti fiscali e valutato i rischi. Ogni opzione ha le sue caratteristiche. Ad esempio, organizzare una mensa è una delle procedure più costose e complicate dal punto di vista burocratico, a cui dovrebbero ricorrere le organizzazioni con più di 200 dipendenti. Parleremo quindi delle opzioni più apprezzate e meno “polverose” per presentare i pasti ai dipendenti dell'azienda.

1) Di mano in mano

Il modo meno problematico per un'organizzazione è pagare i dipendenti sussidi per il cibo, cioè emettere denaro direttamente nelle mani dei dipendenti.

Un'organizzazione potrà prendere in considerazione l'importo dei sussidi per il cibo come parte delle spese che riducono l'utile imponibile solo se è previsto nel contratto di lavoro (collettivo) con i dipendenti (clausola 25 dell'articolo 270 del Codice Fiscale del Federazione Russa). Se ciò non è specificato, gli importi del pagamento verranno calcolati dall'utile netto.

Tassa su tè e caffè

Un datore di lavoro non dovrebbe addebitare l’imposta sul reddito personale sul costo di acqua, caffè, tè, zucchero e dolci acquistati per l’ufficio dell’azienda. Se il reddito in natura ricevuto dai dipendenti sotto forma di cibo non è personalizzato, non è soggetto all'imposta sul reddito delle persone fisiche. Ciò è dimostrato dalla lettera del Servizio fiscale federale russo per Mosca del 28 agosto 2006 n. 21-11/75538@.

È possibile che il datore di lavoro compensa spese per il pranzo dei dipendenti. Questo metodo è conveniente perché i dipendenti stessi determinano dove mangiare e l'azienda non ha bisogno di stipulare un accordo con una società di catering. L'importo del compenso per il pranzo dovrebbe essere stabilito dalle normative locali e nei contratti collettivi e di lavoro è necessario includere riferimenti al fatto che i lavoratori ricevono un compenso.

L'azienda ha anche il diritto di prevederlo nel contratto collettivo supplementi per il cibo per i dipendenti, se possibile (articolo 41 del Codice del lavoro della Federazione Russa). Se un contratto di lavoro (collettivo) prevede un pagamento aggiuntivo per il cibo ai dipendenti, tali importi possono essere presi in considerazione come parte del costo del lavoro (clausola 25 dell'articolo 255 del Codice fiscale della Federazione Russa).

2) Tutto compreso

Se i pasti fissi vengono forniti da un'organizzazione di ristorazione (bar, ristorante, mensa), l'azienda datrice di lavoro deve stipulare con essa un accordo adeguato. Deve riflettere le condizioni per la fornitura dei pasti ai dipendenti di questa azienda. Un'opzione è possibile quando i dipendenti vengono a pranzo e presentano un pass, un coupon o firmano una dichiarazione o un diario speciale.

Per quanto riguarda lo schema di contabilità e controllo corrente, i moduli degli atti e altri documenti, il datore di lavoro e l'organizzazione di ristorazione li scelgono in modo indipendente, in base alla facilità d'uso. Gli accordi tra le parti si riflettono in modo generale utilizzando il conto 60 "Accordi con fornitori e appaltatori".

3) Consegna a domicilio

La consegna del pranzo in ufficio è diventata sempre più popolare negli ultimi anni. Questo metodo si chiama catering (dall'inglese sater - fornire provviste) - un servizio di catering per catering.

Lo schema di contabilità e controllo dei fondi deve essere specificato nel contratto. Se nel documento si specifica che l'azienda datrice di lavoro paga solo i servizi di ristorazione, tali transazioni possono essere considerate allo stesso modo delle spese per i pasti fissi.

Nel caso in cui un'azienda acquista pranzi e poi li distribuisce ai dipendenti a pagamento e questa attività è di carattere regolare, le entrate e le spese derivanti da queste operazioni dovrebbero essere registrate sul conto 91 "Altri ricavi e spese" o sul conto 90 "Vendite ”.

Se il datore di lavoro acquista i pranzi e li distribuisce gratuitamente ai dipendenti, i piatti devono essere registrati nel conto 10 “Materiali”.

4) Cucina nelle vicinanze

Un'opzione abbastanza comune oggi è quella di convertire uno degli uffici dell'azienda in una cucina, dotandola di vari elettrodomestici e mobili. Nell'art. 223 “Servizi sanitari, medici e preventivi per i lavoratori” del Codice del lavoro della Federazione Russa prevede l'obbligo del datore di lavoro di migliorare i locali per i pasti durante l'orario di lavoro.

Il cibo gratis è la norma

I pasti gratuiti nell'organizzazione sono previsti per legge solo per alcune categorie di personale. L'elenco di queste professioni, posizioni e industrie è determinato dall'ordinanza del Ministero della sanità e dello sviluppo sociale della Russia del 16 febbraio 2009 n. 46n.

Allo stesso tempo, l'imposta sul reddito personale e i contributi per l'assicurazione pensionistica obbligatoria (sociale, medica) non vengono addebitati (clausola 3 dell'articolo 217 del Codice fiscale della Federazione Russa, clausola 2 della parte 1 dell'articolo 9 della Legge federale di 24 luglio 2009 n. 212-FZ).

Gli standard in base ai quali dovrebbe essere attrezzata una sala per mangiare sono stabiliti in SNiP 2.09.04-87 "Edifici amministrativi e domestici" (approvato con decreto del Comitato statale per l'edilizia dell'URSS del 30 dicembre 1987 n. 313). Pertanto, secondo le clausole 2.48 - 2.52 di SNiP 2.09.04-87, se il numero di lavoratori è inferiore a 30 persone per turno, è possibile attrezzare una sala per i pasti (per un massimo di 200 persone - una mensa o una sala mensa). ).

Al fine di giustificare i costi di assegnazione dei locali per una sala da pranzo, nonché l'acquisto di elettrodomestici, nel contratto collettivo o nei regolamenti locali dovrebbe essere stabilita una condizione per fornire ai dipendenti questi locali per i pasti.

Sulla base dei paragrafi. 7 comma 1 art. 264 del Codice Fiscale della Federazione Russa, i costi di allestimento delle sale da pranzo dovrebbero essere presi in considerazione come altri costi associati alla produzione e alla vendita di beni (lavoro, servizi).

Se il costo dei mobili e delle attrezzature acquistati per l'attrezzatura della cucina supera i 40 mila rubli e la durata è superiore a 12 mesi, dovrà essere rimborsato calcolando l'ammortamento (clausola 1 dell'articolo 256 del Codice fiscale della Federazione Russa ).

Personalizzazione dei dati

Gli importi trasferiti per il cibo per i dipendenti costituiscono il loro reddito in natura e sono soggetti all'imposta sul reddito delle persone fisiche (clausola 1 dell'articolo 210, clausola 1 della clausola 2 dell'articolo 211 del Codice fiscale della Federazione Russa).

Quando si organizzano i pasti a buffet, non è possibile determinare l'importo di tale reddito naturale per un determinato dipendente. Il Ministero delle Finanze russo riconosce che in assenza dell'opportunità di personificare e valutare il beneficio economico ricevuto da ciascun dipendente, non si genera reddito soggetto all'imposta sul reddito personale (lettera del dipartimento del 15 aprile 2008 n. 03-04 -06-01/86, risoluzione del Servizio federale antimonopolio del distretto degli Urali del 20/08/2009 n. Ф09-5950/09-С2).

Eppure, per evitare reclami da parte delle autorità di regolamentazione, è consigliabile organizzare i pasti per i dipendenti in modo tale che sia possibile determinare il reddito percepito da ciascuno di essi.

Per quanto riguarda compensi e sussidi, queste forme di pagamento per il cibo sono soggette all'imposta sul reddito delle persone fisiche. L'importo calcolato dell'imposta deve essere trattenuto direttamente dal reddito del dipendente al momento del pagamento effettivo (clausola 4 dell'articolo 226 del Codice fiscale della Federazione Russa). In questo caso l’importo della ritenuta d’acconto non può superare il 50% dell’importo del pagamento.

Impiegato dalla coda

Il cane, come sapete, è amico dell'uomo, ma anche una guardia fedele e affidabile. Per proteggere il proprio ufficio da ospiti indesiderati, la direzione di alcune aziende prende una decisione semplice: posizionare uno stand all'ingresso e mettere un cane da guardia alla catena. E tutto andrebbe bene, ma per evitare reclami da parte delle autorità di regolamentazione, gli animali domestici dovranno essere tenuti secondo gli standard stabiliti dai club per cani, a seconda della razza dei cani da guardia (clausola 4 della lettera dell'Ispettorato fiscale statale per Mosca del 24 novembre 1998 n. 11-13/35186).

Nella contabilità, i costi per la custodia dei cani vengono presi in considerazione nel conto 26 "Spese aziendali generali". Nella contabilità fiscale sarebbe corretto classificare tali spese come altre spese (clausola 6, comma 1, articolo 264 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Non dimentichiamoci di maturare contributi assicurativi: sono soggetti a tassazione in fondi fuori bilancio i pagamenti a favore dei dipendenti effettuati nell'ambito dei rapporti di lavoro, compresi quelli previsti dai contratti di lavoro e collettivi, dalle normative locali (lettera del Ministero della Salute e sviluppo sociale della Russia del 19 maggio 2010 n. 1239 -19 e del 5 agosto 2010 n. 2519-19).

Tassare o no?

Una delle condizioni per la detrazione dell'IVA è l'uso di beni, lavori, servizi per effettuare transazioni riconosciute come oggetto di tassazione da questa imposta (clausola 1, clausola 2 dell'articolo 171 del Codice fiscale della Federazione Russa).

Non esiste una posizione ufficiale sulla questione dell'addebito dell'IVA sulla fornitura di cibo gratuito ai dipendenti. La lettera n. 16-15/22410 del Servizio fiscale federale russo per Mosca del 3 marzo 2010 afferma che la distribuzione gratuita dei pranzi ai dipendenti, cioè gratuitamente, è soggetta a IVA. Questa posizione è confermata dalla risoluzione del Servizio federale antimonopolio del distretto di Mosca del 27 aprile 2009 n. KA-A40/3229-09-2 nel caso n. A40-34660/08-35-115. Il tribunale ha precisato che fornire pasti gratuiti ai dipendenti è un servizio ed è quindi soggetto a IVA.

Una decisione diametralmente opposta è stata presa dal Servizio federale antimonopolio del distretto della Siberia occidentale il 15 settembre 2008, n. F04-5056/2008 (10064-A75-25) nel caso n. A75-1465/2008. La corte ha ritenuto che i pasti dei dipendenti fossero pagati con gli utili rimasti a disposizione dell'impresa e che i servizi di ristorazione fossero forniti da terzi a spese del datore di lavoro. In questa situazione, quando si trasferiscono i pranzi ai dipendenti, non vi sono vendite e non vi è motivo di pagare l'IVA (una decisione simile è stata presa dal Servizio federale antimonopolio del distretto di Mosca del 16 luglio 2007, 18 luglio 2007 n. KA -A40/5665-07 nella causa n. A40-53703/06 -140-348).

Nota ai commercialisti

La fornitura dei pasti ai dipendenti da parte del datore di lavoro è riconosciuta come parte del fondo salari. La società ha il diritto di prendere in considerazione i pagamenti per i pranzi come parte delle spese per le attività ordinarie (clausola 5 del Regolamento contabile “Spese dell'Organizzazione” PBU 10/99, approvato con ordinanza del Ministero delle Finanze della Federazione Russa in data 6 maggio 1999 n. 33n).

Il contabile deve riflettere queste spese come parte del salario: conto di addebito 20 “Produzione principale” o conto di addebito 44 “Spese di vendita”. Accredito sul conto 70 “Liquidi con il personale per i salari” (Istruzioni per l'uso del piano dei conti).

Il rimborso degli importi maturati (emissione di pasti pronti ai dipendenti) si riflette nella contabilità dalla voce: Conto di addebito 70, Conto di credito 90 “Vendite”. Allo stesso tempo, il costo effettivo dei pasti pronti emessi come salario viene cancellato sul conto 90 debito.

In una situazione in cui la fornitura di pasti gratuiti ai dipendenti non è prevista da un contratto di lavoro (collettivo), nella contabilità tali spese sono riconosciute come parte delle altre spese (clausola 11 della PBU 10/99). Per quanto riguarda il costo effettivo dei piatti, dovrebbe essere registrato come segue: Conto di addebito 91 "Altri ricavi e spese", sottoconto 91-2 "Altre spese", Conto di credito 20 "Produzione principale".

Ekaterina Petrova