• 25.06.19

  At give dem frokost var bestemt af kravene i loven og overenskomsten. 814

• 07.05.19

  Finansministeriet forklarede: Ved regnskabsføring for hver enkelt medarbejder opstår både udgående moms og fradragsret. 833

• 07.05.19

  Om beregning af moms ved overdragelse af fødevarer til medarbejdere leveret af tredjemand 1173

• 23.04.19

  Afdelingen ignorerer traditionelt retspraksis baseret på lov 212-FZ. 1440

• 23.04.19

  Om forsikringspræmier ved betaling af forplejning til medarbejdere på grundlag af ansættelseskontrakter 892

• 22.04.19

  Federal Tax Service har udarbejdet lister over hyppige overtrædelser af obligatoriske krav på områder, der overvåges af skattemyndighederne. Med en liste over de mest almindelige overtrædelser inden for kasseapparat og valutakontrol generede tjenesten ikke meget, men der er noget at være opmærksom på vedrørende skatteovertrædelser. Desuden gives der retspraksis for hver af de anførte overtrædelser. Indkomstskat blev ranglisten toppet af spaltningsordningen. Den føderale skattetjeneste mindede om definitionen af ​​forfatningsdomstolen ... 2016

• 12.04.19

  Hotelregningerne indeholdt ikke udgifter til mad, men skattevæsenet fandt ud af, at det var der. Imidlertid annullerede domstolene alle disse bestræbelser. 1861

• 28.03.19

  Federal Tax Service angav, at moms kun kan undgås, hvis leveringen af ​​produkter er fastsat ved lov. 699

• 28.03.19

  Om momsbeskatning af udgifter til mad leveret til ansatte 1034

• 25.03.19

  Kan en arbejdsgiver trække en time til frokost fra arbejdstiden uden at advare medarbejderen og uden at angive et specifikt pausetidspunkt, spørger en bruger af portalen Onlineinspektsiya.rf. Han arbejder på skift i tilstanden "hver anden dag" på pumpestationen, en pr. skift, processen er kontinuerlig. Rostrud svarede: hvis en medarbejder ikke har ret til at være fraværende fra arbejdspladsen i en pause for mad og hvile, så er tidspunktet for en sådan pause inkluderet i... 497

• 08.02.19

  Artiklen er skrevet til virksomhedsledere, stiftere og ledere af et team eller en fagforening. Det giver en juridisk og økonomisk begrundelse for fordelene ved at levere måltider til arbejdere. Muligheder for tilrettelæggelse af forplejning og ansvar over for loven for manglende overholdelse af standarder overvejes. Vedhæftet er et link til dokumentskemaer og beregninger i xls-format. 2841

• 05.02.19

  I tilfælde af særligt skadelige arbejdsforhold foreskriver arbejdsloven at give arbejdere gratis terapeutisk og forebyggende mad, rapporterede finansministeriet. Vedtægter fastlægger normer og betingelser for udstedelse af sådanne fødevarer og en liste over brancher, erhverv og stillinger. I overensstemmelse med paragraf 4 i artikel 255 i skattelovgivningen omfatter arbejdsomkostninger blandt andet omkostningerne til fødevarer og produkter, der leveres til ansatte gratis ved lov. Det vil sige, hvis... 510

• 04.02.19

  Om indkomstskat og personlig indkomstskat ved levering af terapeutisk og forebyggende ernæring til ansatte 558

• 01.02.19

  Virksomheden betalte ansatte for mad og førte journaler for hver enkelt medarbejder personligt. Fonden sidestillede dette med løn, men domstolene, begyndende med appelretten, udtrykte uenighed. Samme skæbne gælder for den bøde, som medarbejderen får tilbagebetalt for færdselsovertrædelser. 1250

• 21.12.18

  Den yderligere vurdering af bidrag for 26 millioner rubler viste sig at være ulovlig: domstolene tilskrev de ekstra betalinger til "sociale ydelser" og ikke til løn. 751

• 30.11.18

  Finansministeriet besvarede spørgsmålet om regnskabsmæssig overskudsbeskatning af udgifter forbundet med brug af serviceerhverv og landbrug. I henhold til punkt 48 i stk. 1 i artikel 264 i skatteloven omfatter andre udgifter forbundet med produktion og salg skatteyderudgifter forbundet med vedligeholdelse af cateringfaciliteter, der betjener arbejdskraftkollektiver (herunder afskrivninger, reparationsomkostninger, belysning, varme, vandforsyning,. .. 1100

• 30.11.18

  Om regnskabsmæssig indkomstskat af udgifter forbundet med brugen af ​​serviceerhverv og landbrug 758

• 13.11.18

  En kontrol på stedet af Pensionskassen fandt, at aktieselskabet i flere år ikke inddrog kompensation for madudbetalinger til lønmodtagere i beskatningsgrundlaget. Fonden gjorde virksomheden opmærksom på behovet for at betale bidrag, men aktieselskabet reagerede ikke ordentligt. Som et resultat af den gentagne inspektion registrerede pensionsfonden en restance på over 4 millioner rubler og traf en beslutning om at inddrive den og pålagde en bøde på 20%. Selskabet anfægtede dette i retten (sag nr. A41-59188/2017), og domstolene... 1141

• 19.09.18

  Finansministeriet angav, at indkomst modtaget af en person i naturalier, især omfatter betaling (helt eller delvist) for det af organisationer for varer (arbejde, tjenesteydelser), herunder fødevarer. Generelt er udgifterne til mad betalt af en organisation for enkeltpersoner underlagt personlig indkomstskat. Organisationen er anerkendt som en skatteagent, der er forpligtet til at føre optegnelser over indkomst modtaget fra den af ​​enkeltpersoner i skatteperioden og træffe alle mulige foranstaltninger for at... 2018

• 19.09.18

  Om personlig indkomstskat ved betaling af mad til ansatte ved et firmaarrangement 1436

• 20.08.18

  I brev af 23. juli 2018 nr. 03-03-07/51494 har Finansministeriet tilkendegivet, at listen over lønomkostninger, der er fastsat i skattelovens artikel 255, ikke er lukket. Derudover omfatter arbejdsomkostningerne i henhold til skattelovens artikel 255, stk. 4, især omkostningerne til fødevarer og produkter, der leveres gratis i overensstemmelse med lovgivningen i Den Russiske Føderation, samt andre udgifter fastsat af den russiske føderation. arbejdsmarked og (eller) overenskomst. Samtidig er paragraf 25 i artikel 270 i skatteloven ... 1 2704

• 20.08.18

  Ved at tage hensyn i indkomstskatteudgifter omkostningerne til mad leveret til ansatte i organisationen 1399

• 16.08.18

  Virksomheden tog højde for tab i forbindelse med vedligeholdelsen af ​​kantinen, hvor ikke kun virksomhedens ansatte spiste. Baseret på resultaterne af inspektionen på stedet vurderede Federal Tax Service yderligere indkomstskat, bøder og bøder. Artikel 275.1 i skatteloven forpligter skatteydere, der udfører aktiviteter i forbindelse med brugen af ​​faciliteter i serviceerhverv og gårde, til at bestemme skattegrundlaget for det separat fra skattegrundlaget for andre typer aktiviteter. Virksomheden mener... 1072

• 29.06.18

  Højesteretsdommerens kendelse i sag nr. A07-608/2017, som vi talte om tidligere, er offentliggjort. Baseret på den kollektive overenskomst betalte virksomheden ansatte et fødevaretilskud på højst 5 tusind rubler om måneden og højst 150 rubler per arbejdsdag per person. FSS mener, at eftersom tilskuddet er fastsat i forsikringstagerens lokale lovgivningsmæssige retsakter, er udgifterne til sådanne fødevarer underlagt bidrag. Dertil kommer det omdiskuterede tilskud... 1828

• 21.06.18

  Om ikke-beskatning af personlig indkomstskat af godtgørelse af udgifter til måltider til frivillige inden for fastsatte grænser 1059

• 15.06.18

  I et nyligt brev udtrykte Federal Tax Service sin mening om spørgsmålet om tilbageholdelse af personlig indkomstskat og beregning af forsikringspræmier ud fra størrelsen af ​​kompensationen for medarbejdernes måltider. Skatteministeriets synspunkt deles af Finansministeriet: Personlig indkomstskat og bidrag skal beregnes af kompensation for udgifter til mad til ansatte. Samtidig er der retspraksis, hvor voldgiftsdommere har konkluderet, at beskatning af en sådan kompensation ikke altid er berettiget. 9664

• 13.06.18

  Finansministeriet har i brev af 17. maj 2018 N 03-04-06/33350 tilkendegivet sin holdning til spørgsmålet om beskatning af personlig indkomstskat og forsikringsbidrag af udgifter til mad leveret til ansatte i form af buffet . I henhold til afsnit 1 i stk. 2 i artikel 211 i skatteloven omfatter indkomst i naturalier især betaling (helt eller delvist) for en person fra organisationer for varer (arbejde, tjenesteydelser), herunder fødevarer. Beskatningsgrundlaget er defineret som værdien af ​​disse varer... 3729

• 12.06.18

  Om betaling af bidrag og personlig indkomstskat ved tilrettelæggelse af bespisning for ansatte i form af buffet 2894

• 23.05.18

  Ved brev af 16. maj 2018 N BS-4-11/9257@ sendte Federal Tax Service et brev fra Finansministeriet af 10. maj 2018 N 03-04-07/31223 om personlig indkomstskat og forsikringsbidrag med månedlig kompensation fra organisationen af ​​medarbejdernes madudgifter på grundlag af en overenskomst. Listen over indkomst, der ikke er underlagt personlig indkomstskat, er indeholdt i artikel 217 i skatteloven, mindede afdelingen om. Artikel 217 i skatteloven indeholder ikke bestemmelser om fritagelse for personlig indkomstskat for godtgørelse af madudgifter til ansatte, så... 1606

• 23.05.18

  Om personlig indkomstskat og bidrag fra månedlig kompensation af lønmodtageres madudgifter baseret på en overenskomst 2000

• 17.05.18

  Om personlig indkomstbeskatning af udgifterne til mad leveret af organisationen til sæsonansatte 842

• 12.04.18

  Virksomheden hyrede højt kvalificerede udenlandske specialister. Disse borgere var ikke skattemæssigt bosiddende i Den Russiske Føderation. I 2012 kompenserede virksomheden dem for forplejning i firmaets kantine, udgifter til rejser og bagage på ferie for ansatte og deres familier samt udgifter til at bosætte sig på et nyt bosted. Ved betaling af disse indkomster tilbageholdt selskabet personlig indkomstskat med en sats på 13%. Under inspektionen på stedet besluttede Federal Tax Service, at... 989

• 29.03.18

  Virksomheden indgik en aftale med iværksætteren om at sørge for forplejning til medarbejderne. Arbejdere spiste ved hjælp af kuponer blev accepteret af virksomheden ved hjælp af registre, der indikerede oplysninger om antallet af kuponer, deres værdi og det samlede salg, som færdigretter blev solgt for. Virksomheden inkluderede månedlige udgifter til mad i indirekte udgifter. Baseret på resultaterne af inspektionen på stedet fandt Federal Tax Service, at... 2467

• 29.03.18

  Finansministeriet har i brev af 13. marts 2018 nr. 03-15-06/15287 behandlet situationen, når en arbejdsgiver udbetaler månedlig godtgørelse til lønmodtagere for udgiften til kost på grundlag af en overenskomst. Betalingsbeløbet fastsættes ud fra et fast beløb for hver arbejdsdag. Baseret på tredje afsnit af afsnit 2 i paragraf 1 i artikel 422 i skatteloven, vedrører alle typer kompensationsbetalinger, der er fastsat ved lov (inden for normernes grænser), i... 1251

• 28.03.18

  Om bidrag og personlig indkomstskat for månedlig udbetaling af godtgørelse til ansatte for kostudgifter på grundlag af en overenskomst 976

• 12.03.18

  I brev af 02/05/18 nr. 03-15-06/6579 talte Finansministeriet om personlig indkomstskat og forsikringspræmier ved betaling af mad til ansatte på baggrund af en lokal lov. Indkomst modtaget af en individuel skatteyder i naturalier omfatter især betaling (helt eller delvist) for varer (arbejde, tjenesteydelser) af organisationer, herunder fødevarer. Ved modtagelse af naturalier bestemmes beskatningsgrundlaget som omkostningerne ved modtagne varer (arbejde,... 1181

• 07.03.18

  Om personlig indkomstskat og forsikringsbidrag ved betaling af ansattes måltider på grundlag af en lokal lov 2620

• 14.02.18

  Virksomheden udbetalte på grundlag af en kollektiv overenskomst ansatte et tilskud til mad fra egne midler på højst 5 tusind rubler om måneden og ikke mere end 150 rubler per arbejdsdag per person. På baggrund af resultaterne af kontrolbesøget på stedet angav FSS behovet for at medtage tilskuddet i grundlaget for beregning af bidrag og vurderede yderligere bidrag, bøder og bøder. Tilskuddet kan ifølge fonden ikke anses for en social ydelse, da det er direkte relateret til... 1991

• 08.02.18

  Virksomheden tog hensyn til tabene fra kantinen på dets område. Baseret på resultaterne af inspektionen på stedet vurderede Federal Tax Service Inspectorate yderligere indkomstskat, sanktioner og bøder og pegede på artikel 275.1 i skatteloven - skattegrundlaget for serviceerhverv og gårde bestemmes separat fra hovedindustrierne. Samtidig omfatter serviceerhverv dem, der sælger varer både til deres ansatte og til tredjeparter. Ifølge vidneudsagn er spisestuen... 882

• 22.11.17

  Finansministeriet har i brev af 23. oktober 2017 nr. 03-15-06/69405 talt om forsikringspræmier og moms ved kreditering af ansatte med plastik-chipkort til fødevarer i tredjepartsorganisationer, hvis sådanne beløb er fastsat i. overenskomst- og arbejdsaftaler i et fast beløb. Alle typer kompensationsbetalinger fastsat ved lov (inden for grænserne af normerne), relateret især til betaling for mad eller... 1538

• 22.11.17

  Om forsikringspræmier og moms ved kreditering af medarbejdere med plastik-chipkort til fødevarer i tredjepartsorganisationer 920

• 01.11.17

  Virksomheden skaffede efter direktørens ordre medarbejderne gratis overnatning og mad. Pensionskassen har på baggrund af resultaterne af kontrolbesøget vurderet yderligere forsikringspræmier, bøder og bøde, hvilket tyder på, at udbud af gratis kost og overnatning til de ansatte var afspejlet i lønsedlerne og lønsedlerne, hvilket indikerer, at disse vederlag. er en del af vederlaget. Derudover er de fastsat i ansættelseskontrakten. Ret... 5209

• 06.10.17

  Organisationen betaler frokoster til medarbejderne. På nuværende tidspunkt er bestemmelsen om betaling af frokost ikke fastlagt i ansættelseskontrakter, samt i overenskomsten. Organisationen betaler på baggrund af overenskomst mad til cateringorganisationen. Arbejderne er ikke atleter eller frivillige og er ikke engageret i sæsonbestemt feltarbejde. Skal jeg tilbageholde personlig indkomstskat og andre skatter fra udgifterne til frokoster? Kan omkostningerne til måltider tages i betragtning til indkomstskatteformål? Er udgifterne til frokost underlagt forsikringspræmier? 5386

• 18.09.17

  Med udgangspunkt i overenskomsten forsynede virksomheden i perioden marts 2013 til december 2013 arbejdere i marken med gratis mad. På baggrund af resultaterne af inspektionen på stedet vurderede pensionskassens ledelse yderligere forsikringspræmier, bøder og bøder, hvilket indikerede, at grundlaget var undervurderet på grund af manglende hensyntagen til omkostningerne ved mad leveret til medarbejderne. Førsteinstansretten, ankeretten og byretten (sag nr. A51-10641/2016) anerkendte afgørelsen som lovlig... 1095

• 11.09.17

  I et brev af 08/10/17 nr. 03-15-06/51340 mindede Finansministeriet om, at i overensstemmelse med paragraf 3 i artikel 217 i skatteloven, alle typer kompensationsbetalinger fastsat ved lov (inden for grænserne af normer), især relateret til udførelsen af ​​et individuelt arbejdsansvar. Der er ingen begrænsninger på størrelsen af ​​feltgodtgørelsen fritaget for personlig indkomstskat. Så hvis arbejdet for en organisations medarbejdere foregår i felten... 1922

• 11.09.17

  Om personlig indkomstskat og bidrag fra betalinger til feltarbejdere; om bogføring af de angivne betalinger under det forenklede skattesystem 1927

• 18.04.17

  I 2012-2013 blev der gennemført to typer aktiviteter i virksomhedens kantine - salg af mad gennem buffeten og forsyning af medarbejderne med varme måltider. I henhold til dækaftalen blev der leveret mad med en sats på 90 rubler (i 2012) og 55 rubler (i 2013) for otte timers arbejde. Virksomheden tilbageholdt i lønmodtagernes løn udgifter til mad, som oversteg erstatningsbeløbet, men indregnede det ikke i beskatningsgrundlaget for indkomstskat og... 4316

• 27.01.17

  I et brev af 16. januar 2017 nr. 03-04-06/1220 behandlede Finansministeriet anmodningen fra den organisation, der "husede" eleven til praktik. Der var ikke indgået en ansættelseskontrakt med ham. Praktikken foregår i en afdeling, hvis arbejde involverer farlige arbejdsforhold. Eleven får på baggrund af påbuddet mælk gratis efter de normer, der er fastsat for medarbejdere. Derudover sørger organisationen for gratis måltider i egen kantine til både arbejdere, ... 1152

• 27.01.17

  I brev af 01/09/17 nr. 03-03-06/1/80065 afklarede Finansministeriet skattemæssige forhold ved forplejning til ansatte. På grundlag af skattelovens artikel 255 omfatter skatteyderens lønudgifter enhver optjening til ansatte, herunder naturalier, i henhold til normerne i lovgivningen i Den Russiske Føderation, arbejdsaftaler (kontrakter) og (eller) kollektive overenskomster . I henhold til paragraf 4 i artikel 255 i skatteloven skal lønomkostninger... 3777

• 27.01.17

  Om personlig indkomstskat ved betaling af forplejning til ansatte 2386

• 27.01.17

  Om at redegøre for udgifterne til mad leveret til ansatte til indkomstskatteformål 2198

• 13.12.16

  I et brev af 16. november 2016 nr. 03-04-12/67082 mindede Finansministeriet, som besvarede spørgsmålet om dannelsen af ​​beskatningsgrundlaget, om, at listen over betalinger til personer, der ikke er bidragspligtige, givet i pkt. 9 i lov 212-FZ, er udtømmende. Føderal lov nr. 243-FZ af 3. juli 2016 træder i kraft den 1. januar 2017 og supplerer skatteloven med et nyt afsnit XI "Forsikringspræmier i Den Russiske Føderation." Lov 212-FZ mister kraft fra den angivne dato. ... 3202

• 01.12.16

  Virksomheden tilrettelagde på grundlag af en overenskomst fortrinlige måltider for sine ansatte, der beskæftiger sig med landbrugsarbejde. Til dette formål er der indgået aftale med et cateringfirma. Der blev betalt for mad med samme beløb for alle ansatte, der beskæftigede sig med landbrugsarbejde, uanset deres stilling. På baggrund af resultaterne af inspektionen på stedet optjente pensionskassen yderligere bidrag til udgifter til subsidierede måltider, bøder og bøder, hvilket indikerer... 2416

• 21.11.16

  Der blev indgået en kontrakt mellem LLC (kunde) og JSC (entreprenør) om levering af konsulenttjenester om tilrettelæggelse af et generelt ledelsessystem såvel som inden for informationsteknologi. I henhold til kontrakten afholdes omkostningerne ved at sende specialister af kunden. Disse omkostninger omfattede, men var ikke begrænset til, mad og logi. Ydelserne blev leveret, betalt for, og LLC erklærede et fradrag i momsangivelsen. Baseret på resultaterne af skrivebordsrevisionen... 941

• 17.10.16

  Virksomheden har taget hensyn til udgifter til mad leveret i naturalier til ansatte som en del af lønninger. Baseret på resultaterne af inspektionen på stedet vurderede Federal Tax Service yderligere indkomstskat, bøder og bøder til virksomheden og holdt virksomheden ansvarlig i henhold til del 3 i artikel 120 i skatteloven (for grov overtrædelse af regnskabsregler) i mængden af ​​40 tusind rubler. Virksomheden medtog i udgifterne de momsbeløb, der er faktureret af den virksomhed, der leverer catering... 2734

• 14.09.16

  Virksomheden skaffede med udgangspunkt i en overenskomst medarbejderne gratis mad. Udgifter til vedligeholdelse af kantinen, herunder indkøb af mad, er afholdt af nettooverskuddet og indgår ikke i udgifterne ved beregning af indkomstskat. Baseret på resultaterne af inspektionen på stedet vurderede Federal Tax Service yderligere indkomstskat, bøder og en bøde, og anerkendte kantinen som en serviceindustri. Ifølge vidneudsagn fra ansatte i virksomheden og andre firmaer... 1361

• 08.09.16

  I et brev af 25.08.16 nr. 03-07-11/49599 talte Finansministeriet om moms ved levering af kaffe, te, sukker og andre relaterede produkter til besøgende og ansatte i organisationen i offentligt tilgængelige områder af kontor. Salgstransaktioner indregnes som genstand for momsbeskatning. I overensstemmelse med paragraf 1 i artikel 39 i skatteloven anerkendes salg som overførsel på et godtgørelsesgrundlag af ejendomsret til varer, resultaterne af arbejde udført af en person for ... 1625

• 08.09.16

  Om moms ved levering af produkter til besøgende og medarbejdere i organisationen i offentligt tilgængelige kontorområder 1719

• 31.08.16

  Reglerne om aflønning af virksomhedens ansatte giver mulighed for gratis mad til medarbejdere, hvis de har økonomiske og tekniske formåen. Til bekræftelse af, at sådanne udgifter er afholdt af virksomheden, blev der fremlagt retsakter om afskrivning af varer og kontokort 91.2 "Andre udgifter: Måltider til ansatte". Virksomheden tog hensyn til kostudgifter ved beregning af indkomstskat, og angav desuden fradrag i udgiften til kost i selvangivelsen for... 2647

• 24.08.16

  Finansministeriet har i brev af 25. juli 2016 nr. 03-03-06/1/43376 talt om indkomstskattemæssig regnskabsføring af udgifter til vedligeholdelse af en kantine, der er opført på organisationens balance. I henhold til afsnit 48 i stk. 1 i artikel 264 i skatteloven omfatter andre udgifter forbundet med produktion og salg omkostninger til vedligeholdelse af offentlige restaurationsfaciliteter, der betjener arbejdskraftskollektiver (herunder mængden af ​​påløbne afskrivninger, omkostninger til reparation af lokaler,... 1661

• 24.08.16

  Om regnskabsmæssig indkomstskat af omkostningerne ved at vedligeholde en kantine opført på organisationens balance 1084

• 18.08.16

  Finansministeriet har i brev af 19. juli 2016 nr. 03-04-06/42359 talt om skattespørgsmål i forbindelse med betalinger til skifteholdsarbejdere. Hvis tilstedeværelsen af ​​et indsamlingssted bestemmes af produktionsnødvendighed, er det særlige ved organisationens arbejde, hvis medarbejderen ved ankomsten til indsamlingsstedet faktisk begynder at udføre sine arbejdsopgaver i henhold til de interne arbejdsbestemmelser, betaler arbejdsgiveren for medarbejderne ' rejs fra indsamlingsstedet til... 1938

• 17.08.16

  Om personlig indkomstskat og indkomstskat ved tiltrækning af arbejdere til at arbejde på rotationsbasis 1004

• 21.07.16

  Højesteretsdommerens kendelse i sag A44-3214/2015, som vi skrev om tidligere, er offentliggjort. Virksomheden indgik aftale med leverandøren om at tilrettelægge forplejning for ansatte i kantinen i form af en buffet og har ved beregning af indkomstskat taget hensyn til omkostningerne som udgifter. Baseret på resultaterne af inspektionen på stedet vurderede Federal Tax Service yderligere indkomstskat, sanktioner og en bøde til virksomheden, hvilket indikerer, at catering til ansatte ikke er sørget for af kollektiv og arbejdskraft... 2204

• 21.07.16

  Hvis du (som arbejdsgiver) betaler/skal betale for mad til dine medarbejdere, så vil det være meget nyttigt for dig at lære om ændringer på dette område. 8196

• 30.06.16

  Organisationen kompenserer i overensstemmelse med den kollektive overenskomst ansatte for at betale for frokost i kantinen på organisationens område med en sats på 150 rubler. for hver arbejdsdag, dog ikke mere end udgifterne til frokost. I slutningen af ​​måneden indsender medarbejderne en rapport med kvitteringer vedlagt. Godtgørelsen udbetales primo næste måned baseret på den foregående måneds resultater i henhold til medarbejderrapporten. Hvordan udfyldes linje 100, 110, 120 i beregningen på formular 6-NDFL? 11950

• 14.06.16

  Virksomheden forsynede i overensstemmelse med arbejds- og overenskomsten og reglerne om turnusarbejdsformen tre gratis måltider om dagen til sine "rotations"-arbejdere. Baseret på resultaterne af inspektionen på stedet anerkendte Federal Tax Service sådanne måltider som lønmodtagerindkomst modtaget i naturalier, under henvisning til afsnit 1 i paragraf 2 i skattelovens artikel 211, og vurderede yderligere personlig indkomstskat, bøder og en bøde. Retterne i tre instanser (sag nr. A05-13582/2014) anerkendte tilsynets afgørelse... 1 3635

• 30.05.16

  I brev af 05/06/16 nr. 03-04-05/26361 anførte Finansministeriet, at indkomst modtaget af en skatteyder i naturalier især omfatter betaling (helt eller delvist) for den fra organisationer for varer (arbejde, tjenesteydelser), herunder ernæring. I dette tilfælde er afgiftsgrundlaget defineret som prisen på disse varer (værker, tjenesteydelser), beregnet på grundlag af deres priser, bestemt på en måde svarende til den, der er fastsat i artikel 105.3 i skatteloven. Så prisen... 5 5631

• 30.05.16

  Om personlig indkomstbeskatning af udgifter til mad leveret til ansatte i organisationen 3171

• 23.05.16

  Virksomheden (agenten) købte på grundlag af agentaftaler indgået med ansatte fødevarer, hvoraf nogle efterfølgende blev varmebehandlet til madlavning. Efterfølgende blev færdigretter overdraget til virksomhedens ansatte (som arbejder på turnus) i kedelstationer med efterfølgende fradrag i lønnen af ​​varernes udgift til indkøbsprisen, eksklusive transportomkostninger, udgifter til... 3518

• 29.04.16

  I virksomhedens overenskomst er det fastsat, at arbejdsgiveren er forpligtet til at forsyne arbejdere, der beskæftiger sig med landbrugsproduktion, med varme måltider til fordelagtige priser. Udgifterne til frokost for arbejdere var 30 rubler, for ikke-arbejdere - 200 rubler. Virksomheden førte analytiske optegnelser over frokoster for hver medarbejder for at beregne personlig indkomstskat, mens forskellen i omkostningerne til mad ikke var inkluderet i lønomkostningerne og i grundlaget for beregning af... 1556

• 06.04.16

  I et brev af 21. marts 2016 nr. 03-04-05/15542 talte Finansministeriet om personlig indkomstskat af udgifter til måltider, der leveres til ansatte i organisationen. Når en organisation betaler for måltider til sine ansatte, kan disse personer modtage indkomst i naturalier, og organisationen skal fungere som skatteagent. Til disse formål skal organisationen træffe alle mulige foranstaltninger for at vurdere og tage hensyn til de økonomiske fordele (indkomst) modtaget af medarbejderne. Sammen med... 2666

• 06.04.16

  Om personlig indkomstskatteansættelse af udgifter til måltider leveret til ansatte, med eller uden mulighed for personalisering 2419

• 04.04.16

  Virksomheden beskæftigede sig med geologisk udforskning, geofysisk og geokemisk arbejde inden for undersøgelse af undergrunden. En del af arbejdet blev udført på steder beliggende i marken, af virksomhedens ansatte uden for deres faste bopæl og uden at vende hjem hver dag. Samtidig har virksomheden på grundlag af en overenskomst forsynet dem med mad, som bekræftes af fakturaer, fakturakrav, produktrapporter, opgørelser... 3393

• 04.03.16

  LLC "A" (kunde) indgik aftale med LLC "K" (leverandør) om levering af mad og tilrettelæggelse af måltider til ansatte i kantinen i form af en buffet. Baseret på resultaterne af inspektionen på stedet vurderede Federal Tax Service yderligere indkomstskat, moms, bøder og en bøde til virksomheden, da kollektive og ansættelsesaftaler ikke angav organiseringen af ​​catering. Skattemyndighederne har indregnet disse udgifter som ikke relateret til produktionsaktiviteter. Retter i første instans og... 2208

• 08.02.16

  Virksomheden beskæftigede sig med udvinding af malme og sand af ædle metaller (guld, sølv og platingruppemetaller) ved hjælp af en rotationsarbejdsmetode. Reglerne om virksomhedens turnusarbejdsform foreskriver, at arbejdere, der bor i turnuslejre, får stillet transport-, handels- og forbrugerservice til rådighed samt tre varme måltider dagligt. Dette ansvar var nedfældet i en overenskomst. For at gøre dette skal virksomheden... 1859

• 02.02.16

  LLC "A" (kunde) indgik en aftale med LLC "K" (entreprenør) om levering af madleveringsydelser til ansatte, tog disse udgifter i betragtning ved beregning af indkomstskat i andre udgifter og angav fradrag i momsangivelsen. Reglerne om aflønning af arbejdere bestemmer, at arbejdsgiveren organiserer leveringen af ​​mad, og at medarbejderen betaler for det selvstændigt. Baseret på resultaterne af skatterevisionen på stedet af LLC "A" vurderede inspektoratet yderligere... 1561

• 22.10.15

  Finansministeriet har i brev af 09.10.15 nr. 03-03-06/57885 behandlet organisationens spørgsmål om dens ret til at afskrive udgifter refunderet af den til betaling af mad til medarbejdere på en dags forretningsrejse, efter at hvilke medarbejdere medbringer checks for at betale for udgifterne til mad (det vil sige, hvis de har dokumentation) . I overensstemmelse med artikel 168 i arbejdsloven er arbejdsgiveren i tilfælde af at blive sendt på en forretningsrejse forpligtet til at refundere medarbejderen: rejseudgifter;... 1963

• 20.10.15

  Om regnskabsføring af overskudsskatteformål af udgifter til betaling af udgifter til mad til ansatte på en endags forretningsrejse 2362

• 29.09.15

  I et brev af 09/07/15 nr. 03-04-06/51326 har Finansministeriet anført, at når en organisation køber mad (te, kaffe mv.) til sine ansatte, kan disse personer modtage naturalieindtægter. og organisationen skal udføre en skatteagents funktioner. Til disse formål skal den træffe alle mulige foranstaltninger for at vurdere og tage hensyn til de økonomiske fordele (indkomst) modtaget af medarbejderne. På samme tid, hvis når medarbejdere indtager mad... 3 4517

• 05.08.15

  Virksomheden foretog på eget initiativ, baseret på ordre fra lederen, betalinger for mad til sine ansatte på bekostning af nettooverskuddet. Disse betalinger var ikke specificeret i ansættelseskontrakter indgået med ansatte, var ikke afhængige af en bestemt medarbejders præstationer og var af social karakter. På baggrund af resultaterne af inspektionen på stedet vurderede FSS yderligere forsikringspræmier, bøder og en bøde til virksomheden og besluttede, at disse betalinger skulle indgå i... 19 5638

• 02.07.15

  I et brev af 06/11/15 nr. 03-07-11/33827 har Finansministeriet anført, at når fødevarer leveres gratis til ansatte, hvis personificering ikke udføres, er genstand for momsbeskatning og fradragsretten for afgiften på disse varer indtræder ikke. Af indkomstskattehensyn omfatter andre udgifter forbundet med produktion og salg især udgifter til sikring af normale arbejdsforhold og tekniske foranstaltninger... 3 6115

• 02.07.15

  Om beregning af indkomstskat og moms ved gratis levering af fødevarer (herunder te, kaffe, sukker) 5035

• 24.06.15

  Under et kameramøde kan skattemyndighederne afhøre vidner og anmode om dokumenter fra entreprenører på 2., 3. og så videre niveau. Delkompensation for medarbejderforplejning er ikke bidragspligtig. AS VVO gav afklaring om disse og andre spørgsmål (herunder kontraktindgåelse i byggeriet). 1350

• 05.06.15

  Virksomheden skaffede sine ansatte gratis mad på grundlag af ansættelseskontrakter i henhold til interne administrative dokumenter. Catering blev organiseret gennem kontrakter med tredjeparts specialiserede organisationer. Hvis en medarbejder nægtede at spise, blev der ikke givet kontant betaling. Gratis mad skyldtes produktionens nødvendighed for at øge effektiviteten... 3 3950

• 16.04.15

  Virksomheden tilrettelagde gratis måltider til medarbejderne ved at indgå serviceaftaler med relevante organisationer. De omtvistede betalinger var ikke specificeret i ansættelseskontrakterne. Betaling for mad skete af virksomhedens nettooverskud. På baggrund af resultaterne af inspektionen på stedet vurderede Pensionskassen yderligere forsikringspræmier, bøder og bøder og besluttede, at udgifter til mad, der leveres gratis til medarbejderne, indregnes som indtægt modtaget i naturalier.... 3661

• 02.04.15

  LLC "A" indgik aftaler med andre virksomheder om at levere catering til ansatte. Samtidig var leveringen af ​​mad til ansatte i LLC "A" fastsat i den kollektive overenskomst for at give dem social beskyttelse og skabe ordentlige (normale) arbejdsforhold. Virksomheden kompenserede på grundlag af ordrer delvist ansatte for mad (med en sats på 100-125 rubler per dag per ansat) - opkrævede det angivne beløb til lønninger og derefter... 4273

• 26.03.15

  Virksomheden angav i sin anmodning til Finansministeriet, at den gennemførte foranstaltninger for at sikre normale arbejdsforhold. Disse omfatter sanitære, medicinske og forebyggende tjenester til arbejdere og andre foranstaltninger til at sikre sikre forhold og arbejdsbeskyttelse. Især giver arbejdsgiveren ansatte gratis madvarer i overensstemmelse med den i den lokale lov godkendte liste (te, kaffe, sukker, sandwich osv.). Mad... 1 4586

• 25.03.15

  Om moms og indkomstskat ved levering af gratis mad på buffetbasis 3728

• 27.01.15

  Organisationen har ret til på eget initiativ at forsyne medarbejderne med mad. Men en sådan omsorg for medarbejderne kan give bagslag på virksomheden. I nogle tilfælde kan skattemyndighederne finde fejl i udgifterne og opkræve yderligere moms og personlig indkomstskat. 6767

• 14.01.15

  I et brev af 1. december 2014 nr. 03-03-06/1/61204 mindede Finansministeriet om, at lønomkostningerne i henhold til skattelovens § 255, stk. gratis i overensstemmelse med lovgivningen i Den Russiske Føderation, samt andre udgifter, der er fastsat i arbejds- og (eller) kollektiv overenskomst. Samtidig fastslår paragraf 25 i skattelovens artikel 270, at der i skattemæssig henseende ikke tages hensyn til udgifter i form af kompensation for prisstigninger... 2656

• 14.01.15

  Ved at medregne omkostningerne ved gratis eller nedsat pris for ansatte i lønomkostninger 2868

• 26.12.14

  I 2010-2012 forsynede virksomheden sine ansatte med mad i forårsmarken og høstperioderne. Arbejderne betalte delvist for de måltider, de modtog, til en reduceret pris. På baggrund af resultaterne af det stedlige eftersyn besluttede Pensionskassen, at den del af udgifterne til mad, der ikke betales af medarbejderne, indregnes som naturalier, og vurderede yderligere forsikringspræmier, bøder og bøde. Retterne i tre instanser (sag nr. A64-1219/2014) anerkendte afgørelsen... 1997

• 11.11.14

  Ved brev af 31. oktober 2014 nr. GD-4-3/22546@ sendte den føderale skattetjeneste finansministeriets forklaringer af 16. oktober 2014 nr. 03-07-15/52270 til lavere myndigheder. offentliggøre dem på Federal Tax Service-webstedet i den sektion, der er obligatorisk til brug af skattemyndighederne. Agenturet pegede på punkt 12 i resolutionen fra den højeste voldgiftsrets plenum af 30. maj 2014 nr. 33. Transaktioner, der involverer skatteyderens frie levering af de leverede ydelser til sine ansatte, er ikke omfattet af momsbeskatning... 2992

• 10.11.14

  Om moms på overdragelse af fødevarer til ansatte købt i henhold til overenskomst 1903

• 09.09.14

  I et brev af 8. juli 2014 N 03-07-11/33013 erindrede Finansministeriet om, at vederlagsfri overdragelse af ejendomsretten til varer, resultater af udført arbejde eller levering af tjenesteydelser er indregnet som et salg. En organisations levering af gratis måltider (frokoster) til organisationens medarbejdere er således momspligtig, mener afdelingen. ... 2271

• 08.09.14

  Tilvejebringelse af gratis måltider (frokost) af en organisation til ansatte er momspligtig 2547

• 27.08.14

  Hvis kantinen udelukkende betjener virksomhedens ansatte, kan omkostningerne ved dens vedligeholdelse tages i betragtning som en del af andre udgifter forbundet med produktion og salg. Det russiske finansministerium mindede om dette i brev af 27. juni 2014 nr. 03-03-06/1/30947. Som en generel regel bestemmer organisationer, der omfatter objekter fra serviceerhverv og landbrug (OPH), indkomstskattegrundlaget i forhold til sådanne objekters aktiviteter adskilt fra... 2140

• 25.08.14

  Vederlagsfri donation af frokoster til medarbejdere er momspligtig. Denne udtalelse blev udtrykt af det russiske finansministerium i brev af 07/08/14 nr. 03-07-11/33013. Embedsmænd henviser til bestemmelsen i stk. 1 i artikel 146 i Den Russiske Føderations skattelov, som siger, at genstandene for momsbeskatning er transaktioner til salg af varer (arbejde, tjenesteydelser). Og salget omfatter blandt andet overdragelse af ejendomsretten til varer vederlagsfrit... 1953

• 23.07.14

  Virksomheden betalte udgifter til mad til sine ansatte. Ved kontrol på stedet tilføjede Pensionskassen yderligere forsikringspræmier til beløbet for madudgifter. De omstridte betalinger er ikke fastsat i hverken arbejdsmarked eller overenskomster - medarbejdere spiser gratis på initiativ af arbejdsgiveren. Retterne i første instans og appelinstanser (sag nr. A60-22299/2013) anerkendte fondens afgørelse som lovlig, da de omtvistede udgifter afspejles individuelt for hver medarbejder.... 2724

• 10.06.14

  I henhold til indgåede ansættelseskontrakter kompenserer virksomheden rejsende arbejdstagere for udgifter til mad. Er det nødvendigt at opkræve forsikringspræmier for sådanne betalinger? Arbejdsministeriet har i brev af 11. marts 2014 nr. 17-3/B-100 sagt, at det er nødvendigt. Som en generel regel er kompensationer, der er fastsat ved lov og relateret til ansattes arbejdsaktiviteter, ikke underlagt forsikringspræmier (afsnit "og" underafsnit 2, stk. 1, artikel 9 i den føderale lov af... 2566

• 14.05.14

  Ved beregning af indkomstskat afhænger proceduren for indregning af udgifter til vedligeholdelse af en kantine i en virksomhed af, hvem kantinen betjener. 5953

• 15.04.14

  I overensstemmelse med indgåede ansættelseskontrakter kompenserer organisationen sine rejsende arbejdere for udgifter til mad. Er det nødvendigt at opkræve forsikringspræmier for sådanne betalinger? Ja, det er nødvendigt ifølge Arbejdsministeriet (brev af 11. marts 2014 nr. 17-3/B-100). Genstand for beskatning med forsikringspræmier er som bekendt især betalinger og andre vederlag, som organisationer yder til fordel for enkeltpersoner. Dette fremgår af artikel 7... 1773

• 11.04.14

  Arbejdsministeriet har i skrivelse af 11. marts 2014 nr. 17-3/B-100 udtalt sig om pålæggelse af bidrag til erstatning for kost til ansatte, hvis faste arbejde er af rejsende karakter eller forekommer på vej eller på rotationsbasis. Arbejdsministeriet oplyste, at betaling fra cateringtjenester for sådanne arbejdstagere hverken er fastsat i artikel 302 i arbejdsloven "Garantier og kompensation til personer, der arbejder på rotationsbasis", eller af artikel 168.1 "Refusion af udgifter forbundet med... . 2245

• 11.04.14

  Om bidrag fra refusion af kostudgifter, hvis medarbejderen har en rejsekarakter af arbejde eller arbejder på turnus 3492

• 10.04.14

  Om beskatning ved levering af gratis mælk til ansatte, der arbejder med farlige arbejdsforhold 3289

• 21.03.14

  Det russiske finansministerium angav i brev nr. 03-04-05/5487 af 11. februar 2014, at udgifterne til gratis frokoster til ansatte skulle medregnes i momsgrundlaget. I dette tilfælde er de afgiftsbeløb, der fremlægges på sådanne varer, genstand for fradrag på den almindeligt fastsatte måde. ... 2043

• 13.03.14

  Domstolene var enige i skattemyndighedernes handlinger, som fastsatte yderligere personlig indkomstskat og indkomstskat af episoder med udgifter til virksomhedens midler af regnskabschefen. Derudover viste det sig, at de bonusser, der blev udbetalt for den 8. marts og Ruslandsdagen, ikke var tilvejebragt af lokale love, hvilket betyder, at disse bonusser ikke skulle medregnes i udgifterne. Indberetningen på baggrund af den afskedigede medarbejder har heller ikke fremkaldt forståelse hos hverken skattemyndighederne eller domstolene, og momsfradrag skal bekræftes rettidigt, bemærkede dommerne. 3672

• 12.03.14

  For at beregne forsikringspræmier er det nødvendigt, at indkomsten er modtaget af medarbejderen, individualiseret og ikke relateret til sociale ydelser. Disse betingelser er ikke opfyldt, hvis ansatte får betalt for mad gennem udstedelse af kuponer. Medarbejderne vil kunne bruge dem til at betale hos offentlige cateringorganisationer, hvortil virksomheden overfører betalinger baseret på kuponer. 4441

• 12.03.14

  Finansministeriet har i brev af 02/11/14 nr. 03-04-05/5487 afklaret skattespørgsmål i sagen, hvor en organisation gratis leverer mad til sine ansatte til tilberedning af egen frokost. Indkomst i form af materielle ydelser til ansatte pålægges personlig indkomstskat, hvis det er muligt at estimere den monetære ækvivalent af den materielle ydelse, som hver skatteyder modtager, det vil sige, hvis indkomsten kan personificeres. Hvis produkter er købt hos... 2843

• 12.03.14

  Om beskatning af udgifter til mad købt af en organisation til sine ansatte 3244

• 07.02.14

  Som hovedregel skal udgiften til gratis forplejning til ansatte i en organisation indgå i beskatningsgrundlaget for merværdiafgiften. Men der er undtagelser fra denne regel. Nærmere oplysninger findes i det nyligt offentliggjorte brev fra Ruslands føderale skattetjeneste for Moskva dateret den 27. november 2013 nr. 16-15/123500. Som det er kendt, er formålet med momsbeskatning blandt andet operationer, der involverer salg af varer (værker, tjenesteydelser) på Den Russiske Føderations område. Om... 1938

• 12.11.13

  Om procedure for regnskabsføring af udgifter til vedligeholdelse af kantine for ansatte, herunder servicemedarbejdere og tredjemand 3873

• 31.10.13

  Virksomheden betalte for sine ansattes mad ved at indgå en kontrakt om levering af tjenesteydelser med en individuel iværksætter. Pensionskasseledelsen har på baggrund af resultaterne af et stedlig eftersyn for 2010 vurderet yderligere forsikringspræmier samt bøder og bøde, da betaling for madservice ikke ulovligt var medtaget i beskatningsgrundlaget for forsikringspræmier. De omtvistede betalinger var hverken specificeret i ansættelseskontrakten eller i overenskomsten. Det vil sige, at arbejderne spiste gratis på initiativ... 3022

• 20.09.13

  Ved at levere mad til repræsentanter for andre virksomheder, der ankom til forretningsforhandlinger, stillede organisationen sig selv spørgsmålet: er det nødvendigt at opkræve moms på sådanne udgifter? Finansfolkene svarede, at det ikke var nødvendigt. 3008

• 31.07.13

  Skattetilsynet gennemførte en revision på stedet af virksomheden i tre år - 2008-2010. Virksomheden anvendte den generelle ordning og UTII til at organisere måltider for ansatte. Skat og regnskab blev varetaget af to tredjepartsfirmaer. Omkostningerne ved deres ydelser viste sig ikke at være fordelt på de to skattesystemer (mens der, når man kombinerer UTII og SST, enten separat regnskabsføring eller fordeling af indirekte omkostninger i forhold til indkomsten på tværs af de to systemer er nødvendig). 33 5374

• 22.07.13

  Overenskomsten foreskriver, at medarbejdere får madkuponer, og de forfalder hver dag, medarbejderen er på virksomheden. Organisationen udstedte desuden kuponer for den tid brugt på ferie, sygeorlov eller på forretningsrejse. Disse udgifter er ikke omfattet af overenskomsten og er ulovligt udelukket fra skattepligtig fortjeneste. Den føderale antimonopoltjeneste i Volga-distriktet kom til en lignende konklusion (resolution dateret 11. juli 2013 nr. A55-26978/2012). ... 1472

• 10.07.13

  Organisationen udfører byggeri på Den Russiske Føderations territorium. Den planlagte byggeperiode er tre år. Byggearbejderne er kinesiske statsborgere, der midlertidigt opholder sig i Den Russiske Føderation med arbejdsvisum fra 9 til 12 måneder. I hele visummets gyldighedsperiode bor arbejdere i midlertidige strukturer på byggepladsen. Organisationen er interesseret i, om dette betragtes som et skifteholdsarbejde, og om de beløb, der betales for udgiften, er underlagt personlig indkomstskat... 4967

• 10.07.13

  Om ikke-beskatning af personlig indkomstskat af beløb betalt af organisationen for indkvartering og måltider til arbejdstagere involveret i arbejde på rotationsbasis 3470

• 07.05.19

  Brev fra afdelingen for skat og toldtarifpolitik i Ruslands finansministerium dateret 04/08/2019 nr. 03-07-11/24632 1 165

• 23.04.19

  Skrivelse fra Finansministeriet af 20. marts 2019 N 03-15-06/18344 889

• 08.02.19

  Artiklen er skrevet til virksomhedsledere, stiftere og ledere af et team eller en fagforening. Det giver en juridisk og økonomisk begrundelse for fordelene ved at levere måltider til arbejdere. Muligheder for tilrettelæggelse af forplejning og ansvar over for loven for manglende overholdelse af standarder overvejes. Vedhæftet er et link til dokumentskemaer og beregninger i xls-format. 2 837

• 15.06.18

  I et nyligt brev udtrykte Federal Tax Service sin mening om spørgsmålet om tilbageholdelse af personlig indkomstskat og beregning af forsikringspræmier ud fra størrelsen af ​​kompensationen for medarbejdernes måltider. Skatteministeriets synspunkt deles af Finansministeriet: Personlig indkomstskat og bidrag skal beregnes af kompensation for udgifter til mad til ansatte. Samtidig er der retspraksis, hvor voldgiftsdommere har konkluderet, at beskatning af en sådan kompensation ikke altid er berettiget. 9 623

• 12.06.18

  Brev fra Ruslands finansministerium dateret den 17. maj 2018 N 03-04-06/33350 2 889

• 17.05.18

  I et brev af 04/06/18 nr. 03-04-06/22896 meddelte finansministeriet, at der i overensstemmelse med skattelovens § 44, stk. ansat til sæsonbestemt feltarbejde er ikke personlig indkomstskat. I henhold til artikel 293 i arbejdsloven skal arbejde, der på grund af klimatiske og andre naturlige forhold udføres i en vis periode (sæson), normalt ikke over seks... 563

• 29.03.18

  Virksomheden indgik en aftale med iværksætteren om at sørge for forplejning til medarbejderne. Arbejdere spiste ved hjælp af kuponer blev accepteret af virksomheden ved hjælp af registre, der indikerede oplysninger om antallet af kuponer, deres værdi og det samlede salg, som færdigretter blev solgt for. Virksomheden inkluderede månedlige udgifter til mad i indirekte udgifter. Baseret på resultaterne af inspektionen på stedet fandt Federal Tax Service, at... 2 460



• 12.03.18

  I brev af 02/05/18 nr. 03-15-06/6579 talte Finansministeriet om personlig indkomstskat og forsikringspræmier ved betaling af mad til ansatte på baggrund af en lokal lov. Indkomst modtaget af en individuel skatteyder i naturalier omfatter især betaling (helt eller delvist) for varer (arbejde, tjenesteydelser) af organisationer, herunder fødevarer. Ved modtagelse af naturalier bestemmes beskatningsgrundlaget som omkostningerne ved modtagne varer (arbejde,... 1 181

• 07.03.18

  Brev fra Ruslands finansministerium dateret 02/05/2018 N 03-15-06/6579 2 613

• 06.10.17

  Organisationen betaler frokoster til medarbejderne. På nuværende tidspunkt er bestemmelsen om betaling af frokost ikke fastlagt i ansættelseskontrakter, samt i overenskomsten. Organisationen betaler på baggrund af overenskomst mad til cateringorganisationen. Arbejderne er ikke atleter eller frivillige og er ikke engageret i sæsonbestemt feltarbejde. Skal jeg tilbageholde personlig indkomstskat og andre skatter fra udgifterne til frokoster? Kan omkostningerne til måltider tages i betragtning til indkomstskatteformål? Er udgifterne til frokost underlagt forsikringspræmier? 5 382

• 15.02.17

  Lad os analysere proceduren for anerkendelse af garantier og kompensation i skatteregnskabet. At arbejde under vanskelige klimatiske forhold kræver at medarbejderne får garantier og kompensation. 3 172



• 27.01.17

  I brev af 01/09/17 nr. 03-03-06/1/80065 afklarede Finansministeriet skattemæssige forhold ved forplejning til ansatte. På grundlag af skattelovens artikel 255 omfatter skatteyderens lønudgifter enhver optjening til ansatte, herunder naturalier, i henhold til normerne i lovgivningen i Den Russiske Føderation, arbejdsaftaler (kontrakter) og (eller) kollektive overenskomster . I henhold til paragraf 4 i artikel 255 i skatteloven skal lønomkostninger... 3 776



• 01.12.16

  Virksomheden tilrettelagde på grundlag af en overenskomst fortrinlige måltider for sine ansatte, der beskæftiger sig med landbrugsarbejde. Til dette formål er der indgået aftale med et cateringfirma. Der blev betalt for mad med samme beløb for alle ansatte, der beskæftigede sig med landbrugsarbejde, uanset deres stilling. På baggrund af resultaterne af inspektionen på stedet optjente pensionskassen yderligere bidrag til udgifter til subsidierede måltider, bøder og bøder, hvilket indikerer... 2 416



• 17.10.16

  Virksomheden har taget hensyn til udgifter til mad leveret i naturalier til ansatte som en del af lønninger. Baseret på resultaterne af inspektionen på stedet vurderede Federal Tax Service yderligere indkomstskat, bøder og bøder til virksomheden og holdt virksomheden ansvarlig i henhold til del 3 i artikel 120 i skatteloven (for grov overtrædelse af regnskabsregler) i mængden af ​​40 tusind rubler. Virksomheden medtog i udgifterne de momsbeløb, der er faktureret af den virksomhed, der leverer catering... 2 732



• 31.08.16

  Reglerne om aflønning af virksomhedens ansatte giver mulighed for gratis mad til medarbejdere, hvis de har økonomiske og tekniske formåen. Til bekræftelse af, at sådanne udgifter er afholdt af virksomheden, blev der fremlagt retsakter om afskrivning af varer og kontokort 91.2 "Andre udgifter: Måltider til ansatte". Virksomheden tog hensyn til kostudgifter ved beregning af indkomstskat, og angav desuden fradrag i udgiften til kost i selvangivelsen for... 2 645



• 04.03.16

  LLC "A" (kunde) indgik aftale med LLC "K" (leverandør) om levering af mad og tilrettelæggelse af måltider til ansatte i kantinen i form af en buffet. Baseret på resultaterne af inspektionen på stedet vurderede Federal Tax Service yderligere indkomstskat, moms, bøder og en bøde til virksomheden, da kollektive og ansættelsesaftaler ikke angav organiseringen af ​​catering. Skattemyndighederne har indregnet disse udgifter som ikke relateret til produktionsaktiviteter. Retter i første instans og... 2 206

• 22.10.15

  Finansministeriet har i brev af 09.10.15 nr. 03-03-06/57885 behandlet organisationens spørgsmål om dens ret til at afskrive udgifter refunderet af den til betaling af mad til medarbejdere på en dags forretningsrejse, efter at hvilke medarbejdere medbringer checks for at betale for udgifterne til mad (det vil sige, hvis de har dokumentation) . I overensstemmelse med artikel 168 i arbejdsloven er arbejdsgiveren i tilfælde af at blive sendt på en forretningsrejse forpligtet til at refundere medarbejderen: rejseudgifter;... 1 963

• 20.10.15

  Skrivelse fra Finansministeriet af 9. oktober 2015 nr. 03-03-06/57885 2 355

• 16.04.15

  Virksomheden tilrettelagde gratis måltider til medarbejderne ved at indgå serviceaftaler med relevante organisationer. De omtvistede betalinger var ikke specificeret i ansættelseskontrakterne. Betaling for mad skete af virksomhedens nettooverskud. På baggrund af resultaterne af inspektionen på stedet vurderede Pensionskassen yderligere forsikringspræmier, bøder og bøder og besluttede, at udgifter til mad, der leveres gratis til medarbejderne, indregnes som indtægt modtaget i naturalier.... 3 661

• 11.11.14

  Ved brev af 31. oktober 2014 nr. GD-4-3/22546@ sendte den føderale skattetjeneste finansministeriets forklaringer af 16. oktober 2014 nr. 03-07-15/52270 til lavere myndigheder. offentliggøre dem på Federal Tax Service-webstedet i den sektion, der er obligatorisk til brug af skattemyndighederne. Agenturet pegede på punkt 12 i resolutionen fra den højeste voldgiftsrets plenum af 30. maj 2014 nr. 33. Transaktioner, der involverer skatteyderens frie levering af de leverede ydelser til sine ansatte, er ikke omfattet af momsbeskatning... 2 991

• 04.09.14

  1 300

• 31.07.14

  Hver dag træffer domstolene et stort antal afgørelser om skattespørgsmål vedrørende organisationers og iværksætteres økonomiske aktiviteter. Det er ret svært at spore dem alle, men for at træffe den rigtige beslutning skal du kende tendenserne til at løse kontroversielle situationer. 1 715

• 12.03.14

  For at beregne forsikringspræmier er det nødvendigt, at indkomsten er modtaget af medarbejderen, individualiseret og ikke relateret til sociale ydelser. Disse betingelser er ikke opfyldt, hvis ansatte får betalt for mad gennem udstedelse af kuponer. Medarbejderne vil kunne bruge dem til at betale hos offentlige cateringorganisationer, hvortil virksomheden overfører betalinger baseret på kuponer. 4 439

• 10.07.13

  Organisationen udfører byggeri på Den Russiske Føderations territorium. Den planlagte byggeperiode er tre år. Byggearbejderne er kinesiske statsborgere, der midlertidigt opholder sig i Den Russiske Føderation med arbejdsvisum fra 9 til 12 måneder. I hele visummets gyldighedsperiode bor arbejdere i midlertidige strukturer på byggepladsen. Organisationen er interesseret i, om dette betragtes som et skifteholdsarbejde, og om de beløb, der betales for udgiften, er underlagt personlig indkomstskat... 4 966

• 10.07.13

  Brev fra Ruslands finansministerium dateret den 28. juni 2013 N 03-04-06/24677 3 470

• 27.06.13

  Byens myndigheder foreslår at ændre arbejdsloven for at indføre sanktioner for dårligt organiserede måltider for arbejdere. Moskvas myndigheder har til hensigt mere aktivt at udvikle segmentet for kollektiv catering på virksomheder og institutioner. Det rapporterede den fungerende avis Izvestia. Stedfortrædende leder af afdelingen for handel og tjenesteydelser Alexander Ivanov. Ifølge ham er det planlagt i 2016 at indføre yderligere 6.700 pladser i kantiner og caféer på... 1 1 596

• 10.06.13

  Arbejdsgiveren indgår aftale med en juridisk person om at sørge for forplejning til medarbejdere. Medarbejderne vil få udleveret kuponer af en vis værdi. Hvad er beskatningsproceduren for ansattes madudgifter (indkomstskat, personlig indkomstskat, forsikringspræmier)? 8 181

• 13.09.12

  Brev fra Ruslands finansministerium af 27. august 2012 N 03-07-11/325 2 624

• 26.04.12

  Ifølge Finansministeriet er det muligt at vurdere den økonomiske fordel, som hver enkelt medarbejder får ved tilrettelæggelse af måltider på buffetbasis. For at gøre dette er det nok at have oplysninger om de samlede omkostninger til mad og timeseddeldata. Og hvis størrelsen af ​​den indkomst, medarbejderen har modtaget, er kendt, opstår der et objekt for personlig indkomstbeskatning (brev af 18.04.12 nr. 03-04-06/6-117). I den sociale pakke, som mange virksomheder tilbyder... 2 251

• 19.05.11

  Hver dag træffer domstolene et stort antal afgørelser om skattespørgsmål vedrørende organisationers og iværksætteres økonomiske aktiviteter. Det er ret svært at spore dem alle, men for at træffe den rigtige beslutning skal du kende tendenserne til at løse kontroversielle situationer. 1 520



• 22.03.10

  Beregnes forsikringsbidrag til ekstrabudgettære fonde i 2010 af udgifterne til forplejning for ansatte, hvis bestemmelserne om måltider ikke er fastsat enten i ansættelseskontrakter, overenskomst eller i organisationens lokale love? Forsikringspræmier for udgifter til medarbejdernes måltider opkræves uanset tilstedeværelsen eller fraværet af bestemmelser om måltider i ansættelseskontrakter eller andre interne dokumenter i organisationen. Undtagelsen er betaling... 2 677



• 31.08.09

  Hvis der leveres mad til de ansatte som en del af deres løn, så er der ingen momspligtig post. Denne konklusion blev nået af den føderale antimonopoltjeneste i Ural-distriktet (resolution dateret 05.08.09 nr. Ф09-5414/09-С2). Retten overvejede en sådan tvist. Organisationen forsynede sine arbejdere med gratis mad. Ifølge tilsynet skulle "indtægter fra salg af måltider" have været medregnet i momsgrundlaget, da ved levering af måltider til ansatte... 1 792

• 29.12.08

  I dag giver næsten alle organisationer deres medarbejdere en vis social pakke. Nogle betaler for sygeforsikring, andre for fitnessklubber og svømmebassiner, og andre for mobilkommunikation og rejser. En af komponenterne i den sociale pakke er især tilrettelæggelse af måltider til medarbejderne. Anastasia Ivleva, generaldirektør for Tax Prime LLC, indvilligede i at give sine forklaringer til at tage højde for sådanne omkostninger. 4 864

• 16.05.08

  ”...I ansættelseskontrakter med medarbejdere sørger vi for en økonomisk kompensation for kostudgifter. Inspektørerne fortalte os, at sådanne omkostninger ikke kan tages i betragtning ved beregning af indkomstskat. Forklaringen er, at skatteloven angiveligt kun giver mulighed for at afskrive kompensation i form af gratis eller nedsatte måltider som sådan. Men dette er fuldstændig ulogisk. Betydningen af ​​begge typer kompensation er den samme - mad til arbejdere på bekostning af virksomheden. Hvilken forskel gør det i hvilken form de får løn, hvis de er nævnt i ansættelseskontrakten - i dette tilfælde kan de medregnes i lønomkostningerne. Har jeg ikke ret?..." 3 086

• 11.02.08

  Brev fra Finansministeriet i Den Russiske Føderation af 19. december 2007 N 03-11-04/3/505 1 1 690

• 21.01.08

  Byens myndigheder foreslår at forpligte arbejdsgiverne til at sørge for måltider til de ansatte. Ifølge pressetjenesten fra Moscow City Duma (MGD) blev lovgivningsinitiativet til at indføre passende ændringer i Den Russiske Føderations arbejdskodeks godkendt af Moskva City Duma-kommissionen for socialpolitik og arbejdsforhold. De ændringer, der foreslås i udkastet til føderal lov, tildeler arbejdsgiveren forpligtelsen til at sørge for måltider til ansatte i deres organisationer. Lejlighed... 704

At give medarbejderne mulighed for at spise frokost på virksomhedens regning er en del af den sociale pakke. Det kan være levering af færdiglavede frokoster til kontoret, betaling af erstatning for madudgifter. Nogle gange åbner en virksomhed sin egen kantine. Lad os overveje, hvilken af ​​disse muligheder der er mest gavnlig for virksomheden.

Indkøb af færdigretter

I regnskabsføringen medregnes omkostninger til levering af færdigretter som en del af udgifter til almindelige aktiviteter som lønomkostninger (punkt 5, 7, 8 i PBU 10/99 "Organisationsudgifter").

Udgifter til indkøb af færdigretter kan medregnes som en del af lønomkostningerne, hvilket reducerer indkomstskatten. Fra bestemmelserne i paragraf 25 i art. 255 og stk. 25 i art. 270 i Den Russiske Føderations skattelov følger, at disse omfatter enhver form for udgifter, der er afholdt til fordel for medarbejderen, og som er fastsat i ansættelseskontrakten og (eller) kollektiv overenskomst (brev fra Ruslands finansministerium dateret 8. november, 2005 N 03-03-04/1/344, resolutioner fra FAS North Western District dateret 03/09/2007 N A56-44849/2005, dateret 07/21/2006 N A56-35606/2005, dateret 11/117 2006 N A56-46766/2005).

I dette tilfælde betales UST, forsikringsbidrag til pensionskassen og personlig indkomstskat på samme måde som ved udbetaling af løn.

Ved udbud af gratis forplejning skal det fremgå af overenskomst- og ansættelsesaftaler, at organisationen forpligter sig til at sørge for gratis forplejning eller indrette et særligt lokale til forplejning. Der bør laves en aftale med en cafe eller anden organisation, der tilbereder frokoster. Den specifikke procedure for levering af gratis mad kan foreskrives i en ordre til virksomheden eller i en særskilt forordning.

I dette tilfælde har organisationen ikke et formål for momsbeskatning, da overførsel af færdiglavede måltider til ansatte ikke anerkendes som salg (klausul 1, paragraf 3, artikel 39 i Den Russiske Føderations skattelov, resolution af Federal Antimonopoly Service of the North-Western District dateret 23. januar 2006 N A42-10403/04-20, FAS Central District dateret 03/06/2007 N A68-AP-635/11-04).

Tilrettelæggelse af et separat lokale til medarbejderforplejning

En virksomhed kan tildele et særligt rum til medarbejdernes måltider, udstyre det med køleskab, mikrobølgeovn, elkedel, kaffemaskine og køler.

Udgifterne til sådant udstyr, med undtagelse af køleren, kan medregnes som en del af andre udgifter forbundet med produktion og salg, som udgifter til at sikre normale arbejdsforhold. For at retfærdiggøre omkostningerne er det nødvendigt at udstede en ordre fra lederen om at skabe og udstyre lokaler til spisning for at overholde normerne i art. 223 Arbejdskodeks for Den Russiske Føderation. Alle nødvendige dokumenter (fakturaer og fakturaer) skal udarbejdes for rummets udstyr (brev fra det russiske finansministerium af 21. april 2005 N 03-06-01-04/209).

Skattemyndighedernes holdning til omkostningerne ved køb eller leje af køler og drikkevand er meget tvetydig. I overensstemmelse med breve fra Ruslands finansministerium af 02.12.2005 N 03-03-04/1/408, Ruslands føderale skattetjeneste af 10.03.2005 N 02-1-08/46@), kan disse udgifter kun accepteres som nedsættelse af indkomstskatten, hvis vandet i vandforsyningen ifølge den sanitær-epidemiologiske tjenestes konklusion ikke er drikkeegnet.

Udbetaling af erstatning for mad

Ved udbetaling af erstatning for mad modtager lønmodtagere indkomst i naturalier, som i henhold til stk. 1 vare 2 art. 211 i Den Russiske Føderations skattelov er underlagt personlig indkomstskat.

Udgifter til udbetaling af erstatning kan også medregnes som udgifter i indkomstskattemæssig henseende, hvis dette afspejles i arbejds- og kollektive overenskomster på grundlag af § 25 i art. 255 i Den Russiske Føderations skattelov, svarende til omkostningerne ved levering af færdigretter.

I det tilfælde, hvor kompensationsbetalinger foretages på bekostning af nettooverskuddet, er de ikke underlagt ensartet social skat og bidrag til pensionskassen baseret på bestemmelserne i paragraf 3 i art.

Gratis mad: foderarbejdere og undgå skatter

236 Skattekodeks for Den Russiske Føderation. Denne holdning er periodisk bestridt af skattemyndighederne, men støttes af domstolene (f.eks. resolution fra den føderale antimonopoltjeneste i Moskva-distriktet dateret 12. maj 2005 N KA-A41/3623-05).

Egen spisestue

Fra et skattemæssigt synspunkt er dette den mest ugunstige metode for en organisation. Udgifter til vedligeholdelse af en kantine, hvis den kun betjener dens ansatte, anses for andre udgifter, der tages i betragtning ved beregning af indkomstskat (herunder størrelsen af ​​påløbne afskrivninger, omkostninger til reparation af lokaler, udgifter til belysning, varme, vandforsyning, el, som f.eks. samt brændsel til madlavning) (klausul 48, paragraf 1, artikel 264 i Den Russiske Føderations skattelov, breve fra Ruslands finansministerium dateret 29/03/2007 N 03-03-06/1/186, dateret 17/04/2007 N 03-11-04/3/118).

Omkostninger til indkøb af produkter og løn til kokke kan medregnes i lønomkostninger på grundlag af paragraf 25 i art. 255 Skattekodeks for Den Russiske Føderation.

Hvis måltider ikke er inkluderet i lønsystemet, anerkendes overførsel af frokoster til ansatte som et momspligtigt salg (klausul 1, paragraf 1, artikel 146 i Den Russiske Føderations skattelov). Skattegrundlaget i dette tilfælde vil være markedsværdien af ​​frokoster, som organisationen også kan bestemme ved at afspejle udgifterne til frokost for hver medarbejder i sine interne regler. I dette tilfælde har organisationen ret til at fradrage "indgående" moms betalt til leverandører af produkter, hvorfra frokosterne er lavet, hvis der er fakturaer og fakturaer.

Når kantinen kun bruges til gratis måltider for medarbejdere i organisationen, overføres denne enhed ikke til UTII (Resolutions of the Federal Antimonopoly Service of the West Siberian District dateret 22. marts 2007 N A03-13609/2006-31, FAS Volga- Vyatka-distriktet dateret 1. november 2007 N A11-2519/2007 -K2-22/169). Når frokoster på nogen måde betales af ansatte, er sådanne aktiviteter ifølge officielle organer og domstole underlagt UTII (for eksempel brev fra Ruslands finansministerium dateret 24. januar 2007 N 03-11-04/3/ 16).

Man skal også huske på, at hvis madtilberedning foregår i kantinen, så er der behov for at få et hygiejne- og epidemiologisk certifikat for de produkter, der fremstilles. I det tilfælde, hvor kantinens aktiviteter kun er begrænset til opvarmning af mad, er det ikke nødvendigt at opnå den specificerede konklusion.

Lad os se på refleksionen i regnskabsføringen af ​​omkostningerne ved at drive din egen kantine ved hjælp af et eksempel.

Eksempel. Organisationen har en kantine til personalemåltider. For at forberede frokost blev en kok med en løn på 15.000 rubler inviteret til et fast arbejdssted. om måneden. Produkter leveres på ordre fra en anden virksomhed. Pligten til at sørge for frokost er fastsat i ansættelseskontrakter.

I regnskabet afspejles driften til vedligeholdelse af kantinen i følgende poster:

Dt 10, 01, Kt 60 - 100.000 gnid. — indkøbt mad, møbler, fade;

D-t 19, K-t 60 - 18.000 gnid. — Moms på indkøbte produkter, service, møbler;

Dt 91, underkonto "Andre udgifter", Kt 19 - 18.000 rubler. — Moms afskrives som andre udgifter;

Dt 29, Kt 10, 02 - 35.000 gnid. — Redskaber, der blev brugt til at tilberede frokoster, og afskrivninger på spisestuemøbler blev afskrevet;

D-t 29, K-t 70, 69 - 18.930 gnid. (15.000 + 3930) - påløbne udgifter til kokkens arbejde og lønsumsafgifter;

Dt 29, Kt 60 - 20.000 gnid. — brugsomkostninger til kantinen afspejles;

D-29, K-t 10 - 30.000 gnid. — fødevarer til tilberedte frokoster afskrives;

D-t 70, K-t 29 - 48.930 gnid. (30.000 + 18.930);

D-t 20, 25, 26, K-t 70 - 30.000 gnid. - madudgifter til tilberedning af frokoster, kokkens løn og skatter heraf afskrives som arbejdsomkostninger.

Regnskab for betalinger for organisationer, der bruger det forenklede skattesystem og UTII

Udbetalinger til lønmodtagere i form af erstatning for mad eller køb af færdigretter pålægges forsikringsbidrag til pensionsforsikring og bidrag til obligatorisk socialforsikring mod arbejdsulykker. Ifølge det russiske finansministerium kan de kun tages i betragtning som en del af arbejdsomkostningerne for organisationer, der bruger skatteberegningsgrundlaget i henhold til det forenklede "indkomst minus udgifter" -system, hvis der tilbydes gratis måltider til ansatte i overensstemmelse med lovgivningen i den russiske Føderation. For eksempel, gratis, i henhold til etablerede standarder, terapeutisk og forebyggende ernæring, mælk eller andre tilsvarende fødevarer, når der arbejdes under særligt farlige arbejdsforhold (brev fra det russiske finansministerium af 19. juni 2007 N 03-11-04/ 2/167).

Yu.Suslova

For medarbejdere, hvis gratis måltider ikke er fastsat ved lov, kan organisationen tilrettelægge det på eget initiativ. Metoder til at organisere gratis måltider er ikke fastsat ved lov. I praksis er tre muligheder almindelige:
- betaling af kontant kompensation for mad;
- levering af færdiglavede måltider til organisationens lokaler (service til ansatte i en cateringvirksomhed under en forudindgået aftale);
- levering af gratis frokost i egen spisestue.

For information om, hvordan du afspejler "indgående" moms på ansattes madudgifter i regnskab, se Sådan afspejler du moms i regnskab og beskatning.

Regnskabsføring af omkostninger til gratis forplejning for ansatte afhænger af, om en sådan betingelse er fastsat i arbejds- (overenskomster) overenskomster.

Forplejning til ansatte er fastsat i overenskomsten

Hvis de er angivet, afskriv disse omkostninger til omkostninger som arbejdsomkostninger (klausul 5 og 8 i PBU 10/99).

Hvis en organisation betaler ansatte bestemte beløb månedligt for mad, skal proceduren og betingelserne for udbetaling af kompensation specificeres i overenskomsten eller ansættelsesaftalen.

Kompensationsbeløbet fastsættes normalt under hensyntagen til udgifterne til måltider på nærliggende cateringsteder og antallet af arbejdsdage i en måned.

Afspejle optjening og betaling af kontant kompensation for mad med følgende poster:

Debet 20 (23, 44...) Kredit 70
- der er optjent kompensation for udgifterne til mad i henhold til arbejdsoverenskomsten;

Debet 70 Kredit 50 (51)
- der blev udbetalt erstatning for udgifter til mad.

Hvis en organisation betaler for tilberedte måltider til en tredjepart, kan måltiderne:
- leveret direkte til kontoret;
- frigives i lokalerne på en cafe (på et på forhånd aftalt tidspunkt), som organisationen har indgået aftale med om at betjene medarbejdere.

Debet 60 Kredit 51 (50)

Debet 41 (19) Kredit 60

Debet 70 Kredit 91-1

Debet 91-2 Kredit 41
- udgifter til frokost er afskrevet.

Når du servicerer medarbejdere på en cateringvirksomhed i henhold til en på forhånd indgået aftale, skal du angive følgende:

Debet 20 (23, 44...) Kredit 60
- afspejler omkostningerne ved gratis frokoster til ansatte;

Debet 60 Kredit 51
- betalte frokoster;

Debet 20 (23, 44...) Kredit 70
- omkostningerne til gratis frokost er inkluderet i lønomkostningerne;

Debet 70 Kredit 91-1
- sørgede for gratis frokost til medarbejderne.

Forplejning til medarbejdere i organisationens egen kantine er muligt, hvis den har en strukturel enhed (normalt en kantine) på balancen, der tilbereder gratis frokoster til medarbejderne.

Udgifter i forbindelse med tilberedning af mad skal afspejles på konto 29 "Serviceproduktion og husholdninger":

Debet 29 Kredit 10 (41)
- produkter til tilberedning af gratis frokoster blev doneret;

Debet 29 Kredit 70 (69)
- Der blev optjent løn til kantinemedarbejderne (herunder bidrag til obligatorisk pensionsforsikring (social, sygesikring) og forsikring mod ulykker og erhvervssygdomme);

Debet 29 Kredit 02
- der er periodiseret afskrivning på kantineudstyr.

Ved gratis forplejning til ansatte modtager kantinen ingen indtægt (pkt

Medarbejderernæring: regnskab og skatteregnskab

2 PBU 9/99). Ved uddeling af kantineprodukter skal du derfor ikke bruge konto 90 ”Salg” (Instruktioner til kontoplanen).

Transaktioner relateret til levering af gratis mad til medarbejdere i organisationens kantine afspejler følgende transaktioner:

Debet 70 Kredit 29
- afspejlede den umotiverede overførsel af kantineprodukter til lønmodtagere;

Debet 20 (23, 44...) Kredit 70
- omkostningerne ved gratis mad afspejles i lønomkostningerne.

Forplejning til ansatte er ikke fastsat i overenskomsten

Hvis arbejds- (kollektive) overenskomster ikke indeholder bestemmelser om omkostninger til gratis måltider for ansatte, skal disse medregnes i andre udgifter (pkt.

11 PBU 10/99).

Ved beregning af økonomisk kompensation skal du indtaste:

Debet 91-2 Kredit 73
- der er tilkendt erstatning for udgifter til mad.

Omkostningerne forbundet med levering af færdiglavede frokoster til kontoret skal afspejles i følgende poster:

Debet 60 Kredit 51 (50)
- betalt for frokoster til ansatte;

Debet 41 Kredit 60
- afspejler udgifterne til frokost ved køb;

Debet 70 Kredit 91-1
- sørgede for gratis frokoster til medarbejdere;

Debet 91-2 Kredit 41
- udgifter til frokost er afskrevet.

Når du servicerer medarbejdere på en cateringvirksomhed i henhold til en på forhånd indgået aftale, skal du angive følgende:

Debet 91-2 Kredit 60
- afspejler omkostningerne ved at servicere medarbejdere i en cateringvirksomhed.

Udgifterne til gratis forplejning for medarbejdere i organisationens egen kantine afspejles som følger:

Debet 91-2 Kredit 29
- den frie overførsel af kantineprodukter til medarbejdere i organisationen afspejles.

Udgifter til gratis måltider til ansatte, der ikke er omfattet af kollektive eller ansættelsesoverenskomster, vil ikke reducere den skattepligtige fortjeneste (klausul 25 i artikel 270 i Den Russiske Føderations skattelov). Derfor er det med et generelt beskatningssystem i regnskabet nødvendigt at registrere permanente forskelle og afspejle permanente skatteforpligtelser (paragraf 7 i PBU 18/02). I dette tilfælde skal du lave ledningerne:

Debet 99 underkonto "Fast skatteforpligtelser" Kredit 68 underkonto "Beregninger for indkomstskat"
- en permanent skattepligt afspejles.

kilde http://forumbuhgalterov.ru

23.01.2013

Til andre artikler

Hjem / Udenlandsk erfaring / Personalestyringssystem / Tilrettelæggelse af gratis frokoster for restaurationsansatte

Organisering af gratis frokoster for restaurantansatte

Gratis eller billig frokost er den mest almindelige fordel for restaurantarbejdere. Når ledere tilbyder deres medarbejdere mulighed for at prøve og nyde deres produkt, føler medarbejderne sig værdsat. De kan også nyde at fortælle andre om produkter og sælge dem. Dog skal personalefrokoster registreres og spores for nøjagtigheden af ​​den økonomiske rapportering og sikkerheden af ​​opgørelsen.

Frokostkrav til personalet

Personalets frokoster varierer fra restaurant til restaurant, men inkluderer typisk et gratis eller nedsat måltid pr. skift. Hver restaurant gør dette forskelligt, afhængigt af virksomhedens regler, type mad og budget. En restaurants personalefrokostpolitik kan se sådan ud:

• Familiefrokoster, hvor alle ansatte sætter sig ned for at spise sammen før eller efter deres vagt.
• Enhver ret fra menuen er gratis.
• En ret fra en bestemt liste er gratis.
• 50% rabat på alle menupunkter.
• 25% rabat på alle menupunkter.
• Gratis ubegrænset sodavand.

Familieejede restauranter tilbyder typisk personalefrokoster i familiestil før eller efter deres vagter, hvor alle ansatte sætter sig ned for at spise morgenmad eller frokost sammen. Dette kan være at prøve en række retter, der tilbydes på en restaurantmenu, eller noget særligt, kokken er ved at forberede. I virksomhedsejede virksomheder eller restaurantkæder får medarbejderne ofte et valg mellem flere muligheder for personalefrokoster. Disse er typisk billige menupunkter såsom pasta eller brød.

Kan også tilbyde en rabat på 25 til 50% på hver ret.

Personalefrokoster er afgørende for at forbedre medarbejdernes moral. Fordelene ved at organisere personalefrokoster opvejer omkostningerne.

Blandt fordelene er følgende:

• Forbedre kendskabet til restaurantretter. Når medarbejderne tilbydes gratis frokost, opfordres de til at prøve forskellige fødevarer og finde de bedste. Dette fører til bedre kendskab til menupunkter og dermed flere muligheder for at sælge dem.
• Forbedring af arbejdsmoralen. Folk går på arbejde med stor fornøjelse på en restaurant, der afholder frokoster for medarbejderne.
• Reduktion af antallet af tyverier fra personalet.

  Arbejdsgiveren betaler for mad til de ansatte: vi beskæftiger os med skatter og bidrag

  Når medarbejderne ved, at de har mulighed for at spise på en restaurant gratis eller med rabat, er de mindre tilbøjelige til at stjæle fra restauranten.
  

• Medarbejdere bliver besøgende. Nogle gange kan medarbejderne få frokost med rabat, når de kommer til restauranten efter lukketid. Dette er en måde at gøre dine medarbejdere til kunder, der tager deres venner og deres familier med sig, og derved øge restaurantens indkomst.

Fastsættelse af udgifter til frokoster for personalet

Det er nødvendigt for ledere at spore de ansattes frokoster til deres ansatte for at opretholde en nøjagtig registrering af omkostningerne ved varer, der sælges i restauranten. Uden at spore den mad, du giver dine medarbejdere, kan du ikke være sikker på, at medarbejderne kun tager én gratis frokost pr.

Registrering kan være problematisk, og eventuelle forskelle mellem de faktiske omkostninger ved produkter og de omkostninger, der er indtastet i et detailsalgssted (POS)-system, vil være vanskelige at spore.

Mange POS-systemer tillader medarbejdere eller ledere at indtaste måltidsordrer som personalefrokost én gang pr. skift. Computeren kan derefter registrere disse oplysninger og anvende dem på regnskaber. Nogle gange, for at sikre ærlige og nøjagtige optegnelser, er det nyttigt at få en dedikeret medarbejder eller leder til at indtaste data i POS.

Definer klart spisekravene på din restaurant.

Sørg for, at din medarbejderhåndbog eller manual indeholder specifikke krav til personalefrokoster, og at du kommunikerer dem til dine medarbejdere.

Følgende skal afklares:

• Varighed og hyppighed af måltider. Bemærk venligst, at personalets frokoster er underlagt spisetider. Spisetider for fødevarearbejdere er ofte reguleret af arbejdslovgivningen, så sørg for, at du ved, hvor meget tid dine medarbejdere skal spise, før du stiller dine krav.
• Hvad kan medarbejderne spise? Hvis der er visse menupunkter, der stilles gratis til rådighed for medarbejderne, skal dette tydeligt fremgå. Mange restauranter tilbyder et bestemt lille udvalg af retter eller begrænser størrelsen af ​​måltidet, så lederen bør forklare alle disse nuancer til restaurantpersonalet.
• Hvor kan medarbejderne spise? Dedikerede pauserum er ideelle, især til restauranter, hvis vedtægter ikke tillader ansatte at sidde ved borde under deres vagt.
• Hvornår må medarbejderne spise? Det er vigtigt, at tjenere eller andre ansatte ikke spiser, mens de arbejder. Det bedste tidspunkt at sætte sig ned og få en snack er før eller efter dit skift, eller i din frokostpause under dit skift.

Kilde: foodservicewarehouse.com

Måltider til medarbejdere

En af de bonusser, som virksomheder kan give deres ansatte, er gratis mad.

Hvordan man korrekt kompenserer for madomkostninger, og hvordan man afskriver dem korrekt for ikke at forårsage krav fra skattemyndighederne, blev heftigt diskuteret af revisorerne på forummet www.buhgalteria.ru.

I øjeblikket tager de fleste virksomheder sig af deres ansatte og kompenserer dem for madomkostninger. Skattemyndighederne anerkender sådanne udgifter som uberettigede. Men domstolenes holdning til dette spørgsmål er til fordel for organisationerne. Deltagere i forummet www.buhgalteria.ru undersøgte, om det er muligt at udstyre lokaler til måltider, og hvilke krav der stilles til dem.

"Natalia Dmitrova" stillede det første spørgsmål:

"Natalia Dmitrova": "Vores virksomhed er lille, kun 10 mennesker arbejder.

Lederen besluttede at indrette et værelse til måltider. Hvad er kravene til sådanne lokaler?

"Andrey" var den første, der kom til undsætning:

"Andrey": "Som regel er disse sanitære standarder."

Permanent deltager Olga Nikolaevna kom "Andrey" til hjælp:

"Olga Nikolaevna": "Kravene til oprettelse af lokaler til måltider er fastsat af sanitære standarder Se dem i paragraf 5.48 - 5.51 i Code of Rules SP 44.13330.2011 "Administrative og huslige bygninger. Opdateret version af SNiP 2.09.04-87", godkendt ved bekendtgørelse fra ministeriet for regional udvikling i Rusland af 27. december 2010 N 782 (i det følgende benævnt reglerne)."

"Natalia Dmitrova": "Og hvad står der skrevet i dem?"

"Olga Nikolaevna": "Det er enkelt, når antallet af ansatte er mere end 200 personer pr. skift, er det nødvendigt at stille en kantine til rådighed, der arbejder med halvfabrikata, og når antallet af ansatte er op til 200 personer, en kantine. -udleveringsrum Hvis antallet af arbejdere i det største skift er op til 30 personer, er det nødvendigt at udstyre et lokale til spisning.

I overensstemmelse med punkt 5.52 i disse regler skal spisepladsen have en håndvask, en stationær kedel, et el-komfur og et køleskab. Vi mener, at kedlen kan udskiftes med en elkedel, og den elektriske komfur med en mikrobølgeovn.

Hvis virksomheden beskæftiger op til 10 personer pr. skift, skal der i stedet for et værelse til måltider stilles et ekstra rum på 6 kvadratmeter til rådighed i omklædningsrummet. meter med montering af et bord til spisning."

Reglerne angiver, at der ved design af produktionsvirksomheder skal stilles kantiner til rådighed, der er designet til at give alle arbejdere generel, diætmæssig og i nogle tilfælde terapeutisk og forebyggende ernæring.

Derudover foreskriver arbejdslovgivningen, at arbejdsgiveren er forpligtet til at give sine ansatte normale arbejdsforhold. Disse omfatter forhold, der opfylder arbejdsbeskyttelses- og produktionssikkerhedskrav. Artikel 223 i arbejdsloven bestemmer, at leveringen af ​​sanitære, medicinske og forebyggende tjenester til arbejdere i overensstemmelse med arbejdsbeskyttelseskravene er arbejdsgiverens ansvar.

I forbindelse med denne ledelse er virksomheder efter etablerede standarder udstyret med:

• sanitære faciliteter;
• lokaler til spisning;
• lokaler til lægebehandling;
• rum til hvile i arbejdstiden og psykologisk aflastning;
• sanitære poster med førstehjælpskasser fyldt med et sæt medicin og præparater til førstehjælp;
• og også enheder (enheder) er installeret for at forsyne arbejdere i varme butikker og områder med kulsyreholdigt saltvand osv.

"Natalia Dmitrova": "Tak for afklaringen."

Et nyt spørgsmål fra "Sergeeva Lena" dukkede op på forummet:

"Sergeeva Lena": "Vores virksomhed beskæftiger mere end 200 mennesker, at det er en ret besværlig opgave at levere frokoster til de ansatte på en cafe (ikke langt fra kontoret). for at beskytte dine handlinger mod krav fra skattemyndighederne Planlagt, at arbejdere vil modtage madkuponer."

"Sveta" besvarede dette spørgsmål:

"Sveta": "Så hvis mad til ansatte vil blive leveret af en cateringorganisation, anbefaler jeg, at du indgår en aftale med dem om levering af cateringtjenester."

"Svetas" svar blev suppleret af forumguruen www.buhgalteria.ru "Oleg":

"Oleg": "Ud over den kontrakt, du indgår med cafeen, skal du angive i ansættelseskontrakterne med medarbejdere, at de vil få gratis mad. Dette vil hjælpe med at undgå krav fra skattevæsenet."

"Sergeeva Lena": "Tak."

"Katenka": "For at forbedre resultaterne af produktionsaktiviteterne planlægger vores organisation at levere mad til sine ansatte. Det vil blive leveret som en del af medarbejdernes løn Til dette formål vil de nødvendige ændringer og tilføjelser blive foretaget . Disse omkostninger vil blive taget i betragtning i indkomstskattegrundlaget, da lønomkostninger vil blive leveret som en buffet.

"Oleg": "Der er et dobbelt synspunkt fra de regulerende myndigheder om dette spørgsmål, på den ene side, når skattegrundlaget bestemmes, tages der hensyn til alle indkomster for skatteyderen, som han modtager både i kontanter og i naturalier.

På samme tid omfatter indkomst modtaget i naturalier, især betaling (helt eller delvist) for varer (arbejde, tjenesteydelser) eller ejendomsrettigheder, herunder mad, i hans interesse af organisationer.

Som følge heraf er udgifterne til mad betalt af en organisation for dens ansatte underlagt personlig indkomstskat i overensstemmelse med den etablerede procedure.

En organisation er forpligtet til at føre optegnelser over indkomst modtaget fra den af ​​enkeltpersoner i skatteperioden (klausul

At tage sig af medarbejdernes ernæring (skattemæssige konsekvenser af betaling for medarbejderfrokoster)

1 spsk. 230 i Den Russiske Føderations skattelov).

Den enkelte medarbejders indkomst kan beregnes ud fra de samlede omkostninger til de leverede måltider og data fra timesedler eller andre lignende dokumenter. Denne udtalelse er for eksempel udtrykt af det russiske finansministerium i brev af 18. april 2012 N 03-04-06/6-117.

Den anden holdning for embedsmænd er, at indkomst modtaget af ansatte ikke kan individualiseres og derfor ikke kan pålægges personlig indkomstskat. I brevet fra det russiske finansministerium af 15. april 2008 N 03-04-06-01/86 fremgår det, at der i dette tilfælde ikke er mulighed for at personificere og vurdere den økonomiske fordel, som hver medarbejder har modtaget, og indkomsten, der er underlagt personlig indkomstskat ikke opstår.

"Katenka": "Tak."

"Evgenia" henvendte sig til deltagerne med et andet spørgsmål:

"Evgeniya": "Vi besluttede at købe en ny kedel, mikrobølgeovn og andre husholdningsapparater til kontorkøkkenet, der koster op til 10.000 rubler hver. Hvilken slags ledninger skal bruges til at afspejle prisen på en sådan ejendom?"

"Olga Nikolaevna": "Debet 60 "Afregninger med leverandører og entreprenører" Kredit 51 "Anfordringskonto"

• 2500 rub. — betaling er foretaget til leverandøren;

Debet 10 "Materialer" Kredit 60 "Forlig med leverandører og entreprenører"

• 2118 rub. — købet af en elkedel afspejles;

Debet 19 "Moms af købte aktiver" Kredit 60 "Afregninger med leverandører og entreprenører"

Debet 68 "Beregninger for skatter og afgifter" Kredit 19 "Moms af købte aktiver"

• 382 rub. — momsbeløbet accepteres til fradrag;

Debet 26 "Generelle udgifter" Kredit 10 "Materialer"

• 2118 rub. — omkostningerne til kedlen blev afskrevet som almindelige forretningsomkostninger.

"Oleg" tilføjede:

"Oleg": "Det er rigtigt, at disse husholdningsapparater skal klassificeres som varebeholdninger (PBU 5/01 (godkendt ved ordre fra finansministeriet i Rusland af 9. juni 2001 N 44n) "Ved godkendelse af regnskabsbestemmelserne "Regnskab for varebeholdninger. " "))".

"Evgenia": "Er det muligt at acceptere moms for bogføring på sådanne enheder?"

"Oleg": "Ja, selvfølgelig kan du det."

"Daria" deltog i samtalen:

"Daria": "En organisation kan fratrække momsbeløbet på købte varer, efter at de er registreret, og hvis der er en faktura, kan sådanne handlinger udføres på grundlag af paragraf 1, paragraf 2, artikel 171, paragraf 1, artikel. 172 i skatteloven".

"Oleg": "Dash, jeg er fuldstændig enig med dig, men ikke desto mindre afviser skattemyndighederne ofte fradrag De begrunder deres synspunkt med, at de er økonomisk uberettigede og ikke er relateret til produktionsaktiviteter."

"Olga Nikolaevna": "Oleg, hvis jeg var dig, ville jeg ikke gå i panik på den måde. For eksempel, retspraksis er anderledes, og dommere tillader, at der fratrækkes moms på varer til indretning af lokaler til spisning (Resolutions of the Federal Antimonopoly Service of the Ural District dateret 15. oktober 2007 N F09-8348/07-C2, Federal Antimonopoly Service i Central District dateret 31. januar 2007 i sag nr. A08-13527/05-7, FAS Volga District dateret 28. oktober 2008

i sag nr. A55-865/08)".

"Lenochka": "Tak."

"Zhanna": "Hvad skal man gøre, hvis ansættelseskontrakten eller den lokale kontrakt med ansatte ikke fastsætter arbejdsgiverens forpligtelse til at sørge for gratis frokost?"

"Oleg" var den første til at svare på spørgsmålet:

"Oleg": "Du rammer sømmet på hovedet."

"Zhanna": "Hvad mener du?"

"Oleg": "Live."

"Zhanna": "Oleg, forklar venligst."

"Oleg": "Det betyder, at din virksomhed skal betale alle skatter af udgifterne til sådanne frokoster."

"Olga Nikolaevna" forklarede:

"Olga Nikolaevna": "For det første tages sådanne frokoster ikke med i indkomstskattegrundlaget som lønomkostninger (paragraf 25 i artikel 270 i Den Russiske Føderations skattelov for det andet vil gratis frokoster være naturalier). Og derfor skal de tilbageholdes og overføres til det personlige indkomstskattebudget (klausul 1, paragraf 2, artikel 211 i den russiske føderations skattelovgivning). , artikel 8 i lov nr. 212-FZ, bortset fra det, skal der opkræves moms på udgifterne til sådanne frokoster, da der i dette tilfælde er et salg (artikel 146 i den russiske føderations skattelov).

"Zhanna": "Tak."

"Lenka": "Organisationen planlægger at udstyre lokaler, så de ansatte kan spise i arbejdstiden. Spiselokalet er ikke et objekt for serviceerhverv og landbrug.

Er det lovligt i indkomstskatteformål at inkludere omkostningerne ved en organisations erhvervelse af anlægsaktiver, ejendom og inventarartikler til at udstyre et værelse, hvor ansatte kan spise, samt omkostninger forbundet med vedligeholdelsen af ​​disse lokaler?"

"Oleg": "Til at begynde med vil jeg gerne bemærke, at levering af sanitære, medicinske og forebyggende tjenester til ansatte i organisationer i overensstemmelse med arbejdsbeskyttelseskravene er arbejdsgiverens direkte ansvar. Til disse formål er organisationer udstyret med sanitære faciliteter og lokaler til spisning i overensstemmelse med etablerede standarder, hvilerum i arbejdstiden og lokaler specielt indrettet til psykologisk aflastning.

Omkostninger forbundet med udstyr og vedligeholdelse af lokaler, hvor ansatte kan spise i arbejdstiden, kan medregnes som en del af andre omkostninger forbundet med produktion og (eller) salg.

Omkostninger forbundet med erhvervelse af afskrivningsberettigede ejendomsgenstande er dog inkluderet i omkostningerne forbundet med produktion og (eller) salg ved at beregne månedlige afskrivningsbeløb (klausul 2 i artikel 253 i Den Russiske Føderations skattelov).

Afskrivningsberettiget ejendom er ejendom med en brugstid på mere end 12 måneder og en oprindelig pris på mere end 40.000 rubler. (Klausul 1 i artikel 256 i Den Russiske Føderations skattelov). Dette synspunkt er udtrykt af embedsmænd fra det russiske finansministerium i brev af 26. september 2011 N 03-03-06/2/149.

Vi mener, at disse udgifter også kan omfatte udgifter til indkøb af køleskab, mikrobølgeovn og andre elektriske husholdningsartikler. En lignende situation diskuteres i brev fra Ruslands finansministerium af 14. juli 2011 N 03-03-06/2/112. Den forklarer, at indkomstskattegrundlaget kan tage hensyn til omkostningerne ved en organisations anskaffelse af køleskabe, mikrobølgeovne, fade, borde, stole, elkedler til et værelse til måltider, forudsat at sådanne lokaler er udstyret i overensstemmelse med kravene i arbejdslovgivningen .

En lignende holdning indtages af Ruslands føderale skattetjeneste for Moskva i brev nr. 20-12/22759 af 24. marts 2006.

Vi anbefaler, at du korrekt begrunder omkostningerne ved at udstyre lokalerne til spisning, så de har ordentlig dokumentation. Først og fremmest bør denne regel nedfældes i arbejds- eller kollektive overenskomster med ansatte. Der skal henvises til Reglernes krav, og det skal fremgå, at arbejdsgiveren er forpligtet til at skabe normale arbejdsforhold, samt give medarbejderne et lokale til at spise, skabe betingelser for opbevaring af fødevarer, tilberedning og opvarmning af fødevarer. Den samme formulering kan bruges til at tage højde for servietter, håndklæder, sæbe osv.

Et andet lige så vigtigt dokument er lederens ordre om, at et værelse til måltider skal udstyres, samt køb af husholdningsapparater, der er nødvendige for det. For at gøre dette skal forhåndsrapporter, fakturaer, checks og andre dokumenter være tilgængelige, der bekræfter købet af denne ejendom.

"Ekaterina": "Vores organisation udfører arbejde ved hjælp af en rotationsmetode. Den kollektive overenskomst og reglerne om proceduren for anvendelse af rotationsmetoden giver mulighed for at levere tre måltider gratis om dagen til to kategorier af arbejdere: dem, der arbejder på en turnus. basis og de, der ikke er fast placeret på arbejdsstedet. Tilvejebringelsen af ​​gratis mad sker selvstændigt og for organisationens regning i arbejdskantinen, i forbindelse med hvilken der afholdes omkostninger til indkøb af produkter til klargøring af klar. -Hvilke typer af udgifter skal medregnes i omkostningerne til produkter til tilberedning af færdigretter som vederlag i naturalier Er omkostningerne til gratis mad til ansatte pålagt personlig indkomstskat?

"Oleg": "Jeg fandt et brev fra finansministeriet i Rusland (dateret 31. marts 2011 N 03-03-06/4/26), som beskriver en lignende situation. I det rapporterer embedsmænd, at omkostningerne ved at levere gratis mad til ansatte kan tages i betragtning i udgifter , hvis sådan gratis mad leveres i overensstemmelse med lovgivningen i Den Russiske Føderation eller er fastsat af ansættelsesaftaler (kontrakter) og (eller) kollektive aftaler afdelingsbemærkninger: det er nødvendigt at betale personlig indkomstskat af indkomst Til støtte for deres holdning bemærker finansfolk, at udgifterne til mad, der leveres gratis af en organisation til dens ansatte i henhold til en kollektiv overenskomst, er deres indkomst modtaget i. art og er underlagt personlig indkomstskat."

"Ekaterina": "Tak."

Virksomheden afholder udgifter til mad til ansatte under hvilke poster skal transaktioner afskrives?

Regnskab for madomkostninger afhænger af, om virksomheden vil organisere sin egen cateringafdeling eller vil købe frokoster til medarbejdere fra specialiserede organisationer. Beskatningspligten af ​​kostudgifter til lønmodtagere afgøres af, om denne mad er omfattet af ansættelses- eller overenskomstens bestemmelser. For at vælge den mest optimale løsning, bør du overveje beskatningsproceduren i hver situation.

Forplejning til ansatte er fastsat i overenskomsten

Indkomstskat

Afsnit 25 i artikel 270 i Den Russiske Føderations skattelov fastslår, at udgifter, der ikke tages i betragtning med henblik på indkomstskat ved fastsættelse af skattegrundlaget, omfatter udgifter i form af kompensation for stigningen i omkostningerne til mad i kantiner, buffeter eller apoteker eller dets levering til fordelagtige priser eller gratis (for med undtagelse af særlige måltider til visse kategorier af ansatte i tilfælde, der er fastsat i gældende lovgivning, og med undtagelse af tilfælde, hvor gratis eller nedsat pris er fastsat i arbejdsaftaler (kontrakter) og (eller) kollektive overenskomster).

Derudover bestemmer artikel 255 i Den Russiske Føderations skattelov, at skatteyderens lønudgifter omfatter enhver optjening til ansatte i kontanter og (eller) naturalier, optjening af incitamenter og godtgørelser, optjening af kompensation relateret til arbejdstid eller arbejdsforhold, bonusser og optjening af engangsincitamenter, udgifter forbundet med vedligeholdelsen af ​​disse medarbejdere, fastsat af normerne i lovgivningen i Den Russiske Føderation, ansættelsesaftaler (kontrakter) og (eller) kollektive aftaler.

I forbindelse med ovenstående nedsættes indkomstskattegrundlaget for kostudgifter kun, såfremt betaling for mad er fastsat i overenskomsten.

For at afspejle i skatteregnskabstransaktioner relateret til tilrettelæggelse af måltider for ansatte i en produktionsvirksomhed eller i en virksomhed, der leverer tjenester, der udfører arbejde, er det nødvendigt at tage separat hensyn til omkostningerne ved gratis måltider til produktionspersonale og for administrative og ledelsesspecialister. Når alt kommer til alt er omkostningerne til mad, på grundlag af artikel 255 i Den Russiske Føderations skattelov, klassificeret som arbejdsomkostninger, og disse kan igen klassificeres som direkte eller indirekte omkostninger. I henhold til artikel 318 i Den Russiske Føderations skattelov udgør udgifter til aflønning af produktionsmedarbejdere direkte udgifter, hvoraf en del i slutningen af ​​rapporteringsperioden (skatteperioden), i henhold til artikel 319 i Den Russiske Føderations skattelov, afskrives ikke til fastsættelse af beskatningsgrundlaget til brug for beregning af indkomstskat, men vedrører igangværende arbejder. Og lønomkostninger for det administrative og ledelsesmæssige personale er indirekte udgifter, der ikke vedrører igangværende arbejde, og som afskrives til fuld indkomstbeskatningsgrundlag ved udløbet af indberetningsperioden (skatte)perioden.

Samlet social skat

I overensstemmelse med stk. 1 i artikel 236 i Den Russiske Føderations skattelov anerkendes genstanden for beskatning for skatteydere specificeret i stk. 2 og 3 i stk. 1 i stk. 1 i artikel 235 i Den Russiske Føderations skattelov som betalinger og andet vederlag optjent af skatteydere til fordel for enkeltpersoner for arbejds- og civilretlige kontrakter, hvis genstand er udførelse af arbejde, levering af tjenesteydelser (med undtagelse af vederlag betalt til individuelle iværksættere) samt under copyright-kontrakter.

I henhold til paragraf 3 i artikel 236 i Den Russiske Føderations skattelov anerkendes betalinger og vederlag (uanset den form, de er foretaget i) ikke som et genstand for beskatning, hvis sådanne betalinger for skatteyderorganisationer ikke klassificeres som udgifter, der nedsætte beskatningsgrundlaget for selskabsskat i den aktuelle indberetnings(skatte)periode.

Udgifterne til mad, som i henhold til betingelserne i den ansættelseskontrakt, der er indgået mellem administrationen og de ansatte, betales af organisationen, er således underlagt en enkelt social skat på den måde, der er fastsat i § 237, stk. Kode for Den Russiske Føderation, da disse udgifter vedrører lønomkostninger, det vil sige udgifter, der reducerer skattegrundlaget for indkomstskat.

I overensstemmelse med den føderale lov af 24. juli 1998 nr. 125-FZ "Om obligatorisk socialforsikring mod arbejdsulykker og erhvervssygdomme" opkræver organisationen bidrag til obligatorisk socialforsikring af lønnen (inklusive i form af gratis mad ) af ansatte arbejdsulykker og erhvervssygdomme (forsikringspræmier).

Derudover, i henhold til paragraf 2 i artikel 10 i den føderale lov af 15. december 2001 nr. 167-FZ "Om obligatorisk pensionsforsikring i Den Russiske Føderation", genstanden for beskatning af forsikringsbidrag til obligatorisk pensionsforsikring og grundlaget for beregning af disse forsikringsbidrag er genstand for beskatning og skattegrundlaget i henhold til den fælles sociale skat, der er fastsat i kapitel 24 i Den Russiske Føderations skattelov. Tariffer for forsikringsbidrag til obligatorisk pensionsforsikring er angivet i artikel 22, 33 i den specificerede føderale lov.
Størrelsen af ​​den samlede sociale skat (beløbet af forskudsbetalingen under den samlede sociale skat), der skal betales til det føderale budget, reduceres med beløbet for påløbne bidrag til obligatorisk pensionsforsikring (der foretages et skattefradrag). I dette tilfælde kan skattefradragsbeløbet ikke overstige beløbet for UST (beløbet af forskudsbetalingen i henhold til UST), der skal betales til det føderale budget, påløbet for samme periode (klausul 2 i artikel 243 i skatteloven af Den Russiske Føderation).

Forplejning til ansatte er ikke fastsat i overenskomsten

Indkomstskat

Som nævnt ovenfor fastslår punkt 25 i artikel 270 i Den Russiske Føderations skattelov, at udgifter, der ikke tages i betragtning i forbindelse med indkomstskat ved fastsættelse af skattegrundlaget, omfatter udgifter i form af gratis måltider (undtagen tilfælde, hvor gratis eller måltider til nedsat pris er fastsat i ansættelseskontrakter (kontrakter) og (eller) kollektive overenskomster.

I overensstemmelse med forklaringerne indeholdt i afsnit 5.2 "Arbejdsomkostninger" og 5.6 "Udgifter, der ikke tages i betragtning til skatteformål" i de metodologiske anbefalinger til anvendelsen af ​​kapitel 25 "Organisationsindkomstskat", anden del af den russiske skattelovgivning Federation, godkendt af Ruslands skatteministeriums bekendtgørelse af 20. december 2002 N BG-3-02/729, tages der ikke hensyn til sociale betalinger til fordel for medarbejderen i overskudsskatteformål, uanset om de udbetales efter ordre fra organisationens leder eller i henhold til overenskomst.

Samlet social skat

I henhold til paragraf 3 i artikel 236 i Den Russiske Føderations skattelov anerkendes betalinger og vederlag (uanset den form, de er foretaget i) ikke som et genstand for beskatning, hvis sådanne betalinger for skatteyderorganisationer ikke klassificeres som udgifter, der nedsætte beskatningsgrundlaget for selskabsskat i den aktuelle indberetnings(skatte)periode. Da der tilbydes gratis frokoster til medarbejdere efter ordre fra lederen og ikke i overensstemmelse med vilkårene i ansættelseskontrakterne, er deres omkostninger ikke underlagt beskatning i henhold til Unified Social Tax.

Derfor beregner organisationen ikke forsikringsbidrag til obligatorisk pensionsforsikring ud fra omkostningerne ved gratis frokost (klausul 2, artikel 10 i den føderale lov af 15. december 2001 nr. 167-FZ "Om obligatorisk pensionsforsikring i Den Russiske Føderation"). .

Personlig indkomstskat

I alle ovennævnte tilfælde tages der på grundlag af paragraf 1 i artikel 210 i Den Russiske Føderations skattelov, madomkostningerne i betragtning, når skattegrundlaget for personlig indkomstskat (NDFL) bestemmes. Når en skatteyder modtager indkomst fra organisationer i naturalier i form af varer (arbejde, tjenesteydelser), anden ejendom, bestemmes skattegrundlaget som prisen på disse varer (arbejde, tjenesteydelser), anden ejendom, beregnet på grundlag af deres priser , bestemt på en måde svarende til den, der er fastsat i artikel 40 i Den Russiske Føderations skattelov, under hensyntagen til moms, punktafgifter og omsætningsafgift (klausul 1 i artikel 211 i Den Russiske Føderations skattelov).

Baseret på paragraf 1 i artikel 226 i Den Russiske Føderations skattelov er den organisation, hvorfra skatteyderen modtog indkomst, forpligtet til at beregne, tilbageholde fra skatteyderen og betale beløbet for personlig indkomstskat. Organisationen er forpligtet til at tilbageholde den påløbne skat fra medarbejderens indkomst ved faktisk betaling på bekostning af eventuelle midler, som organisationen har betalt til medarbejderen. I dette tilfælde må det tilbageholdte skattebeløb ikke overstige 50 % af betalingsbeløbet (klausul 4 i artikel 226 i Den Russiske Føderations skattelov).

I det pågældende tilfælde afspejles fradraget af påløbet personlig indkomstskat i regnskabet ved en bogføring i debiteringen af ​​konto 70 "Afregninger med personale for løn" i overensstemmelse med krediteringen af ​​konto 68.

Beskatning af den pågældende indkomst udføres med en skattesats på 13 % (klausul 1 i artikel 224 i Den Russiske Føderations skattelov). Periodiseringen af ​​indkomstskattebeløb afspejles i formular N 1-NDFL "Skattekort til bogføring af indkomst- og personlig indkomstskat", godkendt ved bekendtgørelse fra det russiske skatteministerium af 1. november 2000 N BG-3-08/379 "Ved godkendelse af skatteindberetning danner indkomst for enkeltpersoner."

Det skal bemærkes, at der er en anden procedure for beskatning af madudgifter med personlig indkomstskat og ensartet social skat i tilfælde af, at det ikke er muligt at bestemme mængden af ​​mad, der indtages af hver medarbejder (f.eks. i det tilfælde, hvor medarbejderne ' måltider tilrettelægges i form af en buffet).

Buffet catering

I overensstemmelse med artikel 210, 211, 237, stk. 4 i artikel 243 i Den Russiske Føderations skattelov, samt stk. 2 i artikel 10, stk. 3 i artikel 24 i den føderale lov af 15. december 2001 nr. 167 -FZ "Om obligatorisk pensionsforsikring i Den Russiske Føderation" (som ændret den 31. december 2002) er disse skatter (bidrag) målrettede skatter (bidrag) på grund af det faktum, at de beregnes separat i forhold til indkomsten (betalinger) modtaget af hver enkelt medarbejder i organisationen. I dette tilfælde er det umuligt at fastslå nøjagtigt, hvilken mængde indkomst (betaling) der blev modtaget af hver person, der spiser gratis mad på bekostning af organisationen. Derfor kan en organisations betaling af udgifterne til gratis frokoster til ansatte ikke betragtes som disse ansattes indkomst. Derudover indeholder kapitel 23 og 24 i Den Russiske Føderations skattelov, samt føderal lov nr. 167-FZ af 15. december 2001, ikke bestemmelser om proceduren, hvor indkomsten for en bestemt person bestemmes i en sådan situationer.

Et lignende synspunkt blev anført i afsnit 8 i informationsskrivelsen fra Præsidiet for Den Russiske Føderations højeste voldgiftsdomstol dateret 21. juni 1999 nr. 42 i forhold til beregningen af ​​indkomstskat.

Organisationen køber frokoster til medarbejdere fra en specialiseret organisation

Hvis leveringen af ​​gratis mad til ansatte er fastsat i en ansættelsesoverenskomst (kollektiv), så er udgifterne til mad en del af betalingen for deres arbejde i naturalier, afspejles omkostningerne ved den leverede gratis mad i a måde svarende til beregning og udbetaling af løn.

I overensstemmelse med kontoplanen har konto 70 "Afregninger med personale til løn" til formål at opsummere oplysninger om afregninger med ansatte i en organisation for løn (for alle typer løn, bonusser, ydelser, pensioner til arbejdende pensionister og andre udbetalinger) . Krediteringen af ​​konto 70 afspejler de lønbeløb, der tilkommer ansatte i overensstemmelse med konti for produktionsomkostninger (salgsomkostninger) og andre kilder. Debiteringen af ​​konto 70 "Afregninger med personale for løn" afspejler de udbetalte lønbeløb, bonusser, ydelser, pensioner mv., samt beløbet for påløbne skatter, udbetalinger under ledelsesdokumenter og andre fradrag. Der føres analytisk regnskab for konto 70 for hver medarbejder.

Regnskabsmæssigt er beløbet for påløbne UST en udgift til almindelige aktiviteter (punkt 5 i PBU 10/99). Periodiseringen af ​​ensartet social skat afspejles i krediteringen af ​​konto 69 "Beregninger for social sikring og sikkerhed" i overensstemmelse med debiteringen af ​​produktionsomkostningskontiene.

Debet	Kredit
60	51
20 (23, 25, 26)	70
70	60
20 (23, 25, 26)	69
70	68

En anden regnskabsprocedure er fastsat, hvis betaling for forplejning sker på grundlag af Lederens Ordre og ikke er fastsat i en ansættelsesoverenskomst.

Organisationens udgifter til at forsyne medarbejderne med gratis forplejning, der ikke er fastsat i overenskomsten, er regnskabsmæssigt ikke-driftsudgifter i henhold til § 12 i regnskabsreglementet ”Organisationsudgifter” PBU 10/99, godkendt ved bekendtgørelse af Ministeriet for Finans i Rusland dateret 6. maj 1999 nr. 33n.

Ifølge kontoplanen er disse udgifter i dette tilfælde afspejlet i debiteringen af ​​konto 91 "Andre indtægter og udgifter", underkonto 91-2 "Andre udgifter", i overensstemmelse med krediteringen af ​​konto 60 "Afregninger med leverandører og entreprenører". ”.

I betragtning af, at i henhold til stk. 2 i stk. 1 i artikel 146 i Den Russiske Føderations skattelovgivning, operationer til overførsel af varer på Den Russiske Føderations område (udførelse af arbejde, levering af tjenesteydelser) til egne behov, udgifter for hvilke der ikke er fradragsberettigede ved opgørelse af selskabsskat, indregnes som en genstandsbeskatning af moms, er henlæggelse af denne skat til efterfølgende modregning nødvendig. På trods af den ikke-kommercielle karakter af de analyserede transaktioner henføres der derfor "indgående" moms på konto 19 og modregnes efterfølgende i de skattebeløb, der overføres til budgettet.

Betaling for ydelser leveret af en offentlig cateringorganisation i henhold til en kontrakt afspejles i debiteringen af ​​konto 60 "Afregninger med leverandører og entreprenører" og krediteringen af ​​konto 51 "Afregningskonti".

Udgifter, der udgør regnskabsperiodens regnskabsmæssige overskud og er undtaget fra opgørelsen af ​​beskatningsgrundlaget for indkomstskat for såvel indberetningsperioden som efterfølgende regnskabsperioder, i henhold til Regnskabsreglementet ”Regnskab for indkomstskatteberegninger” PBU 18/02 , godkendt ved bekendtgørelse fra finansministeriet Rusland af 19. november 2002 nr. 114n, anerkendes som en permanent forskel (paragraf 4 i PBU 18/02).

I henhold til pkt. 6 i PBU 18/02 afspejles varige forskelle i rapporteringsperioden separat i regnskabsføringen (i den analytiske bogføring af den tilsvarende konto over aktiver og passiver, ved vurderingen af ​​hvilken den permanente forskel opstod), i dette tilfælde i analytisk regnskab af konto 91, underkonto 91-2 .

Forekomsten af ​​en permanent forskel fører til dannelsen af ​​en permanent skattepligt, som er den skat, der øger skattebetalingerne til indkomstskat i indberetningsperioden (punkt 7 i PBU 18/02).

En permanent skatteforpligtelse er defineret som produktet af en permanent forskel, der opstod i rapporteringsperioden af ​​den overskudsskattesats, der er fastsat af lovgivningen i Den Russiske Føderation om skatter og afgifter og er gældende på rapporteringsdatoen (24 % i henhold til stk. i artikel 284 i Den Russiske Føderations skattelov).

I henhold til punkt 7 i PBU 18/02 og vejledningen til brug af kontoplanen afspejles varige skatteforpligtelser i regnskabet som debitering af konto 99 "Gevinst og tab" (f.eks. underkonto 99-2 "Permanent skattepligt" ) i korrespondance med krediteringen af ​​konto 68 "Beregninger for skatter og afgifter."

Debet	Kredit
91-2	60
60	51
99-2	68
70	68

Kompensation for madudgifter til ansatte

Ud over ovenstående skal du overveje sagen, når ansatte blot bliver kompenseret for udgifterne til mad.

For at opsummere oplysninger om alle typer af forlig med medarbejdere i organisationen, undtagen lønafregninger og afregninger med ansvarlige personer, bruger kontoplanen konto 73 "Afregninger med personale til andre transaktioner." Udbetaling af erstatning fra kassen afspejles i debiteringen af ​​konto 73 i korrespondance med konto 50 "Kontant".

For at afspejle ikke-driftsudgifter er der i vejledningen til brug af kontoplanen angivet konto 91 "Andre indtægter og udgifter", underkonto 91-2 "Andre udgifter".

Lad os sige, at ansatte i Chaika LLC kompenseres for udgifterne til frokost i mængden af ​​800 rubler. om måneden. Organisationens revisor foretager følgende posteringer i regnskabet.

Debet	Kredit
91-2	73
99-2	68
73	68
73	50

Kantine på organisationens balance

For at opsummere oplysninger om omkostningerne ved en kantineorganisation på balancen er kontoplanen for regnskabsføring af organisationers finansielle og økonomiske aktiviteter, godkendt ved bekendtgørelse fra det russiske finansministerium af 31. oktober 2000 nr. 94n, tiltænkt. for konto 29 "Serviceproduktion og faciliteter."

Direkte udgifter forbundet direkte med produktion af kantineprodukter afspejles i debitering af konto 29 ”Serviceproduktion og bedrifter” i overensstemmelse med kreditering af konti til lagerregnskab, afregninger med ansatte for løn mv.

Krediteringen af ​​konto 29 "Serviceproduktion og faciliteter" afspejler størrelsen af ​​de faktiske omkostninger for færdige produkter færdiggjort ved produktion. Disse beløb afskrives fra konto 29 ”Serviceproduktion og bedrifter” til debitering af regnskabet for regnskabsføring af færdigvarer, salg mv.

Baseret på materialer fra: pravcons.ru

Endnu en gang blev skatteyderens ret, som forsynede sine ansatte med gratis frokost på organisationens regning, bekræftet af voldgiftsretten i Moskva i en kendelse af 6. april 2012 i sag nr. A40-65744/11-90- 285.

Federal Tax Service No. 24 for Moskva anlagde en retssag mod Avtotrade-AG LLC og anklagede virksomheden for uberettiget at inkludere ikke-driftsudgifter i den reviderede periode i et samlet beløb på 4.252.175 rubler. Under voldgiftsmændenes behandling af sagen blev det fastslået, at det sagsøgte selskab lovligt har indregnet de beløb, der er betalt for levering af gratis madydelser til ansatte i sine indkomstskatteudgifter - da denne post var nedfældet i reglerne om tillægsydelser, og i medarbejdernes ansættelseskontrakter stod det, at de er omfattet af alle de goder, der er etableret i denne organisation.

En kontrakt er mere værdifuld end penge, eller der serveres mad

Et integreret dokument, der skal hjælpe med at regulere forholdet mellem lønmodtagere og arbejdsgivere på fødevareområdet, er en kollektiv overenskomst. I den har parterne ret til at foreskrive betingelserne for fuld eller delvis betaling for måltider (del 2 i artikel 41 i Den Russiske Føderations arbejdskodeks).

Der er flere muligheder for at organisere måltider af arbejdsgiveren:

1. kompensation, yderligere betalinger, subsidier;


2. indgåelse af en aftale med en cateringorganisation (café, buffet, kantine);


3. bestilling af færdiglavede frokoster til kontoret (catering);


4. indrette et af virksomhedens kontorer som køkken;


5. skabe din egen spisestue.

Hver virksomhed vælger den mest passende vej for sig selv efter at have beregnet de kommende omkostninger, skatteforpligtelser og vurderet risici. Hver mulighed har sine egne karakteristika. For eksempel er organisering af en kantine en af ​​de mest bekostelige og komplicerede af bureaukratiske procedurer, som bør bruges af organisationer med mere end 200 ansatte. Derfor vil vi tale om de mest populære og mindst "støvede" muligheder for at præsentere måltider for virksomhedens ansatte.

1) Fra hånd til hånd

Den mindst besværlige måde for en organisation er at betale medarbejdere tilskud til mad, det vil sige at udstede penge direkte i hænderne på medarbejderne.

En organisation vil kun være i stand til at tage højde for størrelsen af ​​tilskud til fødevarer som en del af udgifter, der reducerer den skattepligtige fortjeneste, hvis det er fastsat i arbejdsoverenskomsten (kollektiv) med ansatte (paragraf 25 i artikel 270 i skatteloven i Den Russiske Føderation). Hvis dette ikke er angivet, vil betalingsbeløbene blive beregnet af nettooverskuddet.

Te- og kaffeafgift

En arbejdsgiver bør ikke opkræve personlig indkomstskat af omkostningerne til vand, kaffe, te, sukker og slik købt til virksomhedens kontor. Hvis indkomst i naturalier modtaget af ansatte i form af mad ikke er personliggjort, så er der ingen personskat. Dette fremgår af brevet fra Ruslands føderale skattetjeneste for Moskva dateret den 28. august 2006 nr. 21-11/75538@.

Det er muligt, at arbejdsgiveren kompenserer personaleudgifter til frokost. Denne metode er praktisk, fordi medarbejderne selv bestemmer, hvor de skal spise, og virksomheden ikke behøver at indgå aftale med et cateringfirma. Størrelsen af ​​kompensation for frokost bør fastsættes af lokale regler, og i kollektive overenskomster og arbejdsaftaler er det nødvendigt at medtage henvisninger til, at arbejdere får udbetalt kompensation.

Virksomheden har også ret til at yde i overenskomsten tillæg til mad til ansatte, hvis det er muligt (artikel 41 i Den Russiske Føderations arbejdskodeks). Hvis yderligere betaling for mad til ansatte er fastsat i en (kollektiv) ansættelsesaftale, kan disse beløb tages i betragtning som en del af lønomkostningerne (klausul 25 i artikel 255 i Den Russiske Føderations skattelov).

2) Alt inklusive

Hvis der stilles forplejning til rådighed af en cateringorganisation (café, restaurant, kantine), skal den ansættende virksomhed indgå en passende aftale med denne. Det skal afspejle betingelserne for at levere måltider til medarbejdere i denne virksomhed. En mulighed er mulig, når medarbejdere kommer til frokost og fremviser et pas, kupon eller underskriver i en erklæring eller en særlig journal.

Hvad angår ordningen med løbende regnskab og kontrol, former for handlinger og andre dokumenter, vælger arbejdsgiveren og cateringorganisationen dem uafhængigt, baseret på brugervenlighed. Afregninger mellem parterne afspejles på den generelle måde på konto 60 "Afregninger med leverandører og entreprenører".

3) Hjemlevering

Udbringning af frokoster til kontoret er blevet mere og mere populært i de senere år. Denne metode kaldes catering (fra engelsk sater - at levere proviant) - en cateringservice til catering.

Ordningen for bogføring og kontrol af midler skal specificeres i kontrakten. Hvis det fremgår af dokumentet, at arbejdsgivervirksomheden kun betaler for cateringydelser, kan disse transaktioner afspejles på samme måde som udgifter til faste måltider.

I det tilfælde, hvor en virksomhed køber frokoster og derefter giver dem til ansatte mod et gebyr, og denne aktivitet er af almindelig karakter, skal indtægter og udgifter fra disse operationer registreres på konto 91 "Andre indtægter og udgifter" eller på konto 90 "Salg" ”.

Hvis arbejdsgiveren køber frokoster og giver dem gratis til medarbejderne, skal retterne registreres på konto 10 "Materialer".

4) Køkken i nærheden

En ret almindelig mulighed i dag er at omdanne et af virksomhedens kontorer til et køkken og udstyre det med forskellige husholdningsapparater og møbler. I art. 223 "Sanitære, medicinske og forebyggende tjenester for arbejdere" i Den Russiske Føderations arbejdskodeks giver arbejdsgiverens forpligtelse til at forbedre lokalerne til måltider i arbejdstiden.

Gratis mad er normen

Gratis måltider i organisationen er kun fastsat ved lov for visse kategorier af personale. Listen over disse erhverv, stillinger og industrier bestemmes efter ordre fra ministeriet for sundhed og social udvikling i Rusland dateret 16. februar 2009 nr. 46n.

Samtidig opkræves der ikke personlig indkomstskat og bidrag til obligatorisk pensionsforsikring (social, medicinsk) forsikring (klausul 3 i artikel 217 i Den Russiske Føderations skattelov, paragraf 2 i del 1 af artikel 9 i den føderale lov om 24. juli 2009 nr. 212-FZ).

Standarderne for, at et spiselokale skal udstyres, er fastsat i SNiP 2.09.04-87 "Administrative og indenlandske bygninger" (godkendt ved dekret fra USSR State Construction Committee dateret 30. december 1987 nr. 313). Så ifølge paragraf 2.48 - 2.52 i SNiP 2.09.04-87, hvis antallet af arbejdere er mindre end 30 personer pr. skift, kan du udstyre et lokale til måltider (for op til 200 personer - en kantine eller kantineudleveringsrum ).

For at retfærdiggøre udgifterne til fordeling af lokaler til en spisestue samt køb af husholdningsapparater bør der i overenskomsten eller lokale bestemmelser fremgå en betingelse om at stille medarbejderne til rådighed for disse lokaler til måltider.

Baseret på paragraffer. 7 pkt. 1 art. 264 i Den Russiske Føderations skattelov, skal omkostningerne ved at arrangere spisestuer tages i betragtning som andre omkostninger forbundet med produktion og salg af varer (arbejde, tjenester).

Hvis omkostningerne ved købte møbler og udstyr til at udstyre et køkken oversteg 40 tusind rubler, og levetiden er mere end 12 måneder, skal det tilbagebetales ved at beregne afskrivning (klausul 1 i artikel 256 i Den Russiske Føderations skattelovgivning). ).

Personalisering af data

Beløbene, der overføres til mad til ansatte, er deres indkomst i naturalier og er underlagt personlig indkomstskat (klausul 1 i artikel 210, paragraf 1 i paragraf 2 i artikel 211 i Den Russiske Føderations skattelov).

Ved tilrettelæggelse af måltider på buffetbasis kan størrelsen af ​​en sådan naturlig indkomst for en bestemt medarbejder ikke bestemmes. Det russiske finansministerium erkender, at i mangel af mulighed for at personificere og evaluere den økonomiske fordel, som hver medarbejder modtager, opstår der ikke indkomst, der er underlagt personlig indkomstskat (brev fra afdelingen dateret 15. april 2008 nr. 03-04 -06-01/86, resolution fra den føderale antimonopoltjeneste i Ural-distriktet dateret 08/20/2009 nr. Ф09-5950/09-С2).

Og alligevel, for at undgå krav fra regulerende myndigheder, er det tilrådeligt at organisere måltider til ansatte på en sådan måde, at det er muligt at bestemme den indkomst, hver af dem har modtaget.

Med hensyn til kompensation og tilskud er disse former for betaling for mad underlagt personlig indkomstskat. Det beregnede skattebeløb skal tilbageholdes direkte fra medarbejderens indkomst ved faktisk betaling (klausul 4 i artikel 226 i Den Russiske Føderations skattelov). I dette tilfælde kan det tilbageholdte skattebeløb ikke overstige 50 % af betalingsbeløbet.

Halet medarbejder

En hund er som bekendt en ven af ​​mennesker, men også en trofast og pålidelig vagt. For at beskytte deres kontor mod ubudne gæster træffer ledelsen af ​​nogle virksomheder en simpel beslutning - at placere en stand ved indgangen og sætte en vagthund på en kæde. Og alt ville være i orden, men for at undgå krav fra de regulerende myndigheder skal kæledyr holdes i henhold til de standarder, der er fastsat af kennelklubber, afhængigt af racen af ​​vagthunde (paragraf 4 i brevet fra Statens Skattetilsyn vedr. Moskva dateret 24. november 1998 nr. 11-13/35186).

Ved regnskabet tages der hensyn til udgifterne til hundehold på konto 26 "Generelle erhvervsudgifter". I skatteregnskabet ville det være korrekt at klassificere sådanne udgifter som andre udgifter (klausul 6, paragraf 1, artikel 264 i Den Russiske Føderations skattelov).

Lad os ikke glemme at påløbe forsikringsbidrag: de er underlagt beskatning i fonde uden for budgettet af betalinger til fordel for ansatte, der er foretaget inden for rammerne af arbejdsforhold, herunder dem, der er fastsat i arbejds- og kollektive overenskomster, lokale bestemmelser (brev fra Ministeriet for Sundhed og social udvikling i Rusland dateret 19. maj 2010 nr. 1239 -19 og dateret 5. august 2010 nr. 2519-19).

Skatte eller ej?

En af betingelserne for fradrag af moms er brugen af ​​varer, værker, tjenesteydelser til at udføre transaktioner, der er anerkendt som genstand for beskatning af denne skat (klausul 1, paragraf 2 i artikel 171 i Den Russiske Føderations skattelov).

Der er ingen officiel holdning til spørgsmålet om opkrævning af moms på levering af gratis mad til ansatte. Brev nr. 16-15/22410 fra Ruslands føderale skattetjeneste for Moskva af 3. marts 2010 angiver, at uddeling af frokoster til ansatte gratis, det vil sige gratis, er momspligtig. Denne holdning bekræftes af resolutionen fra den føderale antimonopoltjeneste i Moskva-distriktet dateret den 27. april 2009 nr. KA-A40/3229-09-2 i sag nr. A40-34660/08-35-115. Retten tilkendegav, at levering af gratis frokoster til ansatte er en ydelse og derfor er momspligtig.

En diametralt modsat beslutning blev truffet af Federal Antimonopoly Service of the West Siberian District dateret 15. september 2008, nr. F04-5056/2008 (10064-A75-25) i sag nr. A75-1465/2008. Retten fandt, at medarbejdernes måltider blev betalt af det overskud, der var tilbage til virksomhedens disposition, og madservice blev leveret af tredjemand på arbejdsgiverens regning. I denne situation, når der overføres frokoster til medarbejdere, er der intet salg, og der er ingen grund til at betale moms (en lignende beslutning blev truffet af den føderale antimonopoltjeneste i Moskva-distriktet dateret 16. juli 2007, 18. juli 2007 nr. KA -A40/5665-07 i sag nr. A40-53703/06 -140-348).

Bemærkning til revisorer

Arbejdsgiverens forplejning til ansatte indregnes som en del af lønfonden. Virksomheden har ret til at tage hensyn til betalinger til frokoster som en del af udgifter til almindelige aktiviteter (klausul 5 i regnskabsbestemmelserne "Organisationens udgifter" PBU 10/99, godkendt efter ordre fra Den Russiske Føderations finansministerium dateret 6. maj 1999 nr. 33n).

Revisor skal afspejle disse udgifter som en del af lønnen: Debetkonto 20 "Hovedproduktion" eller Debetkonto 44 "Salgsudgifter". Kreditering til konto 70 ”Afregninger med personale til løn” (Vejledning til brug af kontoplan).

Tilbagebetaling af påløbne beløb (udstedelse af færdigretter til medarbejdere) afspejles i regnskabet ved posten: Debetkonto 70, Kreditkonto 90 ”Salg”. Samtidig afskrives den faktiske udgift til færdigretter udstedt som løn til Konto 90 Debet.

I en situation, hvor levering af gratis forplejning til ansatte ikke er fastsat i en ansættelsesoverenskomst, indregnes disse udgifter regnskabsmæssigt som en del af andre udgifter (punkt 11 i PBU 10/99). Hvad angår de faktiske omkostninger til retter, skal det nedskrives som følger: Debetkonto 91 ”Andre indtægter og udgifter”, underkonto 91-2 ”Andre udgifter”, Kreditkonto 20 ”Hovedproduktion”.

Ekaterina Petrova