I regnskapsførerarbeidet er situasjoner ikke uvanlige når det kreves å beregne gjennomsnittsinntekten. Basert på det, beregner de feriepenger, sluttvederlag utbetalt ved oppsigelse, og beregner også minimumsbetalingene i tilfelle en ansatt går over til en annen jobb (139 i den russiske føderasjonens arbeidskode). I denne artikkelen skal vi se nærmere på hvordan man beregner gjennomsnittsinntekten.

Hvilke betalinger er inkludert i beregningen

Først må du bestemme hvilke betalinger som skal inkluderes i beregningen av gjennomsnittlig inntekt. Slike typer betalinger til den ansatte tas i betraktning, som er inkludert i godtgjørelsessystemet, det vil si lønn, godtgjørelser til det, bonuser, etc. La oss se nærmere:

• Lønn - inkluderer hele beløpet av den ansattes opptjente lønn, inkludert for arbeid til en sats eller lønn, for akkordarbeid, betalt som en prosentandel av kostnadene for solgte produkter, som en provisjon. I tillegg må beregningen inkludere lønnen, hvis betaling skjer i naturalier (i ikke-kontant form);
• Tillegg, tillegg - alle tillegg og tillegg som utbetales til arbeidstakeren til lønnen eller tariffsatsen tas også i betraktning ved beregning av gjennomsnittsfortjenesten. Disse inkluderer betalinger for ansiennitet, ansiennitet, kombinasjon eller lederstilling;
• Bonuser utbetalt i henhold til etablert godtgjørelsessystem.
• Og andre ytelser utbetalt i forbindelse med arbeidsforhold. Disse inkluderer betaling for arbeid under spesielt vanskelige forhold, for nattetimer mv.

Viktig! Beregningen inkluderer alle utbetalinger etablert av godtgjørelsessystemet.

Hva som ikke inngår i beregningen av gjennomsnittsfortjeneste

Alle de utbetalingene som ikke er knyttet til lønnssystemet skal ikke tas med i beregningen av gjennomsnittslønnen. Dette er alle betalinger som, i henhold til den russiske føderasjonens arbeidskode (129 i den russiske føderasjonens arbeidskode), ikke samsvarer med konseptet "lønn", inkludert betalinger av sosial karakter. Disse inkluderer materiell bistand til ansatte, betaling av utgifter til mat, reise, opplæring, tilleggsutbetalinger som utbetales for å øke godtgjørelsen til gjennomsnittslønnen, etc.

Viktig! Slike utbetalinger som ble utbetalt til arbeidstakeren som kompensasjon for mat eller reise ved beregning av gjennomsnittsfortjeneste, tas ikke hensyn til ved beregning av gjennomsnittsfortjeneste.

Ferie- og reisegodtgjørelser som en del av gjennomsnittslønnen

Følgende spørsmål er logisk: er det nødvendig å ta hensyn til ferie- og reisegodtgjørelser når man beregner gjennomsnittslønnen?

Ferieperioden er den ekskluderte perioden ved beregning av gjennomsnittslønn, noe som betyr at feriepenger ikke skal tas med i beregningen. Når det gjelder feriepenger er situasjonen den samme. Tidsrommet arbeidstakeren er på tjenestereise er unntatt, noe som betyr at betalinger for det ikke er tatt med i beregningen.

Hvordan bestemme faktureringsperioden

Etter å ha bestemt hvilke betalinger som skal inkluderes i beregningen, må du nå finne ut for hvilken tidsperiode disse betalingene tas. Faktureringsperioden vil være en periode på 12 måneder som går forut for perioden faktureringen gjøres for. Dessuten, i disse 12 månedene er det ekskluderte perioder (vedtak nr. 922):

• Når gjennomsnittslønnen ble beholdt for den ansatte (virksomhetsreise);
• Når den ansatte mottok ytelser som BIR eller midlertidig uførhet;
• Nedetid, streik;
• Fridager når den ansatte ble fritatt fra jobb for å ta seg av barn med nedsatt funksjonsevne (betalt ekstra fridag);
• Andre perioder da arbeidstakeren ble fritatt fra arbeid på grunnlag av arbeidslovgivningen.

Hvis utbetalinger ble utført til den ansatte i de spesifiserte ekskluderte periodene (for eksempel reisegodtgjørelse), trenger de ikke å inkluderes i beregningen.

Hvordan beregne gjennomsnittlig inntekt

For å bestemme gjennomsnittsinntekten for en periode, må du først bestemme den gjennomsnittlige daglige inntekten, og deretter multiplisere den med antall dager inkludert i denne perioden. Formelen for beregningen vil være som følger:

СЗ = В / Дрп х Legg til, hvor

СЗ - størrelsen på gjennomsnittlig inntekt;

B - alle betalinger som er inkludert i faktureringsperioden (antall dager faktisk jobbet av den ansatte);

Ekstra - antall dager (timer) i den betalte perioden.

Gjennomsnittlig inntekt for beregning av feriepenger

For hele perioden av en ansatts ferie beholder han gjennomsnittslønnen, som beregnes ut fra gjennomsnittslønnen. Oppgjørstiden i dette tilfellet er 12 måneder. Hvis arbeidstakeren nylig har fått jobb og det ikke er 12 måneder i faktureringsperioden, er hele arbeidstiden inkludert i beregningen. I tilfelle at hele arbeidsperioden består av ekskluderte perioder, tar beregningen hensyn til lønnen, eller lønnen for inneværende måned.

Dersom den ansatte har arbeidet fullt ut i perioden:

SDZ = Betalinger i 12 måneder / 12 x 29,3

Hvis den ansatte ikke fullførte perioden, da

SDZ = Betalinger i faktureringsperioden / ((29,3 x antall måneder arbeidet i sin helhet) + antall dager i ufullstendige måneder)

Et eksempel på beregning av gjennomsnittsopptjening for feriepenger

Tenk på et eksempel når en ansatt har fullført faktureringsperioden. Petrova O.P. skrev søknad om ferie fra 1. februar 2018 for 14 dager.

Perovas lønn er 45 000 rubler. Oppgjørsperioden fra 1. februar 2017 til 31. januar 2018 jobbet Petrova fullt ut, så lønnen er inkludert i sin helhet.

La oss beregne den gjennomsnittlige daglige inntekten:

45 000 x 12 = 540 000 rubler

540 000 / 12 / 29,3 = 1 535,84 rubler

Nå skal vi beregne Petrovas feriepenger i 14 dager.

1 535,14 x 14 = 21 502 rubler

Gjennomsnittlig inntekt for beregning av ytelser

Viktig! Ved beregning av gjennomsnittslønn som kreves for å beregne sykefravær eller fødselspenger, tas beregningsperioden til 24 måneder.

Ofte kaller skattemyndighetene representanter for organisasjoner og enkeltentreprenører (heretter for enkelhets skyld - organisasjoner) til såkalte provisjoner, inkludert lønnsprovisjoner. I henhold til kriteriet om arbeidernes inntekt vil kontrollørene først og fremst se skattyteren hvis gjennomsnittslønn er under bransjegjennomsnittet i regionen. Det vil si etter type økonomisk aktivitet. Eller enda verre, under de regionale levekostnadene.

Merk at skattemyndighetene blander seg inn i ikke-skattesaker til selskaper, ikke fordi de er veldig bekymret for inntekten til befolkningen. Men fordi de på denne måten prøver å identifisere organisasjoner som betaler ansatte lønn «i konvolutter».

I denne forbindelse er ønsket fra mange regnskapsførere om å forstå på forhånd om deres organisasjon vil falle under kontroll av regulatoriske myndigheter forståelig. For å gjøre dette må du finne ut hvordan IFTS beregner gjennomsnittslønnen for bedriften.

Hvordan beregne gjennomsnittslønnen for en bedrift

Skattemyndighetene beregner gjennomsnittslønnen for bedriften i henhold til formelen (avsnittet "Utvalg av skattebetalere hvis aktiviteter er gjenstand for provisjonsbehandling" Brev fra Russlands føderale skattetjeneste datert 17. juli 2013 N AS-4-2 / 12722):

Naturligvis har hver organisasjon all nødvendig informasjon for beregningen. Følgelig hindrer ingenting deg i å utføre en slik beregning uavhengig og sammenligne resultatet i det minste med Rosstat-indikatorene.

Som du forstår, tar ikke denne gjennomsnittsberegningen hensyn til deltidsarbeid til ansatte, deres sykefravær, foreldrepermisjon osv. Derfor, hvis du mottok et informasjonsbrev om at IFTS-spesialistene mistenkte at du hadde en undervurdering av arbeidernes lønn, kan du innen 10 virkedager gi dem forklaringer som indikerer slike objektive faktorer som forklarer den lave gjennomsnittsinntekten (avsnittet "Forberedelse til en møte med kommisjonen" Brev fra Russlands føderale skattetjeneste datert 17. juli 2013 N AS-4-2 / ​​12722).

Hva blir det neste

Hvis argumentene dine virker lite overbevisende for skattemyndighetene eller du ikke svarer på informasjonsbrevet deres i det hele tatt, vil de sende deg en melding om oppringing til kommisjonen (vedlegg nr. 2 til ordre fra Russlands føderale skattetjeneste datert 05/08) /2015 N ММВ-7-2 / [e-postbeskyttet]). Det er bedre å komme dit fullt bevæpnet, det vil si fylle opp kopier av dokumenter og utdrag. Uansett hvordan samtalen din med kontrollørene utvikler seg, vil de hos selve kommisjonen ikke kunne gjøre deg noe – verken bøtelegge eller tvinge deg til å sende inn en avklaring. Det vil være mer som en samtale mellom en mentor og en belastning.

Den gjennomsnittlige inntekten beholdes av den ansatte i noen tilfeller i henhold til den russiske føderasjonens arbeidskode. Hvordan beregner du gjennomsnittslønnen? Vi vil fortelle deg om dette i vår konsultasjon.

Betal etter gjennomsnittlig inntekt

Tilfellene hvor arbeidstakeren får utbetalt gjennomsnittslønnen for den tiden han faktisk ikke jobbet er varierte. Disse inkluderer spesielt:

Saken om å holde gjennomsnittlig inntjening	Utgangspunkt
Årlig betalt ferie	Kunst. 114 i den russiske føderasjonens arbeidskode
Forretningsreise	Kunst. 167 i den russiske føderasjonens arbeidskode
Obligatorisk legeundersøkelsestid	Kunst. 185 i den russiske føderasjonens arbeidskode
Donasjon av blod og dets komponenter	Kunst. 186 i den russiske føderasjonens arbeidskode
Fritak fra arbeid med deltakelse i tariffoppgjør, utarbeidelse av utkast til tariffavtale, avtale	Kunst. 39 i den russiske føderasjonens arbeidskode
Arbeidsstans på grunn av forsinkelse i utbetaling av lønn i en periode på mer enn 15 kalenderdager	Kunst. 142 i den russiske føderasjonens arbeidskode
Nedetid på grunn av feil fra arbeidsgiver	Kunst. 157 i den russiske føderasjonens arbeidskode
Heving av en arbeidsavtale på grunn av avvikling av en organisasjon eller nedbemanning	Kunst. 178 i den russiske føderasjonens arbeidskode

Gjennomsnittlig lønnsberegning

For å beregne gjennomsnittslønnen, må alle typer betalinger gitt av lønnssystemet tas i betraktning, uavhengig av deres kilder (del 2 av artikkel 139 i den russiske føderasjonens arbeidskode). Selve prosedyren for å beregne lønn ble godkjent av dekretet fra regjeringen i den russiske føderasjonen av 24. desember 2007 nr. 922.

Det er 3 måter å beregne gjennomsnittslønnen på:

• for beregning av feriepenger når ferie gis i kalenderdager;
• for beregning av feriepenger dersom ferie er i virkedager. For eksempel får personer som har inngått en arbeidsavtale for inntil 2 måneder feriepenger med 2 virkedager per måneds arbeid;
• i andre tilfeller.

Helligdager i kalenderdager

For feriepenger i kalenderdager beregnes gjennomsnittslønnen som følger:

SDZ - gjennomsnittlig daglig inntekt;

PM - antall hele kalendermåneder;

ND er antall kalenderdager i ufullstendige kalendermåneder.

I dette tilfellet beregnes antall kalenderdager i ufullstendige kalendermåneder som følger:

КМ1 ..- .. КМn - antall kalenderdager i den n-te måneden;

КР1… -… КРn - antall kalenderdager som faller på arbeidet i den n-te måneden.

Helligdager i virkedager

Andre tilfeller av å holde gjennomsnittslønn

I andre tilfeller (forretningsreise, ledig tid eller tidspunktet for bestått medisinsk undersøkelse) beregnes gjennomsnittlig dagsinntekt som følger:

I alle tilfeller ved beregning av gjennomsnittslønn, tas det opptjening og dagene før måneden hvor gjennomsnittslønnen beholdes for den ansatte. For eksempel, for å beregne feriepenger for innvilget ferie fra 10. oktober til 23. oktober 2016, benyttes beregningsperioden fra 10.01.2015 til og med 30.09.2016.

Denne perioden kan endres til en annen ved en tariffavtale, en lokal normativ handling fra arbeidsgiveren, hovedsaken er at gjennomsnittslønnen beregnet på grunnlag av den nye prosedyren fastsatt av arbeidsgiveren ikke skal være mindre enn den som beregnes i henhold til generelle regler.

Flere detaljer om reglene for beregning av gjennomsnittlig inntekt finnes i dekretet fra regjeringen i den russiske føderasjonen av 24. desember 2007 nr. 922 "Om detaljene i prosedyren for beregning av gjennomsnittlig lønn."

06feb

Hallo! I denne artikkelen vil vi fortelle deg om algoritmen for å beregne gjennomsnittslønnen.

I dag vil du lære:

1. Hva menes med gjennomsnittslønnen;
2. I hvilke situasjoner er det nødvendig å beregne EWS;
3. Hvilke betalinger aksepteres for beregning av frilønn og hvilke ikke;
4. Hvordan utføres beregningen av WFP for måneden og dagen.

I hvilke situasjoner kreves det å beregne gjennomsnittslønnen?

Gjennomsnittlig lønn for beregning av sykefravær

Ved beregning av sykepenger er det nødvendig å summere inntekten for de to årene før sykdomsutbruddet, og deretter dele på 730 eller 731 dager (antall dager i disse to årene). Gjennomsnittlig dagsfortjeneste oppnådd med denne beregningen multipliseres med antall dager på grunn av sykdom og vi får utbetalingsbeløpet for sykdomsperioden.

Beregning av gjennomsnittlig dagsfortjeneste for beregning av feriepenger

Ved beregning av feriekompensasjon må vi bruke følgende formel:

SDZ= FZP (12 måneder) / RP / 29,3;

• SDZ - gjennomsnittlig daglig inntekt;
• FZP - faktisk opptjent lønn i 12 måneder før opptjening av feriepenger;
• RP - faktureringsperiode, antall måneder jobbet for dette året;
• 29,3 er gjennomsnittlig antall dager i en måned.

Oppgjørsperioden er vanligvis tolv måneder, den brukes ved beregning av tjenestereiser, utdanningspermisjon, årlig betalt ferie. Men ved oppsigelse kan det være mindre enn 12, det vil si at den ansatte ikke har fullført det betingede arbeidsåret.

For eksempel ble en ansatt ansatt 11. mars 2005. Perioden for beregning av årlig ferie er 12 måneder (fra 11. mars 2015 til 10. mars 2016). Hvis en ansatt slutter 2. februar 2016, vil regnskapsperioden regnes som 10 måneder (fra 11. mars 2015 til 10. januar 2016)

Et eksempel på beregning av feriepenger:

Arbeider Ivanov I.I. dro på ferie etter bestilling fra 15. februar 2017. Før ferien begynte Ivanov I.I. ble ikke syk, dro ikke på forretningsreise, tok ikke permisjon for egen regning. Hans lønn i 12 måneder utgjorde 45 600 rubler.

Vi beregner gjennomsnittlig daglig inntekt: 45 600 rubler / 351,6 dager. = 129,69 rubler.

Betalingsbeløpet for ferien vil være: 129,69 rubler * 28 dager. = 3631,32 rubler.

351,6 dager Er gjennomsnittlig antall dager over 12 måneder. (29,3 * 12).

Ved oppsigelse av en ansatt er regnskapsfører forpliktet til å utstede 2-NDFL. Med deres hjelp vil regnskapsføreren på neste arbeidssted kunne beregne WFP.

Konklusjon

NWP er en økonomisk indikator som gjenspeiler forholdet mellom den reelle inntekten en ansatt har mottatt og den sanne tiden han jobbet.

I alle tilfeller når beregningen er nødvendig, må regnskapsføreren huske at størrelsen på SZP ikke kan være lavere enn den som er etablert i Den russiske føderasjonen.

Ved beregning av mange utbetalinger garantert til en ansatt av den russiske føderasjonens arbeidskode, blir det gjennomsnittlige inntektsbeløpet for en viss tidsperiode tatt som grunnlag - hans gjennomsnittlige inntekt.

Hver type betaling har sin egen beregningsformel, der du også må vite verdien av den gjennomsnittlige daglige inntekten. Dette vil være nødvendig når du skal bestemme beløpet for betalinger for:

• Garantert årlig ferie, enten;
• Ekstra fridager for funksjonshemmede barn;
• Tid brukt på å bestå den medisinske undersøkelsen;
• Sykefravær og.

For å bestemme den gjennomsnittlige daglige inntekten, trenger du også kunnskap om andre mengder:

1. Beløpet for alle betalinger mottatt av den ansatte. Dette inkluderer: og alle slags bonusdeler, bonus, lovpålagte tillegg. Følgende er ekskludert: sosiale utbetalinger (engangshjelp, betaling for reiser og måltider) og utbetalinger for gjennomsnittlig inntekt (, ferie, forretningsreiser);
2. Oppgjørsperiode - en tidsperiode som mottatte betalinger summeres for. Hvor mange dager ble jobbet i denne perioden.

Ekskluderte dager (for beregning av alle typer kompensasjon):

• brukt på en forretningsreise;
• fravær fra arbeidsplassen på grunn av sykdom;
• fritid;
• ekstra fridager gitt av arbeidsgiver (pleie et sykt familiemedlem / funksjonshemmet barn);
• nedetid;
• streiker;
• uplanlagt ulønnet permisjon.

Gjennomsnittlig dagsinntekt er forholdet mellom hele beløpet tjent av en ansatt i regnskapsperioden til tolv måneder (tidligere) og til gjennomsnittlig antall kalenderdager i en måned (en koeffisient på 29,3 tas - vedtatt i april 2014. Artikkel 139 av den russiske føderasjonens arbeidskode).

Resultatet kan beregnes manuelt ved hjelp av denne formelen, eller du kan bruke en spesiell online kalkulator. I skjemaet på nettstedet må du skrive inn verdiene som tilsvarer hver kolonne og klikke på "Beregn" -knappen. Resultatet vil være raskt og nøyaktig.

Når du bestemmer beløpet for hver type betaling, er fremgangsmåten for å beregne gjennomsnittlig daglig inntekt annerledes.

Beregning av gjennomsnittlig inntjening basert på konkrete eksempler

Å kompensere for ferie ved oppsigelse av en ansatt

Hvis det ikke var noen unntak fra faktureringsperioden (i dette tilfellet tolv måneder), er beregningsprosedyren som følger:

Avsetningsbeløpet til den ansatte for faktureringsperioden skal deles på antall måneder (12), resultatet divideres med en koeffisient på 29,3.

Ansatt Saveliev I.N. jobbet i organisasjonen i over fire år. 18. februar 2016 leverte han et oppsigelsesbrev. Organisasjonen er forpliktet til å kompensere ham for den ubrukte årlige ferie. Beregningsperioden er ferdig utarbeidet og er måneder fra februar 2015 til januar 2016. Det totale beløpet for utbetalinger, sammen med lønn, bonuser og bonuser, er 300 000 per år.

Vi deler det først med 12 (etter antall måneder), deretter med 29,3 og vi får: 853,24 - gjennomsnittlig daglig inntekt, vi vil bruke verdien for å beregne kompensasjon.

Hvis en av månedene, eller flere, ikke ble utarbeidet i sin helhet, vil beregningen være annerledes:

Først beregner vi antall kalenderdager i denne måneden, hvor vi deler 29,3 på antall dager i en måned og multipliserer med antall dager som anses som jobbet. Deretter beregner vi gjennomsnittsinntekten per dag. For å gjøre dette må 29.3 multipliseres med antall måneder uten ekskluderingsperioder og legges til antall kalenderdager i en ufullstendig utført måned. Deretter deles den ansattes inntekt (full, for hele beregningsperioden) på resultatet.

Et eksempel på beregning av erstatning ved oppsigelse, dersom beregningsperioden ikke er fullt ut opparbeidet:

Arbeidstid Kuznetsova V.A. i bedriften i 2 år. Fra 11. oktober 2015 blir hun sagt opp av egen fri vilje. Regnskapsføreren må fastsette erstatningsbeløpet for ubenyttet ferie. Beregningsperioden vil være månedene fra oktober 2014 til september 2015. I løpet av disse månedene var Kuznetsova på ferie fra 13. til 16. desember 2014. Denne måneden kan ikke betraktes som fullt arbeid, antall feriedager vil ikke bli tatt i betraktning, så vel som beløpet for feriepenger, uten hvilke 210 000 rubler ble påløpt på bare et år.

Gjennomsnittlig dagsfortjeneste skal beregnes som følger: 11 måneder er fullarbeidet. 11 ganger 29,3 = 322,3 dager. For desember inkluderer det: 29.3: 31 dager i måneden * 27 dager = 25.5 kalenderdager. Den gjennomsnittlige daglige inntekten til Kuznetsova utgjorde: 210 000: (322,3 + 25,5) = 603,79 rubler.

Noen funksjoner:

• Hvis en ansatt har jobbet i en organisasjon i mindre enn ett år, vil begynnelsen av beregningsperioden være måneden han ble registrert.
• Det har seg slik at i løpet av et år er flere måneder ikke fullført, for eksempel når permisjonen tas ut i deler, eller når en ansatt blir sykemeldt flere ganger. I dette tilfellet summeres hele månedene med gjennomsnittskoeffisientene for de ufullstendige månedene.
• Hvis arbeidstiden i organisasjonen er mer enn ett år, men hele beregningsperioden bare består av ekskluderte dager (det var fødselspermisjon), beregnes gjennomsnittslønnen for en periode på 12 måneder før starten av slike dager.
• Erstatningsbeløpet ved permittering vil bli beregnet på samme måte etter grunnformelen, som ved oppsigelse av andre grunner.

For beregning av denne typen kompensasjon er oppgjørsperioden alltid 12 måneder (med mindre den ansatte har jobbet mindre i denne bedriften), uavhengig av arbeidsforholdene og plasseringen av organisasjonen.

For sykefravær og fødselspermisjon

La oss vurdere et eksempel:

Ansatt Frolova E.N. sykemeldt fra 13. til 16. januar 2016. Beregningen tar 2 år - 2014 og 2015. Samlet inntjening - 400 000 + 600 000 = 1 000 000.

Gjennomsnittlig daglig - 1 000 000: 730 = 1 369,86 rubler. Videre bestemmes utbetalingsbeløpet i henhold til reglene.

For å beregne reisemengden

Det bestemmes i henhold til hovedregelen.

Ansatt i Otkritie OJSC Vasiliev OO sendes på forretningsreise i tre dager fra 22. til 24. mai 2015. I denne perioden vil den ansatte motta utbetalinger basert på gjennomsnittlig inntjening. Vi tar hensyn til perioden fra mai 2014 til april 2015. I løpet av denne tiden er den ansattes inntekt 320 000 rubler. Vasiliev dro på ferie i januar 2015 i 10 dager.

Regnskapsførerens beregning: 320 000: 342 = 935,67 rubler - gjennomsnittlig daglig inntjening. Deretter multipliserer du det resulterende beløpet med antall reisedager.

Noen ganger hender det at reisegodtgjørelsen er mye lavere, og det er mer lønnsomt for den ansatte å ikke reise på tjenestereise. I dette tilfellet kan de økes.

Når du beregner den gjennomsnittlige daglige inntekten, er det nødvendig å ta hensyn til særegenhetene til periodene som er ekskludert fra beregningsperioden, samt tidsperioden som er inkludert i den.