Merk... Teksten til problemet er hentet fra forumet.

Bestem standardene for arbeidskapital etter elementer og den generelle standarden basert på følgende data:

Indikatornavn	Indikatorverdi
Produksjonsprogram, detaljer	500
Kostnad for en del, UAH	107 145
Varigheten av produksjonssyklusen (kostnadene øker jevnt), dager	38
Mengden av kostnader for grunnleggende materialer som en del av kostnaden for delen, UAH.	71 430
Lagerstandard for basismaterialer, dager	19
Forbruk av hjelpematerialer for den årlige utgivelsen, UAH	4 285 800
Lagerrate av hjelpematerialer, dager	36
Drivstofforbruk, UAH	2 285 760
Drivstofftilførselshastighet, dager	27
Normen for andre produksjonsaksjer, UAH	642 870
Lagerrate på ferdigvarer, dager	5

En kommentar.
Interessant nok vet forfatteren av problemet at produksjonsprogrammet kan være daglig, skift, ukentlig, månedlig, kvartalsvis og årlig, så vel som for en hvilken som helst tidsperiode vi kan tenke oss? Hvorav det følger at belastningen på produksjonen (så vel som standarden på arbeidskapital) vil avvike betydelig! Og hvordan løser man dette? Jeg vil våge å foreslå at produksjonsprogrammet ble gitt til oss for et år. (Jeg kom til denne konklusjonen ved å sammenligne reservestandardene som er gitt for året, og årsprogrammet viste seg å ha nær betydning)

Det er også en nyanse til - er standarden gitt i virkedager eller i kalenderdager? Følgelig vil løsningen være annerledes. For enkelhets skyld velger vi kalenderdager og forutsetter at bedriften jobber i ett skift. Vi har 365 dager i året.

Det er helt uforståelig hva som skjuler seg bak ordene «kostnad på en del». Er dette en direkte kostpris? Full kostpris? Produksjonskostnad? For løsningens formål, la oss anta at det menes gjennomsnittlig faktisk produksjonskostnad registrert på konto 26 "Ferdigvare".

En bemerkning til. Det vil fortsatt ikke være mulig å bestemme den generelle standarden for arbeidskapital fra oppgavedataene, siden det ikke er data om forsikringsbeholdningen, standarden for laste- og losseoperasjoner, etc. Men for det hellige målet om å "løse problemet" vil vi ignorere alt dette ... Jeg lurer på hvor mange bedrifter som vil tape pengene sine, blir administrert av "spesialister" som vil bli opplært til slike oppgaver?

Løsning.
La oss definere det daglige (daglige) produksjonsprogrammet.
500/365 = 1,36986 deler per dag

Deretter:
Lagerpriser for basismaterialer
19 * 1,36986 * 71 430 = 1 859 132,90 hryvnia

Lager av hjelpematerialer
4 285 800/365 * 36 = 422 709,04 hryvnia

Drivstofflagerkurs
2 285 760/365 * 27 = 169 083,62 UAH.

Beholdningskurs for ferdigvarer
5 * 107 145 * 1,36986 = 733 868,25 UAH.

Arbeid under arbeid lagerkurs
(107 145 - 71 430) * 1,36986 * 38 / 2 = 929 566,45

Oppsummerer de oppnådde verdiene, definerer vi en viss "generell standard" som kreves for å løse problemet. Vær oppmerksom på at den reelle standarden for arbeidskapital vil avvike fra verdien som oppnås.
1 859 132,90 + 422 709,04 + 169 083,62 + 733 868,25 + 929 566,45 = 4 114 360,26 hryvnia

Svar: 4 114 360,26 hryvnia

Oppgave 2. Beregn standarden på arbeidskapital

I løpet av året vil 1000 varer produseres, kostnaden for en vare er 183 UAH. Varigheten av produksjonssyklusen er 9 dager, i begynnelsen av syklusen brukes 405 UAH. Bestem standarden på arbeidskapital under arbeid.

Løsning.

Knz - økningshastigheten i kostnader under pågående arbeid.

Knz = (Først + 0,5 * C) / (Først + C)

I dag står mange selskaper overfor problemet med mangel på midler forårsaket av en uberettiget økning i lagre av råvarer og ferdige produkter, samt en intensiv økning i kundefordringer. For å unngå denne typen problemer, bør arbeidskapitalen være riktig rasjonert.

Som kjent, arbeidskapital Er midlene som brukes av selskapet for å utføre sine pågående aktiviteter. Rasjonering av arbeidskapital er prosessen med å etablere normer (relative verdier som tilsvarer minimum, økonomisk berettiget lagerbeholdning og satt i dager) og standarder (minste nødvendige beløp av midler som sikrer den økonomiske aktiviteten til et foretak) for en standardisert gruppe av arbeidskapital. I dette tilfellet er det nødvendig å ta hensyn til normenes avhengighet av følgende faktorer:

• varigheten av produksjonssyklusen til produksjonsprodukter;
• konsistens og klarhet i arbeidet til anskaffelses-, prosesserings- og produksjonsbutikker;
• leveringsbetingelser (varighet for leveringsintervaller, størrelser på leverte partier);
• leverandørenes avstand fra forbrukerne;
• hastighet på transport, type og uavbrutt drift av transport;
• tidspunkt for forberedelse av materialer for lansering i produksjon;
• hyppigheten av lansering av materialer i produksjon;
• betingelser for salg av produkter;
• systemer og oppgjørsformer, hastighet på dokumentflyt, mulighet for bruk av factoring.

Normene utviklet i selskapet for hvert element av arbeidskapital er gyldige i flere år. Men i tilfelle betydelige endringer i teknologien og organiseringen av produksjonen, produktutvalget og volumet, adresser til samarbeidende foretak, etterspørselspriser og kredittpolitikk, spesifiseres de under hensyntagen til de tilsvarende reagensene.

Merk! Arbeidskapitalsatser karakteriserer minimumslagrene av varelager, beregnet i dager med lager eller som en prosentandel av en viss base (omsettelige produkter, volumet av anleggsmidler). Som regel er de satt til et kvartal eller et år, men kan være gyldige i lengre tid.

Ved standardisering av arbeidskapital brukes flere metoder:

direkte konto;

analytisk;

eksperimentelt laboratorium;

rapportering og statistikk;

koeffisient.

Direkte tellemetode basert på det faktiske behovet for arbeidskapital. Den brukes når det er mulig å bestemme varigheten av utførelsen av forretningsprosesser inkludert i driftssyklusen til selskapet. Gir en rimelig beregning av aksjer for hvert element av arbeidskapital, med tanke på alle endringer i nivået på selskapets organisatoriske og tekniske utvikling, transport av inventar, praksis med oppgjør mellom bedrifter.

Analytisk metode Vurdering av standarden for arbeidskapital er etablert i henhold til den faktiske verdien av arbeidskapital for en viss periode, under hensyntagen til justering for overskudd og unødvendige lagre, samt endringer i produksjons- og forsyningsforholdene. Det brukes i de selskapene der midler investert i materielle eiendeler og kostnader opptar en stor andel av den totale mengden arbeidskapital.

Eksperimentelt laboratorium metode basert på målinger av forbruk av arbeidskapital og volumet av produkter (arbeid) produsert i laboratorie- og eksperimentelle produksjonsforhold. Forbruksrater fastsettes ved å velge de mest pålitelige resultatene og beregne gjennomsnittet ved hjelp av matematiske statistiske metoder. De mest hensiktsmessige bruksområdene for disse standardene er hjelpe- og kjemisk produksjon, teknologiske prosesser, utvinningsindustri og konstruksjon.

Rapportering og statistikk metode fortsetter fra analysen av statistiske (regnskapsmessige eller operasjonelle) rapporteringsdata om det faktiske forbruket av materialer per produksjonsenhet (arbeid) for forrige (referanse)periode. Anbefales for utvikling av både individ og gruppe

forbruksrater av materialer og råvarer og drivstoff- og energiressurser.

Med koeffisientmetoden standarden for arbeidskapital for den planlagte perioden er etablert ved å bruke standarden fra forrige periode og tar hensyn til justeringer for endringer i produksjonsvolumet og akselerasjon av omsetningen av arbeidskapital. Gir for deres inndeling i to grupper:

avhengig av endringer i produksjonsvolumet (råvarer, materialer, kostnader for pågående arbeid, ferdige produkter på lageret);

ikke avhengig av produksjonsvolumet (reservedeler, varer med lav verdi og slitasje, utsatte utgifter).

Det er verdt å merke seg at følgende elementer av arbeidskapital er standardisert:

produktive reserver;

uferdig produksjon;

Fremtidige utgifter;

ferdige produkter på lageret til bedriften;

kontanter på lager.

La oss vurdere mer detaljert rasjoneringen av hvert av elementene.

VURDERING I PRODUKSJONSLAGER

Produktive reserver- dette er materielle ressurser som er på bedriften, men som ikke har kommet inn i produksjonsprosessen. Sammensetningen av arbeidskapital i varelager:

• råvarer;
• grunnleggende materialer og innkjøpte halvfabrikater;
• hjelpemidler;
• brensel;
• container;
• reservedeler;
• varer med lav verdi og slitasje (MBP). Som en del av IBE tas arbeidsinstrumenter med en levetid på opptil ett år i betraktning, inkludert:

o lavverdi og utslitte verktøy og enheter;

o lavverdi husholdningsinventar;

o spesielle klær og fottøy;

o spesielle verktøy og enheter;

o utskiftbart utstyr;

o produksjonsbeholdere.

Avhengig av formålet med lageret og behovet for å klargjøre materielle ressurser for bruk i produksjonen, er det aktuelle, forsikrings- (eller garanti-), teknologiske (eller forberedende) og transportlager.

Nåværende lager er nødvendig for å sikre en jevn drift av produksjonen ved bedriften i perioden mellom neste leveranser. Satsen på gjeldende beholdning tas som regel lik halvparten av gjennomsnittsintervallet mellom to påfølgende leveranser. Den maksimale verdien av gjeldende aksje (Z tech) bestemmes av formelen:

Z tech = P jfr. dager × T, (1)

hvor P jfr. dag - gjennomsnittlig daglig behov for dette materialet, naturlige måleenheter;

T- tid mellom to påfølgende leveranser, dager.

Sikkerhetslager er utformet for å forhindre konsekvensene forbundet med forsyningsavbrudd. Sikkerhetslagersatsen settes enten innenfor 30-50 % av gjeldende sats, eller lik maksimal tid for avvik fra forsyningsintervallet. Forsikring, eller garanti, lager (Z-side) beregnes ved hjelp av formelen:

Z side = N h. pp × P, (2)

hvor N h. p - hastigheten på sikkerhetslageret av materialer, dager;

P er det gjennomsnittlige daglige behovet for denne typen materialer, rubler.

Forberedende (teknologisk) lager(3 av disse) opprettes i tilfeller der råvarer og materialer som ankommer virksomheten krever passende tilleggsforberedelse: tørking, sortering, skjæring, montering, etc. lossing, papirarbeid og klargjøring for videre bruk av råvarer, materialer og komponenter. Mengden av et slikt lager bestemmes som følger:

Z de = P jfr. dager × T c, (3)

hvor T c - varigheten av den teknologiske syklusen, dager.

Transportlager(Z tr) dannes i tilfelle avvik i tidspunktet for flyten av dokumenter og betaling for dem og tiden brukt på veien for materialer. Verdien beregnes ved direkte og analytiske metoder.

Den direkte tellemetoden brukes med en ubetydelig nomenklatur over forbruksmateriell som kommer fra et begrenset antall leverandører. Er leverandøren langt unna kommer råvarebetalingsdokumentene og betales av selskapet før forsendelsen kommer. Derfor er størrelsen på transportlageret lik tidsintervallet mellom betaling av faktura og mottak av råvarer i bedriften.

Med et stort antall leverandører og en betydelig nomenklatur over forbrukte ressurser, bestemmes transportlagergraden med en analytisk metode. For å gjøre dette, fra regnskapsdataene for det siste året, tas saldoene på varelager i transitt ved begynnelsen av hvert kvartal minus kostnadene for ressurser som ble forsinket på vei utover den fastsatte tidsrammen.

Den generelle lagersatsen (Z total) for råvarer, basismaterialer, kjøpte halvfabrikata beregnes ved hjelp av formelen:

Z totalt = Z tech + Z line + Z tech + Z tr. (4)

Arbeidskapitalforhold i produksjonsbeholdninger ( N nz) beregnes med formelen:

N nz = Z totalt × R, (5)

hvor P er gjennomsnittlig daglig forbruk av arbeidskapital, rubler.

Eksempel 1

Bedriften OJSC "XXX" jobber med 40 leverandører med en total leveringssyklus på 2000 dager. Sikkerhetslagerkursen (Z-linje) er satt til 35 % av gjeldende lagerkurs (Z tech). Det gjennomsnittlige daglige behovet (P gjennomsnittlig dag) i materiale (for eksempel i storseksjonsstål St3) er 50 kg, prisen for 1 kg er 48,6 rubler. Den teknologiske syklusen varer i 10 dager. La oss bestemme standarden for arbeidskapital i produksjonsbeholdninger, i dette tilfellet - i stål av høy kvalitet ( N nz).

1. La oss finne endagsforbruket av stål i verdi: P = 50 × 48,6 = 2430 rubler.

2. Kursen på gjeldende aksje (Z tech) er lik: 2000/40/2 = 25 dager.

3. Sikkerhetsbeholdningen (3 linjer): 25 × 0,35 = 9 dager.

4. Hastigheten på teknologisk lager (3 de): 10 dager.

5. Generell lagerkurs (Z totalt): 25 + 9 + 10 = 44 dager.

6. Normen for arbeidskapital i produksjonsbeholdninger ( N pz): 44 × 2430 = 106 920 rubler.

VURDERING I UFERDIG PRODUKSJON

Uferdig produksjon- produkter på ulike stadier av bearbeiding - fra lansering av råvarer, materialer og komponenter i produksjon til aksept av det ferdige produktet av teknisk kontrollavdeling. Det bestemmes av mengden av de avanserte midlene som er investert i kostnadene for råvarer, basis- og hjelpematerialer, drivstoff, elektrisitet, avskrivninger og andre utgifter. Alle disse kostnadene for hvert produkt øker etter hvert som du beveger deg langs kjeden av den teknologiske prosessen.

MERK

Mengden arbeidskapital som brukes i arbeid i arbeid avhenger av varigheten av produksjonssyklusen, kostnadene for produserte produkter og intensiteten av kostnadsøkninger i produksjonsprosessen.

Satsen på arbeidskapital sysselsatt i arbeid i arbeid ( N raffineri) beregnes som følger:

N npz = C gj.sn. × T c × K n, (6)

hvor С avg er gjennomsnittlig daglig produksjon til kostpris, rubler;

T c - varigheten av produksjonssyklusen for fremstilling av dette produktet, dager;

K n - økningen i kostnadene, som kjennetegner nivået av produktberedskap som en del av arbeidet som pågår. Behovet for beregningen skyldes det faktum at kostnadene under arbeid utføres til forskjellige tider. Hvis de vokser jevnt, blir økningen i kostnadene funnet av formelen:

K n = (MZ + 0,5 × R pr) / S-plan, (7)

hvor МЗ - planlagte materialkostnader, rubler;

R pr - andre utgifter etter kostnadselementer, rubler;

С plan - den planlagte kostnaden for en produksjonsenhet, rubler.

Med en ujevn kostnadsøkning endres koeffisientformelen som følger:

K n = Ts av / S prod, (8)

hvor C cf er gjennomsnittskostnaden for et produkt under arbeid;

Fra produksjon - produksjonskostnaden for produktet.

Eksempel 2

På foretaket til JSC "XXX" i det pågående arbeidet er det et produkt EN, hvis produksjon krever grunnleggende materialer, innkjøpte komponenter som utgjør materialkostnader, lønn til produksjonsarbeidere, samt andre kostnader, som inkluderer overheadkostnader, etc. Data for beregning av arbeidskapital i arbeid i arbeid (i en produkt EN) er presentert i tabellen. 1.

Tabell 1. Beregning av normer for arbeidskapital sysselsatt i arbeid i arbeid

Navn	Betegnelse	Mengde, gni.
Beregningsdata
Materialkostnader i henhold til plan
Produksjonsarbeideres lønn
Trygdeavgift
andre utgifter
Planlagt kostnad
Produksjonskostnad
Pris under arbeid
Gjennomsnittlig daglig produksjon til kostpris
Varigheten av produksjonssyklusen for produksjonen av dette produktet
Beregnet del
Økning i kostnader (med en jevn kostnadsøkning)
Forhold mellom kostnadsøkning (med ujevn kostnadsøkning)
Arbeidskapitalsats under arbeid:
med en jevn kostnadsøkning	N npz0
med ujevn kostnadsvekst	N npz1

I følge tabellen. 1 med en jevn økning i kostnadene K n0 = (896 876 + 0,5 × 847 889) / 2 074 090 = 0,64; med ujevn - K n1 = 1 440 341/1 920 454 = 0,75.

Normer for arbeidskapital i produktet EN med en jevn og ujevn kostnadsøkning utgjorde hhv. N npz0 = 464 551 × 4 × 0,64 = 1 118 250 rubler. og N npz1 = 464 551 × 4 × 0,75 = 1 393 653 rubler.

VURDERING AV FERDIGE PRODUKTER

Det neste elementet i reguleringen av arbeidskapital er arbeidskapitalstandard for ferdige produkter- produkter akseptert av teknisk kontrollavdeling og levert til ferdigvarelageret, hvor produksjonssyklusen er avsluttet. Arbeidskapitalsatsen for ferdige produkter bestemmes av tiden fra det øyeblikket produktene mottas på lageret til kunden betaler for dem og avhenger av en rekke faktorer:

rekkefølgen på forsendelsen og tiden som kreves for å akseptere ferdige produkter fra butikkene;

tiden som kreves for plukking og utvalg av produkter til størrelsen på den sendte batchen og i området i henhold til bestillinger, bestillinger, kontrakter;

tid som kreves for emballasje, produktmerking;

tiden som kreves for levering av pakkede produkter fra lageret til bedriften til jernbanestasjonen, bryggen, etc .;

tidspunktet for lasting av produkter i kjøretøy;

lagringstid av produkter på lageret.

Arbeidskapitalforhold i lager av ferdige produkter ( N rp) på lageret bestemmes av formelen:

N rp = I dager × N zgp, (9)

hvor In day er gjennomsnittlig daglig produksjon av hvert produkt til produksjonskostnad, rubler;

N zgp - lagerhastigheten for ferdige produkter, dager. Det inkluderer tiden som kreves for aksept av produkter fra butikkene, montering av transportpartiet, pakking og forsendelse av produkter, og papirarbeidet.

Eksempel 3

Ved å bruke formel (9) bestemmer vi standarden for arbeidskapital i lager av ferdige produkter (tabell 2).

Tabell 2. Beregning av standarden for arbeidskapital i lager av ferdige produkter ved foretaket til JSC "XXX"

REGULERING AV KOSTNADER FOR FREMTIDIGE PERIODER

Det økonomiske innholdet i utsatte utgifter består i behovet for å finansiere noen av kostnadene som er forpliktet i nåtiden, og vil bli avskrevet til kostpris i fremtiden.

Strukturen til utsatte utgifter inkluderer følgende kostnader: for utvikling av nye typer produkter og nye teknologiske prosesser; ved abonnement på tidsskrifter; til leie; for kommunikasjon; for skatter og avgifter betalt for fremtiden. Arbeidskapitalandel for utsatte utgifter ( N rbp) bestemmes av formlene:

N rbp = R knopp. pl - R pl + R s, (10)

hvor P knopp. pl er mengden av midler i fremtidige utgifter i begynnelsen av den planlagte perioden, rubler;

R pl - utgifter som påløper i den planlagte perioden, rubler;

Р с - utgifter avskrevet til produksjonskostnadene i den planlagte perioden, rubler;

N pbp = P 0 + P pl - P cn, (11)

hvor Р 0 - utgifter i begynnelsen av perioden, rubler;

R pl - utgifter i henhold til planen for året, rubler;

R cn - utgifter som skal avskrives i planleggingsåret, rubler.

Eksempel 4

La oss beregne standarden for arbeidskapital for fremtidige utgifter (resultatene er i tabell 3).

Tabell 3. Beregning av standarden på arbeidskapital for forskuddsbetalte utgifter

GENERELL ARBEIDSREGULERING

Ved å fullføre rasjoneringsprosessen etablerer de en samlet standard for arbeidskapital ved å legge sammen private standarder for varelager, pågående arbeid, utsatte kostnader og ferdige produkter.

Den gjennomsnittlige arbeidskapitalsatsen for foretaket som helhet beregnes ved å dele den aggregerte satsen med endagsproduksjonen av salgbare produkter til produksjonskostnaden.

Arbeidskapitalforhold beregnes i naturalier (stykker, tonn, meter, etc.) og i monetære termer (rubler) og i lagerdager. Den generelle standarden for arbeidskapitalen til bedriften beregnes bare i monetære termer og bestemmes ved å summere standardene for arbeidskapitalen for individuelle elementer:

N totalt = N nz + N wp + N rbp + N rp. (12)

Eksempel 5

I følge tabellen. 4 vil den generelle standarden for arbeidskapital for bedriften OJSC "XXX" være 60 203 tusen rubler.

Tabell 4. Beregning av den generelle standarden for arbeidskapital for foretaket OJSC "XXX"

Arbeidskapitalforhold etter elementer (varer), tusen rubler				Generell standard N Total
Produktive reserver, N pz	Uferdig produksjon, N wp	Ferdige produkter, N G	Fremtidige utgifter, N rb

Korrekt utført rasjonering av arbeidskapital tillater således økonomisk bruk av økonomiske ressurser, bidrar til vellykket gjennomføring av økonomiske aktiviteter og styrking av selskapets økonomiske tilstand.

M.V. Altukhova,
økonom ved OJSC "Rudoavtomatika"

I forholdene til foretak som opererer etter prinsippene for kommersiell regnskap, øker behovet for å bestemme behovene til foretak for sine egne sirkulerende eiendeler, som spiller en viktig rolle i foretakenes normale funksjon.

Fastsettelse av virksomhetens behov for egne sirkulerende eiendeler foretas i rasjoneringsprosessen, d.v.s. bestemme standarden for arbeidskapital.

Formålet med rasjonering er å bestemme den rasjonelle størrelsen på sirkulerende eiendeler, avledet for en viss periode i produksjonssfæren og sirkulasjonssfæren.

Behovet for arbeidskapital for hver virksomhet fastsettes ved utarbeidelse av en økonomiplan. Dermed er ikke verdien av standarden en konstant verdi. Størrelsen på sine egne sirkulerende eiendeler avhenger av produksjonsvolumet, leverings- og salgsbetingelsene, utvalget av produserte produkter og betalingsmåtene som brukes.

Ved beregning av et foretaks behov for egne sirkulerende eiendeler, må følgende tas i betraktning. Egne sirkulerende eiendeler bør dekke behovene til ikke bare hovedproduksjonen for gjennomføring av produksjonsprogrammet, men også behovene til hjelpe- og hjelpenæringer, boliger og kommunale tjenester og andre gårder som ikke er relatert til hovedaktiviteten til foretaket og er ikke på en uavhengig balanse, større reparasjoner utført på egen hånd ...

Rasjonering av arbeidskapital utføres i monetære termer. Grunnlaget for å fastsette behovet er kostnadsestimatet for produksjon av produkter (verk, tjenester) for den planlagte perioden.

I prosessen med rasjonering etableres private og aggregerte standarder. Rasjoneringsprosessen består av flere påfølgende stadier.

I det første trinnet utvikles lagernormer for hvert element i den standardiserte arbeidskapitalen. Satsen er en relativ verdi som tilsvarer lagervolumet for hvert element av arbeidskapital. Kursen er satt i dager med lager og betyr varigheten av perioden for å levere denne typen materielle eiendeler. Aksjekursen kan settes som en prosentandel, i monetære termer, til en viss base. Basert på normene for beholdning og forbruk av varelager, bestemmes mengden arbeidskapital som kreves for å lage standardiserte beholdninger for hver type arbeidskapital.

Deretter, ved å legge til de private standardene, beregnes den aggregerte standarden. Arbeidskapitalforholdet er det monetære uttrykket for den planlagte varebeholdningen, minimum som er nødvendig for den normale økonomiske aktiviteten til foretaket.

Følgende metoder for standardisering av arbeidskapital brukes:

Direkte konto;

analytisk;

Koeffisient.

Den direkte tellemetoden består i det faktum at først mengden avansert arbeidskapital i hvert element bestemmes, deretter ved å summere dem, bestemmes den totale mengden standarder, noe som er ganske arbeidskrevende, men lar deg gjøre de mest nøyaktige beregningene av private og samlede standarder.

Analysemetoden brukes når det i planleggingsperioden ikke er vesentlige endringer i driftsforholdene til foretaket sammenlignet med den forrige. Beregningen av standarden utføres på en konsolidert måte, med hensyn til forholdet mellom produksjonsveksthastigheten og størrelsen på normalisert arbeidskapital i forrige periode.

Med koeffisientmetoden bestemmes den nye standarden på grunnlag av den gamle ved å gjøre endringer i den, under hensyntagen til produksjon, levering av salg av produkter, varer (verk, tjenester).

For eksempel er standarden for arbeidskapital avansert i råvarer, basismaterialer og innkjøpte halvfabrikater bestemt av:

H = R x D (9)

H - standard for arbeidskapital i lager av råvarer, basismaterialer og kjøpte halvfabrikata;

Р - gjennomsnittlig daglig forbruk av råvarer, materialer, kjøpte halvfabrikata;

D - lagerkurs i dager.

En generaliserende indikator på effektiviteten ved bruk av arbeidskapital er indikatoren på lønnsomheten (Rok), beregnet som forholdet mellom fortjeneste fra salg av produkter (Prp) eller annet økonomisk resultat og verdien av arbeidskapital (Juice):

Rock = Prp / S ok (10)

Denne indikatoren karakteriserer mengden overskudd mottatt for hver rubel av arbeidskapital, og gjenspeiler den økonomiske effektiviteten til foretaket, siden det er arbeidskapitalen som sikrer omsetningen av alle ressursene i foretaket.

I russisk forretningspraksis blir effektiviteten ved bruk av arbeidskapital vurdert gjennom indikatorene for omsetningen. Siden kriteriet for å vurdere effektiviteten av arbeidskapitalstyring er tidsfaktoren, brukes indikatorer som reflekterer for det første total omsetningstid, eller varigheten av én omsetning i dager, og for det andre omsetningshastigheten.

Varigheten av en omsetning består av oppholdstiden for arbeidskapitalen i produksjonssfæren og sirkulasjonssfæren, fra tidspunktet for anskaffelse av varelager og slutter med mottak av inntekter fra salg av produkter produsert av foretaket . Med andre ord, varigheten av én omsetning i dager dekker varigheten av produksjonssyklusen og tiden brukt på salg av ferdige produkter, og representerer perioden hvor de sirkulerende eiendelene går gjennom alle stadier av sirkulasjonen i en gitt virksomhet.

Varigheten av én omsetning (omsetning av arbeidskapital) i dager (omsetning) bestemmes ved å dele arbeidskapitalen (Juice) med én-dagers omsetning, definert som forholdet mellom salgsvolumet (RP) og varigheten av perioden i dager (D) eller som forholdet mellom varigheten av perioden og antall omdreininger (Cob):

OBok = Juice: RP / D = Juice x D / RP = D / Cob. (elleve)

Jo kortere varigheten av sirkulasjonsperioden eller omsetningen av én arbeidskapital, jo mindre arbeidskapital kreves av foretaket. Jo raskere sirkulerende eiendeler lager en krets, jo bedre og mer effektivt brukes de. Dermed påvirker tidspunktet for kapitalomsetning behovet for samlet arbeidskapital. Å redusere denne tiden er den viktigste retningen for økonomisk styring, noe som fører til en økning i effektiviteten av bruken av arbeidskapital og en økning i avkastningen.

Omsetningshastigheten for arbeidskapital karakteriserer det direkte forholdet mellom omsetning (antall revolusjoner) for en viss tidsperiode - et år, et kvartal. Denne indikatoren gjenspeiler antall kretser laget av arbeidskapitalen til bedriften, for eksempel per år. Den beregnes som kvotienten for å dele volumet av solgte (eller salgbare) produkter med arbeidskapital, som tas som gjennomsnittlig arbeidskapitalbeløp:

Cob = RP * Juice (12)

Det direkte omsetningsforholdet viser verdien av solgte (eller salgbare) produkter per 1 rubel arbeidskapital. En økning i denne koeffisienten betyr en økning i antall omdreininger og fører til at:

Produksjonen av produkter eller salgsvolumet vokser for hver rubel av arbeidskapital investert;

For samme produksjonsvolum kreves en mindre mengde arbeidskapital.

Dermed karakteriserer omsetningsforholdet nivået på produksjonsforbruket av arbeidskapital. Veksten av den direkte omsetningsgraden, dvs. en økning i omsetningshastigheten foretatt av sirkulerende eiendeler betyr at selskapet rasjonelt og effektivt bruker sirkulerende eiendeler. En nedgang i antall omdreininger indikerer en forverring av bedriftens økonomiske tilstand.

Det omvendte omsetningsforholdet eller koeffisienten for å laste (fikse) arbeidskapital viser mengden arbeidskapital brukt på hver rubel av solgte (omsettelige) produkter, og beregnes som følger:

Kz = Juice / RP = 1 / Kob (13)

hvor: Кз - lastfaktor.

Sammenligning av omsetnings- og belastningsforhold i dynamikk gjør det mulig å identifisere trender i endringen i disse indikatorene og bestemme hvor rasjonelt og effektivt arbeidskapitalen til bedriften brukes.

Omsetningsindikatorer kan beregnes for alle sirkulerende eiendeler og for deres individuelle elementer, slik som varelager, under arbeid, ferdige og solgte produkter, midler i oppgjør og kundefordringer:

Lageromsetningen beregnes som forholdet mellom produksjonskostnadene og gjennomsnittlig varelager;

Omsetning pågående arbeid - som forholdet mellom varer mottatt til lageret og gjennomsnittlig årlig volum av pågående arbeid;

Omsetning av ferdige produkter - som forholdet mellom sendte eller solgte produkter til gjennomsnittsverdien av ferdige produkter;

Omsetningen av midler i beregningene er forholdet mellom salgsinntekter og gjennomsnittlige fordringer.

De listede indikatorene gjør det mulig å gjennomføre en grundig analyse av bruken av egen arbeidskapital (de kalles private omsetningsindikatorer).

Omsetningen av arbeidskapital kan akselerere eller bremse. Med en nedgang i omsetningen er ytterligere midler involvert i omsetningen. Effekten av å akselerere omsetningen kommer til uttrykk i å redusere behovet for arbeidskapital i forbindelse med forbedring av bruken deres, deres besparelser, noe som påvirker økningen i produksjonsvolumer, og som et resultat - på de økonomiske resultatene. Akselerasjonen av omsetningen fører til frigjøring av en del av arbeidskapitalen (materielle ressurser, kontanter), som brukes enten til produksjonsbehov eller til akkumulering i driftskontoen. Til syvende og sist forbedres foretakets soliditet og økonomiske tilstand.

1) Standarden for arbeidskapital for råvarer, basismaterialer og innkjøpte halvfabrikater beregnet på grunnlag av deres gjennomsnittlige daglige forbruk ( R SUT), lik forholdet mellom de tilsvarende kvartalsvise (årlige) produksjonskostnadene i 90 (360) dager, og gjennomsnittlig lagerhastighet i dager ( Z D).

Arbeidskapitalsatsen for hver type eller homogen gruppe av materialer tar hensyn til tiden brukt i gjeldende ( Z TEK), forsikring ( Z STR), transport ( Z TR), teknologisk ( Z TECH) og forberedende ( З under) aksjer.

Nåværende lager - hovedtypen lager som kreves for å sikre en jevn drift av bedriften mellom to påfølgende leveranser. Det er definert som produktet av det gjennomsnittlige daglige forbruket ( R SUT) for intervallet mellom leveranser ( OG):

З TEK = P SUT · I,

For eksempel, hvis det gjennomsnittlige daglige forbruket er 8 tusen rubler, er leveringsintervallet 16 dager, så Z TEK = 8 · 16 = 128 tusen rubler. Den nåværende beholdningen når sin maksimale verdi ved neste levering. Etter hvert som den brukes, avtar den og blir fullstendig oppbrukt ved neste ordinære levering.

Ved beregning av nåværende beholdning er den mest tidkrevende prosessen å etablere et leveringsintervall, det vil si et intervall mellom to påfølgende leveranser. Ved forsinket varemottak, d.v.s. hvis det faktiske intervallet Og FAK overgår det planlagte Og PL, produksjonsprosessen kan bli suspendert på grunn av fravær. For å unngå dette opprettes et sikkerhetslager.

Sikkerhetslager definert som produktet av gjennomsnittlig daglig materialforbruk P SUT brudd i tilførselsintervallet (OG FAKTA - OG PL), delt på to:

З STR = P SUT · (OG FAKTA - OG PL) · 0,5.

Med et grovt anslag kan det tas til 50 % av dagens beholdning. I tilfelle når en industribedrift er lokalisert langt fra transportveier eller ikke-standard, brukes unike materialer, kan sikkerhetslagergraden økes til 100%. Når materialer leveres under direkte kontrakter, reduseres sikkerhetslageret med inntil 30 %.

Fremveksten av sikkerhetslager skyldes et brudd på levering av materiell fra leverandøren. Hvis denne overtredelsen er knyttet til en transportorganisasjon, opprettes et transportlager, inkludert de sirkulerende eiendeler som er frosset fra datoen for betaling av leverandørens faktura til ankomst av varene på lageret. Transportlager beregnes på samme måte som sikkerhetslager:

Z TR = P SUT · (OG FAKTA - OG PL) · 0,5.

Teknologisk lager det opprettes i tilfeller der de innkommende materielle verdiene ikke oppfyller kravene til den teknologiske prosessen og gjennomgår passende behandling før de settes i produksjon. Denne beholdningen tas i betraktning dersom den ikke er en del av produksjonsprosessen. For eksempel, som forberedelse til produksjon, trenger noen typer råvarer og materialer tid til tørking, oppvarming, sliping osv.

Den teknologiske beholdningen beregnes som produktet av bearbeidbarhetsfaktoren til materialet TIL DE for mengden av beholdninger (løpende, forsikring og transport):

Z TEK = (Z TEK + Z STR + З TR) · TO TECH.

Faktoren for tilvirkning av materialet er etablert av en kommisjon, som inkluderer representanter for leverandører og forbrukere.

Generell standard for arbeidskapital for en viss type materialer beregnes det:

H M = W TEK + Z STR + Z TR + Z TECH.

2) Arbeidskapitalandel for hjelpemidler beregnes på samme måte som standarden for råvarer og materialer. Ved bruk av et bredt spekter av hjelpematerialer bør minst 50 % av det årlige forbruket beregnes. Øvrige hjelpemidler bestemmes ut fra forbruk siste år og faktiske saldoer.

3) Normen for arbeidskapital for reservedeler er satt basert på den faktiske utgiften for 1 tusen rubler. kostnaden for alt utstyr ved å dele arbeidskapitalforholdet med den bokførte verdien av utstyret.

For stort unikt utstyr beregnes arbeidskapitalstandarden for reservedeler ved den direkte tellemetoden for hver del, tar hensyn til levetiden og prisen i henhold til formelen:

,

hvor V- antall mekanismer (utstyr) med samme navn, stk; n- antall deler med samme navn i hver mekanisme, stk; D- hastigheten på beholdningen av deler, dager; TIL- reduksjonsfaktor; T- levetid for deler; C- delpris, gni.

4) Satsen på arbeidskapital i arbeid i arbeid reflekterer kostnadene for produkter i ulike stadier av produksjonsprosessen - fra lansering i produksjon til utgivelse av ferdige produkter.

Tilstedeværelsen av WIP ved virksomheten er en forutsetning for å sikre en jevn drift.

Bedrifter planlegger vanligvis mengden WIP i de minste nødvendige mengder for å sikre kontinuiteten i produksjonsprosessen. Ved undervurdering av verdien av den faktiske WIP-etterspørselen hos bedriften, oppstår det en ugunstig situasjon, som kommer til uttrykk i nedgang i produksjonsprosessen og hyppige stopp av bedriften. Dette fører til en økning i varigheten av produksjonssyklusen og følgelig varigheten av omsetningen til både sirkulerende eiendeler og generelt sirkulerende eiendeler til foretaket, noe som forverrer foretakets økonomiske tilstand. Ved en overestimering av etterspørselen etter WIP, øker kostnadene for dannelse av varelager og lagring av produkter, noe som innebærer en økning i totale kostnader i foretaket, en delvis nedsettelse av arbeidskapitalen, samt en forringelse av foretakets generelle økonomiske tilstand.

Arbeidskapitalforholdet for dannelse av beholdninger av arbeid i arbeid inkluderer alle kostnadene til produserte produkter - dette er kostnadene for råvarer, basis- og hjelpematerialer, drivstoff, arbeidskostnader, elektrisitet, vann, damp, etc. Som et resultat består kostnadene for igangværende arbeid av kostnadene for uferdige produkter, halvfabrikata av egen produksjon, samt ferdigvarer som ikke er akseptert av den tekniske kontrolltjenesten.

Mengden på lager i arbeid avhenger av fire faktorer: volum og sammensetning av produkter, varigheten av produksjonssyklusen for produksjon av produkter og arten av kostnadsøkningen i produksjonsprosessen. De tre første faktorene påvirker volumet av pågående arbeid i direkte forhold.

Mengden av lager i arbeid i arbeid beregnes ved hjelp av følgende formel:

H NP = Q C D K NZ, = C ODN D K NZ,

hvor Q- antall produkter produsert per dag (dvs. l., stk., etc.);

MED- enhetskostnad, rubler;

MED EN- en-dags produksjonskostnader, rubler;

D- varigheten av produksjonssyklusen i kalenderdager;

K NZ- økningen i kostnadene, som kjennetegner nivået av produktberedskap som en del av arbeidet som pågår.

Når man bestemmer innvirkningen på verdien av pågående arbeid, vil kostnadsøkningsfaktoren ( K NZ) alle kostnader i produksjonsprosessen er delt inn i engangskostnader, dvs. kostnader som påløper i begynnelsen av produksjonssyklusen (råvarer, basismaterialer, etc.), og økende (avskrivninger, lønn, damp, vann, energi, etc.). Økningen i kostnadene i produksjonsprosessen utføres jevnt og ujevnt. Med en jevn kostnadsøkning beregnes koeffisienten som følger:

, hvor Z P- innledende kostnader; Z O- andre kostnader; Z- summen av alle kostnader (З П + З О);

Anta at varigheten av produksjonssyklusen er 10 dager, den daglige produksjonen av varer er 100 enheter, kostnaden for råvarer for produksjon av en enhet av varer er 100 rubler. Arbeidskostnader og andre variable kostnader er fastsatt til 50 og 20 rubler. Råvarer er fullt inkludert i produksjonsprosessen helt fra begynnelsen, og resten av kostnadene oppstår jevnt gjennom hele produksjonssyklusen, derfor bestemmes de i halvparten, dvs. (50 + 20): 2 = 35 rubler. I dette tilfellet er standarden for arbeidskapital under arbeid:

N NP = 10 dager. 100 enheter (100 + 35) = 135 000 rubler.

Hvis alle kostnader, inkludert kostnadene for råvarer, oppstår jevnt, vil i dette tilfellet 1/2 av alle kostnader inkluderes i beregningen av kostnadene for arbeid i arbeid.

I vårt eksempel (100 + 50 + 20): 2 = 85 rubler. Da er standarden for pågående arbeid:

N NP = 10 dager. 100 enheter 85 = 85 000 rubler.

5) Utsatte utgifter inkludere kostnader påløpt i et gitt år, og tilbakebetalt, det vil si inkludert i produksjonskostnaden, i påfølgende år. De er ujevne. Følgelig er avskrivningen deres på implementeringstidspunktet upassende, siden dette kan føre til uforlignelige produkter estimert til kostpris. Derfor dekkes utsatte utgifter på bekostning av selskapets egne sirkulerende eiendeler. Disse inkluderer kostnadene ved å utvikle nye typer produksjon og nye typer produkter, inkludert andre kostnader.

Arbeidskapitalforhold for utsatte utgifter bestemmes av formelen:

N BP = O N + W B.PL - W S.PL

hvor HAN- utgiftsbalansen ved begynnelsen av det planlagte året;

Z B.PL- kostnader for fremtidige perioder som påløper i det planlagte året;

Z S.PL- en del av utgiftene, som avskrives til selvkost i planåret.

6) Ved å bestemme arbeidskapitalandel i lagre av ferdigvarer det tas hensyn til tidspunkt for utvelgelse, pakking, lagring, lasting, behandling av betalingsdokumenter, opphopning av produkter til transittnorm, levering etc. til lageret før avgang fra stasjonen, tatt i betraktning tidspunkt for behandling av transport og oppgjørsdokumenter.

Ferdig produkt standard :

Н ГП = В З ГП,

hvor V- en-dags produksjonsutgivelse. Det er lik kvotienten for å dele de tilsvarende kvartalsvise (årlige) produksjonskostnadene (til den planlagte kostnaden for salgbare produkter) med 90 (360) dager;

Z GP- lagerkursen i dager for et gitt element av arbeidskapital.

Samlet arbeidskapitalforhold at foretaket er lik summen av standardene for alle elementer og bestemmer det samlede behovet til en økonomisk enhet for sirkulerende eiendeler.

Hvor NESE- samlet standard; H OS i- Privat standard

Men i sammensetningen av arbeidskapitalen (kapital) som er nødvendig for bedriften for gjennomføring av normale forretningsforhold, sammen med normalisert arbeidskapital er inkludert, og ikke-standardisert.

Hovedelementene i ikke-standardisert arbeidskapital er: varer som sendes; midler i kundefordringer og andre oppgjør som oppstår fra spesifikke oppgjør, former og hastighet på bevegelse av varer; penger; kortsiktige finansielle investeringer i verdipapirer. Ikke-standardisert arbeidskapital kan ikke regnskapsføres på forhånd og beregnes som standardisert arbeidskapital. Imidlertid har bedrifter muligheten til å påvirke størrelsen deres, forvalte disse midlene ved hjelp av økonomiske styringsmetoder (betalinger, lån).

En betydelig andel av ikke-standardiserte sirkulerende eiendeler til bedrifter som produserer produkter er midler i varer som sendes... Denne omstendigheten skyldes at de ferdige produktene på lageret, i henhold til kontraktsvilkårene, inkludert leveringstiden, sendes til forbrukere. Som en del av varene som sendes, kan tre grupper av varer skilles ut: den første - varer som sendes, forfallsdatoen som ikke har kommet; andre - varer sendt, ikke betalt i tide av kjøperen; den tredje - varene i kjøperens varetekt. Tilstedeværelsen av den første varegruppen er normal, den er flyktig. Ved utløpet av disse vilkårene betales varene og midlene krediteres leverandørens brukskonto. De to siste gruppene indikerer at kjøper ikke har midler eller at sistnevnte nekter å betale, noe som fører til forfalt gjeld fra kjøpere til leverandørene og til avledning av midler fra sirkulasjon, og en nedgang i deres omsetning hos leverandøren.

Fordringer- en av komponentene i ikke-standardisert arbeidskapital, som indikerer midlertidig avledning av arbeidskapital fra omsetningen til bedriften. Derfor søker selskapet å redusere fordringer på alle mulige måter. Kundefordringer inkluderer kjøpers gjeld som oppstår fra gjensidige eller ensidige oppgjør; skyldnere for krav eller for gjeld i strid med kontraktsmessige forpliktelser; skattemyndighetenes gjeld til foretak i tilfelle for mye betaling av skatter til budsjettet. En betydelig andel av kundefordringer er kundefordringer på kjøpere i oppgjør for sendte produkter etter betalingsfristen. En høy andel av denne typen debitorer, som har en ekstremt negativ verdi, forutbestemmer regnskapsføringen av denne gjelden i gruppen av varer som sendes.

Selskapet må overvåke statusen til fordringer, bestemme graden av risiko for tvilsom gjeld og identifisere insolvente kjøpere.

Midler i andre bygder i sammensetningen av ikke-standardisert arbeidskapital oppstår av årsaker som ikke er direkte relatert til produksjonsaktiviteter, noe som fører til avledning av midler fra hovedformålet (for eksempel kostnadsoverskridelser på bonusfond og reserver, mangel på tap og skade på eiendom og andre lignende kostnader).

Penger- den viktigste komponenten i ikke-standardiserte sirkulerende eiendeler, som deres sirkulasjon slutter med og en ny begynner. Midler lagres som regel på selskapets brukskonto, siden det overveldende flertallet av oppgjørene utføres på en ikke-kontant måte, samt i små beløp som ligger i selskapets kasse. Kontanter må være tilstede i et visst beløp i den ikke-standardiserte arbeidskapitalen, ellers kan selskapet bli erklært insolvent.

Summen av standardisert og ikke-standardisert arbeidskapital bestemmer bedriftens samlede behov for arbeidskapital.

Basert på den økonomisk berettigede standarden for arbeidskapital, er det mulig å organisere arbeidskapital på en slik måte at hver rubel som er investert i omløp gir maksimal avkastning under bruken. I tillegg gjør anvendelsen av denne standarden det mulig å analysere tilstanden og nivået på bruken av arbeidskapital, å gi et kontrollsystem for dem og den normale økonomiske aktiviteten til en industribedrift, forutsatt at det er konstante kilder til dekning for arbeid. hovedstad.

Rasjonering av arbeidskapital består i utvikling av standarder for typer varelager og kostnader, samt tiltak for å effektivisere bruken av arbeidskapital.

Verdien av rasjonering av arbeidskapital:

Sikrer kontinuiteten og kontinuiteten i produksjonsprosessen og produktsalget;

Lar deg effektivt bruke arbeidskapital i hver bedrift;

Bidrar til å styrke spareregimet, identifisering og bruk av reserver på gården;

Gir det optimale behovet for arbeidskapital;

Gir lagerstyring.

Standardisering av arbeidskapital forstås som prosessen med å bestemme minimum, men tilstrekkelig (for det normale løpet av produksjonsprosessen) verdien av arbeidskapital i bedriften.

Når du standardiserer arbeidskapital, er det nødvendig å ta hensyn til avhengigheten av følgende faktorer:

Varigheten av produksjonssyklusen for produksjon av produkter;

Konsistens og klarhet i arbeidet til anskaffelses-, prosesserings- og produksjonsbutikkene;

Forsyningsforhold;

Avstanden mellom leverandører og forbrukere;

Transporthastighet, type og uavbrutt drift av transport;

Tidspunkt for forberedelse av materialer for å starte produksjonen;

Betingelser for salg av produkter;

Systemer og oppgjørsformer, hastighet på arbeidsflyt, muligheter og prognoser for factoring.

Følgende elementer av arbeidskapital er standardisert:

Produktive reserver;

Uferdig produksjon;

Fremtidige utgifter;

Ferdige produkter på lageret til bedriften;

Kontanter for hånden og i varetekt.

I prosessen med standardisering av arbeidskapital utvikles normer og standarder.

Arbeidskapitalrente– Dette er en relativ verdi som tilsvarer minimum, økonomisk begrunnet lagerbeholdning. Det er satt i dager.

Arbeidskapitalforhold- Dette er minimumsbeløpet som kreves for å støtte virksomhetens økonomiske aktiviteter.

Hvis normene for arbeidskapital kan etableres for en relativt lang periode, beregnes normene for en bestemt periode av året (kvartal, måned, tiår).

Rasjonering av arbeidskapital inkluderer:

Bestemmelse av normene for beholdningen av arbeidskapital i dager;

Fastsettelse av standarder for all arbeidskapital i monetære termer, inkludert for hvert element.

Generell standard for arbeidskapital eller foretakets totale behov for arbeidskapital(Ntotal) er definert som summen av private standarder beregnet for individuelle elementer av arbeidskapital i henhold til formelen:

Ntot = Npz + Nnp + Nbr + Ngp + Nds,

hvor Npz er standarden for produksjonslagre; ННп - pågående arbeid standard; Нбр - standard for utsatte utgifter; Нгп - ferdig produkt standard; MVA er standarden for kontanter i kassen og på lager.

Produksjonslagerraten består av dagens, forsikrings-, transport- og teknologilageret.

Nåværende lager(TK) er ment å gi produksjonsprosessen materialressurser mellom to leveranser. Verdien bestemmes vanligvis innenfor halvparten av gjennomsnittsintervallet mellom leveranser. Maksimalverdien av dagens beholdning i naturlige måleenheter (tonn) er beregnet på grunnlag av beholdningsraten i dager (Tn) og gjennomsnittlig daglig forbruk av materialer (P dager) i tonn. I dette tilfellet bestemmes maksimalverdien av gjeldende aksje av formelen:

TZ = T n x R dag

Sikkerhetslager(SZ) kan beregnes på to måter: ved gjennomsnittlig avvik fra de faktiske leveringstidene fra de planlagte eller av tiden som kreves for hastebestilling og levering av materielle ressurser fra leverandøren til forbrukeren. Med et aggregert estimat kan det tas med en rate på 50 % av det gjennomsnittlige daglige forbruket av materiale (Rday), multiplisert med gapet i forsyningsintervallet (I-side), dvs. forskjellen mellom den faktiske leveringstiden (If) og den planlagte (Ipl) og bestemmes av formelen:

SZ = Rsut (Hvis - Ipl) * 0,5

Behovet for å ha et sikkerhetslager forklares av det konstante bruddet på tidspunktet for levering av materielle ressurser fra leverandøren. I tilfelle at denne overtredelsen er knyttet til en transportorganisasjon, opprettes et transportlager, inkludert de sirkulerende eiendeler som distraheres fra datoen for betaling av leverandørens faktura til ankomsten av varene på lageret.

Transportlager(T r Z) opprettes i tilfelle overskridelse av vilkårene for lastomsetning sammenlignet med vilkårene for dokumentomsetning. Beregningen utføres på samme måte som beregningen av sikkerhetslageret i henhold til formelen:

T r Z = Psut * (Hvis - Ipl) * 0,5

Teknologisk lager(T ex Z) opprettes når de tilførte materialressursene ikke fullt ut oppfyller kravene til den teknologiske prosessen og må gjennomgå passende prosessering (for eksempel fjerning av rust fra metalloverflaten) før produksjonsstart og bestemmes av formelen:

T ex Z = (TK + SZ + T p Z) * ​​​​K de

hvor K disse er koeffisienten for tilvirkbarhet av materialet, som er satt som en prosentandel av en kommisjon av representanter for leverandører og forbrukere.

Leveringsomfang av materiell(Npz) er lik summen av fire reserver og bestemmes av formelen:

Нпз = ТЗ + СЗ + Т р З + Т ex З

Beregning av materialleveranse i verdi(Npz st) bestemmes av formelen:

Npz st = Ts m, * Npz

hvor C m er kjøpesummen for materialet.

Generell standard for produksjonslagre bestemt av formelen:

Npz totalt = ∑Зj,

hvor Зj - produksjonsbeholdning for en egen type (gruppe) materiale.

Eksempel: Bestem kostnadene for tilførsel av materielle ressurser, hvis det gjennomsnittlige daglige forbruket av materiale er 7,2 tonn, prisen på 1 t C m = 10 tusen rubler, det planlagte leveringsintervallet I pl = 9 dager, sikkerhetslageret SZ = 3 dager , transportlageret T p Z = 2 dager, teknologisk reserve T ex Z = 3 %.

Dagens lager: 7,2 * 9 = 64,8 tonn Sikkerhetslager: 7,2 * 3 * 0,5 = 10,8 tonn Transportlager: 7,2 * 2 * 0,5 = 7,2 tonn Teknologisk lager: (64,8 + 10,8 + 7,2) * 0,03 til = 2. Totalt volum av forsyning i natura: Raffineriet totalt = 64,8 + 10,8 + 7,2 + 2, 48 = 85,28 tonn.

Standarden i arbeidskapital for arbeid i arbeid (N np) bestemmes av formelen:

N np = B d * T p * K z

hvor B d er gjennomsnittlig daglig produksjon til kostpris, tusen rubler; T p - varigheten av produksjonssyklusen; K z - økningen i kostnadene.

Kostnadsøkningen i produksjonsprosessen kan skje jevnt og ujevnt.

Med en jevn kostnadsøkning, d.v.s. til bedrifter med ensartet produksjon kostnadsøkningsforhold bestemt av formelen:

hvor a - startkostnader (for råvarer, materialer, kjøpte halvfabrikata); c - alle andre kostnader; 0,5 er en koeffisient som karakteriserer ensartetheten av økningen i påfølgende kostnader.

Arbeidskapitalandel for utsatte utgifter bestemt av formelen:

N bp = O n + W bpl - W spl,

hvor O n - balansen av utsatte utgifter ved begynnelsen av det planlagte året (tusen rubler); З bpl - utgifter for fremtidige perioder i det kommende året, gitt av de tilsvarende estimatene (tusen rubler); Z spl - utsatte utgifter som skal avskrives til produksjonskostnaden for det kommende året i samsvar med produksjonsestimatet (tusen rubler).

Arbeidskapitalandel i lager av ferdige produkter(Нгп) er produktet av den planlagte kostnaden for den gjennomsnittlige daglige produksjonen av salgbare produkter for tiden fra ankomst til lageret til avgang fra stasjonen, tatt i betraktning tidspunktet for registrering av transportoppgjørsdokumenter i henhold til formelen:

H gp = GP en * H g,

hvor GP en - en-dags produksjon av ferdige produkter til kostpris (tusen rubler); H g - lagerhastigheten for ferdige produkter (dager).

Eksempel: Omsetningen av varer til innkjøpspriser for kvartalet er 1 900 tusen rubler, normen for varelageret er 3 dager. Bestem standarden i arbeidskapital for varelager tusen rubler.

Fastlege en = 1900/90 = 21 tusen. gni.

H gp = 21 * 3 = 63 tusen rubler.

2.2.4. Effektivitet ved bruk av arbeidskapital: indikatorer,

måter å forbedre seg på

For å analysere bruken av arbeidskapital, vurdere den økonomiske tilstanden til en industribedrift og utvikle organisatoriske og tekniske tiltak for å akselerere omsetningen, brukes et system med indikatorer som karakteriserer den virkelige prosessen med bevegelse av arbeidskapital og mengden av deres frigjøring ( Fig. 2.2).

Rasjonell og effektiv bruk av arbeidskapital bidrar til å øke den finansielle stabiliteten til bedriften og dens soliditet. Under disse forholdene oppfyller selskapet rettidig og fullt ut sine oppgjørs- og betalingsforpliktelser, noe som gjør at det kan gjennomføre økonomiske aktiviteter.

De viktigste indikatorene på effektiviteten av bruken av arbeidskapital

Omsetningsforhold forholdsforhold

(omløpstid) omsetningsbelastning omsetningseffektivitet

(omsetningshastighet) midler eller lønnsomhet av arbeidskapital

Ris. 2.2.2. Indikatorer for bruk av arbeidskapital

Eksempel: Volumet av produkter solgt til produksjonskostnad for rapporteringsåret utgjorde 60 000 tusen rubler. med mengden arbeidskapital ved slutten av rapporteringsåret 5000 tusen rubler. Fortjeneste fra salg av kommersielle produkter 1500 tusen rubler.

1. Omsetning av arbeidskapital:

O o = (5000 x 360) / 60 000 = 30 dager

Varigheten av en omsetning er 30 dager.

2. Omsetningsforhold:

Ko = 60 000 / 5000 = 12 omdreininger

Arbeidskapitalen gjorde 12 revolusjoner per år.

3. Koeffisient for bruk av arbeidskapital:

Kz = 5000 / 60 000 = 0,08

For 1 gni. solgte produkter utgjorde 0,08 rubler. arbeidskapital.

4. Effektivitetskoeffisient for arbeidskapital:

Kef = 1500/5000 = 0,3

For 1 gni. arbeidskapital utgjør 0,3 rubler. ankommet.

Det økonomiske resultatet av å akselerere omsetningen av sirkulerende eiendeler er frigjøring av deler av disse eiendelene fra sirkulasjon.

Frigjøring av arbeidskapital kan være absolutt og relativ... Bestemmelse av størrelsen på frigjøringen av arbeidskapital er vist i fig. 2.2.3.

Frigjøring av arbeidskapital

absolutt frigjøring relativ frigjøring

sirkulerende eiendeler av sirkulerende eiendeler

Ris. 2.2.3. Frigjøring av arbeidskapital

Eksempel... Det faktiske volumet av kommersielle produkter til kostpris i inneværende år er 2500 tusen rubler, den faktiske mengden av all arbeidskapital ved slutten av inneværende år er 2800 tusen rubler, volumet av kommersielle produkter for det kommende året er 3600 tusen rubler. med en forventet akselerasjon av omsetningen av sirkulerende eiendeler med 4 dager.

Under disse forholdene vil omsetningen av omløpsmidler i inneværende år være:

O = 2800 / (2500/360) = 40 dager

Mengden arbeidskapital, basert på volumet av salgbare produkter i det planlagte året og omsetning i inneværende år, vil bli satt til 4000 tusen rubler.

(36000 x 40) / 360

Mengden arbeidskapital, basert på volumet av salgbare produkter, i det kommende året, tatt i betraktning akselerasjonen av omsetningen deres, vil beløpe seg til 3600 tusen rubler.

3600 x (40 - 4) / 360

Den relative frigjøringen av arbeidskapital som et resultat av akselerasjonen av omsetningen i det kommende året vil være lik 400 tusen rubler.

Akselerering av omsetningen av sirkulerende eiendeler og deres frigjøring som et resultat av dette i enhver form vil tillate foretaket å dirigere midler til utviklingen av foretaket uten å tiltrekke seg ytterligere økonomiske ressurser.

Når du analyserer arbeidet til en industribedrift, brukes forskjellige indikatorer på nyttig bruk av materielle ressurser:

Indikator (koeffisient) for produksjonen av ferdige produkter fra en enhet av råvarer;

Indikator for forbruk av råvarer per enhet ferdige produkter;

Materialutnyttelsesfaktor (forholdet mellom produktets nettovekt og standard eller faktisk forbruk);

Materialforbruk (forholdet mellom kostnadene for råvarer, drivstoff, materialer, energi, etc. til produksjonsvolumet);

Materialeffektivitet (forholdet mellom produksjonsvolumet og kostnadene for råvarer, drivstoff, materialer, energi, etc.);

Jo bedre brukte råvarer, materialer og andre materialressurser, jo lavere materialforbruk og høyere materialeffektivitet.

For å redusere materialforbruket til produkter, er det nødvendig:

Forbedre bruken av arbeidsgjenstander;

Redusér avfall;

Ikke produsere defekte og lavkvalitetsprodukter;

Forhindre tap av materielle ressurser;

Bruk billigere erstatninger for ressurser som ikke reduserer produktkvaliteten.

En av hovedretningene for å øke produksjonseffektiviteten er å forbedre bruken av arbeidskapital, dvs. en økning i volumet av solgte produkter med en konstant verdi av arbeidskapital eller en nedgang i mengden av arbeidskapital med et konstant volum av solgte produkter.

Forbedring av bruken av arbeidskapital kan utføres på grunn av:

Økonomisk og rasjonell bruk av materielle ressurser;

Optimalisering av størrelsen på varelager og pågående arbeid;

Akselerasjon av omsetningen av arbeidskapital.

I moderne forhold er en av bedriftens viktigste oppgaver akselerasjon av omsetningen av arbeidskapital .

På stadiet av produksjonslagre - dette er anvendelsen av økonomisk berettigede lagerpriser, tilnærmingen til leverandører av råvarer, materialer, halvfabrikata, komponenter til forbrukere; bruk av direkte lenker; utvidelse av engroshandel med materialer og utstyr, kompleks mekanisering, automatisering av laste- og losseoperasjoner i varehus.

På stadiet av arbeidet som pågår, er dette akselerasjonen av å mestre prestasjonene til vitenskapelig og teknologisk fremgang, utvikling av standardisering, forening, typifisering; forbedring av formene for organisering av industriell produksjon, bruk av mer økonomiske byggematerialer; forbedre systemet med økonomiske insentiver for økonomisk bruk av råvarer og drivstoff og energiressurser.

På sirkulasjonsstadiet er dette forbrukernes tilnærming til produsentene; forbedring av oppgjørssystemet; økning i volumet av produkter som selges under direkte bestillinger; produsere produkter fra lagrede materialer.

SPØRSMÅL OG OPPGAVER FOR KUNNSKAP SELVKONTROLL

1. Hva menes med bedriftens arbeidskapital?

2. Hva er tegnene på klassifiseringen av arbeidskapital.

3. Hva menes med revolverende fond og hvordan er sammensetningen deres?

4. Hva er sirkulasjonsfond og hva er deres sammensetning?

5. Hvilke faktorer påvirker strukturen til arbeidskapitalen?

6. Hvilke stadier danner sirkulasjonen av arbeidskapital?

7. Hva er essensen av rasjonering av arbeidskapital?

8. Hva er komponentene i arbeidskapitalstandarden?

9. Hvordan estimeres effektiviteten ved bruk av arbeidskapital?

10. Nevn tiltakene for å effektivisere bruken av arbeidskapital.

EKSTRA LITTERATUR

1. Babuk I.M. Bedriftsøkonomi: en lærebok for studenter i systemet for avansert opplæring og personellopplæring / I.M. Babuk, V.I. Demidov, L. Grintsevich, V.T. Pyko. - Minsk: BNTI, 2002 .-- 263 s.

2. Gruzinov V.I., Gribov V.D. Bedriftsøkonomi: Lærebok. manual.-2. utg., tilf. - M .: Finans og statistikk, 2001.

3. Zaitsev N.L. Organisasjonsøkonomi. - M .: "Eksamen", 2000.

4. Kozik P. Forvaltning av arbeidskapitalen til bedriften // NEG, №38, 2002. s.21.

5. Leshko V. Arbeidskapitalstyring // Økonomi. Finansiere. Kontroll. -Nr.12.-2000.-s.30-32.

6. Katalog over bedriftsfinansiereren. - 2. utg., Add. og revidert - M .: INFRA-M, 2000.

7. Økonomien til bedriften og næringene: Uch. Fordel / Under. utg. SOM. Pelikh. 4. utg. tillegg. og revidert - Rostov ved Don: Phoenix, 2001.

8. Bedriftsøkonomi. Workshop: Lærebok / A.N. Senko, E.V. Crum. - Mn .: Vysh. shk., 2002.