Buhalterinė apskaita ir mokesčių apskaita. Kaip vesti savanoriško sveikatos draudimo VHI apskaitą ir mokesčių apskaitą mokesčių ir apskaitos įrašus

Bendrovė sudarė darbuotojų savanoriško sveikatos draudimo sutartį.Norint pripažinti savanoriško sveikatos draudimo išlaidas mokesčių apskaitoje, tenkinamos šios sąlygos: - savanoriško sveikatos draudimo sutartį su draudimo įmone sudarė pati įmonė, tačiau 2012 m. darbuotojų naudai. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 255 str. 1 d. 16 p.) - draudimo bendrovė turi licenciją vykdyti sveikatos draudimo veiklą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 255 str. 1 d. 16 p. Rusijos Federacija) – VHI sutartis sudaroma 12 mėnesių laikotarpiui (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 255 straipsnio 5 dalies 16 punktas) Klausimas: ar pakanka atitikti aukščiau nurodytas sąlygas, kad būtų pripažintos VHI išlaidos? Arba ar dar reikia su kiekvienu darbuotoju prie darbo sutarties sudaryti papildomą susitarimą, kuriame būtų numatyta darbdavio pareiga drausti darbuotoją pagal VHI sistemą?(Prašome pateikti nuorodą į atitinkamą PMĮ straipsnį) Įmonėje nėra turėti kolektyvinę darbo sutartį

Norint, kad apskaičiuojant pajamų mokestį būtų atsižvelgta į savanoriško sveikatos draudimo išlaidas, darbo sutartyje su darbuotoju turi būti nustatytos savanoriško sveikatos draudimo organizacijos lėšomis rūšys ir tvarka. Darbo sąnaudoms gali būti priskiriamos išlaidos, susijusios su darbuotojų išlaikymu, numatytos įstatymuose, darbo sutartyse (sutartyse) ir (ar) kolektyvinėse sutartyse. Tai nurodyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 255 straipsnio 1 dalyje.

Išlaidos savanoriškam sveikatos draudimui sumažina apmokestinamąsias pajamas per 6 procentus visų organizacijos darbuotojų darbo sąnaudų sumos, jei tenkinamos visos tokių išlaidų apskaitos sąlygos.

Kaip apskaitoje ir mokesčiuose atspindėti darbuotojų savanoriško sveikatos draudimo išlaidas

Pajamų mokestis

Apskaičiuojant pajamų mokestį atsižvelgti į darbuotojų savanoriško sveikatos draudimo išlaidas, jei:

draudimo sutartis sudaroma ne trumpesniam kaip vienerių metų laikotarpiui. Šiuo atveju metai pripažįstami bet kokiu laikotarpiu, susidedančiu iš 12 mėnesių iš eilės (pavyzdžiui, nuo 2015 m. vasario 1 d. iki 2016 m. sausio 31 d. imtinai) (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 6.1 punktas, ministerijos raštas). Rusijos finansų 2012 m. vasario 15 d. Nr. 03-03-06/1/86);
sąlyga dėl savanoriško sveikatos draudimo organizacijos lėšomis rūšių ir tvarkos yra nustatyta darbo sutartyje su darbuotoju arba kolektyvinėje sutartyje;
draudimo organizacija, su kuria sudaroma draudimo sutartis, turi atitinkamą licenciją.

Jeigu pasikeičia apdraustųjų sudėtis, sumokėtos įmokos gali būti įtraukiamos į išlaidas, į kurias atsižvelgiama apskaičiuojant pajamų mokestį. Net jei atleisti ir samdyti darbuotojai dirbo trumpiau nei metus. Tokiu atveju turi būti įvykdytos visos esminės savanoriško asmens draudimo sutarties sąlygos. Panašūs paaiškinimai yra Rusijos finansų ministerijos 2010 m. lapkričio 16 d. raštuose Nr. 03-03-06/1/731, 2010 m. sausio 29 d. Nr. 03-03-06/2/11. Šio požiūrio teisėtumą patvirtina arbitražo praktika (žr., pvz., Uralo rajono FAS 2009 m. gruodžio 15 d. sprendimus Nr. F09-9912/09-S3, Maskvos rajono 2008 m. sausio 23 d. Nr. KA- A40/14448-07).

Galima ir tokia situacija. Darbuotojas buvo atleistas, o į savanoriškojo sveikatos draudimo programą į jo vietą niekas neįtrauktas. Šiuo atveju skaičiuojant pajamų mokestį negali būti atsižvelgiama į draudimo įmokos dalį, kuri tenka atleidžiamam asmeniui (Rusijos finansų ministerijos 2014 m. gegužės 5 d. raštas Nr. 03-03-06/1/20922). ).

Darbdavys neprivalo mokėti už visų savo darbuotojų savanoriškąjį sveikatos draudimą, jeigu tokia sąlyga nenumatyta kolektyvinėse ar darbo sutartyse. Tačiau net jei organizacija savanoriško sveikatos draudimo sutartis sudarė tik kai kuriems savo darbuotojams, apmokestinant pelną galima atsižvelgti į draudimo įmokos kainą. Svarbiausia, kad apdraustieji būtų nurodyti draudimo sutartyse. Tokie patikslinimai yra Rusijos finansų ministerijos 2011-05-10 rašte Nr.03-03-06/1/284.

Sveikatos draudimo paslaugų teikimo vieta (Rusijoje ar užsienyje) neturi reikšmės (Rusijos finansų ministerijos 2007 m. liepos 5 d. raštas Nr. 03-03-06/3/10).

Vyriausiasis buhalteris pataria: draudimo organizacijos licencijos numeris paprastai nurodomas draudimo sutartyje. Jei šios informacijos neturite, norėdami įsitikinti, ar draudimo organizacija turi licenciją, paprašykite jos kopijos arba paprašykite draudimo sutartyje įrašyti licencijos numerį.

Išlaidos savanoriškam sveikatos draudimui sumažina apmokestinamąsias pajamas per 6 procentus visų organizacijos darbuotojų darbo sąnaudų sumos. Skaičiuodami visas darbo sąnaudas, neatsižvelkite į:

išlaidos pagal darbuotojų privalomojo draudimo sutartis;
darbdavių savanoriškų įmokų, skirtų finansuoti darbuotojo pensijų kaupimo daliai, dydis;
išlaidos pagal savanoriško asmens draudimo sutartis (nevalstybinis pensijų aprūpinimas), įskaitant išlaidas darbuotojų medicininiam draudimui.

Būna, kad sutartis negalioja nuo mėnesio pradžios. Skaičiuodami standartą, atsižvelkite į tokių mėnesių darbo sąnaudas ne visiškai, o proporcingai kalendorinių dienų, kuriomis galiojo sutartis, skaičiui. Tai yra, toks skaičiavimas turi būti atliktas už pirmą ir paskutinį mėnesį, kurį galiojo sutartis. Šią tvarką nustato Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 1 dalis ir 255 straipsnis. Rusijos finansų ministerija tai patvirtino 2016-09-16 raštais Nr.03-03-06/1/54205 ir 2008-06-04 Nr.03-03-06/2/65.

Apskaičiuokite pelno mokesčio standartą kiekvieno ataskaitinio laikotarpio pabaigoje (mėnesį arba ketvirtį) (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 285 straipsnio 2 punktas). Norėdami apskaičiuoti pajamų mokestį, nuo metų pradžios turite vesti pajamų ir išlaidų apskaitą kaupimo principu (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 274 straipsnio 7 punktas). Todėl standartizuotos išlaidos, kurios ketvirčio (mėnesio) pabaigoje viršija normą, metų pabaigoje (kito ataskaitinio laikotarpio) gali atitikti standartą.

Jei organizacija naudoja grynųjų pinigų metodą, įtraukite visą draudimo įmokų (įmokų) sumą kaip išlaidas vienu metu, tai yra mokėjimo metu (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 273 straipsnio 3 punktas).

Jei organizacija taiko kaupimo metodą, draudimo įmokas (įmokas) įtraukite į išlaidas ir po faktinio sumokėjimo. Tokiu atveju, priklausomai nuo sutartyje numatyto mokėjimo būdo, sąnaudas pripažinti taip:

mokant draudimo įmoką vienkartine išmoka – tolygiai per visą sutarties galiojimo laiką;
mokant įmokas dalimis – tolygiai per laikotarpį, už kurį buvo pervesta kita suma (metai, pusmetis, ketvirtis ar mėnuo).

Abiem atvejais draudimo įmokų (įmokų) dydis, mažinantis ataskaitinio laikotarpio apmokestinamąjį pelną, nustatomas proporcingai sutarties kalendorinių dienų skaičiui ataskaitiniu laikotarpiu.

Ši procedūra numatyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 272 straipsnio 6 dalyje.

Pavyzdys, kaip apskaitoje ir mokesčių tikslais atsispindi skaičiavimai pagal darbuotojų savanoriško sveikatos draudimo sutartį

2015 m. sausio 21 d. Alpha LLC sudarė savanoriško darbuotojų sveikatos draudimo sutartį 365 dienoms. Sutartis įsigalioja nuo draudimo įmokos sumokėjimo momento. Draudimo įmoka sumokama vienu mokėjimu. Draudimo įmoka buvo sumokėta 2015 m. sausio 24 d. 90 000 RUB. Draudimas galioja nuo 2015-01-24 iki 2016-01-23.

Organizacijos apskaitos politika buhalterinės apskaitos tikslais nustato, kad nustatant savanoriško darbuotojų sveikatos draudimo įmoką, kuri turi būti įtraukta į einamojo mėnesio išlaidas, atsižvelgiama į kiekvieno mėnesio kalendorinių dienų skaičių.

„Alfa“ moka pajamų mokestį kas ketvirtį ir taiko kaupimo metodą.

Apskaitoje ir mokesčių apskaitoje savanoriško sveikatos draudimo išlaidos sudarė:

2015 m.:

sausį - 1973 rubliai. (90 000 rublių: 365 dienos? 8 dienos);
vasarį - 6904 rubliai. (90 000 rublių: 365 dienos? 28 dienos);
kovo mėnesį – 7644 rubliai. (90 000 rublių: 365 dienos? 31 diena);
balandį – 7397 rub. (90 000 rublių: 365 dienos? 30 dienų);
gegužę – 7644 rubliai. (90 000 rublių: 365 dienos? 31 diena);
birželį – 7397 rub. (90 000 rublių: 365 dienos? 30 dienų);
liepą – 7644 rubliai. (90 000 rublių: 365 dienos? 31 diena);
rugpjūtį – 7644 rubliai. (90 000 rublių: 365 dienos? 31 diena);
rugsėjį – 7397 rub. (90 000 rublių: 365 dienos? 30 dienų);
spalį – 7644 rubliai. (90 000 rublių: 365 dienos? 31 diena);
lapkritį – 7397 rub. (90 000 rublių: 365 dienos? 30 dienų);
gruodį - 7644 rubliai. (90 000 rublių: 365 dienos? 31 diena).

2016 m.:

sausį – 5671 rub. (90 000 rublių: 365 dienos? 23 dienos).

Alfa buhalterė apskaitoje padarė tokius įrašus.

Debetas 76-1 Kreditas 51
- 90 000 rublių. – sumokėta draudimo įmoka už savanorišką darbuotojų sveikatos draudimą.

2015 m. sausio mėn.:

– 1973 rub. – atsižvelgiama į 2015 metų sausio mėnesio išlaidas savanoriškam darbuotojų sveikatos draudimui.

2015 m. vasario mėn.:

20 debetas (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2...) Kreditas 76-1
– 6904 rubliai. – atsižvelgiama į 2015 metų vasario mėnesio išlaidas darbuotojų savanoriškam sveikatos draudimui.

2015 m. kovo mėn.:

20 debetas (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2...) Kreditas 76-1
– 7644 rubliai. – atsižvelgiama į 2015 metų kovo mėnesio išlaidas savanoriškam darbuotojų sveikatos draudimui.

Buhalterė apskaičiavo maksimalią darbuotojų savanoriško sveikatos draudimo išlaidų sumą, į kurią galima atsižvelgti apskaičiuojant 2015 metų I ketvirčio pelno mokestį.

Alfa darbo sąnaudos 2015 m. I ketvirtį mokesčių apskaitos duomenimis sudarė:

sausį – 123 000 rublių;
vasario mėnesį – 125 000 rublių;
kovo mėnesį – 128 000 rublių.

Per šį laikotarpį „Alfa“ jokių kitų išlaidų darbuotojų draudimui, be savanoriško sveikatos draudimo išlaidų, nepatyrė.

Didžiausia savanoriško sveikatos draudimo išlaidų suma, į kurią buvo atsižvelgta apskaičiuojant 2015 m. pirmojo ketvirčio pelno mokestį, buvo 22 560 rublių. ((123 000 RUB + 125 000 RUB + 128 000 RUB) ? 6 %).

Faktinė „Alfa“ darbuotojų savanoriško sveikatos draudimo išlaidų suma, įtraukta į pelno mokesčio apskaičiavimą, 2015 m. pirmąjį ketvirtį siekė 16 521 rublį. (1973 rubliai + 6904 rubliai + 7644 rubliai).

Alfa darbuotojų savanoriško sveikatos draudimo išlaidų suma neviršija ribos, į kurią atsižvelgiama apskaičiuojant pajamų mokestį:
16 521 RUB

Todėl 2015 m. I ketvirtį apskaitoje ir mokesčių apskaitoje Alpha buhalterė savanoriškojo sveikatos draudimo išlaidas pripažino tokia pačia suma (16 521 RUB).

Gyventojų pajamų mokestis, privalomojo pensijų (socialinio, medicininio) draudimo įmokos bei įmokos nuo nelaimingų atsitikimų ir profesinių ligų Alfa buhalteris nuo draudimo įmokos sumos nebuvo skaičiuojamas.

Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Antra dalis

255 straipsnis. Darbo išlaidos

Mokesčių mokėtojo darbo užmokesčio išlaidas sudaro bet kokios sukauptos sumos darbuotojams pinigais ir (ar) natūra, skatinamosios priemokos ir pašalpos, sukauptos kompensacijos, susijusios su darbo valandomis ar darbo sąlygomis, premijos ir vienkartinės paskatinimo sumos, išlaidos, susijusios su šių darbuotojų išlaikymu. , numatytos Rusijos Federacijos teisės aktų normose, darbo sutartyse (sutartyse) ir (ar) kolektyvinėse sutartyse.

Savanoriškasis sveikatos draudimas (SSD) vykdomas pagal savanoriško sveikatos draudimo programas ir suteikia piliečiams papildomas medicinines ir kitas paslaugas, be tų, kurias nustato privalomojo sveikatos draudimo programos. Atitinkama teisė įtvirtinta str. 20 Rusijos Federacijos piliečių sveikatos apsaugos teisės aktų pagrindai, 1993 m. liepos 22 d., Nr. 5487-1. Be to, jis gali būti įgyvendinamas ne tik asmeninių piliečių, bet ir įmonių, įstaigų, organizacijų ir kitų šaltinių, kurių nedraudžia Rusijos Federacijos teisės aktai, lėšomis.

Kalbant apie darbuotojų (darbuotojų) ir jų šeimų narių savanoriškąjį sveikatos draudimą, rekomenduojama atsižvelgti į šias civilinės teisės sąvokas.

Draudikas yra draudimo organizacija, garantuojanti medicinos paslaugų teikimą. Juridiniai asmenys, turintys leidimą (licenciją) teikti atitinkamos rūšies draudimą, gali veikti kaip draudikai (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 938 straipsnis).

Apdraustasis yra darbdavys. Draudėjais gali būti tiek juridiniai, tiek fiziniai asmenys (Rusijos Federacijos įstatymo 1992 m. lapkričio 27 d. Nr. 4015-1 „Dėl draudimo verslo organizavimo Rusijos Federacijoje (su 2011 m. liepos 18 d. pakeitimais) 5 str. 1 punktas ).

Draudimo įmoka yra draudimo įmoka, kurią darbdavys privalo sumokėti draudimo bendrovei (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 954 straipsnio 1 dalis).

Apdraustasis yra darbuotojas arba jo šeimos narys, turintis teisę gauti medicinos paslaugas.

Draudiminis įvykis – tai įvykis, kuriam įvykus apdraustasis turi teisę gauti medicinines paslaugas. Tokiu atveju draudikas įsipareigoja už draudėjo sumokėtą draudimo įmoką organizuoti medicinos paslaugų teikimą apdraustajam.

Organizacijos darbuotojų sveikatos draudimas vykdomas pagal apdraustojo ir medicinos organizacijos sudarytą sutartį. Sveikatos draudimo sutartis yra asmens draudimo sutartis (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 927 straipsnio 1 dalis, 934 straipsnio 1 dalis).

Sveikatos draudimo sutartis laikoma sudaryta nuo pirmosios draudimo įmokos sumokėjimo momento, jei sutarties sąlygos nenustato kitaip (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 957 straipsnio 1 punktas).

Sutartyje taip pat gali būti numatytas ne tik medicinos paslaugų teikimas, bet ir draudimo išmokos mokėjimas, pavyzdžiui, apdraustojo mirties atveju ar sanatorinio gydymo išlaidų apmokėjimas.

Apskaita

Organizacijos išlaidos kolektyvinėje sutartyje numatytoms draudimo įmokoms sumokėti pagal savanoriško sveikatos draudimo sutartį savo darbuotojams yra įprastinės veiklos išlaidos (apskaitos nuostatų „Organizavimo išlaidos“ PBU 10/99, patvirtintos Lietuvos Respublikos Vyriausybės 2010 m. Rusijos finansai 1999 m. gegužės 6 d. Nr. 33n) . Šios išlaidos pripažįstamos, jei tenkinamos PBU 10/99 16 punkte išvardytos sąlygos ataskaitiniu laikotarpiu, kurį jos atsirado, neatsižvelgiant į faktinio lėšų išmokėjimo laiką ir kitą įgyvendinimo formą (PBU 10/99 18 punktas). .

Lėšų pervedimas draudimo bendrovei pagal sudarytos sutarties sąlygas atsispindi organizacijos buhalterinėje apskaitoje 76 sąskaitos „Atsiskaitymai su įvairiais skolininkais ir kreditoriais“, 1 subsąskaitos „Atsiskaitymai už turto ir asmens draudimą“ debete. “, pagal 51 sąskaitos „Atsiskaitomosios sąskaitos“ kreditą.

Draudimo įmokų mokėjimo išlaidos parodomos 97 sąskaitos „Atidėtosios sąnaudos“ debete korespondencijai su 76 sąskaitos 1 subsąskaitos „Turto ir asmens draudimo apskaičiavimai“ kreditu (Buhalterinės apskaitos ir finansinės atskaitomybės tvarkymo nuostatų 65 p. Rusijos Federacijoje, patvirtintas Rusijos finansų ministerijos 1998 m. liepos 29 d. įsakymu Nr. 34n, Sąskaitų plano naudojimo instrukcijos).

Atidėtųjų išlaidų nurašymas atliekamas organizacijos nustatyta tvarka (tolygiai, proporcingai gamybos apimčiai ir pan.), tuo laikotarpiu, su kuriuo jos susijusios. Nurašant būsimų laikotarpių išlaidas tolygiai, draudimo įmokos mokėjimo išlaidos turėtų būti nurašomos nuo draudimo įmokos mokėjimo mėnesio, atsižvelgiant į einamojo mėnesio sutarties kalendorinių dienų skaičių.

97 sąskaitoje įrašytos sąnaudos nurašomos į 97 sąskaitos kreditą pagal sąnaudų sąskaitas: į sąskaitų 20 „Pagrindinė gamyba“, 23 „Pagrindinė gamyba“, 25 „Bendrosios gamybos sąnaudos“, 26 „Bendrosios išlaidos“ debetą, 44 „Pardavimo išlaidos“ ir kt. Pažymėtina, kad organizacija darbuotojų šeimos narių savanoriško sveikatos draudimo išlaidas gali pripažinti vienkartine išmoka kaip kitų išlaidų dalį (91-2 subsąskaita „Kitos išlaidos“) m. draudimo įmokos pervedimas (PBU 10/99 16, 17, 18 punktai, 4 dalies 19 punktas, Buhalterinės apskaitos ir finansinės atskaitomybės nuostatų 65 punktas, Sąskaitų plano naudojimo instrukcijos).

Mokesčių apskaita

Pelno mokestis

Draudimo įmoka pagal VHI sutartį gali būti įtraukta į sąnaudas, mažinančias pelno mokesčio apmokestinamąją bazę, straipsnyje „Darbo sąnaudos“ ne daugiau kaip 6% darbo sąnaudų sumos (DK 255 straipsnio 16 punktas). Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas), privalomai laikantis 16 str. 16 punkte išvardytų sąlygų. 255 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas:

sutartis sudaroma ne trumpesniam kaip vienerių metų laikotarpiui;

draudimo organizacija turi licenciją;

apmokėjimas už sveikatos draudimą numatytas darbo (kolektyvinėje) sutartyje (Rusijos finansų ministerijos 2010 m. balandžio 2 d. raštas Nr. 03-03-06/1/218);

apdraustieji su draudėju yra susiję darbo santykiais.

Jei draudimo sutarties sąlygos numato draudimo įmoką mokėti vienkartine išmoka, tai pagal sutartis, sudarytas ilgesniam nei vieno ataskaitinio laikotarpio laikotarpiui, išlaidos pripažįstamos tolygiai per visą sutarties galiojimo laikotarpį proporcingai jų skaičiui. sutarties kalendorinių dienų ataskaitiniu laikotarpiu (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 272 straipsnio 6 punktas).

Apskaičiuojant pelno mokestį, į draudimo įmokų išlaidas pagal savanoriško sveikatos draudimo sutartį darbuotojų šeimos nariams neatsižvelgiama (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 270 straipsnio 6 punktas).

Asmeninių pajamų mokestis

Pagal 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 210 str., nustatant mokesčio bazę, visos jo gautos mokesčių mokėtojo pajamos tiek grynaisiais, tiek natūra, arba teisė disponuoti, kurias jis įgijo, taip pat pajamų forma. materialinės naudos, nustatytos pagal 2009 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 212 straipsnis.

Pagal 3 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 213 straipsniu, mokesčių bazėje atsižvelgiama į draudimo įmokų sumas, jei jos mokamos asmenims iš darbdavių lėšų arba iš organizacijų ar individualių verslininkų, kurie nėra darbdaviai tiems asmenims, lėšų. už kuriuos moka draudimo įmokas, išskyrus atvejus, kai fiziniai asmenys yra draudžiami pagal privalomojo draudimo sutartis, savanoriško asmens draudimo sutartis ar savanoriškojo pensijų draudimo sutartis.

Kaip paaiškinta Rusijos federalinės mokesčių tarnybos Maskvai 2010 m. liepos 1 d. rašte Nr. 20-14/3/068886, draudimo įmokų suma pagal savanoriško asmens draudimo sutartis, įskaitant savanoriškojo sveikatos draudimo sutartis, mokama iš fondų. darbdavių savo darbuotojams ir jų nariams šeimoms, taip pat asmenims, nesusijusiems su darbo santykiais su organizacija (įskaitant pensininkus – buvusius darbuotojus), sudariusia savanorišką asmens draudimo sutartį tokių asmenų naudai, netaikomas asmens draudimas. pajamų mokestis. Panašios pozicijos laikosi ir Rusijos finansų ministerija (pvz., 2008 m. gruodžio 26 d. raštas Nr. 03-04-06-01/388).

Vadinasi, draudimo įmokų sumos, kurias organizacija moka pagal VHI sutartis už darbuotojus ir jų šeimų narius, nėra apmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu.

Jeigu VHI sutartyje numatytos išmokos apdraustiesiems, tai skaičiuojant gyventojų pajamų mokestį, rekomenduojama atsižvelgti į tai.

Draudimo išmokos, gautos pagal VHI sutartis, kuriose numatytos išmokos apdraustojo mirties, sveikatos sužalojimo ir (ar) gydymo išlaidų kompensavimas, gyventojų pajamų mokesčiu neapmokestinamos (Įstatymo 3 p. 1 p., 3 p. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 213 straipsnis). Ši taisyklė taikoma ne tik esamiems, bet ir buvusiems darbuotojams, įskaitant pensininkus (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos Maskvoje raštai Nr. 20-14/3/068886 ir 2009-02-27 Nr. 20-15/ 3/017755 @).

Draudimo išmokos pagal savanoriško sveikatos draudimo sutartis, susijusias su sanatorinių ir kurortinių talonų apmokėjimu, yra apmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu bendra tvarka (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 213 straipsnio 3 punktas, 1 punktas). Šiuo atveju mokesčių agentas yra ne darbdavys, o draudimo organizacija, atliekanti mokėjimus (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 1 punktas). Ji turi apskaičiuoti, išskaičiuoti ir pervesti gyventojų pajamų mokestį.

Draudimo įmokos

5 punktas, 1 dalis, str. 2009 m. liepos 24 d. Federalinio įstatymo Nr. 212-FZ „Dėl draudimo įmokų į Rusijos Federacijos pensijų fondą, Rusijos Federacijos socialinio draudimo fondą, Federalinį privalomojo sveikatos draudimo fondą ir teritorinius privalomojo sveikatos draudimo fondus“ 9 str. numato, kad sumoms neapmokestinamos draudimo įmokų mokėtojo draudimo įmokos (įmokos) pagal darbuotojų savanoriško asmens draudimo sutartis, sudarytas ne trumpesniam kaip vienerių metų laikotarpiui, numatant, kad šių apdraustųjų gydymo išlaidas apmoka draudikai, taip pat draudimo įmokų mokėtojo įmokų (įmokų) suma pagal medicinos paslaugų teikimo darbuotojams sutartis, sudarytas ne trumpesniam kaip vienerių metų laikotarpiui su medicinos organizacijomis, turinčiomis licencijas teikti medicinos paslaugas, išduotas pagal 2007 m. Rusijos Federacijos teisės aktai.

Taigi, draudimo įmokos nebus apmokestinamos tik toms įmokų (įmokų) sumoms pagal VHI sutartis, kurios atitinka minėtas sąlygas.

Draudimo įmokoms už VHI asmenims, kurie nėra organizacijos darbuotojai, taip pat netaikomos draudimo įmokos. Šios išmokos nėra mokamos darbo ar civilinės teisės sutarčių pagrindu, todėl nėra apmokestinamos draudimo įmokomis (Rusijos sveikatos ir socialinės plėtros ministerijos 2010 m. vasario 27 d. laiškas Nr. 406-19).

Dėl nelaimingų atsitikimų darbe ir profesinių ligų privalomojo socialinio draudimo, pagal 5 punkto 1 dalį, 1 str. 1998 m. liepos 24 d. Federalinio įstatymo Nr. 125-FZ „Dėl privalomojo socialinio draudimo nuo nelaimingų atsitikimų darbe ir profesinių ligų“ 20.2 p., draudimo įmokoms pagal savanoriško asmens draudimo sutartis draudimo įmokos neapmokestinamos. Norint pasinaudoti šia lengvata, reikia sudaryti VHI sutartį su draudimo (ar medicinos) organizacija, turinčia atitinkamą licenciją vieneriems metams ar ilgiau.

Jei organizacija draudžia savo darbuotojų artimuosius, išmokoms taip pat netaikomos draudimo įmokos traumos atveju, nes išmokos mokamos asmenų, nesusijusių su organizacija darbo santykiais, naudai. Su šiais asmenimis taip pat nėra sudaryta civilinių sutarčių, pagal kurias organizacija privalo mokėti draudimo įmokas. Todėl VHI draudimo įmokoms draudimo įmokos neapmokestinamos (Įstatymo Nr. 125-FZ 20.1 straipsnis).

Nuoroda. Anksčiau, prieš įsigaliojant (nuo 2011 m. sausio 1 d.) 2010 m. gruodžio 8 d. federaliniam įstatymui Nr. 348-FZ „Dėl Federalinio įstatymo „Dėl privalomojo socialinio draudimo nuo nelaimingų atsitikimų darbe ir profesinių ligų“ pakeitimų, mokėjimai, kurie nebuvo apmokestinamos draudimo įmokos, buvo nurodytos Įmokų, už kurias draudimo įmokos nemokamos iš Rusijos Federacijos socialinio draudimo fondo, sąraše, patvirtintame Rusijos Federacijos Vyriausybės 1999 m. liepos 7 d. dekretu Nr. 765 Įmokos pagal VHI sutartis, sudarytas ne trumpesniam kaip vienerių metų laikotarpiui, jeigu sutartyse nenumatytos draudimo išmokos apdraustiesiems neįvykus draudžiamajam įvykiui (sąrašo 20 punktas).

PBU taikymas 18/02

Dėl skirtingų išlaidų pripažinimo apskaitoje ir mokesčių apskaitoje procedūrų mokamų medicinos paslaugų teikimo sutarties galiojimo metu, galimas išskaitomas laikinasis skirtumas (DTD) - išlaidų suma, į kurią negalima atsižvelgti. pelno mokesčio tikslais per vieną sutarties ataskaitinį laikotarpį, tačiau gali būti pripažintos sąnaudomis kitą ataskaitinį laikotarpį. Šis IVR atitinka atidėtojo mokesčio turtą (DTA) (buhalterinės apskaitos nuostatų „Pelno mokesčio apskaičiavimo apskaita“ PBU 18/02 11, 14 punktai, patvirtinti Rusijos finansų ministerijos 2002 m. lapkričio 19 d. įsakymu Nr. 114n).

09 sąskaita „Atidėtojo mokesčio turtas“ skirta IT apskaitai.

Mokestinio laikotarpio pabaigoje ir paskutinį ONA sutarties, pagal kurią pajamų mokestis vėlesniais ataskaitiniais laikotarpiais nemažės, galiojimo mėnesį jie nurašomi iš 09 sąskaitos į 99 sąskaitą „Pelnas ir nuostoliai“ (11, 14 punktai). , 17 PBU 18/02).

Išlaidų sumos pagal mokamų medicinos paslaugų teikimo sutartį, viršijančios 6% mokestinio laikotarpio darbo sąnaudų, todėl nebus pripažintos mokesčių apskaitoje, sudaro nuolatinius skirtumus ir atitinkamus nuolatinius mokestinius įsipareigojimus (VPĮ 4, 7 punktai). 18/02).

Atsižvelgiant į 6 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 270 ir PBU 18/02 4, 7 straipsniai, organizacijos išlaidos draudimo įmokų forma pagal VHI sutartį darbuotojų šeimos nariams taip pat sudarys nuolatinius skirtumus ir atitinkamas nuolatines mokestines prievoles.

Išlaidos, kurios sudaro ataskaitinio laikotarpio apskaitinį pelną (nuostolius) ir neįtraukiamos į pelno mokesčio bazės apskaičiavimą tiek ataskaitiniais, tiek vėlesniais ataskaitiniais laikotarpiais, lemia nuolatinio skirtumo ir atitinkamo nuolatinio mokestinio įsipareigojimo atsiradimą. atsispindi sąskaitos 99 „Pelnas ir nuostoliai“, subsąskaitoje „Nuolatinė mokestinė prievolė“ debete, atitinkančiame sąskaitos 68 „Mokesčių ir rinkliavų apskaičiavimai“ kreditą (PBU 18/02 4, 7 punktai, Naudojimosi instrukcijos Sąskaitų planas).

Pavyzdys. Organizacija A sudarė savanoriško sveikatos draudimo sutartį su draudimo organizacija 1 metų laikotarpiui. Ši draudimo rūšis numatyta kolektyvinėje sutartyje. Visa draudimo įmoka pagal sutartį vienu metu buvo sumokėta 2010 m. vasario 1 d. – 255 000 rublių, įskaitant darbuotojų šeimos narių draudimo įmoką 55 000 rublių.

Draudimo išmokos VHI sutartyje nenumatytos.

Darbo sąnaudos organizacijoje siekė (sąlygiškai): 2010 m. pirmąjį ketvirtį - 600 000 rublių; už šešis 2010 m. mėnesius - 1 000 000 rublių; už 2010 m. devynis mėnesius - 1 500 000 RUB; 2010 metų pabaigoje - 2 100 000 rublių, 2011 m. I ketvirtį - 550 000 rublių.

Pelno mokesčio ataskaitiniai laikotarpiai yra ketvirtis, šeši mėnesiai, devyni mėnesiai ir kalendoriniai metai (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 285 straipsnio 2 dalis).

Rodiklių, skirtų atspindėjimui apskaitoje, formavimas

Darbuotojams sumokėta draudimo įmoka

Faktiškai sumokėta draudimo įmokos suma, priskirtina:

2010 m. pirmąjį ketvirtį yra 32 328,77 rub. (200 000 RUB / 365 dienos x 59 dienos, kur 59 dienos yra draudimo sutarties galiojimo dienų skaičius 2010 m. sausio - kovo mėn. ataskaitiniu laikotarpiu;

už šeštą 2010 m. mėnesį - 82 191,78 rub. (200 000 RUB / 365 dienos x 150 dienų), kur 150 dienų. - draudimo sutarties galiojimo dienų skaičius 2010 m. sausio - birželio mėn. ataskaitiniu laikotarpiu;

už 2010 metų devintą mėnesį - 132 602,70 rub. (200 000 RUB / 365 dienos x 242 dienos), kur 242 dienos. - draudimo sutarties galiojimo dienų skaičius 2010 m. sausio - rugsėjo mėn. ataskaitiniu laikotarpiu;

už 2010 metus - 183 013,70 rub. (200 000 RUB / 365 dienos x 334 dienos), kur 334 dienos. - draudimo sutarties galiojimo dienų skaičius 2010 m.;

už pirmąjį 2011 m. ketvirtį - 16 986,30 rub. (200 000 RUB / 365 dienos x 31 diena), kur 31 diena. - draudimo sutarties galiojimo dienų skaičius ataskaitiniu laikotarpiu 2011 m. sausio - kovo mėn.).

Tačiau, kaip minėta, apskaičiuojant pajamų mokestį nustatomas limitas, neviršijantis 6% darbo sąnaudų sumos.

Taigi, organizacija turi teisę į darbo sąnaudų dalį įtraukti įmokų, pervestų pagal savanoriško asmens draudimo sutartis darbuotojams, sumas tokiomis sumomis:

pagal 2010 m. pirmojo ketvirčio rezultatus - 36 000 rublių. (600 000 RUB x 6 proc.);

remiantis 2010 m. šešių mėnesių rezultatais - 60 000 rublių. (1 000 000 RUB x 6 proc.);

remiantis 2010 m. devynių mėnesių rezultatais - 90 000 rublių. (1 500 000 RUB x 6 proc.);

2010 metų pabaigoje - 126 000 rublių. (2 100 000 RUB x 6 proc.);

pagal 2011 m. pirmojo ketvirčio rezultatus - 33 000 rublių. (550 000 RUB x 6 %).

Apskaičiuojant pajamų mokestį neatsižvelgiama į draudimo įmokos sumą, viršijančią nustatytą ribą.

Taigi, remdamasi 2010 m. pirmojo ketvirčio rezultatais, organizacija tiek apskaitos, tiek mokesčių apskaitos tikslais atsižvelgia į 32 328,77 rublio darbuotojų savanoriško draudimo išlaidas.

Remiantis 2010 m. šešių mėnesių rezultatais, apskaitos tikslais sąnaudos pripažįstamos 82 191,78 rublių, o mokesčių apskaitoje - 60 000 rublių. Šiuo atžvilgiu VVR apskaitoje yra 22 191,78 RUB. ir atitinkama SHE 4438,36 rub. (PBU 18/02 11, 14 punktai).

Remiantis 2010 m. devynių mėnesių rezultatais, apskaitos tikslais aptariamos išlaidos yra pripažintos 132 602,70 rublių, o mokesčių apskaitoje - 90 000 rublių. Šiuo atžvilgiu anksčiau pripažintas IRR padidėja 20 410,96 RUB. (133 150,68 RUB – 90 000 RUB – 22 191,78 RUB) ir SHE – 4 082,19 RUB. (20 410,96 RUB x 20 %).

2010 m. pabaigoje apskaitos dokumentuose savanoriško draudimo išlaidos pripažįstamos 183 013,70 rublių, mokesčių apskaitoje - 126 000 rublių. Atsižvelgiant į tai, remiantis PBU 18/02 17 punktu, anksčiau pripažinta ONA 8520,55 RUB sumai. (4 438,36 RUB + 4 082,19 RUB), kuria tiek ataskaitinio laikotarpio, tiek vėlesnių ataskaitinių laikotarpių pelno mokestis nebus sumažintas, nurašoma į pelno (nuostolio) ataskaitą. Be to, apskaitoje atsiranda nuolatinis 14 410,96 RUB sumos skirtumas. (183 013,70 RUB – 126 000 RUB – 22 191,78 RUB – 20 410,96 RUB) ir dėl to nuolatinė mokestinė prievolė (PNO) 2 882,19 RUB. (14 410,96 RUB x 20 %) (4, 7 PBU 18/02 punktai).

Remiantis 2011 m. pirmojo ketvirčio rezultatais, organizacija atsižvelgia tiek į buhalterinę, tiek į mokesčių apskaitos išlaidas 16 986,30 rublių. Atitinkamai, nekyla jokių skirtumų, į kuriuos buvo atsižvelgta pagal PBU 18/02 taisykles.

Draudimo įmoka, mokama už darbuotojų šeimos narius

Dėl to, kad draudimo įmoka, sumokėta už darbuotojų šeimos narius, nepriimama pelno mokesčio tikslais (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 270 straipsnio 6 punktas), apskaitoje susidaro nuolatinis 55 000 rublių skirtumas. ir dėl to 11 000 rublių PNO. (55 000 RUB x 20 %) (4, 7 PBU 18/02 punktai).

Konkretūs apskaitos įrašai pateikti lentelėje.

	debetas	kreditas	Suma, patrinti.	Pirminis dokumentas
1.02.10
Pervesta draudimo įmoka	76-1		255 000	Einamosios sąskaitos banko išrašas
Darbuotojų draudimo įmoka atsispindi atidėtose sąnaudose		76-1	200000
Darbuotojų šeimos narių draudimo įmoka įtraukiama į kitas išlaidas	91-2	76--1	55 000	Draudimo polisas, buhalterinė pažyma
Atsispindi PNO		76-1	11 000	Buhalterinė informacija
02.28.10 *
Draudimo išlaidos, susijusios su vasario mėn. nurašymu (200 000 / 365 x 28)	20 926)		15 342, 47	Buhalterinė pažyma-paskaičiavimas
06/30/10

Jevgenijaus Smirnovo, naujienų agentūros „Clerk.Ru“ nuotr.

Kaip užregistruoti draudikui sumokėtą draudimo įmoką? Kaip standartas apskaičiuojamas programoje 1C: Accounting 8, 3.0 leidimas? Kaip atsižvelgiama į priedą, mokamą už atleidžiamus darbuotojus? Atsakymus į šiuos klausimus rasite 1C ekspertų straipsnyje.

Savanoriškas sveikatos draudimas yra asmens draudimo rūšis (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 934 straipsnis), pagal kurią:

viena šalis (draudikas) įsipareigoja sumokėti sutartyje numatytą draudimo sumą, įvykus sutartyje nurodytam įvykiui (draudiminiam įvykiui) sutartyje nurodyto piliečio (apdraustojo) gyvenime;
kita šalis (draudėjas) įsipareigoja sumokėti draudikui sutartyje numatytą draudimo įmoką.

Pagal 1992 m. lapkričio 27 d. Rusijos Federacijos įstatymo Nr. 4015-I „Dėl draudimo verslo organizavimo Rusijos Federacijoje“ 4 straipsnio 3 dalį sveikatos draudimo objektai gali būti turtiniai interesai, susiję su mokėjimu:

medicininės ir kitos paslaugos dėl asmens sveikatos sutrikimo ar asmens būklės, dėl kurių reikia organizuoti ir teikti tokias paslaugas;
vykdyti prevencines priemones, mažinančias ar pašalinančias pavojingų asmens gyvybei ar sveikatai grėsmių laipsnį.

BUKH.1S redaktorių straipsnių apgaulė tiems, kurie neturi laiko

Savanoriškas sveikatos draudimas (SSD) yra asmens draudimo rūšis.
VHI objektas dažniausiai yra turtiniai interesai, susiję su apmokėjimu už medicinines ir kitas paslaugas dėl asmens sveikatos sutrikdymo.
VHI darbuotojams yra viena iš darbo sąnaudų dedamųjų.
VHI draudimo įmokos pripažįstamos išlaidomis tam tikromis sąlygomis, nurodytomis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 255 straipsnio 16 punkte.
Darbdavys gali išduoti darbuotojams vieną ar kelis draudimo liudijimus iš skirtingų įmonių su įvairių rūšių paslaugų draudimu.
Kad galėtų sumažinti pajamų mokesčio bazę polisų išlaidoms, įmonė turi atsižvelgti į maksimalią darbo sąnaudų ribą. Standartas apskaičiuojamas pagal darbo sąnaudų dydį visiems organizacijos darbuotojams, o ne tik apdraustiesiems.
VHI sąnaudos mokesčių apskaitoje pripažįstamos ne anksčiau kaip tą ataskaitinį laikotarpį, kurį pervedama draudimo įmoka. Sąnaudos pripažįstamos proporcingu metodu per sutarties galiojimo laikotarpį.
Pervedamos sumos pagal VHI sutartis nėra apmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu ir nėra apmokestinamos draudimo įmokomis, jei sutartis galioja ne trumpiau kaip metus.
Apskaitoje savanoriško sveikatos draudimo išlaidos įtraukiamos į sąnaudas tuo laikotarpiu, su kuriuo jos susijusios.
VHI mokėjimai atsispindi sąnaudų sąskaitų debete (pvz., 20 sąskaita „Pagrindinė gamyba“, 26 sąskaita „Bendrosios veiklos sąnaudos“, 44 „Pardavimo išlaidos“).
Skirtingai nuo mokesčių apskaitos, kurioje savanoriško sveikatos draudimo išlaidos yra standartizuotos, apskaitoje tokios išlaidos pripažįstamos be apribojimų.

VHI sąnaudų pripažinimas apskaitoje ir mokesčių apskaitoje

Savanoriškas darbuotojų sveikatos draudimas yra ne tik vadinamojo „socialinio paketo“, kuris netiesiogiai rodo darbdavio gerovę, dalis, bet ir viena iš darbo sąnaudų dedamųjų.

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 255 straipsnio 16 papunktyje numatytos tam tikros sąlygos, kuriomis VHI draudimo įmokos pripažįstamos sąnaudomis:

darbuotojų savanoriško asmens draudimo sutartis, numatanti, kad apdraustųjų darbuotojų gydymo išlaidas apmoka draudikai, turi būti sudaryta ne trumpesniam kaip vienerių metų laikotarpiui;
draudimo organizacija turi turėti pagal Rusijos Federacijos įstatymus išduotą licenciją vykdyti atitinkamos rūšies veiklą;
savanoriško sveikatos draudimo išlaidos pripažįstamos normatyvu, neviršijančiu 6 procentų darbo sąnaudų sumos. Skaičiuojant standartą, į darbo sąnaudas neįtraukiamos įmokų (įmokų) sumos, numatytos Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 255 straipsnio 16 pastraipoje.

Nesvarbu, ar darbuotojas turi vieną ar kelis draudimo polisus iš skirtingų įmonių, apimančių skirtingas paslaugas. Svarbiausia atsižvelgti į maksimalią darbo sąnaudų ribą (Rusijos finansų ministerijos 2013 m. liepos 29 d. raštas Nr. 03-03-06/1/30023).

Skaičiuojant standartą taip pat įtraukiamos darbdavių išlaidos pagal medicinos paslaugų teikimo sutartis, sudarytas darbuotojų naudai ne trumpesniam kaip vienerių metų laikotarpiui su medicinos organizacijomis, turinčiomis atitinkamas licencijas vykdyti medicininę veiklą.

Standartas turėtų būti skaičiuojamas pagal darbo sąnaudų dydį visiems organizacijos darbuotojams, o ne tik apdraustiesiems. Skaičiuojant taip pat įtraukiamas atlyginimas asmenims, dirbantiems pagal civilines sutartis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 255 straipsnio 21 punktas, Rusijos finansų ministerijos 2008-06-04 raštai Nr. 03-03-06 / 2-65, Maskvos federalinė mokesčių tarnyba 2007 02 28 Nr. 28-11/018463.2). Didžiausios savanoriško sveikatos draudimo išlaidų sumos apskaičiavimo pagrindas nustatomas pagal suminę sumą nuo mokestinio laikotarpio pradžios (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 318 straipsnio 3 punktas). Jei draudimo sutartis apima kelis mokestinius laikotarpius, tada nustatoma bazė (2010 m. gegužės 6 d. Maskvos federalinės mokesčių tarnybos laiškai Nr. 16-15-/047749@ ir 2008 m. rugpjūčio 22 d. Nr. 21-11/079061 @):

kaupiamuoju pagrindu, skaičiuojant nuo draudimo sutarties įsigaliojimo dienos per tą mokestinį laikotarpį, su kuriuo ji susijusi;
nuo kito mokestinio laikotarpio iki draudimo sutarties pabaigos.

VHI sąnaudos mokesčių apskaitoje pripažįstamos ne anksčiau nei ataskaitinis (mokestinis) laikotarpis, kai pagal sutarties sąlygas pervedama draudimo įmoka. Išlaidos pripažįstamos tolygiai per sutarties galiojimo laikotarpį proporcingai sutarties kalendorinių dienų skaičiui atitinkamu ataskaitiniu (mokestiniu) laikotarpiu (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 272 straipsnio 6 punktas, Finansų ministerijos raštai). Rusijos 2012 m. gegužės 14 d. Nr. 03-03-06 /1/244 ir Nr. 03-03-06 /1/245).

Sumos, pervestos pagal savanoriško sveikatos draudimo sutartis, nėra apmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 213 straipsnio 3 punktas), taip pat neapmokestinamos draudimo įmokos ne trumpesniam kaip metų sutarties laikotarpiui (5 punktas). 2009 m. liepos 24 d. federalinio įstatymo Nr. 212-FZ 9 straipsnio 1 dalies 1998 m. liepos 24 d. federalinio įstatymo Nr. 125-FZ 5 dalies 1 punktas, 20.2 straipsnis).

Apskaitoje darbuotojų savanoriško sveikatos draudimo išlaidos įtraukiamos į išlaidas tuo laikotarpiu, su kuriuo jos susijusios (Rusijos Federacijos apskaitos ir finansinės atskaitomybės nuostatų, patvirtintų Rusijos finansų ministerijos liepos 29 d. įsakymu, 65 punktas). , 1998 Nr.34n, 18 punktas Apskaitos reglamentas „Organizavimo išlaidos“ PBU 10/99, patvirtintas Rusijos finansų ministerijos 1999-06-05 įsakymu Nr.33n, toliau – PBU 10/99; 5 Apskaitos nuostatai „Apskaitos politika“ PBU 1/2008, patvirtinti Rusijos finansų ministerijos 2008 m. spalio 6 d. įsakymu Nr. 106n, toliau – PBU 1/2008).

VHI mokėjimai atsispindi sąnaudų sąskaitų debete (pvz., 20 sąskaita „Pagrindinė gamyba“, 26 sąskaita „Bendrosios veiklos sąnaudos“, 44 „Pardavimo išlaidos“). Jei organizacija pervedė draudimo įmokas už asmenis, kurie su ja nesusiję darbo santykiais, tokiu atveju organizacijos išlaidos pripažįstamos kitomis ir parodomos subsąskaitos 91.02 „Kitos išlaidos“ debete (PBU 10 11 punktas). /99).

Skirtingai nuo mokesčių apskaitos, kurioje savanoriško sveikatos draudimo išlaidos yra standartizuotos, apskaitoje tokios išlaidos pripažįstamos be apribojimų. Jei atsiranda skirtumų, jie turi būti atspindėti apskaitoje vadovaujantis Buhalterinės apskaitos nuostatais „Pelno mokesčio apskaičiavimo apskaita“ PBU 18/02, patvirtintais. 2002 m. lapkričio 19 d. Rusijos finansų ministerijos įsakymu Nr. 114n (toliau – PBU 18/02).

„1C: Apskaita 8“ 3.0 leidime, siekiant atspindėti atsiskaitymus už turto ir personalo draudimą (išskyrus atsiskaitymus už socialinį draudimą ir privalomąjį sveikatos draudimą), kurio atžvilgiu organizacija veikia kaip draudikas, sąskaita 76.01 „Atsiskaitymai už turtą, asmeninį ir savanoriškasis draudimas“ skirta. Sąskaitoje atidarytos antro lygio subsąskaitos:

76.01.1 „Turto ir asmens draudimo paskaičiavimai“;
76.01.2 „Mokėjimai (įmokos) už savanorišką draudimą mirties ir kūno sužalojimo atveju“;
76.01.9 „Mokėjimai (įmokos) už kitų rūšių draudimą“.

Vienkartinis draudimo įmokos mokėjimas

Panagrinėkime pavyzdį, kai organizacija perveda draudikui vienkartinę draudimo įmoką darbuotojų naudai, o po to į VHI draudimo įmokas atsižvelgiama automatiškai pagal PBU 10/99 ir Mokesčio 272 str. Rusijos Federacijos kodeksas.

1 pavyzdys

Organizacija Andromeda LLC (taiko bendrąją mokesčių sistemą, PBU 18/02 nuostatas) sudarė savanoriško sveikatos draudimo sutartį dėl medicinos paslaugų teikimo su draudimo įmone, turinčia licenciją vykdyti atitinkamos rūšies veiklą Rusijos Federacijoje. jos darbuotojai. Sutartis sudaryta 1 metų laikotarpiui - nuo 2015-01-01 iki 2015-12-31 ir įsigaliojo 2015-01-01. Draudimo įmokos suma yra 480 000,00 RUB. Draudimo įmoka buvo sumokėta vienkartine išmoka 2014 metų gruodį. Per metus sutartyje nurodytas apdraustųjų skaičius nesikeičia. Remiantis Andromeda LLC apskaitos politika, savanoriško sveikatos draudimo išlaidos visiškai priskiriamos netiesioginėms išlaidoms. Bendrosios veiklos sąnaudos įtraukiamos į pardavimo savikainą („tiesioginės sąnaudos“). Darbo sąnaudos skaičiuojant standartą VHI sąnaudoms pripažinti pateiktos 1 lentelėje.

1 lentelė Darbo sąnaudos 2015 m

Nr.	2015 metų mėnuo	Laikotarpio darbo sąnaudos, tūkstančiai rublių.	Sukauptos darbo sąnaudos nuo mokestinio laikotarpio pradžios, tūkstančiai rublių.
1	sausio mėn	300	300
2	vasario mėn	297	597
3	Kovas	300	897
4	Balandis	686	1 583
5	Gegužė	555	2 138
6	birželis	670	2 808
7	liepos mėn	710	3 518
8	Rugpjūtis	710	4 228
9	rugsėjis	790	5 018
10	Spalio mėn	790	5 808
11	lapkritis	730	6 538
12	gruodį	730	7 268

Norėdami užregistruoti vienkartinį draudimo įmokos mokėjimą pagal VHI sutartį „1C: Apskaita 8“ 3.0 leidime, turite sukurti standartinį apskaitos sistemos dokumentą Nurašymas iš einamosios sąskaitos (skiltis Bankas ir kasa -> Bankas pareiškimai). Dokumentas gali būti sugeneruotas rankiniu būdu arba remiantis Mokėjimo nurodymo dokumentu. Naudojant 1C: DirectBank paslaugą, dokumentas atsisiunčiamas automatiškai. Primename, kad ši paslauga leidžia keistis dokumentais su bankais tiesiogiai, be programos Klientas-Bankas.*

Pastaba:
Programoje 1C: Accounting 8, 3.0 leidimas, galite prijungti 1C: DirectBank paslaugą naudodami elektroninį parašą (ES); nenaudojant elektroninio parašo, naudojant prisijungimo vardą ir slaptažodį; išoriniam komponentui, taip pat kiekvienu atveju išsiųsti mokėjimo nurodymą bankui ir gauti elektroninį išrašą. Visa informacija pateikiama po „DirectBank“ žyma. 1C ekspertų atsakymai į klausimus apima vaizdo įrašus su nuosekliu veiksmų sekos aprašymu.

Kad sumokėtos sumos būtų pripažintos tolygiai pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 272 straipsnio 6 dalį, programoje turėtų būti naudojamas atidėtųjų išlaidų mechanizmas. Šis mechanizmas palaikomas tiek 97 sąskaitoje „Atidėtosios išlaidos“, tiek subsąskaitose 76.01.2 ir 76.01.9 naudojant subconto Būsimos išlaidos.

Jei vartotojas nori vesti papildomus apdraustųjų darbuotojų analitinius įrašus, tuomet gali būti naudojama sąskaita 76.01.2. Tokiu atveju kiekvienam darbuotojui turi būti nurodyta draudimo įmokos suma pagal prie VHI sutarties pridedamą sąrašą ir dokumentų skaičių. Nuskaitymas iš einamosios sąskaitos turi atitikti apdraustųjų darbuotojų skaičių – kiekvienam darbuotojui po vieną dokumentą. Mes nurodysime dokumente Nuskaitymas iš einamosios sąskaitosši informacija (1 pav.):

Ryžiai. 1. Draudimo įmokos mokėjimas

Laukas	Duomenys
"Operacijos tipas"	Kiti nurašymai
"Debeto sąskaita"	Sąskaita 76.01.9
„Gavėjas“ ir „Santarvės šalys“	Draudimo įmonės pavadinimas iš Rangovų katalogo
„Ateities išlaidos“	Reikia eiti į to paties pavadinimo katalogą ir įvesti informaciją apie atitinkamą išlaidų rūšį (2 pav.). Lauką Suma galima palikti tuščią, nes likučių suma pagal apskaitos ir mokesčių apskaitos duomenis naudojama būsimoms išlaidoms nurašyti. Lauke Kainos elementai turite nurodyti atitinkamą prekę iš katalogo. Katalogo elemento Išlaidų straipsniai formoje atributas Išlaidų tipas turi turėti reikšmę Savanoriškas asmens draudimas, numatantis, kad draudikai apmoka medicinines išlaidas.
"Padalinys"	Atitinkamas skyrius iš to paties pavadinimo katalogo. Jei VHI išlaidų apskaita vedama pagal skyrius, tuomet reikia sukurti kelis dokumentus Nurašymas iš einamosios sąskaitos, nurodant atitinkamus skyrius

Ryžiai. 2. Katalogo elemento „Ateities išlaidos“ forma Užpildžius dokumentą Nuskaitymas iš einamosios sąskaitos bus sukurti šie laidai:

Debetas 76.01.9 Kreditas 51

- draudikui sumokėtos vienkartinės draudimo įmokos suma.

Mokesčių apskaitos tikslais pajamų mokesčio atveju atitinkama suma taip pat įrašoma į išteklius Suma NU Dt 76.01.9.

Taigi į draudikui sumokėtą vienkartinę išmoką atsižvelgiama kaip į „Andromeda LLC“ gautinų sumų dalį, o draudimo įmoka draudimo sutarties galiojimo laikotarpiu bus įtraukta į sąnaudas buhalterinės apskaitos ir mokesčių tikslais.

„1C: Apskaita 8“ automatinis VHI išlaidų apskaičiavimas atliekamas trimis etapais kas mėnesį apdorojant Mėnesio uždarymas:

pirmajame etape dalis draudimo įmokos nurašoma į sąnaudų sąskaitas pagal nurašymo parametrus, nustatytus katalogo elemento formoje Būsimos išlaidos;
antrajame etape— atliekant įprastą operaciją apskaičiuojama maksimali į išlaidas įtraukiama savanoriško sveikatos draudimo išlaidų suma;
trečiame etape— atliekant įprastą operaciją arba 44 sąskaitos uždarymas „Platinimo išlaidos“ sąnaudų sąskaitose atspindimos savanoriško sveikatos draudimo išlaidos yra nurašomos vadovaujantis organizacijos apskaitos politika. Tuo pačiu metu su einamuoju mėnesiu susijusios savanoriško sveikatos draudimo išlaidos apskaitoje pripažįstamos visiškai, o mokesčių apskaitoje - neviršijant standarto, apskaičiuoto pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 318 straipsnio 3 dalį. .

Panagrinėkime visus automatinio VHI išlaidų apskaičiavimo etapus 1 pavyzdžiui, baigtam 2015 m. sausio mėn. Reguliarus veikimas Atidėtųjų sąnaudų nurašymas Draudimo įmokos dalis, kurią galima pripažinti sąnaudomis, nustatoma:

480 000,00 RUB / 365 dienos x 31 diena = 40 767,12 RUB

Būtent ši suma įrašoma į apskaitos registro įrašą siunčiant:

Debetas 26 Kreditas 76.01.9.

Taip pat pajamų mokesčio tikslais įrašas įrašomas į išteklius Suma NU Dt ir suma NU Kt.

3 paveiksle parodyta Pagalba- būsimų išlaidų nurašymo apskaičiavimas už 2015 m. sausio mėn.

Ryžiai. 3. Atidėtųjų sąnaudų nurašymo pažyma-paskaičiavimas

Reguliarus veikimas Netiesioginių išlaidų nurašymo dalių apskaičiavimas VHI išlaidų standartas apskaičiuojamas:

300 000,00 RUB x 6 % = 18 000,00 RUB

Dokumentas generuoja ne apskaitos įrašus, o į informacinius registrus Netiesioginių išlaidų nurašymo akcijos Ir Sąnaudų normavimo skaičiavimasįvedami atitinkami įrašai. 4 paveiksle parodyta už 2015 m. sausio mėn.

Ryžiai. 4. VHI normavimo išlaidų pažyma-skaičiavimas 2015 m. sausio mėn

Reguliarus veikimas Sąskaitų uždarymas 20, 23, 25, 26 VHI išlaidos nurašomos paštomatu:

Debetas 90.08.1 Kreditas 26

— 40 767,12 rublių sumai.

Sumos taip pat įrašomos į specialius apskaitos registro išteklius, skirtus pelno mokesčio apskaitai:

Suma NU Dt 90,08,1 ir suma NU Kt 26

— išlaidų sumai pagal standartą (18 000 RUB);

Suma PR Dt 90,08,1 ir Suma PR Kt 26

- už nuolatinį skirtumą (22 767,12 RUB).

Baigę įprastą operaciją Pelno mokesčio apskaičiavimas, bus pripažinta nuolatinė mokestinė prievolė (PNO) 4553,42 RUB. Taip pat VHI išlaidos bus skaičiuojamos kas mėnesį iki sutarties pabaigos. Taigi, 2015 m. vasario mėn.

76-01-09 nuo sąskaitos nurašytos draudimo įmokos dalis – 36 821,92 RUB. (439 232,88 RUB / 334 dienos x 28 dienos);
standartinė savanoriško sveikatos draudimo kaina yra 17 820,00 RUB. (597 000,00 RUB x 6 % – 18 000,00 RUB);
savanoriško sveikatos draudimo išlaidos mokesčių apskaitoje siekia 17 820,00 rublių, todėl susidaro pastovus 19 001,92 rublių skirtumas.

2015 m. gruodžio mėnesį sumokėta draudimo įmokos vienkartinė suma yra visiškai nurašoma iš sąskaitos 76.01.9, o didžiausia mokestinio laikotarpio (2015 m.) savanoriško sveikatos draudimo išlaidų suma yra 436 080,00 rublių. (7 268 000,00 RUB x 6 %). Būtent ši suma bus įtraukta į netiesiogines išlaidas, nurodytas pajamų mokesčio deklaracijos 02 lapo priedo Nr. 2 040 eilutėje (patvirtintas Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2014 m. lapkričio 26 d. įsakymu Nr. ММВ-7). -3 /600@). IS 1C: ITS Daugiau informacijos apie VHI išlaidų apskaitą programoje 1C: Accounting 8 (rev. 3.0) rasite Verslo operacijų kataloge. 1C: Buhalterinė apskaita 8“ skiltyje „Apskaita ir mokesčių apskaita“ – neviršijant standarto ir viršijant išlaidų standartą.

Apdraustųjų sąrašo keitimas sutarties galiojimo metu

Aprašyta technika nesukelia sunkumų vartotojui, kol nepradeda keistis sutartyje nurodytas apdraustųjų sąrašas.

Per metus dalis apdraustųjų gali išeiti iš darbo, o naujai priimti darbuotojai gali būti įtraukti į apdraustųjų sąrašą sudarius papildomą susitarimą prie draudimo sutarties. Jei bendras apdraustųjų skaičius nesikeičia, sutarties terminas išlieka toks pats (daugiau nei metai), o kitos esminės sutarties sąlygos nesikeičia, tai draudimo įmokos pagal tokias sutartis priimamos kaip draudimo įmokos sumažinimas. pajamų mokesčio mokesčio bazė (Rusijos finansų ministerijos 2007 m. rugpjūčio 27 d. raštas Nr. 03-03-06 /4/118). Mokesčių kodeksas nustato apribojimą tik bendram laikotarpiui, kuriam sudaroma sutartis, o ne konkretaus darbuotojo draudimo laikotarpiui (Uralo rajono federalinės antimonopolinės tarnybos 2009 m. gruodžio 15 d. nutarimas Nr. F09-9912 / 09-C3).

Jei apdraustųjų skaičius didėja dėl naujai priimtų darbuotojų, kaip nurodyta VHI sutarties papildomame susitarime, apmokestinant gali būti atsižvelgta ir į draudimo įmoką (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 942 straipsnio 2 punktas). , Rusijos finansų ministerijos 2010-11-16 raštas Nr.03 -03-06 /1/731).

Bet jei darbuotojas išeina iš darbo ir darbdavys ir toliau moka už jo draudimą nenutraukdamas sutarties su draudiku, tai draudimo įmokos dalis, tenkanti atleistiems darbuotojams, turi būti neįtraukiama į išlaidas, į kurias atsižvelgiama apmokestinant mokesčius. Rusijos finansų ministerijos 2014 m. gegužės 5 d. Nr. 03-03-06 /1/20922).

Pakeiskime 1 pavyzdžio sąlygas ir pažiūrėkime, kaip galima atsižvelgti į VHI draudimo įmokas, įskaitant sumokėtas už atleidžiamus darbuotojus.

2 pavyzdys

Paskutinę 2015 m. vasario mėnesio dieną iš darbo išėjo 5 VHI sutartyje nurodyti apdraustieji, o UAB „Andromeda“ toliau moka už sveikatos draudimą. Kiekvienam darbuotojui mokamos draudimo įmokos metinės išlaidos yra 12 000 rublių. Darbo sąnaudos apskaičiuojant 1 pavyzdyje nurodytą standartą nesikeičia.

2015 m. sausio ir vasario mėn. kalendorinių dienų skaičius yra 59 (31 diena + 28 dienos). Atitinkamai, pagal savanoriško sveikatos draudimo sutartį likusių kalendorinių dienų skaičius, priskirtinas atleistiems darbuotojams, yra 306 (365 dienos - 59 dienos).

Apskaičiuokime atleistiems darbuotojams tenkančią premijos dalį, kuri neįtraukiama į sąnaudas:

(12 000 RUB x 5 žmonės) / 365 dienos x 306 dienos = 50 301,37 RUB

Sukurkime dokumentą Operacija(skyrius Operacijos -> Rankiniu būdu įvestos operacijos) ir data yra kovo pradžia. Norėdami sukurti naują operaciją, dokumento formoje spustelėkite mygtuką Papildyti ir įrašyti korespondenciją į sąskaitos 91.02 debetą ir sąskaitos kreditą 76.01.9 už sumą, neįtrauktą į tolesnius būsimų išlaidų skaičiavimus (5 pav.). Mokesčių apskaitos tikslais pajamų mokesčio sumas reikia įvesti į specialius apskaitos registro išteklius:

Suma PR Dt 91,02

- už nuolatinį išlaidų sąmatos skirtumą;

Suma NU Kt 76.01.9

- atleidžiamų darbuotojų draudimo įmokos dydis.

Ryžiai. 5. Atleidžiamų darbuotojų VHI išlaidų neįtraukimas

Nuo 2015 m. kovo mėn., atliekant įprastinę operaciją Atidėtųjų sąnaudų nurašymas jau bus panaudota draudimo įmokos likučio suma pagal apskaitos ir mokesčių apskaitos duomenis, pakoreguota į apačią, kuri potencialiai galėtų būti pripažinta sąnaudomis. Tolesni VHI išlaidų apskaičiavimo etapai niekuo nesiskirs nuo 1 pavyzdyje aprašytų etapų. 2015 m. gruodžio mėn. sumokėta draudimo įmokos vienkartinė suma yra visiškai nurašoma nuo sąskaitos 76.01.9. Atsižvelgiant į atliktus patikslinimus, draudimo įmokos suma, kuri gali būti įtraukta į išlaidas, yra 429 698,63 RUB. (480 000,00 rubliai - 50 301,37 rubliai), o maksimali išlaidų suma savanoriškam sveikatos draudimui 2015 metams vis dar nustatyta 436 080,00 rublių.

Akivaizdu, kad išlaidos apima 429 698,63 rublius. kaip mažiausiai dvi sumos. 6 paveiksle parodyta Pagalba – išlaidų normavimo apskaičiavimas už 2015 m. gruodžio mėn. Pelno mokesčio deklaracijos 02 lapo 2 priedo 040 eilutėje nurodytos netiesioginės išlaidos apima savanoriško sveikatos draudimo išlaidų sumą, lygią 429 698,63 rub. Kalbant apie VHI išlaidas metų pabaigoje, apskaitos ir mokesčių apskaitos duomenų skirtumų nėra.

Ryžiai. 6. 2015 m. sausio mėn. VHI normavimo išlaidų pažyma-skaičiavimas

Baigdami pažymime kad vienkartinis draudimo įmokos mokėjimas ne visada patogus. Racionalesnis variantas, kai sutartyje numatyta draudimo įmoką mokėti dalimis, pavyzdžiui, kas ketvirtį. Kartu ketvirčio įmokos dydis gali būti koreguojamas atsižvelgiant į naujai atvykusius ir atleidžiamus darbuotojus, kurių atnaujintas sąrašas nurodytas papildomose sutarties sutartyse. VHI išlaidų apskaita programoje su šia galimybe nesikeis: mokėjimo suma per ketvirtį bus nurašoma per atidėtųjų išlaidų mechanizmą, o standartas bet kokiu atveju skaičiuojamas kaupimo principu už metus.

Savanoriškas sveikatos draudimas yra asmens draudimo rūšis (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 934 straipsnis), pagal kurią:

viena šalis (draudikas) įsipareigoja sumokėti sutartyje numatytą draudimo sumą, įvykus sutartyje nurodytam įvykiui (draudiminiam įvykiui) sutartyje nurodyto piliečio (apdraustojo) gyvenime;
kita šalis (draudėjas) įsipareigoja sumokėti draudikui sutartyje numatytą draudimo įmoką.

medicininės ir kitos paslaugos dėl asmens sveikatos sutrikimo ar asmens būklės, dėl kurių reikia organizuoti ir teikti tokias paslaugas;
vykdyti prevencines priemones, mažinančias ar pašalinančias pavojingų asmens gyvybei ar sveikatai grėsmių laipsnį.

BUKH.1S redaktorių straipsnių apgaulė tiems, kurie neturi laiko

1. Savanoriškas sveikatos draudimas (SSD) yra asmens draudimo rūšis.

2. VHI objektas dažniausiai yra turtiniai interesai, susiję su apmokėjimu už medicinos ir kitas paslaugas dėl asmens sveikatos sutrikdymo.

3. VHI darbuotojams yra viena iš darbo sąnaudų dedamųjų.

4. VHI draudimo įmokos pripažįstamos sąnaudomis tam tikromis sąlygomis, nurodytomis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 255 straipsnio 16 pastraipoje.

5. Darbdavys gali išduoti vieną ar kelis draudimo liudijimus skirtingų įmonių darbuotojams, turintiems įvairių rūšių paslaugų draudimo apsaugą.

6. Kad būtų galima sumažinti polisų savikainos pajamų mokesčio bazę, įmonė turi atsižvelgti į maksimalią darbo sąnaudų ribą. Standartas apskaičiuojamas pagal darbo sąnaudų dydį visiems organizacijos darbuotojams, o ne tik apdraustiesiems.

7. VHI sąnaudos mokesčių apskaitoje pripažįstamos ne anksčiau kaip tą ataskaitinį laikotarpį, kai pervedama draudimo įmoka. Sąnaudos pripažįstamos proporcingu metodu per sutarties galiojimo laikotarpį.

8. Sumos, pervestos pagal VHI sutartis, nėra apmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu ir nėra apmokestinamos draudimo įmokomis, jei sutartis galioja ne trumpiau kaip metus.

9. Apskaitoje savanoriško sveikatos draudimo išlaidos yra įtraukiamos į išlaidas tuo laikotarpiu, su kuriuo jos susijusios.

10. VHI mokėjimai atsispindi sąnaudų sąskaitų debete (pvz., 20 sąskaita „Pagrindinė produkcija“, 26 sąskaita „Bendrosios veiklos sąnaudos“, 44 „Pardavimo išlaidos“).

11. Skirtingai nuo mokesčių apskaitos, kurioje savanoriško sveikatos draudimo išlaidos yra standartizuotos, apskaitoje tokios išlaidos pripažįstamos be apribojimų.

VHI sąnaudų pripažinimas apskaitoje ir mokesčių apskaitoje

Savanoriškas darbuotojų sveikatos draudimas yra ne tik vadinamojo „socialinio paketo“, kuris netiesiogiai rodo darbdavio gerovę, dalis, bet ir viena iš darbo sąnaudų dedamųjų.

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 255 straipsnio 16 papunktyje numatytos tam tikros sąlygos, kuriomis VHI draudimo įmokos pripažįstamos sąnaudomis:

darbuotojų savanoriško asmens draudimo sutartis, numatanti, kad apdraustųjų darbuotojų gydymo išlaidas apmoka draudikai, turi būti sudaryta ne trumpesniam kaip vienerių metų laikotarpiui;
draudimo organizacija turi turėti pagal Rusijos Federacijos įstatymus išduotą licenciją vykdyti atitinkamos rūšies veiklą;
savanoriško sveikatos draudimo išlaidos pripažįstamos normatyvu, neviršijančiu 6 procentų darbo sąnaudų sumos. Skaičiuojant standartą, į darbo sąnaudas neįtraukiamos įmokų (įmokų) sumos, numatytos Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 255 straipsnio 16 pastraipoje.

Standartas turėtų būti skaičiuojamas pagal darbo sąnaudų dydį visiems organizacijos darbuotojams, o ne tik apdraustiesiems. Skaičiuojant taip pat įtraukiamas atlyginimas asmenims, dirbantiems pagal civilines sutartis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 255 straipsnio 21 punktas, Rusijos finansų ministerijos 2008 m. birželio 4 d. raštai Nr. 03-03-06/2-65). , Maskvos federalinė mokesčių tarnyba 2007 m. vasario 28 d. Nr. 28-11/018463.2). Didžiausios savanoriško sveikatos draudimo išlaidų sumos apskaičiavimo pagrindas nustatomas pagal suminę sumą nuo mokestinio laikotarpio pradžios (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 318 straipsnio 3 punktas). Jei draudimo sutartis apima kelis mokestinius laikotarpius, tada nustatoma bazė (2010 m. gegužės 6 d. Maskvos federalinės mokesčių tarnybos laiškai Nr. 16-15-/047749@ ir 2008 m. rugpjūčio 22 d. Nr. 21-11/079061 @):

kaupiamuoju pagrindu, skaičiuojant nuo draudimo sutarties įsigaliojimo dienos per tą mokestinį laikotarpį, su kuriuo ji susijusi;
nuo kito mokestinio laikotarpio iki draudimo sutarties pabaigos.

„1C: Apskaita 8“ 3.0 leidime, siekiant atspindėti atsiskaitymus už turto ir personalo draudimą (išskyrus atsiskaitymus už socialinį draudimą ir privalomąjį sveikatos draudimą), kurio atžvilgiu organizacija veikia kaip apdraustasis, sąskaita 76.01 „Atsiskaitymai už turtą, asmeninį ir savanoriškasis draudimas“ skirta. Sąskaitoje atidarytos antro lygio subsąskaitos:

76.01.1 „Turto ir asmens draudimo paskaičiavimai“;
76.01.2 „Mokėjimai (įmokos) už savanorišką draudimą mirties ir kūno sužalojimo atveju“;
76.01.9 „Mokėjimai (įmokos) už kitų rūšių draudimą“.

Vienkartinis draudimo įmokos mokėjimas

1 pavyzdys

1 lentelė Darbo sąnaudos 2015 m

Be problemų/P	2015 metų mėnuo	Laikotarpio darbo sąnaudos, tūkstančiai rublių.	Sukauptos darbo sąnaudos nuo mokestinio laikotarpio pradžios, tūkstančiai rublių.








	rugsėjis

Norėdami užregistruoti vienkartinį draudimo įmokos mokėjimą pagal VHI sutartį „1C: Apskaita 8“ 3.0 leidime, turite sukurti standartinį apskaitos sistemos dokumentą Nurašymas iš einamosios sąskaitos (skiltis Bankas ir kasa -> Bankas pareiškimai). Dokumentas gali būti sugeneruotas rankiniu būdu arba remiantis Mokėjimo nurodymo dokumentu. Naudojant 1C:DirectBank paslaugą, dokumentas atsisiunčiamas automatiškai. Primename, kad ši paslauga leidžia keistis dokumentais su bankais tiesiogiai, be programos Klientas-Bankas.*

Pastaba:
Programoje 1C:Accounting 8, 3.0 leidimas, galite prijungti 1C:DirectBank paslaugą naudodami elektroninį parašą (ES); nenaudojant elektroninio parašo, naudojant prisijungimo vardą ir slaptažodį; išoriniam komponentui, taip pat kiekvienu atveju išsiųsti mokėjimo nurodymą bankui ir gauti elektroninį išrašą. Visa informacija pateikiama po „DirectBank“ žyma. 1C ekspertų atsakymai į klausimus apima vaizdo įrašus su nuosekliu veiksmų sekos aprašymu.

Ryžiai. 1. Draudimo įmokos mokėjimas

Laukas	Duomenys
"Operacijos tipas"	Kiti nurašymai
"Debeto sąskaita"	Patikrinti 76.01.9
„Gavėjas“ ir „Santarvės šalys“	Draudimo įmonės pavadinimas iš katalogo Sandorio šalys
„Ateities išlaidos“	Reikia eiti į to paties pavadinimo katalogą ir įvesti informaciją apie atitinkamą išlaidų rūšį (2 pav.). Laukas Suma gali būti nepildomas, nes likučių suma pagal apskaitos ir mokesčių apskaitos duomenis naudojama būsimoms išlaidoms nurašyti. Lauke Išlaidos turite nurodyti atitinkamą straipsnį iš žinyno. Katalogo elemento forma Išlaidos rekvizitai Vartojimo tipas turi priimti vertę Savanoriškasis asmens draudimas, numatantis, kad gydymo išlaidas apmoka draudikai
"Padalinys"	Atitinkamas skyrius iš to paties pavadinimo katalogo. Jei VHI išlaidų apskaitą vykdo skyrius, tuomet reikia sudaryti kelis dokumentus Nuskaitymas iš einamosios sąskaitos nurodant atitinkamus padalinius

Ryžiai. 2. Katalogo elemento „Ateities išlaidos“ forma

Užpildžius dokumentą Nuskaitymas iš einamosios sąskaitos bus sukurti šie laidai:

Debetas 76.01.9 Kreditas 51 – draudikui sumokėtos vienkartinės draudimo įmokos sumai.

Mokesčių apskaitos tikslais pajamų mokesčio atveju atitinkama suma taip pat įrašoma į išteklius Suma NU Dt 76.01.9.

1C: Apskaita 8 automatinis VHI išlaidų apskaičiavimas atliekamas trimis etapais kas mėnesį apdorojant Mėnesio uždarymas:

pirmajame etape dalis draudimo įmokos nurašoma į sąnaudų sąskaitas pagal nurašymo parametrus, nustatytus katalogo elemento formoje Būsimos išlaidos;
antrajame etape- atliekant įprastinę operaciją apskaičiuojama maksimali į išlaidas įtraukiama savanoriško sveikatos draudimo išlaidų suma;
trečiame etape- atliekant įprastinę operaciją arba 44 sąskaitos uždarymas „Platinimo išlaidos“ sąnaudų sąskaitose atspindimos savanoriško sveikatos draudimo išlaidos yra nurašomos vadovaujantis organizacijos apskaitos politika. Tuo pačiu metu su einamuoju mėnesiu susijusios savanoriško sveikatos draudimo išlaidos apskaitoje pripažįstamos visiškai, o mokesčių apskaitoje - neviršijant standarto, apskaičiuoto pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 318 straipsnio 3 dalį. .

480 000,00 RUB / 365 dienos x 31 diena = 40 767,12 RUB

Būtent ši suma įrašoma į apskaitos registro įrašą siunčiant:

Debetas 26 Kreditas 76.01.9.

Taip pat pajamų mokesčio tikslais įrašas įrašomas į išteklius Suma NU Dt ir suma NU Kt.

3 paveiksle parodyta Pagalba- būsimų išlaidų nurašymo apskaičiavimas už 2015 m. sausio mėn.

Ryžiai. 3. Atidėtųjų sąnaudų nurašymo pažyma-paskaičiavimas

Reguliarus veikimas Netiesioginių išlaidų nurašymo dalių apskaičiavimas VHI išlaidų standartas apskaičiuojamas:

300 000,00 RUB x 6 % = 18 000,00 RUB

Ryžiai. 4. VHI normavimo išlaidų pažyma-skaičiavimas 2015 m. sausio mėn

Reguliarus veikimas Sąskaitų uždarymas 20, 23, 25, 26 VHI išlaidos nurašomos paštomatu:

Debetas 90.08.1 Kreditas 26 - 40 767,12 rubliai.

Sumos taip pat įrašomos į specialius apskaitos registro išteklius, skirtus pelno mokesčio apskaitai:

Suma NU Dt 90,08,1 ir suma NU Kt 26 - išlaidų sumai pagal standartą (18 000 RUB); Suma PR Dt 90,08,1 ir Suma PR Kt 26 - už pastovų skirtumą (22 767,12 RUB).

76.01.79 nurašytos draudimo įmokos dalis - 36 821,92 RUB. (439 232,88 RUB / 334 dienos x 28 dienos);
standartinės savanoriško sveikatos draudimo išlaidos - 17 820,00 rublių. (597 000,00 RUB x 6 % – 18 000,00 RUB);
savanoriško sveikatos draudimo išlaidos mokesčių apskaitoje siekia 17 820,00 rublių, todėl susidaro pastovus 19 001,92 rublių skirtumas.

Apdraustųjų sąrašo keitimas sutarties galiojimo metu

Aprašyta technika nesukelia sunkumų vartotojui, kol nepradeda keistis sutartyje nurodytas apdraustųjų sąrašas.

Per metus dalis apdraustųjų gali išeiti iš darbo, o naujai priimti darbuotojai gali būti įtraukti į apdraustųjų sąrašą sudarius papildomą susitarimą prie draudimo sutarties. Jei bendras apdraustųjų skaičius nesikeičia, sutarties terminas išlieka toks pats (daugiau nei metai), o kitos esminės sutarties sąlygos nesikeičia, tai draudimo įmokos pagal tokias sutartis priimamos kaip draudimo įmokos sumažinimas. pajamų mokesčio mokesčio bazė (Rusijos finansų ministerijos 2007 m. rugpjūčio 27 d. raštas Nr. 03-03-06/4/118). Mokesčių kodeksas nustato apribojimą tik bendram laikotarpiui, kuriam sudaroma sutartis, o ne konkretaus darbuotojo draudimo laikotarpiui (Uralo rajono federalinės antimonopolinės tarnybos 2009 m. gruodžio 15 d. nutarimas Nr. F09-9912 /09-S3).

Pakeiskime 1 pavyzdžio sąlygas ir pažiūrėkime, kaip galima atsižvelgti į VHI draudimo įmokas, įskaitant sumokėtas už atleidžiamus darbuotojus.

2 pavyzdys

Apskaičiuokime atleistiems darbuotojams tenkančią premijos dalį, kuri neįtraukiama į sąnaudas:

(12 000 RUB x 5 žmonės) / 365 dienos x 306 dienos = 50 301,37 RUB

Suma PR Dt 91,02 - už pastovų išlaidų sąmatos skirtumą; NU Kt 76.01.9 suma yra draudimo įmokos už atleidžiamus darbuotojus dydis.

Ryžiai. 5. Atleidžiamų darbuotojų VHI išlaidų neįtraukimas

Ryžiai. 6. 2015 m. sausio mėn. VHI normavimo išlaidų pažyma-skaičiavimas

Baigdami pažymime, kad vienkartinis draudimo įmokos mokėjimas ne visada yra patogus. Racionalesnis variantas, kai sutartyje numatyta draudimo įmoką mokėti dalimis, pavyzdžiui, kas ketvirtį. Kartu ketvirčio įmokos dydis gali būti koreguojamas atsižvelgiant į naujai atvykusius ir atleidžiamus darbuotojus, kurių atnaujintas sąrašas nurodytas papildomose sutarties sutartyse. VHI išlaidų apskaita programoje su šia galimybe nesikeis: mokėjimo suma per ketvirtį bus nurašoma per atidėtųjų išlaidų mechanizmą, o standartas bet kokiu atveju skaičiuojamas kaupimo principu už metus.