Omkostninger trækkes fra konto 20 - hvad skal man vælge: debetkonti 40, 43, 90 eller andre? Materialet giver svar på spørgsmålet om, hvad en revisor skal gøre for korrekt at organisere regnskabsføringen af ​​omkostningerne ved fremstillede produkter eller solgte arbejder og tjenesteydelser. Derudover beskriver artiklen de forhold, hvorunder 20. konto krediteres og diskuterer, hvilke posteringer der skal foretages i regnskabet for korrekt at afskrive udgifter fra 20. konto.

Hvad er konto 20 "Hovedproduktion" beregnet til?

For at opsummere størrelsen af ​​virksomhedens udgifter, der er knyttet til hovedaktiviteten, bruges den 20. konto ("Hovedproduktion") i regnskabet. Dette refererer til de omkostninger, som organisationen afholder i produktionsprocessen, ved salg af tjenesteydelser eller udførelse af arbejde. I fremtiden vil vi bruge forkortelsen TRU til at betegne varer, værker og tjenesteydelser.

I overensstemmelse med regnskabsreglerne opkræver debiteringen af ​​den 20. konto direkte omkostninger, som virksomheden har afholdt ved produktion af produkter, tab som følge af mangler, udgifter til hjælpe- og serviceproduktion. Til kredit for denne konto afskrives omkostningerne til varer og tjenesteydelser.

En beskrivelse af den 20. konto samt et eksempel på bogføring af udgifter til en organisation, der udfører arbejde for en kunde, findes i materialet.

Lad os overveje processen med at afskrive den 20. konto under forskellige omstændigheder.

Afskrivning af omkostninger fra konto 20 under produktion

For at afskrive produktionsomkostninger skal skatteyderen først vælge den metode, hvorpå færdigvarer (FP) skal bogføres. Den valgte metode bør derefter godkendes i teksten til regnskabspraksis (AP). Lad os beskrive de mulige metoder, som en virksomhed kan vælge imellem.

I henhold til PBU 5/01 ”Regnskab for varebeholdninger”, godkendt. Efter ordre fra Ruslands finansministerium af 06/09/2001 nr. 44n klassificeres færdige produkter som den del af varelageret, der er beregnet til salg.

I Retningslinjer for bogføring af varebeholdninger, godkendt. Efter ordre fra det russiske finansministerium af 28. december 2001 nr. 119n, anbefales det at bruge 1 af følgende metoder til vurdering af GP:

1. Baseret på de faktiske omkostninger (faktiske).
2. Planlagte omkostninger, det vil sige dannet på grundlag af standarder.
3. Pris til forhandling.

Her er der afklaringer under hvilke omstændigheder det er værd at bruge en eller anden metode. Således anbefales den første metode at blive brugt, hvis vi taler om produktion af varer i små partier, den anden - med stor batchproduktion, den tredje - med stabile, uforanderlige priser. Det er klart, at faste priser for markedsrelationer er umulige. Af denne grund har den tredje metode i øjeblikket mistet sin relevans og bruges ikke.

Afskrivning af omkostninger til faktiske omkostninger

Efter at have organiseret regnskabet for praktiserende læger til faktiske omkostninger, skal den bogholder, der er ansvarlig for produktionen, foretage følgende indtastning: Dt 43 Kt 20.

Essensen af ​​denne post er, at kostprisen afskrives direkte og i det faktiske beløb, der genereres fra den konto, der bogfører udgifter, til den konto, hvor lægejournalen føres.

På trods af denne metodes enkelhed og tiltrækningskraft er der begrænsninger i dens brug. Pointen er, at de faktiske omkostninger først kan beregnes ved udgangen af ​​rapporteringsperioden. I tilfælde, hvor produkter sendes kontinuerligt, er det bedre at tage de planlagte omkostninger som grundlag.

Der er 2 muligheder for at organisere regnskabet: afskriv udgifter ved hjælp af den 40. konto ( « Frigivelse af færdige produkter"), eller undvær det.

Afskrivning af omkostninger til planlagte omkostninger via konto 40

Anvendes 40. konto, så fremgår hele forskellen mellem de faktiske og planlagte omkostningsbeløb her.

Debiteringen af ​​den 40. konto afspejler de faktiske genererede omkostninger for GP: Dt 40 Kt 20.

På krediteringen af ​​denne konto afskrives omkostningerne beregnet i henhold til standarderne: Dt 43 Kt 40.

I slutningen af ​​måneden kan der dannes en saldo på den 40. konto, som ikke er mere end forskellen mellem den faktiske og planlagte omkostning. Ved at bruge det resulterende beløb justeres salgsomkostningerne på den 90. konto:

• hvis den faktiske indikator er større end den planlagte, indtastes: Dt 90,2 Kt 40;
• hvis den planlagte indikator viser sig at være mere end den faktiske - vending Dt 90,2 Kt 40.

Afskrivning af omkostninger til planlagte omkostninger uden brug af konto 40

Denne regnskabsmetode indebærer, at de planlagte omkostninger skal afspejles på den 43. konto umiddelbart efter, at den praktiserende læge er indtastet i de indgående dokumenter: Dt 43 Kt 20.

Når GP afsendes, afspejles det samme beløb på den 90. konto: Dt 90,2 Kt 43.

Så snart rapporteringsperioden slutter, vil de faktiske omkostninger for lægen og forskellen i de faktiske og planlagte omkostningsindikatorer fremgå på den 20. konto. Du skal foretage justeringer på konto 43 for det modtagne beløb:

• opad, hvis den faktiske indikator er større end den planlagte, med følgende indtastning: Dt 43 Kt 20.
• nedad, hvis den planlagte indikator viser sig at være større end den faktiske: vending Dt 43 Kt 20.

Andre operationer, der påvirker krediteringen af ​​den 20. konto

Her er et par flere situationer, hvor den 20. kontokredit er brugt:

1. En virksomhed, der beskæftiger sig med salg af tjenesteydelser eller produktion af arbejde, afskriver de opkrævede udgifter på den 20. konto til salgskontoen, så snart kunden har accepteret resultaterne. For at afspejle omsætning og afskrivningsomkostninger foretages følgende poster:

• Dt 62 Kt 90,1;
• Dt 90,3 “moms ved salg” Kt 68;
• Dt 90,2 Kt 20.

1. Hvis en virksomhed bruger sine egne produkter til egne formål, vil posten se således ud: Dt 10 “Materials” Kt 20.
2. Store industrier med store produktionsmængder foretrækker at redegøre for halvfabrikata fremstillet af dem selv på en separat konto. Opslaget af sådanne materialer skal være ledsaget af følgende indgang: Dt 21 "Halvfabrikata af egen produktion" Kt 20.
3. Ved registrering af defekte produkter afspejles de tilsvarende beløb som følger: Dt 28 "Produktionsfejl" Kt 20.
4. Hvis der konstateres en mangel under hovedproduktionens opgørelsesproces, foretages følgende indtastning: Dt 94 "Mangel og tab ved skade på værdigenstande" Kt 20.
5. Ved opsigelse af en kontrakt, hvor der allerede er produceret produkter, afholdes der udgifter, som afspejles som følger: Dt 91.2 "Andre udgifter" Kt 20.

Kontosaldo 20 "Hovedproduktion"

Ved afslutningen af ​​rapporteringsperioden identificerer og afskriver organisationen produktionsomkostningerne på konto 20 "Hovedproduktion". Som følge af disse aktiviteter kan der dannes en debetsaldo. Denne indikator afspejler, hvor høje omkostningerne ved det igangværende arbejde er. Det resulterende beløb på den 20. konto skal overføres til næste måned.

Resultater

Kreditten på den 20. konto viser omkostningerne ved det færdige produkt, uanset om det er beregnet til salg eller til ens egne behov, omkostningerne ved solgte ydelser, udført arbejde. Dette beløb overføres til den 40., 43., 90. eller anden konto, som krævet af virksomhedens regnskabspraksis og arten af ​​den udførte transaktion.

I processen med at udføre aktiviteter producerer en økonomisk enhed en række visse produktionsomkostninger, som et resultat af hvilke det er planlagt at modtage indtægter. Disse omkostninger involverer en tidsdimension. For at redegøre for dem, bruges konto 20 i regnskabet, her akkumuleres beløbene af udgifter og, når processen er afsluttet, afskrives til den relevante konto.

Eksisterende standarder fastslår, at alle omkostninger til produktion af produkter, levering af tjenesteydelser eller udførelse af arbejde indtil afslutningen af ​​den etablerede proces er genstand for refleksion på konto 20.

Her sker akkumuleringen af ​​udgifter forbundet med den hovedaktivitet, som virksomheden er oprettet til. Derfor kaldes det konto 20 "Hovedproduktion".

Alle omkostninger akkumuleret på denne konto kaldes igangværende arbejde. Dette skyldes, at fakturaen afspejler dem indtil det øjeblik, hvor de udgør prisen på produktet.

Denne konto bruges i næsten alle virksomheder, uanset aktivitetsområde, med undtagelse af handel. Det kan være industri-, landbrugsvirksomheder, der udfører bygge- og installationsarbejde, transport og kommunikation mv.

Hvis en virksomhed skaber færdige produkter, så betyder det at lukke konto 20, at det er produceret. For arbejder og tjenesteydelser indebærer lukning af den 20. konto, at enheden har leveret eller opfyldt de forpligtelser, der er fastsat i aftalerne.

Opmærksomhed! For små virksomheder er der fastsat en forenklet regnskabsprocedure, som indebærer, at alle virksomhedens udgifter skal medregnes på konto 20. Andre konti (23,25,26) anvendes ikke i dette tilfælde.

Regnskabsføring af oplysninger om afholdte omkostninger på konto 20 udføres på baggrund af bilag og anvendes af ledelsen til at styre virksomhedsenheden.

Hvad er inkluderet i kontoen

Konto 20 afspejler alle omkostninger forbundet med virksomhedens hovedaktivitet.

Derfor skal følgende udgifter medregnes på kontoen:

• Materialeomkostninger er omkostningerne til råvarer, materialer, halvfabrikata, brændstof og andet brugt på produktion, det vil sige det, der danner grundlaget for det færdige produkt.
• Omkostninger til tjenester og arbejde fra tredjepartsvirksomheder, der er involveret i skabelsen af ​​det færdige produkt.
• Aflønning af nøglepersoner med obligatoriske bidrag til fonde uden for budgettet.
• Afskrivninger på anlægsaktiver involveret i fremstillingen af ​​det færdige produkt.
• Indirekte omkostninger, der er overlejret prisen på det færdige produkt - omkostninger til hjælpeproduktion, ikke-produktion, fabriksomkostninger, salgsomkostninger mv. - de bør afspejles på konto 20 i tilfælde af, at regnskabet for deres regnskab afsluttes ved udgangen af ​​rapporteringsperioden.
• Andre omkostninger til fremstilling af færdige produkter (skatter, told osv.)

De første poster vedrører direkte omkostninger - dem, der er direkte relateret til produktionen. Omkostningerne til ovennævnte udgifter akkumuleres, mens produktionsprocessen foregår, og efter afslutningen afskrives de alle fra konto 20 til prisen på det færdige produkt, arbejde, service.

Opmærksomhed! Hvis produktet ikke bestod teknisk kontrol og blev anerkendt som en fabrikationsfejl, skal de produktionsomkostninger, der tidligere er registreret på konto 20, afskrives til produktionsfejlkontoen (normalt 28).

Karakteristika for konto 20 "hovedproduktion"

Konto 20 er ifølge foliokontoen aktiv, da virksomhedens formue afspejles på den. Den har en debetsaldo, der afspejler omkostningerne ved igangværende arbejde, det vil sige omkostninger, der endnu ikke har dannet prisen for et produkt eller en tjeneste.

Debetomsætning afspejler de udgifter, som en forretningsenhed afholder til fremstilling af færdige produkter, levering af tjenesteydelser eller udførelse af arbejde. Kreditten på kontoen registrerer produktionsomkostningerne afskrevet for færdige produkter.

Saldoen ved slutningen af ​​rapporteringsperioden bestemmes ved at summere saldoen ved begyndelsen og omsætningen på kontoens debetside og fratrække omsætningen på kontoens kreditside.

Opmærksomhed! Mange forretningsenheder, især dem, der leverer tjenester og arbejder, har en saldo på 0 ved udgangen af ​​rapporteringsperioden for konto 20.

Denne regel gælder dog ikke for organisationer, der beskæftiger sig med produktionsaktiviteter. For dem afspejler denne indikator de produkter, der er lanceret i produktion.

Lukning af en måned omfatter flere rutineoperationer, såsom: beregninger af afskrivninger, omkostningsberegninger osv. Disse operationer afspejles i en streng rækkefølge, hvis overtrædelse fører til fejl, som et resultat af, at operationen for at lukke måneden ikke kan gennemføres .

Month End Assistant giver dig mulighed for at udføre følgende handlinger, såsom:

etablere den korrekte rækkefølge af operationer ved lukning af måneden;

delvis lukning af måneden;

annullering af månedsafslutningen;

delvis annullering af månedsafslutningsoperationen;

nægte at lukke måneden i den aktuelle periode;

generere rapporter, der forklarer beregninger og afspejler resultaterne af udførelse af rutineoperationer;

se resultaterne af at udføre en rutineoperation;

udarbejde en detaljeret rapport om afslutningen af ​​alle operationer i forbindelse med afslutningen af ​​måneden.

Ved lukning af udgiftskonti 20, 23, 25, 26 kontrolleres den korrekte afspejling af forretningstransaktioner. Som følge af denne kontrol kan der opdages forkerte omsætninger og saldi i produktionsomkostningskonti og forkerte data i registre. I denne situation kan lukningen af ​​omkostningskonti ikke udføres, hvorfor fejlmeddelelser vises. Nedenfor er de mest almindelige fejl, der opstår, når du forsøger at udføre handlingen "slut måned".

Ingen eller ikke afspejlet produktion af produkter, levering af tjenester eller balancer mellem igangværende arbejde

Når omkostningskonti 20, 23, 25, 26 lukkes, vises meddelelsen: "Produktoutput, levering af tjenester eller WIP-saldi afspejles ikke." Det er nødvendigt at kontrollere, hvordan grundlaget for fordelingen af ​​direkte udgifter blev fastsat i regnskabspolitikken (menuen Virksomhed → Regnskabspolitik → Organisationers regnskabspraksis, fanen Produktion). Fordelingsgrundlaget for direkte omkostninger kan være: Baseret på de planlagte produktionsomkostninger, Baseret på omsætning.

Hvis fordelingen af ​​direkte omkostninger udføres i henhold til de planlagte produktionsomkostninger, er det nødvendigt at kontrollere, om de planlagte omkostninger er lig med nul.

For at gøre dette skal du generere en rapport Analyse af konto 20(23) med detaljering efter underafdelinger og nomenklaturgrupper, samt kontrollere overensstemmelsen af ​​beløbene for løbende udgifter (debetomsætning) og beløbene for de planlagte produktionsomkostninger (kreditomsætning).

I dette tilfælde skal debet- og kreditomsætningen ikke være nul. Hvis der ikke er nogen omsætning på lånet (nul), følger det, at der ikke var nogen produktion, så skal du afspejle saldi af igangværende arbejde ved hjælp af dokumentet "Beholdning af igangværende arbejde."

Når direkte udgifter fordeles efter omsætning, skal du kontrollere, om omsætningen for en given periode er lig nul. For at gøre dette skal du generere en rapport "Analyse af subconto" med subconto typen Nomenklaturgrupper og også kontrollere tilstedeværelsen af ​​omsætning på konti 90 og 20.23.

Hvis der ikke blev leveret nogen tjenester i rapporteringsperioden, er det nødvendigt at afspejle den resterende WIP ved hjælp af dokumentet "WIP Inventory".

Rækkefølgen af ​​divisioner er ikke fastlagt

Hvis operationerne for lukning af omkostningskonti bestemmes manuelt (Regnskabspolitik, fane Frigivelse af produkter, tjenester), skal denne rækkefølge specificeres. For at gøre dette skal du oprette et dokument "Indstilling af rækkefølgen af ​​afdelinger til lukning af omkostningskonti." Hvis et sådant dokument allerede er oprettet, kan det indeholde irrelevante data. For at rette denne fejl, skal du oprette et nyt dokument med den aktuelle dato, automatisk udfylde dokumentet ved at bruge "fyld"-knappen

Omkostningsanalyse er ikke udfyldt eller udfyldt forkert

For at lukke omkostningskonti korrekt er det meget vigtigt at angive alle objekter i analytisk omkostningsregnskab korrekt, når omkostninger og output afspejles. For at kontrollere, skal du generere en rapport: Omsætningsbalance for konto 20, 23, 25, 26 med detaljer for alle typer underkonti.

I debetomsætningen på konto 20, 23 skal følgende oplysninger udfyldes: Division, Nomenklaturgruppe, Omkostningspost. For omsætning på kredit på konti 20, 23 - Afdeling, Nomenklaturgruppe. For omsætning på debitering af konti 25, 26 - Division, Omkostningspost.

20 lukkes kontoen ikke, når kolonnen Subconto i afspejlingen af ​​salg af ydelser i dokumentet Salg af varer og ydelser på fanen Tjenester ikke er udfyldt. For at kontrollere, om kolonnen Subconto er udfyldt, skal du se i akkumuleringsregistret Salg af ydelser og kontrollere, om kolonnen Nomenklaturgruppe er udfyldt.

Ved lukning af udgiftskonti 20, 23, 25, 26 kan følgende meddelelse blive vist: "Varegruppen for udstedelsen er forkert angivet." Samme varegruppe kan ikke anvendes i dokumenterne "Salg af varer og tjenesteydelser" på fanen Ydelser i kolonnen Subconto og i dokumenterne "Lov om levering af produktionsydelser" og "Produktionsrapport for skiftet"

For at kontrollere rigtigheden af ​​de angivne nomenklaturgrupper for produktoutput er det nødvendigt at sammenligne posterne i akkumuleringsregisteret "Produktoutput til planlagte priser (regnskab)" i kolonnen Nomenklaturgruppe samt i akkumuleringsregisteret " Salg af tjenester i kolonnen Nomenklaturgruppe”.

Kontraspørgsmålets regnskabsregister er ikke udfyldt

Hvis din organisation har et modspørgsmål, skal du for at kunne lukke omkostningsfulde konti korrekt indtaste poster i informationsregistret "Modspørgsmål".

Modproduktion er normalt til stede, hvis produkter produceret i den aktuelle periode afskrives som produktionsomkostninger. Dette kan kontrolleres ved hjælp af kontoanalyserapporten for konti 20, 23, 25, 26. Hvis debetrapporten indeholder konto 43, kan der være et kontraproblem.

Udfør handlingen "luk måneden" ved at klikke på knappen "udfør månedslukning".

", november 2017

Både begyndere og erfarne brugere har spørgsmål om at lukke 20, 23, 25, 26 konti. Ved at bruge eksemplet med programmet "1C: Enterprise Accounting 8", red. 3.0, lad os se på hvilke indstillinger der skal laves, så omkostningskonti lukkes korrekt hver måned.

Opsætning af regnskabspraksis

Organisationens regnskabspraksis oprettes i programmet årligt, og sammen med den udfyldes opslagsbøger: metoder til fastsættelse af indirekte omkostninger og en liste over direkte omkostninger.

Skærmbilledet viser, at der er to tilgængelige afkrydsningsfelter:

« Produktion" - bør ejes af de organisationer, der beskæftiger sig med produktion.

« Udførelse af arbejde og serviceydelser til kunder» – bør bruges af organisationer, der specialiserer sig i at levere produktionsydelser.

Hvis ingen af ​​disse indstillinger er valgt, er det underforstået, at programmet drives af en handelsorganisation - "købt og solgt" - intet vil blive produceret og ingen tjenester vil blive leveret, derfor vil kontoen slet ikke blive brugt i en sådan organisations aktiviteter.

Anbefalinger til udbedring af fejl, der opstår ved lukning af en måned

En meget almindelig situation er, at afslutningen af ​​måneden var vellykket, programmet producerede ingen fejl, men ved generering af balancen bemærker brugeren, at kontoen den 20. januar blev lukket for kontoen den 90. august eller ikke blev lukket overhovedet. Du skal gøre følgende:

se på posteringerne i rutineoperationen "Afslutning af konti: 20, 23, 25, 26" til hvilken konto kontoen blev lukket /. Hvis det lukkede den 90. august, skal du tjekke listen over direkte udgifter, måske er der ikke nok poster her;

ifølge rapporten ”Analyse af underkonto: varegruppe, analyser for hvilken varegruppe og omkostningspost kontoen ikke var helt/delvist lukket / til konto 90.02. Hvis de direkte udgiftskonti ikke lukkes til produktionsomkostninger, kan det betyde, at der er igangværende arbejde i programmet, der ikke er nok posteringer i listen over direkte udgifter, eller der ikke er indtægter for denne varegruppe.

Efter at have tjekket dokumenterne og foretaget ændringer i dem, skal du lukke måneden igen.

Det sker også, at programmet producerer fejl, der angiver, hvor problemet er, og hvad der skal gøres for at rette disse fejl. Alt er enkelt her, du bør læse alle de oplysninger, programmet gav, rette fejl efter anbefalingerne og lukke måneden igen.

Afslutningsvis, lad os endnu en gang gøre opmærksom på, at organisationens regnskabspraksis oprettes årligt, og sammen med den oprettes metoder til fordeling af indirekte omkostninger og en liste over direkte omkostninger. Listen over direkte udgifter er nøglen, netop på grund af tilstedeværelsen af ​​poster i den, programmet "1C: Regnskab 8", red. 3.0, bestemmer, hvad der skal afskrives som indirekte udgifter ved afslutning af måneden, og hvad der skal dirigeres.

Udgifter til fremstilling af nye produkter vises ved opgørelse af saldoen på konto 20. Værdien af ​​igangværende arbejder (raffinaderi) bogføres ligeledes i materialeækvivalent.

Ved debet:

1. Indledende balance– omkostningerne ved ufærdige arbejder eller deres produktion i begyndelsen af ​​perioden (måneden).
2. Debet omsætning– de reelle omkostninger ved producerede varer eller leverede arbejder eller tjenesteydelser.
3. Endelig balance– prisen på ufærdigt arbejde i slutningen af ​​måneden.

Ved lån: omkostningerne til varer afskrevet til lageret, producerede produkter og udførte arbejder og tjenesteydelser.

Omkostninger rettet direkte mod at producere varer eller udføre arbejde kaldes -.

Typer af direkte omkostninger:

1. Indkøb af nødvendige materialer.
2. Udbetaling af medarbejderes løn og forsikringspræmier.
3. Reparations- og afskrivningsprocesser rettet mod at genoprette den korrekte drift af virksomhedens udstyr i dette område.
4. Ægteskabsudgifter.
5. Forbedring af virksomhedens tekniske udstyr og introduktion af innovative teknologier.
6. Andre udgifter af denne art.

Ved udgangen af ​​måneden, eller hvis virksomheden ikke har en detaljeret opdeling i hjælpeproduktion, viser konto 20 midler afsat til hjælpe- og serviceproduktion (VP og OB), samt de omkostninger, der er nødvendige for virksomheden.

Vi kan nævne aktiver, der er involveret i produktionsprocessen eller forarbejdningsprocessen, såvel som dem, der er sat i omløb, men ikke brugt, såvel som varer, der endnu ikke er solgt og opbevares på lagre.

OP Egenskaber:

1. Kun den anslåede værdi registreres.
2. Kontoen er aktiv; ved udgangen af ​​rapporteringsperioden kan den ikke have negative saldi, men den kan have positive saldi, hvilket angiver værdien af ​​igangværende arbejde.
3. Udover syntetisk regnskab udføres også analytisk regnskab, hvor der tages højde for produkttype, opdeling og omkostninger analyseres ved brug af skøn.

Regelmæssige rammer og dokumentflow

Registrering og bogføring af konto 20 er reguleret efter visse regler. Visningen af ​​disse oplysninger er reguleret af bekendtgørelse nr. 94n af 31. oktober 2000, udstedt af Finansministeriet - "Om godkendelse af kontoplanen", samt bekendtgørelse nr. 654 af 13. juni 2001, udstedt af Landbrugsministeriet - "Ved godkendelse af kontoplanen".

Dokumenter af primær type:

1. Udgifter af materialetype: faktura-anmodning, ved afskrivning af inventarvarer - oversigtsopgørelse.
2. Udbetaling af løn til medarbejdere: lønseddel, ordrer eller ordrer, akkumuleringsark.
3. Udgifter til dækning af sociale behov: erklæring, der anvendes til indberetning under den fælles sociale skat, akkumuleret opgørelse.
4. Afskrivninger er en rapporterende normativ handling om afskrivninger.
5. Andre omkostninger: fra modparter, udstedt på en forretningsrejse som identifikation, skattemæssige dokumenter.

Ved kredit med debet:

• slid – 02;
• NMA – 04;
• slitage af immaterielt materiale – 05;
• råvarer til fremstilling af varer -;
• dyr på vækst- eller opfedningsstadiet - 11;
• forskellen mellem de planlagte omkostninger til materialer og den faktiske - 16;
• Moms på midler brugt på køb af varer, tjenesteydelser eller arbejder – 18;
• hovedproduktion (OS) – 20;
• halvfabrikata fremstillet på virksomheden - 21;
• hjælpeproduktion – 23;
• udgifter til generelle behov for fremstillede produkter – 25;
• ægteskab – 28;
• færdigvarer – 43;
• betaling af fakturaer til leverandører og entreprenører - ;
• skatteregninger og gebyrer – ;
• sociale forsikringsomkostninger og bidrag til dets levering – ;
• løn - ;
• afskrivning af midler til forlig med ansvarlige personer -;
• betalinger til stifterne af virksomheden - 75;
• dækker kreditorer og forlig med debitorer – 76;
• afskrivning af udgifter på gården – 79;
• finansiering af målrettede udgifter – 86;
• indkomstniveau og afskrivning af midler for den nuværende stat -;
• andre indtægter og udgifter –;
• mangel og tab forbundet med nedbrud eller skade på ejendom –;
• betalinger i reserve – 96;
• planlagte udgifter for den fremtidige periode – 97.

Ved debet med kredit:

• konti 10, 11, 16, 20, 21, 28, 43, 79, 86, 90, 91, 94, 96 - med de samme semantiske værdier vises på debetpositionen;
• 15 – indkøb eller produktion af materialer;
• 75 – produkter, der er afsendt.

Ved debet regnskabet sker ved brug af posteringer (den første konto er Dt, den anden er Kt):

• 20 02 – påløbne omkostninger til afskrivning af OS;
• 20 04 – lancering af produktion ved hjælp af nye teknologier;
• 20 05 – Regnskab for slitage af immaterielle aktiver;
• 20 10 – afskrivning og visning af omkostninger til indkøb af materialer, arbejdstøj, nødvendigt værktøj og udstyr, der er nødvendigt for fremstillingsprocessen;
• 20 16 – afvigelser i omkostningerne til afskrevne materialer;
• 20 19 – oplysninger om ikke-refunderbar moms, der blev opkrævet på tjenesteydelser eller arbejde;
• 20 21 – værdiansættelse af halvfabrikata, der er involveret i fremstillingsprocessen af ​​varer;
• 20 23 – oplysninger om de anvendte midler til VP;
• 20 25 – Regnskab for omkostninger til generel produktion;
• 20 26 – registrering af udgifter til generelle forretningsbehov;
• 20 28 – omkostningerne ved defekter, der indgår i fremstillingen af ​​varer;
• 20 40 eller 43– varer sendt til revision eller færdigvarer, der er afskrevet til produktionsbehov;
• 20 41 – prisen på varerne afskrevet til fremstillingsbehov;
• 20 60 – tjenester leveret af entreprenører, der er inkluderet i produktionsomkostningerne (PP) for produkter;
• 20 68 – skatter og afgifter på dette område;
• 20 69 – bidrag til forsikring af arbejdstagere, der er involveret i processen;
• 20 70 - løn;
• 20 71 – dækker de mængder, der anvendes til produktion og beregnes i rapporter;
• 20 73 – kompensationsbetalinger til dækning af omkostningerne for den ansatte, der er involveret i fremstillingen af ​​varer;
• 20 75 – udgifter til OP, som indgår i den autoriserede kapital;
• 20 76.2 – nedetid og krav over for entreprenører for manglende opfyldelse af kontraktvilkårene;
• 20 79 – udgifter opført på balancen for afdelinger, der deltager i produktionen;
• 20 80 – produktion af produkter, der er i en ufærdig fase, men som er inkluderet i kapitalen af ​​den godkendte type;
• 20 86 – igangværende arbejder, som blev brugt til at finansiere det påtænkte formål;
• 20 91.1 – anvendelse af overskydende ufærdig produktion;
• 20 94 – skader og tab uden at identificere de skyldige arbejdere inden for de etablerede standarder;
• 20 96 – værdiansættelse af reserver, der er opført i PP;
• 20 97 – dækning af planlagte produktionsomkostninger.

Ved lån:

• 10 20 – varer, der blev returneret eller deres egne værdigenstande blev afskrevet;
• 15 20 – regnskabsføring af arbejde udført eller tjenester leveret af EP;
• 21 20 – brugte halvfabrikata;
• 28 20 – omkostninger, der var nødvendige for at afhjælpe manglen;
• 40 (43) 20 – fremstillede produkter eller visning af deres omkostninger;
• 45 20 – overførsel af varer, arbejde og levering af tjenesteydelser til entreprenører;
• 76.01 20 – forsikringserstatning;
• 76.02 20 – sænke omkostningsniveauet for krav indgivet til modparter og nedetid;
• 79 20 – der tages hensyn til behovene for målrettet finansiering af produktionen;
• 90.02 20 – afskrivning af omkostningerne ved de leverede tjenester;
• 91.02 20 – afskrivning af midler, der opstod på grund af afhændelse af visse aktiver eller udgifter på grund af nødsituationer i den ufærdige produktion af varer, der var inkluderet i andre tab;
• 94 20 – størrelsen af ​​mangelen i denne kategori af virksomhedens aktiviteter;
• 99 20 – tab, der indgår i afsnittet om ukompenserede omkostninger, der er opstået på grund af en nødsituation.

Lukning

Den metode, der skal anvendes til afslutning, er nødvendigvis angivet i virksomhedens regnskabsdokumenter. Om nødvendigt foreskrives et distributionsgrundlag.

Metoder:

1. Lige.
2. Mellemliggende.
3. Direkte salg af varer.

Før du fortsætter med proceduren for lukning af konto 20, er det nødvendigt at identificere og registrere saldi på raffinaderiet.

Lige

Det er kendetegnet ved, at i løbet af rapporteringsperioden er omkostningerne til produkter ikke kendte, og dens regnskabsføring udføres til konventionelt angivne priser (planlagte omkostninger). For at lukke justeres prisen på fremstillede varer til de faktiske omkostninger.

Ledninger:

1. Debet 43 Kredit 20 – rettelse af fremstillede produkter.
2. Debet 90,02 Kredit 43 - størrelsen af ​​afvigelser fra den planlagte omkostning og afskrivning til salgsomkostninger.

Det er værd at bemærke, at ved brug af denne metode vil det være umuligt at tage højde for den faktiske pris i løbet af rapporteringsmåneden.

Mellemliggende

Greve 40 er involveret her - om produktion. Det viser forskellen mellem de faktiske og planlagte udgifter til udgifter. For kredit er den planlagte beskrevet, og for debet den rigtige.

Ved udgangen af ​​måneden skal forskelsbeløbet ved afslutning afskrives på konto 43 (færdige produkter) og 90,02 (salgsomkostninger).

Opslag i begyndelsen af ​​måneden:

1. Dt 43 Kt 20– der blev brugt færdigvarer med en planlagt pris.
2. Dt 90,02 Kt 43– afskrivning af solgte varer til planlagt kostpris.

Afslutning af periode:

1. Dt 40 Kt 20– afskrivning af faktiske omkostninger.
2. Dt 43 Kt 40.
3. Dt 90,02 Kt 40– korrektion af den planlagte pris til de faktiske omkostninger.

Direkte salg af fremstillede produkter

Med denne metode sælges alle producerede varer direkte fra virksomheden og opbevares ikke. Fremstillingsomkostninger tages i betragtning med det samme.

Lukning af kontoen (salg af ydelser) udføres i slutningen af ​​måneden (rapportering): Dt 90,02 Kt 20 (afskrivning af de reelle salgsomkostninger).

Hvad skal man gøre, hvis konto 20 ikke er lukket? Detaljer er i videoen.

Regnskab udføres på konti - 23 , 25 Og 26 .

De omfatter hjælpeproduktion, administrativ og økonomisk.

For at virksomheden kan fungere, er det nødvendigt at betale løn rettidigt, modernisere, diagnosticere og vedligeholde udstyr, langfristede midler og etablere en uafbrudt og stabil forsyning af råvarer og nødvendige varer.

Store mængder af udgifter bruges på vedligeholdelse og drift af de administrative og økonomiske dele af enhver organisation. De er dækket ved at tiltrække egne midler, lånte midler eller tages i betragtning i varernes pris. Dette vises og aggregeres på syntetiske debetkonti 23 , 25 , 26 , 29 - de er alle aktive.

Ved lukning i slutningen af ​​perioden værdiansættelse afskrives på konto 20. Det kan fordeles efter en bestemt kategori eller tages i betragtning i én type produkt, der produceres. I begyndelsen af ​​den næste måned skal saldoen nulstilles. Mængden af ​​igangværende midler registreres som saldoen ved månedens udgang på konto 20 i debet.

Oprettet til regnskabsmæssige formål en masse software. Det giver dig mulighed for at forenkle processen og automatisere den. Med deres hjælp forenkles rapportering, analyse af mellemresultater bliver mulig - på ethvert tidspunkt er det muligt at vurdere aktivernes bevægelse.

Meget populær programmer af virksomheden "1C". Der er al den nødvendige dokumentation, skabeloner, og arbejdet er baseret på overholdelse af lovgivningen i Den Russiske Føderation. Der er også produkter, der giver dig mulighed for samtidig at vedligeholde forskellige typer regnskaber: skat, regnskab og ledelse. Det er muligt at generere ikke-standardiserede typer rapporteringsdokumenter.

Antallet af 20 dannes ved hjælp af standard standarder. For at begynde at arbejde med det, skal du konfigurere det under hensyntagen til den valgte politik og i overensstemmelse med typen af ​​skattesystem. Analyse og lukkemetode er konfigureret på en speciel måde. Alle processer foregår i streng rækkefølge og er underlagt distribution, som blev specificeret i programmet afhængigt af indikatoren.

Til at begynde med, ved udførelse af proceduren for lukning af konto 20, beregnes afskrivning af anlægsaktiverne, derefter angives produktionsomkostningerne for konto 23, 25, 26, 20. Hvis alt var konfigureret korrekt, og de korrekte oplysninger var angivet angivet, så vil alt gå godt.

Fordeling og afskrivning af udgifter

Omkostninger, for at blive inkluderet i prisen på produktet, er genstand for distribution. Virksomheden har ret til selvstændigt at bestemme den indikator, hvormed dette vil blive udført. Dette kan være mængden af ​​materialer og størrelsen af ​​råvarer eller mængden af ​​betalinger til at betale arbejdere.

Fakturaomkostninger afskrives til kostprisen for producerede varer.

De kan afskrives:

• i henhold til den planlagte eller regulerede kostpris;
• til de faktiske omkostninger ved afskrivninger.

Direkte afslutningsmetode. Produceret 20 stk. cykler. Den planlagte pris er 300 rubler. 15 stk. sælges for 8.000 rubler.

Mængden af ​​udgifter til Sosenki-virksomheden er 100.000 rubler, herunder:

1. Materiale - 65.000 gnid.
2. Slitage - 10.000 rubler.
3. Løn og forsikringsbidrag - 27.000 rubler.

Midler brugt til produktion: Dt 20 Kt 10 - afskrivning af råvarer til produktion - faktura - beløb 65.000 rubler.

Udgave: Dt 43 Kt 20 - frigivelse af produkter - rapport, kvitteringsordre - 60.000 rubler.

Implementering:

1. Dt 62 Kt 90,01 – indtægt ved salg – – 120.000 rub.
2. Dt 90,03 Kt 68 – moms – 18305,08 rub.
3. Dt 90,02 Kt 43 - afskrivning af planlagte omkostninger - 30.000 rubler.

Løn:

1. Dt 20 Kt 70 – optjent løn – 25.000 rubler.
2. Dt 70 Kt 68 – personlig indkomstskat – 3250 rub.
3. Dt 20 Kt 69 – beregning af forsikringspræmier – 2000 rubler.

Beregninger foretages på baggrund af timeseddel og lønseddel.

Lukning:

1. Dt 20 Kt 02 – afskrivning – 2354 gnid.
2. Dt 43 Kt 20 – korrektion af fremstillede produkter fra planlagte til faktiske produktionsomkostninger – 40.000 rubler.
3. Dt 90,02 Kt 43 – størrelsen af ​​justering af omkostningerne ved solgte varer – 60.000 rubler.

Metode til direkte salg af frigivne produkter: Teremok-virksomheden havde brug for 2 kubikmeter brædder. skove. 1 terning koster 25.000 rubler. uden moms.

Arbejdernes løn (forsikringsbidrag inkluderet) beløb sig til 10.000 rubler.

Afskrivning af udstyr - 1200 rubler.

Biludlejning - 1500 rub.

Opslag:

1. Dt 20 Kt 10 – materialer – 2 kubikmeter. skove - 50.000 rubler.
2. Dt 20 Kt 69, 70 – betaling af forsikringspræmier og løn – 10.000 rubler.
3. Dt 20 Kt 02 - udstyrsslid - 1200 rubler.
4. Dt 20 Kt 60 – midler til billeje – 1500 rubler.
5. Dt 90 Kt 20 - afskrivning af udgifter til omkostningerne ved udført arbejde - 62.700 rubler.

Eksempler og posteringer for konto 20 præsenteres i denne video.