Повторно даночните инспектори ја засилија борбата против компаниите од лет до ноќ. Нивните барања не се нови. Тие инсистираат адресата на локацијата на компанијата да се совпаѓа со адресата за државна регистрација. И толку многу организации, за да се спасат од проблематичната процедура за промена на информации во Единствениот државен регистар на правни лица, регистрираат посебни поделби на нивната локација. И ова, пак, создава дополнителна работа за одделот за сметководство. На крајот на краиштата, постои потреба да се распределат даноците помеѓу поделбата и матичната организација. Па, за да ги разбереме сите нијанси, одиме на семинарот на Елена Виталиевна Поздњакова.

Приходите на организацијата се распределуваат меѓу сите одделенија

Да почнеме со спецификите на плаќање данок на доход за организации кои имаат посебни поделби. Затоа, предлагам да се повикам на член 288 од даночниот законик на Руската Федерација, кој прецизно ја наведува постапката за пресметување данок за такви случаи.

Значи, како што ти и јас знаеме, данокот на доход се префрла на федералниот и регионалните буџети.Во исто време, за организации со посебни поделби се формираат: правила.Делот од данокот што се должи на федералниот буџет го плаќа во целост организацијата на локацијата на седиштето. Но, регионалниот дел од данокот веќе мора да биде распределен меѓу посебните поделби врз основа на делот од добивката што паѓа на матичната организација и филијали,

Според тоа, еден регионален дел од данокот ќе оди во буџетот на конститутивниот субјект на Руската Федерација на локацијата на матичната организација. Другата се заснова на локацијата на посебна единица.

Предавачот истакна дека даночното законодавство дава право да не се распределува добивката на секоја од посебните поделби ако тие се наоѓаат на територијата на еден конститутивен субјект на Руската Федерација. Ова е норма од став 2 од член 288 од даночниот законик на Руската Федерација. А е во сила од 1 јануари 2006 година.

Во овој случај, износот на данокот што треба да се плати во буџетот на овој субјект на Руската Федерација се одредува врз основа на вкупниот долг и профит што паѓа на сите овие поделби. И преку која посебна поделба да платите, сами избирате. За ова мора да бидат известени даночните инспекторати каде што се регистрирани единиците. Честопати, и посебните поделби и матичната организација се наоѓаат на територијата на еден субјект на Руската Федерација. Потоа можете да го платите целиот износ на данок на доход на локацијата на матичната организација. Нема потреба да се распределува данокот помеѓу организацијата и посебните поделби. Ова се наведува во дописот на Министерството за финансии од 24 ноември 2005 година? 03-03-02/132. Слично мислење изразија даночните службеници во писмо од 31 октомври 2005 година #MM-6-02/916 Елена Виталиевна, ве молиме појаснете. За да го пресметате уделот, дали треба да го поделите индикаторот за поделбата со индикаторот за целата организација?

Апсолутно во право. На пример, за да се пресмета учеството на просечниот број на вработени во одделот, просечниот број на вработени за одделот се дели со просечниот број на вработени за целата организација.

Вистинските вредности на индикаторите се земаат за извештајниот или даночниот период.

Дозволете ми да забележам дека го пресметувате просечниот број на вработени во согласност со правилата утврдени со Резолуцијата бр. 50 на Росстат од 3 ноември 2004 година. Односно, прво го сумирате бројот на вработени на платниот список за секој календарски ден во месецот , вклучувајќи празници и викенди. Потоа поделете примениизнос за бројот на календарски денови во месецот. Ве молиме имајте предвид дека истите бројки ги прикажувате во статистичкото известување. Тие мора да одговараат. Колку што знам, и даночните инспектори при проверка на пресметката на удели на данокот на доход прибегнуваат кон статистички податоци. Дополнително, препорачувам да креирате сметководствен регистар каде што ќе го одразите просечниот број на вработени за организацијата како целина, вклучително и за седиштето и за секоја поделба.

Што се однесува до просечната резидуална вредност на имотот што може да се амортизира, тогаш, според официјалните лица, таа треба да се пресметува на ист начин како и за данокот на имот*.

Односно, додадете ја преостанатата вредност на имотот на првиот ден од секој месец од извештајниот период со преостанатата вредност на првиот ден од месецот што следи по периодот на известување и поделете го со бројот на месеци од извештајниот период зголемен за еден "" -.

Елена Виталиевна, велиш имот што може да се амортизира. Меѓутоа, таквиот имот не вклучува само основни средства, туку и нематеријални средства. Значи и тие треба да бидат вклучени во пресметката?

Не, овде зборуваме само за основни средства. Нематеријалните средства не се вклучени во пресметката учествуваат.Ова беше потврдено од руското Министерство за финансии во писмо од 14 март 2006 година # 03-03-04/1/225.

Покрај тоа, имајте предвид дека ја земате предвид просечната резидуална вредност на сите основни средства што ги користи поделбата. И не е важно каде се наведени - на билансот на состојба на поделбата или матичната организација.

И еден момент. Преостанатата вредност ја земате според даночните сметководствени податоци, а не сметководствени податоци. Ве молиме не заборавајте го ова.

Па, сега предлагам да решиме пример за распределба на удели на данокот на доход помеѓу матичната организација и посебна поделба. Запишете ги условите на примерот во вашите белешки. Матичната организација се наоѓа во Москва, а нејзината филијала е во Московскиот регион. Тоа се различни субјекти на Руската Федерација. Трошоците за работна сила за 9 месеци од 2006 година изнесуваа 540.000 рубли, вклучително и 60.000 рубли во поделбата. Просечната резидуална вредност на овие средства за 9 месеци од 2006 година за организацијата како целина е еднаква на 791.000 рубли, вклучително и за поделбата - 92.100 рубли. Вкупниот профит на организацијата за 9 месеци е 562.000 рубли. Прво, да го одредиме уделот на одделот во трошоците за работна сила:

60.000 руб.: 540.000 руб. X 100% = 11,11%.

Ние, исто така, го пресметуваме уделот на основните средства на поделбата:

92.100 рубли: 1.791.000 рубли X100% = 5,14%.

Тогаш делот од добивката што се припишува на поделбата:

(11,11% + 5,14%) : 2 = 8,13%.

Според тоа, износот на добивката што се акумулира на поделбата е еднаков на:

562.000 рубли X8,13% = 45.691 руб.

Така, авансот за 9 месеци ќе се распредели на следниот начин:

на федералниот буџет за организацијата како целина - 562.000 рубли. X6,5% - 36.530 рубли;

во буџетот на Москва за матичната организација - (562.000 рубли - 45.691 рубли) X17,5% = 90.354 рубли;

во буџетот на Московскиот регион за посебна поделба - 45.691 рубли. X17,5% - 7996 руб.

Значи, разгледавме како се распределува профитот помеѓу матичната организација и одделенијата. Ајде да одиме понатаму.

Филијалата плаќа данок ако е распределена во посебен биланс на состојба

За да го разбереме плаќањето на данокот на имот, прво да ја разгледаме ситуацијата кога посебна поделба не е доделена на билансот на состојба. Во овој случај, данокот на имот го плаќа матичната организација на нејзината локација. Тоа е, нема потреба да се плаќа данок на локацијата на посебната поделба. Ова е општо правило.

Сепак, постои исклучок од ова правило. Факт е дека данокот на имот на предметите на недвижен имот се пренесува во буџетот на конститутивниот субјект на Руската Федерација каде што се наоѓаат*.

Според тоа, ако на местото на регистрација на единицата имате недвижен имот што е евидентиран на билансот на состојба, тогаш данокот на вредноста на таквиот недвижен имот мора да се плати посебно. И се плаќа според локацијата на единицата Опција три. Поделба не се распределени на рамнотежа и неима тековна сметка. Во овој случај, сметководството на сметките за платите на вработените во дивизијата го врши матичната организација. Според тоа, задржува данок и го плаќа буџет.Покрај тоа, данокот се пренесува на локацијата на единицата,

Па, и конечно, четвртата опција. Поделбата не е распределена во билансот на состојба, туку има тековна сметка. Потоа, за разлика од претходната опција, поделбата може самостојно да го пренесе данокот во буџетот.

Така, во секој случај се плаќа персонален данок на доход на вработените во секторот но локацијаовие единици. Ова е означено со став 7 од член 226 од Даночниот законик на Руската Федерација.

11 Во исто време, обрнете внимание на следната точка. Во договорот за вработување на работникот мора да стои дека неговото работно место се наоѓа на адресата на структурната единица.

Понатаму, што се однесува до информациите за приходите на таквите вработени, тие се обезбедуваат само на местото на регистрација на матичната организација. Ова е наведено и во писмото на руското Министерство за финансии од 29 јуни 2006 година #03-05-01-04/194. Односно, не се доставува извештај за образец 2-11DFL на местото на регистрација на посебна подрубрика. И ова е разбирливо, бидејќи само даночните агенти се обврзани да дадат такви информации (клаузула 2 од член 230 од Даночниот законик на Руската Федерација). А даночниот агент е матичната организација, а не посебна поделба. Елена Виталиевна, би сакала да го разјаснам ова прашање со вас. Имаме посебна поделба во друг град. Не се распределува во билансот на состојба. Изнајмуваме простории за вработените во одделот. И целиот мебел и компјутери се евидентирани на билансот на состојба на седиштето, кое се наоѓа во Москва. Ние, исто така, плаќаме данок на овој имот во Москва. Дали ја правиме вистинската работа?

Вие ја правите апсолутно вистинската работа. Во вашиот случај, данокот на подвижен имот на поделбата всушност мора да се плати на местото на регистрација на матичната организација. Бидејќи поделбата нема посебен биланс на состојба, а имотот што му е пренесен се зема предвид на билансот на состојба на матичната организација.

Претставниците на руското Министерство за финансии го делат истото мислење во писмото од 20 септември 2006 година? 03-06-01-04/177.

Кажи ми, во средината на годината регистриравме уште една филијала во московскиот регион. Дали оваа година може да се префрли данок на доход за оваа гранка преку одговорната дивизија?

Да. Процедурата за централизирано плаќање се применува и за новосоздадените одделенија во текот на годината. Вака финансискиот оддел го објасни тоа во писмо од 19 октомври 2006 година # 03-03-04/2/223.

Елена Виталиевна, по грешка го префрливме персоналниот данок на доход задржан од вработените во филијалата на локацијата на матичната организација. Со што се соочуваме сега - парична казна според член 123 од даночниот законик на Руската Федерација?

Не треба да те казнуваат. На крајот на краиштата, вашата организација, како даночен агент, целосно ја исполни својата обврска за задржување и враќање на даноците. Штотуку ја прекршивте процедурата за плаќање данок. Ова значи дека не можете да бидете повикани на одговорност според член 23 од даночниот законик на Руската Федерација. Ова е ставот и на Президиумот на Врховниот арбитражен суд на Руската Федерација во неговата резолуција од 23 август 2005 година.

645/05. Но, најверојатно ќе треба да го платите износот на заостанатите долгови и пенали за задоцнето примање даноци во буџетот. И во ова прашање, за жал, арбитражната практика не е на страната на даночните обврзници. Ова е потврдено, на пример, со резолуцијата на Федералната антимонополска служба на Источносибирскиот округ од 28 декември 2005 година #" A19-7940/05-24-F02-6564/05-S1.

Сега ќе објаснам зошто настануваат заостанатите долгови. Персоналниот данок на доход, како што знаете, е федерален данок. Но, буџетското законодавство го класифицира како регулаторен данок. Тоа е, мора да се кредитира директно во буџетите на конститутивните субјекти на Руската Федерација. Според тоа, завршувате со заостанати долгови во еден регионален буџет и преплатување во друг регионален буџет. Нема да има заостанати долгови само ако данокот падне во истиот буџет.

гласови: 8

Постапката и примерот на пресметување на износот на данокот на доход платен во регионалниот буџет (авансно плаќање) што се припишува на посебна поделба или група на економски претпријатија, доколку данокот за нив го плаќа одговорниот оддел на крајот од секое известување или данок период.

При пресметување на данокот платен на локацијата на одговорната ОП, се користат вкупни показатели, како што се просечниот број на вработени, трошоците за работна сила и преостанатата вредност на основните средства, за група одделенија за кои данокот го плаќа одговорниот посебна поделба.

1. Утврдување на показатели за пресметување на данокот на доход

Прво треба да одредите еден од двата показатели што ќе се користат при пресметување на данокот на доход:

• или просечниот број на вработени во посебен оддел;
• или трошоци за работна сила на посебен оддел.

Избраниот индикатор мора да биде наведен во даночната сметководствена политика и не може да се промени до крајот на годината (клаузула 2 од член 288, член 313 од Даночниот законик на Руската Федерација).

Ако користите за пресметување на данокот на доход просечен број на вработени, тогаш потребно е да се одреди учеството на просечниот број на вработени во ОП за извештајниот (даночен) период користејќи ја следната формула:

Ако користите за пресметување на данокот на доход Трошоци за работна сила на ОП, тогаш неопходно е да се одреди учеството на трошоците за работна сила на ОП за извештајниот (даночен) период користејќи ја следната формула:

2. Определување на учеството на резидуалната вредност на основните средства што може да се амортизираат

Следно, треба да одредите дел од резидуалната вредност на основните средства што може да се амортизираатсе користи од посебна поделба за извештајниот (даночен) период, според формулата (клаузула 1 од член 257, клаузула 3 од член 256, клаузула 2 од член 288 од даночниот законик на Руската Федерација, Писмо на Министерството за финансии од 06.10.2010 година бр.03-03-06 /1/633):

Просечната цена на основните средства, и посебна единица и организацијата како целина, мора да се пресметаат според податоците за даночно сметководство (клаузула 4 од член 376 од Даночниот законик на Руската Федерација, Писмо на Министерството за финансии од 10 април , 2013 бр. 03-03-06/1/11824).

Просечна цена на основните средства за периодот на известувањепресметано со формулата:

Просечна цена на основните средства за даночниот период (година)пресметано со формулата:

Ако се создаде посебна поделба во рок од една година, тогаш резидуалната вредност на нејзините основни средства се пресметува со користење на истите формули. А за месеците кога ОП сè уште не е формиран, резидуалната вредност на неговите основни средства во пресметката се зема еднаква на нула (Писмо на Министерството за финансии од 06.07.2005 година бр. 03-03-02/16 ).

3. Утврдување на учеството во добивката на ОП

Следниот чекор е да се одреди дел од добивката на посебна поделба за извештајниот (даночен) период. Според став 2 од чл. 288 од Даночниот законик на Руската Федерација, овој индикатор се пресметува со помош на следнава формула:

4. Утврдување на висината на данокот на доход според ОП

Износ на данок на доход(квартално авансно плаќање), кое мора да се плати на локацијата на посебното претпријатие, во согласност со клаузулата 2 од чл. 288 од Даночниот законик на Руската Федерација, пресметан со формулата:

5. Пресметка на месечни авансни плаќања

Месечни авансни плаќања, платени од посебно претпријатие за следниот квартал, се пресметуваат според следнава формула (клаузула 10.8 од Постапката за пополнување на декларацијата, Писмо на Федералната даночна служба од 13 октомври 2011 година бр. ED-4-3/16970 ):

Вкупниот износ од три месечни аконтации на ОП во II, III, IV квартали е прикажан во алинеја 120 од Додаток бр. 5 на Лист 02 од декларации за I квартал, половина година и 9 месеци, соодветно. Дополнително, во декларацијата за 9 месеци, во алинеја 121 од Прилог бр. 5 на лист 02, се одразува и вкупниот износ на месечни аконтации доспеани во првиот квартал од следната година. Тоа е еднакво на вкупниот износ на месечни аконтации пресметани за четвртиот квартал од тековната година. Во годишната декларација не се пополнуваат алинеите 120 и 121 од Прилог бр.5 на лист 02 (клаузула 10.8 од Постапката за пополнување на декларацијата).

Пример за пресметување на данок на доход платен на локацијата на претпријатието

Организацијата е регистрирана во Москва. Во јануари 2014 година, таа отвори ОП во Домодедово, Московскиот регион. Организацијата нема други ОП. Даночната сметководствена политика предвидува дека за пресметување на делот од добивката што му се припишува на претпријатието, се користи просечниот број на вработени. За првиот квартал од 2014 година, добивката за организацијата како целина изнесуваше 430.000 рубли. Регионалната даночна стапка е 18% (организацијата нема право на намалена даночна стапка).

Податоците потребни за пресметка на просечниот број на вработени и резидуалната вредност на основните средства што се амортизираат се дадени во табелата.

Уделот на просечниот број на вработени во ЕП за првиот квартал:

(26 луѓе / 152 луѓе x 100%) = 17,1%

Просечна цена на оперативните системи за првиот квартал:

Цела организација
((2 467 200 рубли + 2 395 400 рубли + 2 335 600 рубли + 2 260 800 рубли) / 4) = 2.364.750 рубли

ОП користен
((0 + 504.900 руб. + 496.400 рубли. + 487.900 рубли.) / 4) = 372.300 рубли

Уделот на резидуалната вредност на основните средства што може да се амортизираат што ги користи ОП:

(372.300 рубли / 2.364.750 x 100 RUB) = 15,74%

Удел на ОП добивката за првиот квартал:

((17,1% + 15,74%)/ 2) = 16,42%

Износ на данок на доход на ОП за првиот квартал:

(Рубли 430.000 x 16,42% x 18%) = 12.709 рубли

Вкупниот износ на месечната авансна исплата во вториот квартал до буџетот на конститутивните субјекти на Руската Федерација како целина за организацијата:

(Рубли 430.000 x 18%) = 77.400 рубли

Износот на месечната аконтација на ОП во вториот квартал (клаузула 5.11 од Постапката за пополнување на декларацијата):

(77.400 x 16,42% / 3) = 4.236,36 рубли

Ако организацијата има посебна поделба (SU), а во исто време е даночен обврзник во рамките на општиот даночен систем, тогаш нејзиниот главен данок - данок на доход - ќе треба да се пресмета земајќи ги предвид голем број карактеристики.

Распределба на добивката помеѓу посебни поделби

Стапката на данок на доход е 20%. Во исто време, 2% се уплаќаат во федералниот буџет, а 18% во буџетот на субјектот на федерацијата. Покрај тоа, оваа регионална компонента е наведена на локацијата и на самата организација и на секоја нејзина посебна поделба. Распределбата на даночниот износ се заснова на учеството на добивката на посебна поделба во вкупниот приход на друштвото.

Значи, како се пресметува учеството во добивката што се припишува на посебни поделби? Како и правилото опишано погоре, принципот на пресметка за оваа ситуација е наведен во став 2 од член 288 од Даночниот законик.

Тој е дефиниран како аритметички просек помеѓу учеството на просечниот број на вработени (или трошоците за работна сила) и учеството на преостанатата вредност на амортизирачкиот имот на ОП во просечниот број на вработени (или трошоците за работна сила) и резидуалната вредност на имотот што може да се амортизира, соодветно, за организацијата како целина.

Во зависност од тоа која од двете опции за пресметка претставени во даночниот законик (според бројот на вработени или според трошоците за работна сила) ќе ја користи компанијата, делот од добивката што се припишува на посебна поделба може малку да се разликува.

Дозволете ни да ги разгледаме подетално овие опции за пресметување на добивката за посебна поделба користејќи пример.

Пример

Алфа ДОО, која применува општ даночен систем и се наоѓа во Москва, има посебна поделба во Тула.

Просечниот број на вработени во организацијата е 52 лица, од кои 18 се во ОП во Тула. Трошоците за работна сила за организацијата како целина во извештајниот период изнесуваа 4.234.350 рубли, од кои 1.340.500 рубли беа трошоци за работна сила за вработените во ОП.

Преостанатата вредност на амортизираниот имот за организацијата како целина е 1.280.000 рубли, за ОП - 468.000 рубли.

Вкупната добивка за извештајниот период беше 3.550.000 рубли.

Пример за пресметување на учеството во добивката на посебна поделба врз основа на бројот на вработени ќе изгледа вака.

Конкретната добивка на ОП во вкупните показатели за организацијата ќе биде:

• (18/52 + 468.000/1.280.000) / 2 x 100 = 35,59%

Така, профитот на ОП:

• 3.550.000 x 35,59% = 1.263.445 рубли.

• во буџетот на регионот Тула: 1.263.445 x 18% = 227.420 рубли;
• во буџетот на Москва: (3.550.000 - 1.263.445) x 18% = 411.580 рубли;

Вкупно 710.000 рубли.

Пресметка на уделот на посебна поделба врз основа на трошоците за плата:

Учеството на профитот на ОП во вкупните показатели за организацијата ќе биде:

• (1.340.500 /4.234.350 + 468.000/1.280.000) / 2 x 100 = 34,11%

Така, профитот на ОП:

• 3.550.000 x 34,11% = 1.210.905 рубли

Распределбата на данокот на доход во овој случај ќе биде како што следува:

• во буџетот на регионот Тула: 1.210.905 x 18% = 217.963 рубли;
• во буџетот на Москва: (3.550.000 - 1.210.905) x 18% = 421.037 рубли;
• до федералниот буџет: 3.550.000 x 2% = 71.000 рубли.

Вкупно 710.000 рубли.

Како што може да се види од примерите за пресметување на учеството во добивката за посебна поделба, показателите за дистрибуција според просечниот број на вработени или по износот на трошоците за работна сила може малку да се разликуваат. Во исто време, компанијата има право да избере кој метод на пресметка ќе го користи. Компанијата мора да ја регистрира избраната опција во своите сметководствени политики за даночни цели. Овој метод не може да се менува во текот на годината, односно, и аконтациите и самиот годишен данок на доход мора да се пресметуваат според истите принципи.

Ако штотуку е создадена посебна поделба

Пресметувањето на добивката на посебна поделба вклучува користење на индикатори во формулите како целина за периодот на известување. Но, што ако неодамна беше отворена посебна поделба, во тековниот извештајен квартал?

Во овој случај, податоците за просечниот број на вработени, износите на надоместокот за нивниот труд и резидуалната вредност на основните средства се утврдуваат од моментот на создавање на таква структура. Овој пристап е дискутиран, особено, во писмото на Министерството за финансии на Русија бр. 03-03-06/1/40 од 30 јануари 2013 година.

Имот на посебна поделба

Друга важна точка во распределбата на добивката помеѓу посебна поделба и матичната компанија се однесува на утврдувањето на сопственоста на имотот, чија резидуална вредност се одредува заради пресметките на данокот на доход.

Пред сè, вреди да се напомене дека она што е важно овде не е официјалното пласирање на основните средства на билансот на ОП или на самата компанија. Посебен биланс на состојба не е секогаш достапен дури и во филијалите и претставништвата, а да не ги спомнуваме обичните ПрД во форма на стационарни работни места.

Во такви ситуации, при определување на резидуалната вредност на основните средства на посебна поделба, неопходно е да се земат предвид индикаторите за оние основни средства што всушност се користат во активностите на посебна поделба. Вработените во Министерството за финансии го изразија ова гледиште во допис бр. 03-03-06/1/11824 од 10.04.2013 година, повикувајќи да се игнорира фактот дека имотот што се користи во посебната поделба е на билансот на состојба на матична компанија.

Но, ако истиот оперативен систем се користи и во главната канцеларија и во дополнителната, односно, невозможно е да се одреди конкретното вистинско место на неговата употреба, тогаш во контекст на пресметувањето на делот од добивката на ОП, се смета дека предметот е на матичната компанија (Дисмо на Министерство за финансии бр. 03-03 -06/1/3007 од 23.01.2017 година).

И, конечно, посебна поделба може да нема посебен имот што се користи во својата работа - во овој случај, индикаторот останува нула, односно учеството на профитот се одредува само врз основа на показателите за просечниот број на вработени или од трудот трошоците. За ова зборуваа претставници на финансискиот сектор во нивното писмо бр.03-03-06/1/11551 од 09.04.2013 година.

Пресметка за посебни поделби, доколку има неколку од нив

Ако една компанија работи со неколку структурни поделби, секој од нив лоциран во различни региони, тогаш распределбата на акциите во добивката се случува на сличен начин, едноставно се зема предвид поголем број. Ако една организација има две ОП во истиот регион, тогаш не е неопходно да се вршат пресметки за секоја од нив. Податоците за нив може да се сумираат, а данокот на доход може да се пренесе како општ индикатор преку една посебна поделба во овој регион.

Одлуката за избор на структурата одговорна за пренос на данок во даден регион мора да се пренесе и до локалните даночни власти кај кои компанијата е регистрирана на локацијата на нејзината ОП. Ова мора да се направи пред 31 декември во годината што му претходи на даночниот период во кој ќе се направат соодветните пресметки. Исто така, треба да го известите инспекторатот за планираните промени во постапката за пренос на данокот на доход по посебни одделенија во регионот.

Изјава за добивка за посебна поделба

Обврзник на данокот на доход е организацијата, но не и нејзината посебна поделба. Дополнителната структура сама не поднесува посебен извештај. Сепак, општата декларација за добивка за посебна поделба и соодветниот износ на данок покажува посебни показатели. Врз основа на нив, даночните инспектори ја проверуваат исправноста на даночните компоненти што компанијата ги префрлила во различни буџети.

Здраво.

Можеби оваа статија ќе ви помогне:

Иванцов И.В., даночен консултант

Ако претпријатието има поделби во различни региони, тогаш дел од данокот на добивка испратен во буџетите на составните субјекти на Руската Федерација треба да се дистрибуира помеѓу седиштето и филијалите. Анализата на постојното законодавство, објаснувањата од финансиерите и нашата статија ќе ви помогнат да го направите ова правилно.

Општи правила за пресметка

Прво, се одредува износот на добивката за организацијата како целина. Потоа данокот на доход се пресметува за федералните и регионалните буџети (по соодветни стапки).

Дел од данокот на добивка испратен до федералниот буџет се пренесува во целост на локацијата на седиштето (клаузула 1 од член 288 од Даночниот законик на Руската Федерација). И тој дел од данокот што оди во буџетите на конститутивните субјекти на Руската Федерација мора да се распредели помеѓу седиштето и посебните одделенија. Основата е став 2 од член 288 од даночниот законик на Руската Федерација.

Соодветно на тоа, износот на данокот на доход што мора да се пренесе на локацијата на филијалата (претставништво) се пресметува на следниов начин:

– даночната основа (добивката за организацијата како целина) се множи со делот од добивката што се припишува на посебна поделба;

– добиениот резултат се множи со стапката на данок на доход што е утврдена во соодветниот регион.

За возврат, учеството во добивката што се припишува на посебна поделба се пресметува со помош на следнава формула:

DP = (UV1 + UV2): 2,

каде што ДП е дел од добивката што се припишува на посебна поделба; УВ1 – учество на просечниот број на вработени во филијалата; UV2 – дел од преостанатата вредност на имотот што може да се амортизира (поврзан со основни средства) на поделбата.

НЕДВИЖНОСТИ СЕ УШТЕ НЕ Е ПОГРАДБА

Во пракса, следнава ситуација е можна: недвижниот имот на компанијата се наоѓа во друг регион, се издава, но вработените во организацијата не се наоѓаат таму. Во овој случај, нема потреба да се пренесува данок на доход на локацијата на таков објект. Факт е дека даночната регистрација во врска со присуството на недвижен имот не секогаш повлекува создавање на посебна поделба. Неопходна карактеристика на филијалата (претставништво) е присуството на работни места за специјалисти на компанијата (и во овој случај тие се отсутни). Основата е член 11 од даночниот законик на Руската Федерација.

Просечен број на вработени

Уделот на просечниот број на вработени во одделот се пресметува на следниов начин: просечниот број на персонал на филијалата (претставништво) за периодот на известување се дели со сличен индикатор за организацијата како целина за истиот период.

При пресметување на учеството во добивката на филијалите, неопходно е да се примени методологијата за пресметување на просечниот број на вработени утврдени во Упатството за пополнување на федералниот формулар за статистичко набљудување бр. 1-Т*.

Имено, за да се пресмета просечниот број на персонал за извештајниот период, се собираат слични показатели за секој месец од даден период и се дели добиениот резултат со бројот на месеци во овој период.

За возврат, просечниот број на вработени месечно се пресметува со собирање на бројот за секој календарски ден од месецот (вклучувајќи празници и викенди) и делење на добиениот износ со бројот на календарски денови во месецот.

Седиштето на печатницата на Progress CJSC се наоѓа во Москва. Посебна поделба на компанијата е во Самара.

Просечниот број на вработени во печатницата во првиот квартал од 2010 година изнесува:

– во јануари 2010 година – 400 лица. во целата организација од кои 320 лица. – во раководното одделение 80 лица. – за посебна поделба;

– во февруари 2010 година – 400 лица. во целата организација од кои 320 лица. – во раководното одделение 80 лица. – за посебна поделба;

– во март 2010 година – 412 лица. во целата организација од кои 320 лица. – во раководното одделение 92 лица. - за посебна поделба.

Просечниот број на персонал на филијалата на Прогрес CJSC, лоцирана во Самара, за првиот квартал од 2010 година е како што следува:

(80 луѓе + 80 луѓе + 92 лица): 3 месеци. = 84 луѓе

Просечниот број на вработени во организацијата како целина за првиот квартал од 2010 година е:

(400 луѓе + 400 луѓе + 412 луѓе): 3 месеци. = 404 луѓе

Учеството на просечниот број на вработени во посебна дивизија во првиот квартал од 2010 година изнесува:

(84 лица: 404 лица) x 100 = 20,79%.

Преостаната вредност на имотот што може да се амортизира

Уделот на преостанатата вредност на амортизираниот имот на филијалата се пресметува на следниов начин: преостанатата вредност на основните средства на поделбата за периодот на известување е поделена со сличен индикатор за организацијата како целина за истиот период.

Се случува некој објект да е наведен на билансот на централата, но со него всушност управува филијалата (или обратно). Финансиерите посочија: преостанатата вредност на даденото средство треба да се земе предвид при определувањето на учеството во добивката на поделбата во која всушност се користи (без разлика на чиј биланс на состојба се одразува). Оваа гледна точка беше изразена во писмото на Министерството за финансии на Русија од 7 март 2006 година бр. 03-03-04/1/187.

АКО ПРОИЗВОДСТВОТО Е СЕЗОНАЛНО

Некои видови на производство се карактеризираат со сезонско (преработка на земјоделски суровини, производство на производи од природно крзно, дрвопреработувачка и рударска индустрија итн.). Организациите со сезонски работен циклус (или други карактеристики на нивните активности кои обезбедуваат сезонско привлекување работници) при распределба на добивката помеѓу одделенијата, наместо просечниот број на вработени, имаат право да ги користат трошоците за работна сила. Донесената одлука треба да се консолидира во сметководствената политика и да се договори со даночната служба. Основата е став 2 од член 288 од даночниот законик на Руската Федерација. Ако организацијата го избрала индикаторот „трошоци за работна сила“, тогаш тие се одредуваат според правилата од член 255 од даночниот законик на Руската Федерација. Ова, особено, ќе вклучува плата, регрес за годишен одмор итн.

КОИ ОБЈЕКТИ ТРЕБА ДА СЕ ИСКЛУЧАТ ОД ПРЕСМЕТКАТА

Трошоците за основните средства исклучени од имотот што може да се амортизира (по основите предвидени во став 3 од член 256 од Даночниот законик на Руската Федерација) не се вклучени во пресметката на делот од добивката што се припишува на посебна поделба. Оваа позиција се рефлектира во писмото на Министерството за финансии на Русија од 14 март 2006 година бр. 03-03-04/1/225.

Да ве потсетиме: компанијата ќе биде принудена да исклучи одредени предмети од имотот што може да се амортизира во следниве случаи (клаузула 3 од член 256 од Даночниот законик на Руската Федерација):

– при пренос (примање) на средства на бесплатно користење;

- при пренос на основни средства на конзервација за период од повеќе од три месеци со одлука на раководството на организацијата;

– при реконструкција и модернизација на основни средства во траење повеќе од 12 месеци.

Дополнително, го забележуваме следново. Претпријатието може да го комплетира (реконструира, догради) објектот под закуп. Ваквото подобрување се смета за трајно подобрување на имотот под закуп.

И ако работата била извршена со согласност на закуподавецот, но тој не ја надоместува нејзината цена, тогаш закупецот добива право да ги амортизира направените капитални инвестиции (клаузула 1 од член 258, клаузула 1 од член 256 од Данокот Кодекс на Руската Федерација). Во писмото бр. 03-03-06/2/147 на Министерството за финансии на Русија од 27 октомври 2008 година, службениците посочија дека при одредувањето на делот од добивката што се припишува на посебна поделба, не може да се земе резидуалната вредност на неразделните подобрувања. во предвид.

Овој пристап се заснова на одредбите од став 2 од член 288 од даночниот законик на Руската Федерација, според кој резидуалната вредност на само основните средства е вклучена во пресметката на овој индикатор. Според финансиерите, капиталните инвестиции во форма на неразделни подобрувања на имотот под закуп, иако се амортизирани, не се признаваат како основни средства.

КАКО ДА СЕ УПРЕДЕЛУВА ПРЕСТАТАТА ВРЕДНОСТ

Каков вид на резидуална вредност (сметководствена или даночна) треба да се користи за таква пресметка?

Ако една организација користи нелинеарен метод на амортизација во даночното сметководство, тогаш ѝ се дава право на избор. Може да ја одреди преостанатата вредност на предметите според сметководствени или даночни сметководствени податоци (клаузула 2 од член 288 од Даночниот законик на Руската Федерација, писмо на Министерството за финансии на Русија од 25 септември 2009 година бр. 03-03- 2.06.181).

Но, производствената компанија која ја пресметува даночната амортизација со користење на праволинискиот метод ја пресметува преостанатата вредност на средствата (за целите на распределба на добивката помеѓу одделенијата) само според правилата за даночно сметководство. Оваа позиција е одразена во писмото бр. 03-03-06/2/181.

КАКО ДА СЕ НАПРАВИ ПРЕСМЕТКА

Преостанатата вредност на основните средства за извештајниот период се одредува слично на методот предвиден за пресметување данок на имот во став 4 од член 376 од Даночниот законик на Руската Федерација (писмо на Министерството за финансии на Русија од 10 јули 2008 година бр. 03-03-06/2/74).

Имено: преостанатата вредност на предметите се сумира на 1-виот ден од секој месец од извештајниот период и на 1-виот ден од месецот што следи по периодот на известување. Добиениот резултат е поделен со бројот на месеци во извештајниот период зголемен за еден.

Да ги искористиме условите од претходниот пример.

Да претпоставиме дека, според сметководствената политика на организацијата*, печатницата користи праволиниски метод на амортизација во даночното сметководство. Резидуалната вредност на основните средства, утврдена според правилата за даночно сметководство, во првиот квартал од 2010 година изнесува:

* Сè за сметководствените политики е во услугата „Сметководствени политики 2010“, која е објавена на веб-страницата www.otraslychet.ru

– од 1 јануари 2010 година – 1.300.000 рубли. за организацијата како целина, од кои 800.000 рубли. – за главниот оддел, 500.000 рубли. – за посебна поделба;

– од 1 февруари 2010 година – 1.400.000 рубли. за организацијата како целина, од кои 1.000.000 рубли. – за главниот оддел, 400.000 рубли. – за посебна поделба;

– од 1 март 2010 година – 1.360.000 рубли. за организацијата како целина, од кои 980.000 рубли. – за главниот оддел, 380.000 рубли. – за посебна поделба;

– од 1 април 2010 година – 1.340.000 рубли. за организацијата како целина, од кои 970.000 рубли. – за главниот оддел, 370.000 рубли. - за посебна поделба.

Просечната резидуална вредност на основните средства на посебна поделба на Прогрес АД, која се наоѓа во Самара, за првиот квартал од 2010 година е како што следува:

(500.000 руб. + 400.000 рубли. + 380.000 рубли. + 370.000 рубли.) / 4 месеци. = 412.500 руб.

Просечната резидуална вредност на основните средства за организацијата како целина за првиот квартал од 2010 година е еднаква на:

(1.300.000 рубли + 1.400.000 рубли + 1.360.000 рубли + 1.340.000 рубли) / 4 месеци. = 1.350.000 руб.

Учеството на резидуалната вредност на основните средства на посебна дивизија во првиот квартал од 2010 година изнесува:

(412.500 рубли: 1.350.000 рубли) x 100 = 30,56%.

Сметководителот на Прогрес АД го пресмета учеството во добивката на филијалата на следниов начин:

(30,56% + 20,79%) : 2 = 25,68%.

Да претпоставиме дека профитот на печатницата како целина за организацијата во првиот квартал од 2010 година изнесува 2.280.000 рубли.

Намалената стапка на данок на доход за видовите активности што ги врши организацијата не е предвидена со регионалното законодавство на Самара.

Делот од добивката што се припишува на посебната поделба беше:

2.280.000 рубли x 25,68% = 585.504 руб.

Според тоа, делот од добивката што му се припишува на седиштето на организацијата е како што следува:

2.280.000 рубли – 585.504 руб. = 1.694.496 руб.

Износот на данокот на доход впишан во регионалниот буџет на локацијата на посебната поделба е еднаков на:

585.504 рубли x 18% = 105.390,72 рубли.

Така, износот на данокот на доход што се кредитира во регионалниот буџет на локацијата на седиштето на организацијата беше:

1.694.496 рубли x 18% = 305.009,28 рубли

ВО ИСТИОТ РЕГИОН СЕ ЛОЦИРААТ ГРАНЦИТЕ

Ако претпријатието има неколку посебни поделби лоцирани во еден субјект на Руската Федерација, тогаш регионалниот дел од данокот на доход може да се пренесе централно - преку една од филијалите. Компанијата има право да го избере самостојно. Основата е став 2 од член 288 од даночниот законик на Руската Федерација. Откако одлучи да плаќа данок преку една од поделбите, регионалниот дел од данокот на доход се одредува врз основа на збирните показатели на сите гранки лоцирани во овој предмет на Руската Федерација.

Особеноста на плаќање данок на доход во присуство на посебни поделби е тоа што данокот мора да се распредели помеѓу федералните и регионалните буџети на чија територија се наоѓаат поделбите.

Да потсетиме дека од 1 јануари 2017 година, данокот на доход пресметан по стапка од 3% се кредитира во федералниот буџет, а со стапка од 17% - во регионалните буџети на конститутивните субјекти на Руската Федерација (клаузула 1 од Член 284 од даночниот законик на Руската Федерација).

Данокот на добивка секогаш се плаќа на локацијата на главната единица на организацијата (SE) (клаузули 1, 2 од член 288 од Даночниот законик на Руската Федерација, писмо на Министерството за финансии на Русија од 1 февруари 2016 година бр. 03- 07-11/4411):

• на федералниот буџет;
• на регионалниот буџет во делот што му припаѓа на државното претпријатие.

На локацијата на посебна поделба (SU), мора да платите данок во регионалниот буџет во делот што му се припишува на ОП (клаузула 2 од член 288 од Даночниот законик на Руската Федерација, писмо на Министерството за финансии на Русија од 19.05.2016 година бр.03-01-11/28826 од 1.02 .16 бр.03-07-11/4411).

Доколку ОП и организацијата се наоѓаат во истиот предмет на Руската Федерација, данокот за ОП може да се плати на локацијата на општ лекар (писма на Министерството за финансии на Русија од 25 ноември 2011 година бр. 03-03 -06/1/781, од 9.07.12 бр.03-03 -06/1/333).

Кога има неколку ОП во еден субјект на Руската Федерација, можете да плаќате данок во регионалниот буџет и на локацијата на секој од нив и на локацијата на одговорниот посебен оддел за сите ОП лоцирани во овој регион на Руската Федерација. (писма од Министерството за финансии на Русија од 18.02.16. бр. 03-03-06/1/9188, од 07/09/12 бр. 03-03-06/1/333).

Кога плаќате данок преку одговорен ОП или преку државно претпријатие (централизирано плаќање данок), целиот износ на данок се пренесува во буџетот на конститутивен субјект на Руската Федерација во една исплата.

Можете да се префрлите на централизирано плаќање данок само од почетокот на годината. Според став 2 од чл. 288 од Даночниот законик на Руската Федерација, ако организацијата го избере овој начин на плаќање данок, тој треба да биде наведен во сметководствената политика и да ги извести даночните власти пред 31 декември во годината што претходи на транзицијата (види табела).

Постапката за известување на даночните власти за преминот кон централизирано плаќање на данок на доход за поединечни претпријатија
Ситуација	Формулар за известување	До кој инспекторат на Федералната даночна служба треба да поднесам (Додаток бр. 3 кон писмото на Федералната даночна служба на Русија од 30 декември 2008 година бр. ШС-6-3/986)
Транзиција кон плаќање данок на местото на регистрација на општи лекари за ОП лоцирани во истиот предмет на Руската Федерација	Известување бр. 1	Инспекторат на Федералната даночна служба на местото на регистрација на државното претпријатие
	Известување бр. 2	Инспекторат на Федералната даночна служба на местото на регистрација на ОП
Транзиција кон плаќање данок на местото на регистрација на одговорниот ОП за сите ОП лоцирани во истиот предмет на Руската Федерација	Известување бр. 1	Инспекторат на Федералната даночна служба на местото на регистрација на одговорниот ОП
	Копија од известувањето бр.1	Инспекторат на Федералната даночна служба на местото на регистрација на државното претпријатие
	Известување бр. 2	Инспекторат на Федералната даночна служба на местото на регистрација на ОП преку кој нема да плаќате данок

За да платите данок преку одговорен ОП или преку СЕ за нов ОП, мора да ги известите даночните власти во рок од 10 работни дена по завршувањето на периодот на известување во кој е создаден:

• ако во регионот каде што е креиран ОП, претходно имало само СЕ или само една ОП, известувањата треба да се испраќаат по наведениот редослед;
• ако во регионот каде што е креиран ОП, данокот веќе се плаќа централно, тогаш известувањето бр. место на регистрација на новиот ОП.

Пресметка на учеството на добивката и данокот на доход за посебна поделба

За да се пресмета данокот на доход, даночниот законик на Руската Федерација воведе посебни правила за одредување на даночната основа за одделни поделби и матичната организација.

Даночната основа на поделбата се одредува врз основа на нејзиниот удел во добивката во основата за целата организација како целина (став 1, клаузула 2, член 288 од Даночниот законик на Руската Федерација).

Во овој случај, при пресметување на делот од добивката на поделбата, се користат следните индикатори:

• индикатор за труд (просечен број на вработени или износ на трошоци за работна сила);
• резидуална вредност на имот што може да се амортизира.

Износот на данокот платен во регионалниот буџет (авансно плаќање) што се припишува на посебна поделба (SU) се пресметува врз основа на резултатите од секој извештајен или даночен период на следниов начин.

1. Изберете кој од двата индикатора ќе се користи за пресметка:

1. просечен број на вработени во ЕП;
2. или трошоците за работна сила на ОП.

Избраниот индикатор треба да биде фиксиран во даночната сметководствена политика. Сепак, не може да се промени до крајот на годината (клаузула 2 од член 288, член 313 од Даночниот законик на Руската Федерација).

Ако за пресметка се користи просечниот број на вработени, тогаш учеството на просечниот број на вработени во ОП за извештајниот (даночен) период треба да се одреди со помош на формулата:

Учество на просечниот број на вработени во ОП = Просечен број на вработени во ОП/Просечен број на вработени во целата организација X 100%.

Забележете дека, според финансиерите, показателот за просечниот број на вработени на ОП се одредува врз основа на индикаторите за просечниот број на вработени, утврдени врз основа на вистинското место на нивната работа.

Местото на вистинската активност се определува врз основа на следните примарни документи:

• наредби (упатства) за вработување, префрлање вработен на друго работно место, доделување отсуство, раскинување (раскинување) на договор за вработување со вработен (отказ);
• лична картичка на вработен; временски лист и пресметка на плати и временски лист;
• платен список.

Бројот на вработени на платниот список за секој ден мора да одговара на податоците од листот за работно време, врз основа на кој се утврдува бројот на вработени. Покрај тоа, местото на работа мора да биде наведено во договорот за вработување со работникот.

2. Ако пресметката ги користи трошоците за работна сила на ОП, тогаш учеството на трошоците за работна сила на ОП за извештајниот (даночен) период треба да се одреди со помош на формулата:

Трошоци за работна сила за ЕП според податоци за даночно сметководство/Трошоци за труд за целата организација според даночни сметководствени податоци X 100%.

Во овој случај, составот на трошоците за работна сила е најлогично да се утврди во согласност со чл. 255 Даночен законик на Руската Федерација.

3. Учеството на преостанатата вредност на основните средства што може да се амортизираат што ги користи претпријатието се одредува за извештајниот (даночен) период според формулата (клаузула 1 од член 257, клаузула 3 од член 256, клаузула 2 од член 288 од даночниот законик на Руската Федерација, писмо на Министерството за финансии на Русија од 6.10.10 бр. 03-03-06/1/633):

Просечен трошок на основни средства што може да се амортизираат користени од ОП/Просечна цена на амортизираните основни средства на целата организација X 100%.

Просечната цена на основните средства, и посебна поделба и организацијата како целина, се пресметуваат според податоците за даночно сметководство (клаузула 4 од член 376 од даночниот законик на Руската Федерација, писмо на Министерството за финансии на Русија од април 10, 2013 година бр.03-03-06/1/11824) на следниот начин.

Просечната цена на основните средства за периодот на известување се пресметува со помош на формулата:

(Преостаната вредност на основните средства од 1 јануари + ... + Преостаната вредност на основните средства од 1-виот ден од последниот месец од периодот на известување + Преостаната вредност на основните средства од 1-виот ден од месецот по известувањето период) / (Број на месеци во извештајниот период +1 (4, 7 или 10)).

Просечната цена на основните средства за даночниот период (година) се пресметува со помош на формулата:

(Преостаната вредност на основни средства од 1 јануари + ... + Преостаната вредност на основните средства од 1 декември + Преостаната вредност на основните средства од 31 декември) / 13.

Ако ОП е креиран во рок од една година, тогаш резидуалната вредност на основните средства на овој ОП се пресметува со истите формули, а за месеците кога ОП сè уште не е создадена, преостанатата вредност на нејзините основни средства во пресметката се зема еднакво на нула (писмо на Министерството за финансии на Русија од 6 јули 2005 година. бр. 03-03-02/16).

4. Ние го одредуваме уделот на добивката на ОП за извештајниот (даночен) период користејќи ја формулата (клаузула 2 од член 288 од Даночниот законик на Руската Федерација):

Удел на добивката на ОП (алинеја 040 од Додаток бр. 5 на лист 02) = (Удел на просечниот број на вработени во ОП (или учество на трошоците за работна сила на ОП) + Удел на преостанатата вредност на амортизираната фиксна средства што ги користи ОП) / 2.

Износ на данок на доход за ОП (алинеја 070 од Додаток бр. 5 до Лист 02) = Добивка за организацијата како целина (алинеја 030 од Додаток бр. 5 до Лист 02) X Удел во добивката на ОП (алинеја 040 од Додаток бр. 5 до лист 02) X Регионална стапка (алинеја 060 од Додаток бр. 5 до лист 02).

Во овој случај, добивката за ОП (Добивка за целата организација X Удел од добивката на ОП) е означена на линијата 050 од Додаток бр. 5 на листот 02.

6. По ова, месечните авансни плаќања за следниот квартал се пресметуваат според формулата (клаузула 10.8 од Постапката за пополнување на декларацијата, одобрена по налог на Федералната даночна служба на Русија од 19 октомври 2016 година бр. ММВ-7-3 /572@ (во натамошниот текст: Постапка за пополнување на декларацијата), писмо на Федералната даночна служба на Русија од 13.10.11 бр. ED-4-3/16970):

Износот на месечната аконтација на ОП во кварталот што следи по периодот на известување (алинеи 220, 230, 240 од потоддел 1.2 од Дел 1 за ОП) = Износот на месечната аконтација во буџетот на составните субјекти на Руската Федерација како целина за организацијата во кварталот по извештајниот период (алинеја 310 од Листот 02) X Удел во добивката на ОП за извештајниот период (алинеја 040 од Додаток бр. 5 на Лист 02).

Пример

Организацијата, лоцирана во Москва, има две посебни дивизии, конвенционално ОП 1 и ОП 2.

При пресметување на учеството на профитот, организацијата користи „трошоци за работна сила“ како индикатор за работна сила. Да претпоставиме дека врз основа на резултатите од првиот квартал. Во 2017 година, даночната основа за данок на доход за организацијата како целина изнесуваше 200.000 рубли.

Трошоците за работна сила според даночните сметководствени податоци изнесуваат:

за организацијата како целина - 200.000 рубли. за седиште - 100.000 рубли. според ОП 1 - 40.000 рубли; според ОП 2 - 60.000 рубли. Просечна резидуална вредност на имот што може да се амортизира од 1 април 2017 година:
за организацијата како целина - 800.000 рубли. за седиште - 400.000 рубли. според ОП 1 - 200.000 рубли; според ОП 2 - 200.000 рубли.

Ајде да ја дистрибуираме даночната основа на организацијата за првиот квартал од 2017 година помеѓу седиштето и нејзините посебни поделби.

За да го направите ова, дефинираме:

дел од трошоците за работна сила за:

до седиштето: 100.000 рубли. : 200.000 рубли. x 100% = 50%; ОП 1: 40.000 руб. : 200.000 рубли. x 100% = 20%; ОП 2: 60.000 руб. : 200.000 рубли. x 100% = 30%; учество на резидуалната вредност според:
до седиштето: 400.000 рубли. : 800.000 рубли. x 100% = 50%; ОП 1: 200.000 руб. : 800.000 рубли. x 100% = 25%; ОП 2: 200.000 руб. : 800.000 рубли. = 25%; учество во добивката од:
седиште: (50% + 50%) : 2 = 50%; ОП 1: (20% + 25%) : 2 = 22,5%; ОП 2: (30% + 25%) : 2 = 27,5%; даночна основа за првиот квартал. 2017 година
за седиште: 200.000 рубли. x 50% = 100.000 руб.; според ОП 1: 200.000 руб. x 22,5% = 45.000 руб.; според ОП 2: 200.000 руб. x 27,5% = 55.000 руб.

Постапката за пополнување и поднесување на даночна пријава доколку има ОП

Ако организацијата има ОП преку која плаќа данок на доход, тогаш треба (Постапка за пополнување на декларација, писмо на Министерството за финансии на Русија од 1 февруари 2016 година бр. 03-07-11/4411):

1) пополнете посебни декларации за секој таков ОП и доставете ги до Федералната даночна служба на местото каде што е регистрирана ОП;

2) пополнете декларација за матичната единица на организацијата (ГП), односно за организацијата како целина.

Карактеристики на пополнување на декларација за организацијата како целина

за секоја ОП преку која организацијата плаќа данок на доход; за организацијата како целина, со исклучок на ОП.

2. Во редовите 140 и 160 од Лист 02, мора да се додадат цртички.

3. Во редот 200 од листот 02, мора да го наведете збирот на индикаторите од линиите 070 од сите апликации бр. 5 до листот 02.

Затоа, листот 02 може целосно да се пополни само откако ќе се пополнат сите додатоци бр. 5. Во исто време, за пополнување на прилозите бр. 5, потребни се податоците наведени во листот 02.

Така, паралелно се формираат листот 02 и додатоците бр. 5 до листот 02.

4. Во потточките 1.1 и 1.2 од дел. 1 означува податоци само за оние авансни плаќања во регионалниот буџет што се плаќаат на локацијата на државното претпријатие.

Овие податоци треба да се преземат и од Додаток бр. 5 на GP. Особено:

во алинеите 070 и 080 од потточка 1.1 дел. 1 податок се пренесува од редовите 100 и 110 од Додаток 5 до лист 02; во редовите 220-240 од потточка 1.2, означена е 1/3 од вредноста наведена во алинеја 120 од Додаток бр. 5 на листот 02.

Постапка за пополнување на Прилог бр.5 на лист 02

Оваа апликација треба да наведе:

1) во алинеја 030 - податоци од алинеја 120 од лист 02;

2) во алинеја 040 - дел од добивката на ЕП (група на ЕП или ГП), за која е составен Додаток бр. 5 од Лист 02;

3) во алинеја 050 - производ од показателите од алинеите 030 и 040 од Прилог бр. 5 Лист 02;

4) во редот 060 - стапката по која ОП (ПС) плаќа данок во регионалниот буџет;

5) во алинеја 070 - производ од показателите од алинеите 050 и 060 од Прилог бр. 5 од Лист 02;

6) во алинеја 080 (збирот на линиите 080 од сите апликации бр. 5 до лист 02 треба да биде еднаков на индикаторот од алинеја 230 од лист 02):

ако организацијата плаќа квартални аконтации и месечни плаќања во текот на кварталот - збирот на линиите 070 и 120 од Додаток бр.5 на листот 02 од декларацијата за претходниот период на известување. Во декларацијата за првиот квартал, на алинеја 080 се пренесуваат податоците од алинеја 121 од Прилог бр.5 до лист 02 од декларацијата за 9 месеци од 2016 година; доколку организацијата плаќа само квартални авансни плаќања или месечни плаќања врз основа на реалната добивка - податоци од алинеја 070 од Додаток бр.5 до лист 02 од декларацијата за претходниот период на известување.

Декларацијата за првиот извештаен период содржи цртички;

7) во редот 100 - разликата помеѓу редовите 070 и 080. Ако резултатот е нула или помал од нула, се додава цртичка;

8) во редот 110 - разликата помеѓу редовите 080 и 070. Ако резултатот е нула или помал од нула, се додава цртичка;

9) во редот 120:

ако организацијата плаќа квартални аванси и месечни плаќања во текот на кварталот - производот од алинеја 310 од лист 02 и алинеја 040 од пополнет Додаток бр. 5 на лист 02. Во декларацијата за годината се става цртичка; ако организацијата плаќа само квартални авансни плаќања или месечни плаќања врз основа на реалните профити, се додава цртичка;

10) во редот 121:

доколку организацијата плаќа квартални аванси и месечни плаќања во текот на кварталот - податоци од алинеја 120 од пополнет Прилог бр.5 до лист 02. Алинејата 121 се пополнува само при составување на декларација за 9 месеци. Во декларации за други периоди, во оваа линија се става цртичка; ако организацијата плаќа само квартални авансни плаќања или месечни плаќања врз основа на реалните профити, се додава цртичка.

Постапката за пополнување на декларација на ОП

Декларацијата за ОП се состои од:

Насловна страница; еден додаток бр. 5 на листот 02; потточки 1.1 и 1.2 дел. 1. При составувањето на декларацијата за организацијата веќе е генериран Прилог бр. 5 на листот 02 за секој ОП.

Насловната страница означува:

во полето „Проверка“ – контролен пункт ОП; во полето „Доставено до даночниот орган (шифра)“ - шифрата на Федералната даночна служба на локацијата на ОП на која се поднесува декларацијата; во полето „На локација (сметководство) (шифра)“ - 220; во полето „организација/посебна поделба“ - целото име на ЕП.

Во потточка 1.1 дел. 1 укажува на:

во редовите 040 и 050 - цртички; во алинеја 070 - податоци од алинеја 100 од Прилог бр.5 до лист 02; во алинеја 080 - податоци од алинеја 110 од Прилог бр.5 до лист 02.

Пододдел 1.2 дел. 1 е потребен само за оние организации кои плаќаат квартални авансни плаќања и месечни плаќања во текот на кварталот.

При пополнување на оваа потточка, наведете (клаузула 4.3.2 од Постапката за пополнување на декларацијата):

во редови 120-140 - цртички; во редовите 220-240 - 1/3 од износот прикажан во алинеја 120 од Додаток бр.5 на лист 02.

Во декларацијата за година потточка 1.2 дел. 1 не се вклучува.

Ако организацијата има ОП, но за нив плаќа данок на доход на Федералната даночна служба на местото каде што е регистрирано државното претпријатие, тогаш за такво ОП нема потреба: да поднесувате посебни декларации; пополнете ги прилозите бр.5 кон листот 02.