Opmerking... De tekst van het probleem is overgenomen van het forum.

Bepaal de normen voor werkkapitaal per elementen en de algemene norm op basis van de volgende gegevens:

Indicatornaam:	Indicatorwaarde:
Productieprogramma, details	500
Kosten van een onderdeel, UAH	107 145
De duur van de productiecyclus (kosten stijgen gelijkmatig), dagen	38
Het bedrag van de kosten voor basismaterialen als onderdeel van de kosten van het onderdeel, UAH.	71 430
Voorraadnorm voor basismaterialen, dagen	19
Verbruik van hulpstoffen voor de jaarlijkse release, UAH	4 285 800
Voorraadpercentage hulpstoffen, dagen	36
Brandstofverbruik, UAH	2 285 760
Brandstoftoevoersnelheid, dagen	27
De norm van andere productievoorraden, UAH	642 870
Voorraadsnelheid van afgewerkte goederen, dagen	5

Een reactie.
Interessant is dat de auteur van het probleem weet dat het productieprogramma dagelijks, ploegen, wekelijks, maandelijks, driemaandelijks en jaarlijks kan zijn, evenals voor elke tijdsperiode die we kunnen bedenken? Hieruit volgt dat de belasting van de productie (evenals de standaard van het werkkapitaal) aanzienlijk zal verschillen! En hoe dit op te lossen? Ik zou durven voorstellen dat het productieprogramma voor een jaar aan ons werd gegeven. (Ik kwam tot deze conclusie door de reservenormen voor het jaar te vergelijken, en het jaarprogramma bleek qua betekenis dicht bij elkaar te liggen)

Er is nog een nuance: wordt de norm in werkdagen of in kalenderdagen gegeven? Dienovereenkomstig zal de oplossing anders zijn. Voor de eenvoud kiezen we kalenderdagen en gaan we ervan uit dat de onderneming in één shift werkt. We hebben 365 dagen per jaar.

Het is volkomen onbegrijpelijk wat er achter de woorden "kosten van een onderdeel" schuilgaat. Is dit een directe kostprijs? Volledige kostprijs? Productie kosten? Ten behoeve van de beschikking gaan wij ervan uit dat wordt bedoeld de gemiddelde werkelijke productiekosten, verantwoord op rekening 26 "Gereed product".

Nog een opmerking. Het zal nog steeds niet mogelijk zijn om de algemene standaard van het werkkapitaal te bepalen uit de taakgegevens, omdat er geen gegevens zijn over de verzekeringsvoorraad, de standaard van laad- en losoperaties, enz. Maar voor het heilige doel om "het probleem op te lossen" zullen we dit alles negeren ... Ik vraag me af hoeveel ondernemingen hun geld zullen verliezen, geleid door "specialisten" die voor dergelijke taken zullen worden opgeleid?

Oplossing.
Laten we het dagelijkse (dagelijkse) productieprogramma definiëren.
500/365 = 1.36986 onderdelen per dag

Vervolgens:
Voorraadtarieven voor basismaterialen
19 * 1.36986 * 71 430 = 1 859 132.90 hryvnia

Voorraad hulpstoffen
4 285 800/365 * 36 = 422 709,04 hryvnia

Voorraadsnelheid brandstof en smeermiddelen
2 285 760/365 * 27 = 169 083.62 UAH.

Voorraad gereed product
5 * 107 145 * 1.36986 = 733 868.25 UAH.

Onderhanden voorraadpercentage
(107 145 - 71 430) * 1,36986 * 38 / 2 = 929 566,45

Als we de verkregen waarden samenvatten, definiëren we een bepaalde "algemene standaard" die nodig is om het probleem op te lossen. Houd er rekening mee dat de werkelijke norm van het werkkapitaal zal verschillen van de verkregen waarde.
1 859 132,90 + 422 709,04 + 169 083,62 + 733 868,25 + 929 566,45 = 4 114 360,26 UAH

Antwoord geven: 4 114 360.26 hryvnia

Taak 2. Bereken de standaard van werkkapitaal

Gedurende het jaar zullen 1000 items worden vervaardigd, de kosten van een item zijn 183 UAH. De duur van de productiecyclus is 9 dagen, aan het begin van de cyclus wordt 405 UAH uitgegeven. Bepaal de standaard van het werkkapitaal in onderhanden werk.

Oplossing.

Кнз - het stijgingspercentage van de kosten in onderhanden werk.

Knz = (Eerste + 0,5 * C) / (Eerste + C)

Vandaag de dag worden veel bedrijven geconfronteerd met het probleem van een tekort aan middelen als gevolg van een ongerechtvaardigde toename van de voorraden grondstoffen en afgewerkte producten, evenals een intensieve toename van de debiteuren. Om dit soort problemen te voorkomen, moet u vlottende activa goed rantsoeneren.

Zoals bekend, werkkapitaal Zijn de middelen die het bedrijf gebruikt om zijn lopende activiteiten uit te voeren. Rantsoenering van werkkapitaal is het proces van het vaststellen van normen (relatieve waarden die overeenkomen met de minimale, economisch verantwoorde voorraad voorraden en vastgesteld in dagen) en normen (de minimaal vereiste bedragen aan fondsen die de economische activiteit van een onderneming verzekeren) voor een gestandaardiseerde groep werkkapitaal. In dit geval moet rekening worden gehouden met de afhankelijkheid van de normen van de volgende factoren:

• de duur van de productiecyclus van productieproducten;
• consistentie en duidelijkheid van het werk van inkoop-, verwerkings- en productiewinkels;
• leveringsvoorwaarden (duur van de leveringsintervallen, maten van geleverde partijen);
• afstand tussen leveranciers en consumenten;
• snelheid van transport, type en ononderbroken werking van transport;
• tijd van voorbereiding van materialen voor hun lancering in productie;
• de frequentie van het lanceren van materialen in productie;
• voorwaarden voor de verkoop van producten;
• systemen en verrekeningsvormen, snelheid van documentenstroom, de mogelijkheid om factoring toe te passen.

De normen die in het bedrijf zijn ontwikkeld voor elk onderdeel van het werkkapitaal zijn geldig voor meerdere jaren. In het geval van significante veranderingen in de technologie en organisatie van de productie, het assortiment en volume van producten, adressen van coöperatieve ondernemingen, vraagprijzen en kredietbeleid, worden ze gespecificeerd rekening houdend met de overeenkomstige reagentia.

Opmerking! Werkkapitaalpercentages kenmerken de minimumvoorraden van voorraden, berekend in voorraaddagen of als percentage van een bepaalde basis (verhandelbare producten, volume vaste activa). In de regel zijn ze vastgesteld voor een kwartaal of een jaar, maar ze kunnen ook voor een langere periode geldig zijn.

Bij het standaardiseren van werkkapitaal worden verschillende methoden gebruikt:

directe rekening;

analytisch;

experimenteel laboratorium;

rapportage en statistiek;

coëfficiënt.

Directe telmethode: gebaseerd op de werkelijke behoefte aan werkkapitaal. Het wordt gebruikt wanneer het mogelijk is om de duur van de uitvoering van bedrijfsprocessen die deel uitmaken van de bedrijfscyclus van het bedrijf te bepalen. Biedt een redelijke berekening van voorraden voor elk onderdeel van het werkkapitaal, rekening houdend met alle veranderingen in het niveau van organisatorische en technische ontwikkeling van het bedrijf, transport van voorraden, de praktijk van schikkingen tussen ondernemingen.

Analytische methode De beoordeling van het werkkapitaalniveau wordt vastgesteld op basis van de werkelijke waarde van het werkkapitaal voor een bepaalde periode, rekening houdend met de correctie voor overtollige en onnodige voorraden, evenals voor veranderingen in de productie- en leveringsvoorwaarden. Het wordt gebruikt in die bedrijven waar fondsen die zijn geïnvesteerd in materiële activa en kosten een groot aandeel in het totale werkkapitaal innemen.

Experimenteel laboratorium methode gebaseerd op metingen van het verbruik van werkkapitaal en het volume van producten (werk) geproduceerd in laboratorium- en experimentele productieomstandigheden. Verbruikspercentages worden vastgesteld door de meest betrouwbare resultaten te selecteren en het gemiddelde te berekenen met behulp van wiskundige statistische methoden. De meest geschikte toepassingsgebieden van deze normen zijn hulp- en chemische productie, technologische processen, winningsindustrieën en de bouw.

Rapportage en statistiek methode opbrengst van de analyse van statistische (boekhoudkundige of operationele) rapportage over het werkelijke verbruik van materialen per productie-eenheid (werk) voor de vorige (basis)periode. Aanbevolen voor de ontwikkeling van zowel individueel als groep

verbruikscijfers van materialen en grondstoffen en brandstof- en energiebronnen.

Met de coëfficiëntmethode de norm van werkkapitaal voor de geplande periode wordt vastgesteld op basis van de norm van de vorige periode en rekening houdend met aanpassingen voor veranderingen in het productievolume en versnelling van de omzet van werkkapitaal. Zorgt voor hun verdeling in twee groepen:

afhankelijk van veranderingen in het productievolume (grondstoffen, materialen, kosten onderhanden werk, gereed product in het magazijn);

niet afhankelijk van het productievolume (reserveonderdelen, onderdelen met een lage waarde en slijtage, uitgestelde kosten).

het zou genoteerd moeten worden dat de volgende elementen van werkkapitaal zijn gestandaardiseerd::

productieve reserves;

onvoltooide productie;

Toekomstige uitgaven;

afgewerkte producten in het magazijn van de onderneming;

contant geld bij de hand in de opslag.

Laten we de normalisatie van elk van de elementen in meer detail bekijken.

BEOORDELING IN PRODUCTIEVOORRADEN

Productieve reserves- dit zijn materiële hulpbronnen die bij de onderneming aanwezig zijn, maar niet in het productieproces zijn ingegaan. De samenstelling van het werkkapitaal in voorraden:

• grondstoffen;
• basismaterialen en ingekochte halffabrikaten;
• hulpstoffen;
• brandstof;
• houder;
• reserveonderdelen;
• artikelen met een lage waarde en slijtage (MBP). Als onderdeel van de IBE wordt rekening gehouden met arbeidsinstrumenten met een levensduur tot een jaar, waaronder:

o laagwaardige en versleten gereedschappen en apparaten;

o goedkope huishoudelijke apparatuur;

o speciale kleding en schoeisel;

o speciale gereedschappen en apparaten;

o vervangbare apparatuur;

o productiecontainers.

Afhankelijk van het doel van de voorraad en de noodzaak om materiële middelen voor te bereiden voor gebruik in productie, zijn er lopende, verzekerings- (of garantie), technologische (of voorbereidende) en transportvoorraden.

Huidige voorraad nodig is om een ​​vlotte doorstroming van de productie bij de onderneming te verzekeren in de periode tussen de volgende leveringen. Het tarief van de huidige voorraad wordt in de regel gelijk aan de helft van het gemiddelde interval tussen twee opeenvolgende leveringen. De maximale waarde van de huidige voorraad (Z tech) wordt bepaald door de formule:

Z-tech = P vgl. dagen × t, (1)

waar P vgl. dag - de gemiddelde dagelijkse behoefte aan dit materiaal, natuurlijke meeteenheden;

t- tijd tussen twee opeenvolgende leveringen, dagen.

Veiligheidsvoorraad is ontworpen om de gevolgen van leveringsonderbrekingen te voorkomen. Het veiligheidsvoorraadpercentage wordt ofwel binnen 30-50% van het huidige tarief ingesteld, ofwel gelijk aan de maximale tijd van afwijkingen van het leveringsinterval. Verzekering, of garantie, voorraad (Z-pagina) wordt berekend met de formule:

Z-pagina = N H. pp × P, (2)

waar N H. p - de snelheid van de veiligheidsvoorraad van materialen, dagen;

P is de gemiddelde dagelijkse behoefte aan dit soort materialen, roebels.

Voorbereidende (technologische) voorraad(3 daarvan) wordt gecreëerd in gevallen waarin de grondstoffen en materialen die bij de onderneming aankomen een passende aanvullende voorbereiding vereisen: drogen, sorteren, snijden, assembleren, enz. lossen, papierwerk en voorbereiding voor het verdere gebruik van grondstoffen, materialen en componenten . Het bedrag van een dergelijke voorraad wordt als volgt bepaald:

Z die = P vgl. dagen × t c, (3)

waar t c - de duur van de technologische cyclus, dagen.

Transportvoorraad:(Z tr) wordt gevormd in het geval van een discrepantie in de timing van de verplaatsing van documentenstroom en betaling daarvoor en de tijd besteed aan de weg van materialen. De waarde ervan wordt berekend door directe en analytische methoden.

De directe telmethode wordt gebruikt met een onbeduidende nomenclatuur van verbruiksmaterialen die afkomstig zijn van een beperkt aantal leveranciers. Als de leverancier ver weg is, komen de grondstofbetalingsdocumenten aan en worden ze door het bedrijf betaald voordat de zending arriveert. De omvang van de transportvoorraad is dus gelijk aan het tijdsinterval tussen de betaling van de factuur en de ontvangst van de grondstoffen in het bedrijf.

Met een groot aantal leveranciers en een significante nomenclatuur van verbruikte middelen wordt de transportvoorraad bepaald door een analytische methode. Om dit te doen, worden uit de boekhoudgegevens van het afgelopen jaar de saldi van voorraadartikelen in transit aan het begin van elk kwartaal genomen minus de kosten van middelen die op weg naar buiten het vastgestelde tijdsbestek vertraging hebben opgelopen.

Het algemene voorraadpercentage (Z totaal) voor grondstoffen, basismaterialen, ingekochte halffabrikaten wordt berekend met de formule:

Z totaal = Z tech + Z lijn + Z tech + Z tr. (4)

Werkkapitaalratio in productievoorraden ( N nz) wordt berekend met de formule:

N nz = Z totaal × R, (5)

waarbij P de gemiddelde dagelijkse consumptie van werkkapitaal is, roebels.

voorbeeld 1

De onderneming OJSC "XXX" werkt met 40 leveranciers met een totale leveringscyclus van 2000 dagen. De veiligheidsvoorraad (Z-pagina) is vastgesteld op 35% van de huidige voorraadkoers (Z tech). De gemiddelde dagelijkse behoefte (P gemiddelde dag) in materiaal (bijvoorbeeld in staal met grote doorsnede St3) is 50 kg, de prijs per 1 kg is 48,6 roebel. De technologische cyclus duurt 10 dagen. Laten we de standaard van werkkapitaal in productievoorraden bepalen, in dit geval - in hoogwaardig staal ( N nl).

1. Laten we het eendaagse verbruik van staal in waardetermen vinden: P = 50 × 48,6 = 2430 roebel.

2. De koers van de huidige voorraad (Z tech) is gelijk aan: 2000/40/2 = 25 dagen.

3. De koers van de veiligheidsvoorraad (3 regels): 25 × 0,35 = 9 dagen.

4. De snelheid van de technologische voorraad (3 die): 10 dagen.

5. De algemene voorraadkoers (Z totaal): 25 + 9 + 10 = 44 dagen.

6. De norm van werkkapitaal in productievoorraden ( N pz): 44 × 2430 = 106.920 roebel.

BEOORDELING IN ONVOLTOOIDE PRODUCTIE

onvoltooide productie- producten in verschillende stadia van verwerking - van de lancering van grondstoffen, materialen en componenten in productie tot de acceptatie van het eindproduct door de technische controleafdeling. Het wordt bepaald door het bedrag aan voorgeschoten middelen dat is geïnvesteerd in de kosten van grond- en hulpstoffen, brandstof, elektriciteit, afschrijvingen en overige kosten. Al deze kosten voor elk product stijgen naarmate je verder gaat in de keten van het technologische proces.

OPMERKING

De hoeveelheid werkkapitaal in onderhanden werk is afhankelijk van de duur van de productiecyclus, de kosten van gefabriceerde producten en de intensiteit van de kostenstijgingen in het productieproces.

Het percentage werkkapitaal aangewend in onderhanden werk ( N raffinaderij) wordt als volgt berekend:

N npz = C gem × t c × Kn, (6)

waarbij С avg de gemiddelde dagelijkse productie tegen kostprijs is, roebels;

t c - de duur van de productiecyclus voor de vervaardiging van dit product, dagen;

K n - de mate van stijging van de kosten, die het niveau van productgereedheid kenmerkt als onderdeel van het onderhanden werk. De noodzaak voor de berekening is te wijten aan het feit dat de kosten in uitvoering op verschillende tijdstippen worden uitgevoerd.Als ze gelijkmatig groeien, wordt het stijgingspercentage van de kosten gevonden door de formule:

K n = (MZ + 0,5 × R pr) / S-plan, (7)

waar МЗ - geplande materiaalkosten, roebels;

R pr - andere uitgaven per kostenelementen, roebels;

С plan - de geplande kosten van een productie-eenheid, roebels.

Bij een ongelijke stijging van de kosten verandert de formule van de coëfficiënt als volgt:

K n = Ts av / S prod, (8)

waarbij C cf de gemiddelde kosten zijn van een product in bewerking;

Van productie - de productiekosten van het product.

Voorbeeld 2

Bij de onderneming van JSC "XXX" in het onderhanden werk is er een product EEN, waarvan de productie basismaterialen vereist, aangekochte componenten waaruit materiaalkosten bestaan, lonen van productiemedewerkers, evenals andere kosten, waaronder overheadkosten, enz. Gegevens voor het berekenen van het werkkapitaal in onderhanden werk (in een Product EEN) worden weergegeven in de tabel. 1.

Tabel 1. Berekening van de normen van werkkapitaal aangewend in onderhanden werk

Naam	Aanwijzing	Bedrag, wrijven.
Berekeningsgegevens
Materiaalkosten volgens plan
Productie werknemers lonen
Sociale zekerheidsbijdragen
andere uitgaven
Geplande kosten
Productie kosten
Werk in uitvoering prijs
Gemiddelde dagelijkse productie tegen kostprijs
De duur van de productiecyclus voor de vervaardiging van dit product
Berekend deel
Verhouding van kostenescalatie (met een uniforme stijging van de kosten)
Verhouding van kostenstijging (met ongelijke kostenstijging)
Werkkapitaalpercentage in onderhanden werk:
met een uniforme stijging van de kosten	N npz0
met ongelijke groei van de kosten	N npz1

Volgens de tabel. 1 met een uniforme stijging van de kosten K n0 = (896 876 + 0,5 × 847 889) / 2 074 090 = 0,64; met ongelijk - K n1 = 1 440 341/1 920 454 = 0,75.

Normen van werkkapitaal in het product EEN met een uniforme en ongelijke stijging van de kosten bedroeg respectievelijk N npz0 = 464.551 × 4 × 0,64 = 1.118.250 roebel. en N npz1 = 464.551 × 4 × 0,75 = 1.393.653 roebel.

BEOORDELING VAN AFGEWERKTE PRODUCTEN

Het volgende element in de regulering van het werkkapitaal is: werkkapitaalstandaard voor afgewerkte producten- producten die door de afdeling technische controle zijn aanvaard en afgeleverd in het magazijn van de afgewerkte producten, waarvoor de productiecyclus is beëindigd. Het werkkapitaalpercentage voor afgewerkte producten wordt bepaald door de tijd vanaf het moment dat de producten in het magazijn worden ontvangen totdat de klant ervoor betaalt en is afhankelijk van een aantal factoren:

de volgorde van verzending en de tijd die nodig is voor de aanvaarding van afgewerkte producten uit de winkels;

de tijd die nodig is voor het picken en selecteren van producten op de grootte van de verzonden batch en in het assortiment volgens bestellingen, bestellingen, contracten;

benodigde tijd voor verpakking, productetikettering;

de tijd die nodig is voor de levering van verpakte producten van het magazijn van de onderneming naar het treinstation, de pier, enz.;

tijd van het laden van producten in voertuigen;

opslagtijd van producten in het magazijn.

Werkkapitaalratio in voorraden gereed product ( N rp) in het magazijn wordt bepaald door de formule:

N rp = In dagen × N zgp, (9)

waarbij In dag de gemiddelde dagelijkse output van elk product is tegen de productiekosten, roebels;

N zgp - de voorraad van afgewerkte producten, dagen. Het omvat de tijd die nodig is voor de acceptatie van producten uit de winkels, het samenstellen van de transportpartij, het verpakken en verzenden van producten en het papierwerk.

Voorbeeld 3

Met formule (9) bepalen we de norm van het werkkapitaal in voorraden gereed product (Tabel 2).

Tabel 2. Berekening van de norm van werkkapitaal in voorraden afgewerkte producten bij de onderneming van JSC "XXX"

KOSTENREGELING VOOR TOEKOMSTIGE PERIODEN

De economische inhoud van uitgestelde kosten bestaat uit de noodzaak om een ​​deel van de kosten die zich nu voordoen te financieren en in de toekomst ten laste van de kostprijs zullen worden gebracht.

De structuur van uitgestelde kosten omvat de volgende kosten: voor de ontwikkeling van nieuwe soorten producten en nieuwe technologische processen; door abonnement op tijdschriften; Te huur; Voor communicatie; voor belastingen en vergoedingen betaald voor de toekomst. Werkkapitaalratio voor uitgestelde kosten ( N rbp) wordt bepaald door de formules:

N rbp = R-knop. pl - R pl + R s, (10)

waar P knop. pl is het bedrag aan fondsen in toekomstige uitgaven aan het begin van de geplande periode, roebels;

R pl - kosten gemaakt in de geplande periode, roebels;

Р с - kosten afgeschreven naar de productiekosten in de geplande periode, roebels;

N pbp = P 0 + P pl - P cn, (11)

waarbij Р 0 - uitgaven aan het begin van de periode, roebels;

R pl - uitgaven volgens het plan voor het jaar, roebels;

R cn - kosten die in het planningsjaar moeten worden afgeschreven, roebels.

Voorbeeld 4

Laten we de norm van werkkapitaal voor toekomstige uitgaven berekenen (de resultaten staan ​​in tabel 3).

Tabel 3. Berekening norm werkkapitaal voor vooruitbetaalde kosten

ALGEMENE WERKKAPITAALREGELING

Ze voltooien het rantsoeneringsproces en stellen een totale norm voor werkkapitaal vast door particuliere normen voor voorraden, onderhanden werk, uitgestelde kosten en afgewerkte producten bij elkaar op te tellen.

Het gemiddelde percentage werkkapitaal voor de onderneming als geheel wordt berekend door het totale percentage te delen door de eendaagse output van verhandelbare producten tegen de productiekosten.

Werkkapitaalratio's worden berekend in natura (stuks, tonnen, meters, enz.) en in geld (roebels) en in voorraaddagen. De algemene norm van het werkkapitaal van de onderneming wordt alleen in geld berekend en wordt bepaald door de normen van het werkkapitaal voor afzonderlijke elementen bij elkaar op te tellen:

N totaal = N pz + N wp + N rbp + N rp. (12)

Voorbeeld 5

Volgens de tabel. 4 de algemene norm van werkkapitaal voor de onderneming OJSC "XXX" zal 60.203 duizend roebel zijn.

Tabel 4. Berekening van de algemene norm van werkkapitaal voor de onderneming van JSC "XXX"

Werkkapitaalratio per elementen (items), duizend roebel				Algemene norm: N totaal
productieve reserves, N pz	onvoltooide productie, N wp	Afgemaakte producten, N G	Toekomstige uitgaven, N rb

Zo maakt een correct uitgevoerde rantsoenering van werkkapitaal het economisch gebruik van financiële middelen mogelijk, draagt ​​het bij aan de succesvolle implementatie van economische activiteiten en het versterken van de financiële toestand van het bedrijf.

MV Altukhova,
econoom van OJSC "Rudoavtomatika"

In de omstandigheden van ondernemingen die werken volgens de principes van commerciële berekening, neemt de noodzaak toe om de behoeften van ondernemingen te bepalen in hun eigen circulerende activa, die een belangrijke rol spelen bij het normale functioneren van ondernemingen.

Bepaling van de behoefte van de onderneming aan haar eigen circulerende activa wordt uitgevoerd tijdens het rantsoeneringsproces, d.w.z. bepaling van de norm van het werkkapitaal.

Het doel van rantsoenering is het bepalen van de rationele omvang van de circulerende activa, die gedurende een bepaalde periode in de productie- en de circulatiesfeer worden verlegd.

De behoefte aan werkkapitaal per onderneming wordt bepaald bij het opstellen van een financieel plan. De waarde van de norm is dus geen constante waarde. De omvang van de eigen circulerende activa hangt af van het productievolume, de leverings- en verkoopvoorwaarden, het assortiment geproduceerde producten, de gebruikte betalingsvormen.

Bij het berekenen van de behoeften van een onderneming aan haar eigen circulerende activa moet met het volgende rekening worden gehouden. Eigen circulerende activa moeten de behoeften dekken van niet alleen de belangrijkste productie voor de uitvoering van het productieprogramma, maar ook de behoeften van ondersteunende en ondersteunende industrieën, huisvesting en gemeentelijke diensten en andere boerderijen die geen verband houden met de hoofdactiviteit van de onderneming en staan ​​niet op een onafhankelijke balans, grote reparaties worden zelf uitgevoerd ...

De rantsoenering van het werkkapitaal vindt plaats in monetaire termen. De basis voor het bepalen van de behoefte is de kostenraming voor de productie van producten (werken, diensten) voor de geplande periode.

Tijdens het rantsoeneringsproces worden particuliere en geaggregeerde normen vastgesteld. Het rantsoeneringsproces bestaat uit verschillende opeenvolgende fasen.

In de eerste fase worden de normen van de voorraad ontwikkeld voor elk element van het gestandaardiseerde werkkapitaal. Het tarief is een relatieve waarde die overeenkomt met het voorraadvolume van elk onderdeel van het werkkapitaal. Het tarief wordt vastgesteld in voorraaddagen en betekent de duur van de periode voor het verstrekken van dit soort materiële activa. De aandelenkoers kan als een percentage, in geld uitgedrukt, op een bepaalde basis worden ingesteld. Op basis van de normen van voorraad en verbruik van voorraden wordt de hoeveelheid werkkapitaal bepaald die nodig is om gestandaardiseerde voorraden te creëren voor elk type werkkapitaal.

Vervolgens wordt door het optellen van de private standaarden de geaggregeerde standaard berekend. De werkkapitaalratio is een monetaire uitdrukking van de geplande voorraad voorraden, het minimum dat nodig is voor de normale economische activiteit van de onderneming.

De volgende methoden voor standaardisatie van werkkapitaal worden toegepast:

Directe rekening;

analytisch;

Coëfficiënt.

De directe telmethode bestaat uit het feit dat eerst de hoeveelheid voorgeschoten werkkapitaal in elk element wordt bepaald, en vervolgens door ze op te tellen, het totale aantal normen wordt bepaald, wat vrij bewerkelijk is, maar waarmee u de meest nauwkeurige berekeningen kunt maken van particuliere en geaggregeerde normen.

De analytische methode wordt gebruikt wanneer er in de planperiode geen significante veranderingen zijn in de bedrijfsomstandigheden van de onderneming in vergelijking met de vorige. De berekening van de norm wordt geconsolideerd uitgevoerd, rekening houdend met de verhouding tussen het groeitempo van het productievolume en de omvang van het gestandaardiseerde werkkapitaal in de voorgaande periode.

Met de coëfficiëntenmethode wordt de nieuwe norm bepaald op basis van de oude door er wijzigingen in aan te brengen, rekening houdend met productie, levering van verkoop van producten, goederen (werken, diensten).

Zo wordt de norm voor voorgeschoten werkkapitaal in grondstoffen, basismaterialen en ingekochte halffabricaten bepaald door:

H = R x D (9)

H - norm van werkkapitaal in voorraden grondstoffen, basismaterialen en ingekochte halffabrikaten;

Р - gemiddeld dagelijks verbruik van grondstoffen, materialen, ingekochte halffabrikaten;

D - koers in dagen.

Een generaliserende indicator van de efficiëntie van het gebruik van werkkapitaal is de indicator van de winstgevendheid (Rok), berekend als de verhouding tussen de winst uit productverkoop (Prp) of ander financieel resultaat en de waarde van het werkkapitaal (Juice):

Steen = Prp / S ok (10)

Deze indicator karakteriseert de hoeveelheid winst die wordt ontvangen voor elke roebel werkkapitaal en weerspiegelt de financiële efficiëntie van de onderneming, aangezien het het werkkapitaal is dat de omzet van alle middelen in de onderneming bepaalt.

In de Russische zakelijke praktijk wordt de efficiëntie van het gebruik van werkkapitaal beoordeeld aan de hand van de indicatoren van de omzet. Omdat het criterium voor het beoordelen van de effectiviteit van werkkapitaalbeheer de factor tijd is, worden indicatoren gebruikt die enerzijds de totale omlooptijd of de duur van één omloop in dagen weergeven en anderzijds de omloopsnelheid.

De duur van één omzet bestaat uit de tijd die het werkkapitaal besteedt in de productie- en de circulatiesfeer, te beginnen vanaf het moment van het verwerven van voorraden en eindigend met de ontvangst van de opbrengst van de verkoop van door de onderneming vervaardigde producten . Met andere woorden, de duur van één omzet in dagen dekt de duur van de productiecyclus en de hoeveelheid tijd die wordt besteed aan de verkoop van afgewerkte producten, en vertegenwoordigt de periode waarin de circulerende activa alle stadia van de circulatie doorlopen in een gegeven onderneming.

De duur van één omzet (omzet werkkapitaal) in dagen (omzet) wordt bepaald door het werkkapitaal (Juice) te delen door een dagomzet, gedefinieerd als de verhouding van het verkoopvolume (RP) tot de duur van de periode in dagen (D) of als de verhouding van de duur van de periode tot het aantal beurten (Cob):

OBok = Sap: RP / D = Sap x D / RP = D / Cob. (elf)

Hoe korter de omloop- of omzetperiode van één werkkapitaal, hoe minder werkkapitaal de onderneming nodig heeft. Hoe sneller circulerende activa een circuit vormen, hoe beter en efficiënter ze worden gebruikt. Het tijdstip van kapitaalomzet beïnvloedt dus de behoefte aan totaal werkkapitaal. Het verkorten van deze tijd is de belangrijkste richting van het financieel beheer, wat leidt tot een verhoging van de efficiëntie van de besteding van werkkapitaal en een verhoging van het rendement ervan.

De omloopsnelheid van het werkkapitaal kenmerkt de directe verhouding van de omzet (het aantal omwentelingen) voor een bepaalde periode - een jaar, een kwart. Deze indicator geeft het aantal schakelingen weer dat bijvoorbeeld per jaar door het werkkapitaal van de onderneming wordt gemaakt. Het wordt berekend als het quotiënt van het delen van het volume verkochte (of verhandelbare) producten door werkkapitaal, dat wordt genomen als de gemiddelde hoeveelheid werkkapitaal:

Cob = RP * Sap (12)

De directe omzetratio toont de waarde van verkochte (of verhandelbare) producten per 1 roebel werkkapitaal. Een toename van deze coëfficiënt betekent een toename van het aantal omwentelingen en leidt ertoe dat:

De output van producten of het verkoopvolume voor elke geïnvesteerde roebel werkkapitaal groeit;

Voor hetzelfde productievolume is een kleinere hoeveelheid werkkapitaal nodig.

Zo kenmerkt de omzetratio het productieniveau van het werkkapitaal. De groei van de directe omzetratio, d.w.z. een stijging van de omzet van circulerende activa betekent dat de onderneming rationeel en efficiënt circulerende activa gebruikt. Een afname van het aantal omwentelingen duidt op een verslechtering van de financiële toestand van de onderneming.

De inverse omzetratio of de laadcoëfficiënt (fixing) werkkapitaal geeft de hoeveelheid werkkapitaal weer die is uitgegeven aan elke roebel aan verkochte (verhandelbare) producten en wordt als volgt berekend:

Kz = Sap / RP = 1 / Kob (13)

waarbij: Кз - belastingsfactor.

Door de omzet- en belastingratio's in dynamiek te vergelijken, kunnen trends in de verandering in deze indicatoren worden geïdentificeerd en kan worden bepaald hoe rationeel en efficiënt het werkkapitaal van de onderneming wordt gebruikt.

Omzetindicatoren kunnen worden berekend voor alle circulerende activa en voor hun individuele elementen, zoals voorraden, onderhanden werk, afgewerkte en verkochte producten, tegoeden in schikkingen en debiteuren:

De voorraadomzet wordt berekend als de verhouding tussen de productiekosten en de gemiddelde voorraad;

Omzet onderhanden werk - als de verhouding tussen ontvangen goederen in het magazijn en het gemiddelde jaarlijkse volume onderhanden werk;

Omzet van afgewerkte producten - als de verhouding van verzonden of verkochte producten tot de gemiddelde waarde van afgewerkte producten;

De omzet van fondsen in de berekeningen is de verhouding tussen verkoopopbrengsten en gemiddelde vorderingen.

De genoemde indicatoren maken het mogelijk om een ​​diepgaande analyse te maken van het gebruik van het eigen werkkapitaal (ze worden private omzetindicatoren genoemd).

De omzet van werkkapitaal kan versnellen of vertragen. Bij een vertraging van de omzet zijn er extra middelen gemoeid met de omzet. Het effect van omzetversnelling komt tot uiting in het verminderen van de behoefte aan werkkapitaal in verband met de verbetering van hun gebruik, hun besparingen, die de toename van de productievolumes beïnvloeden, en daarmee - op de financiële resultaten. De versnelling van de omzet leidt tot het vrijkomen van een deel van het werkkapitaal (materiële middelen, contant geld), dat ofwel wordt gebruikt voor de productiebehoeften, ofwel voor accumulatie op de lopende rekening. Uiteindelijk verbetert de solvabiliteit en financiële toestand van de onderneming.

1) De norm van werkkapitaal voor grondstoffen, basismaterialen en ingekochte halffabrikaten berekend op basis van hun gemiddelde dagelijkse consumptie ( R SUT), gelijk aan de verhouding van de corresponderende driemaandelijkse (jaarlijkse) productiekosten voor 90 (360) dagen, en de gemiddelde voorraadsnelheid in dagen ( Z D).

Het werkkapitaalpercentage voor elk type of homogene groep materialen houdt rekening met de tijd doorgebracht in de huidige ( Z TEK), verzekering ( Z STR), vervoer ( Z TR), technologisch ( Z TECH) en voorbereidend ( З onder) aandelen.

Huidige voorraad - het belangrijkste type voorraad dat nodig is om de goede werking van de onderneming tussen twee opeenvolgende leveringen te verzekeren. Het wordt gedefinieerd als het product van de gemiddelde dagelijkse consumptie ( R SUT) voor het interval tussen leveringen ( EN):

З TEK = P SUT · I,

Als het gemiddelde dagelijkse verbruik bijvoorbeeld 8 duizend roebel is, is het leveringsinterval 16 dagen, dan Z TEK = 8 · 16 = 128 duizend roebel. De huidige voorraad bereikt zijn maximale waarde op het moment van de volgende levering. Naarmate het wordt gebruikt, neemt het af en wordt het volledig verbruikt door de volgende reguliere levering.

Bij het berekenen van de huidige voorraden is het vaststellen van een leveringsinterval, dat wil zeggen een interval tussen twee opeenvolgende leveringen, het meest tijdrovende proces. Bij laattijdige goederenontvangst, d.w.z. als het werkelijke interval en FAK overtreft de geplande en PL, het productieproces kan wegens afwezigheid worden opgeschort. Om dit te voorkomen wordt een veiligheidsvoorraad aangelegd.

Veiligheidsvoorraad gedefinieerd als het product van het gemiddelde dagelijkse materiaalverbruik P SUT onderbreking in het leveringsinterval (EN FEIT - EN PL), gedeeld door twee:

З STR = P SUT · (EN FEIT - EN PL) · 0,5.

Met een ruwe schatting kan worden uitgegaan van 50% van de huidige voorraad. In het geval dat een industriële onderneming ver van transportroutes is gevestigd of niet-standaard, unieke materialen worden gebruikt, kan de veiligheidsvoorraad worden verhoogd tot 100%. Wanneer materialen onder directe contracten worden geleverd, wordt de veiligheidsvoorraad tot 30% verminderd.

Het ontstaan ​​van veiligheidsvoorraad is het gevolg van een overtreding in de aanvoer van materiaal van de leverancier. Als deze overtreding verband houdt met een transportorganisatie, wordt een transportvoorraad aangemaakt, inclusief de circulerende activa die zijn bevroren vanaf de datum van betaling van de factuur van de leverancier tot de aankomst van de goederen in het magazijn. Transportvoorraad wordt op dezelfde manier berekend als veiligheidsvoorraad:

Z TR = P SUT · (EN FEIT - EN PL) · 0,5.

technologische voorraad wordt gecreëerd in gevallen waarin de binnenkomende materiaalwaarden niet voldoen aan de vereisten van het technologische proces en een passende verwerking ondergaan voordat ze in productie worden genomen. Met deze voorraad wordt rekening gehouden als deze geen onderdeel uitmaakt van het productieproces. Bij de voorbereiding voor productie hebben sommige soorten grondstoffen en materialen bijvoorbeeld tijd nodig om te drogen, te verwarmen, te malen, enz.

De technologische voorraad wordt berekend als het product van de verwerkbaarheidsfactor van het materiaal AAN DIEGENEN voor het aantal voorraden (stroom, verzekering en transport):

Z TEK = (Z TEK + Z STR + З TR) · NAAR TECH.

De maakbaarheidscoëfficiënt van het materiaal wordt vastgesteld door een commissie, waarin vertegenwoordigers van leveranciers en consumenten zitting hebben.

Algemene norm van werkkapitaal voor een bepaald type materiaal wordt berekend:

H M = W TEK + Z STR + ZTR + Z-TECH.

2) Werkkapitaalratio voor hulpstoffen berekend op dezelfde manier als de norm voor grondstoffen en materialen. Bij gebruik van een breed scala aan hulpstoffen dient minimaal 50% van het jaarverbruik te worden berekend. Overige hulpstoffen worden bepaald op basis van het verbruik van het afgelopen jaar en de werkelijke saldi.

3) De norm van werkkapitaal voor reserveonderdelen wordt vastgesteld op basis van de werkelijke kosten per duizend roebel. de kosten van alle apparatuur door de standaard van het werkkapitaal te delen door de boekwaarde van de apparatuur.

Voor grote unieke apparatuur wordt de werkkapitaalnorm voor reserveonderdelen berekend door de directe telmethode voor elk onderdeel, rekening houdend met de levensduur en prijs volgens de formule:

,

waar V- het aantal mechanismen (apparatuur) met dezelfde naam, stuks; N- het aantal delen met dezelfde naam in elk mechanisme, stuks; NS- de voorraad van onderdelen, dagen; TOT- reductiefactor; t- levensduur van het onderdeel; C- deelprijs, wrijven.

4) De verhouding tussen werkkapitaal en onderhanden werk weerspiegelt de kosten van producten in verschillende stadia van het productieproces - van lancering tot productie tot de release van afgewerkte producten.

De aanwezigheid van OHW in de onderneming is een voorwaarde voor een vlotte werking ervan.

Ondernemingen plannen de hoeveelheid OHW doorgaans in de minimaal noodzakelijke bedragen om de continuïteit van het productieproces te waarborgen. Bij onderschatting van de waarde van de werkelijke OHW-vraag bij de onderneming ontstaat een ongunstige situatie die zich uit in een vertraging van het productieproces en frequente stilstand van de onderneming. Dit leidt tot een toename van de duur van de productiecyclus en, bijgevolg, van de duur van de omzet van zowel de circulerende activa als, in het algemeen, de circulerende activa van de onderneming, wat de financiële toestand van de onderneming verslechtert. Bij een overschatting van de behoefte aan AVI's nemen de kosten voor de vorming van voorraden en de opslag van producten toe, wat leidt tot een stijging van de totale kosten van de onderneming, een gedeeltelijke afstoting van het werkkapitaal en een verslechtering van de de algehele financiële toestand van de onderneming.

De werkkapitaalratio voor de vorming van voorraden onderhanden werk omvat alle kosten van vervaardigde producten - dit zijn de kosten van grondstoffen, basis- en hulpstoffen, brandstof, arbeidskosten, elektriciteit, water, stoom, enz. Hierdoor bestaan ​​de kosten van onderhanden werk uit de kosten van onafgewerkte producten, halffabrikaten van onze eigen productie, evenals afgewerkte goederen die niet door de technische controledienst zijn aanvaard.

De hoeveelheid onderhanden werk is afhankelijk van vier factoren: het volume en de samenstelling van producten, de duur van de productiecyclus voor het vervaardigen van producten en de aard van de kostenstijging in het productieproces. De eerste drie factoren beïnvloeden de omvang van het onderhanden werk in directe verhouding.

De hoeveelheid onderhanden werk wordt berekend met behulp van de volgende formule:

H NP = Q C D K NZ, = C ODN D K NZ,

waar Q- het aantal producten dat per dag wordt geproduceerd (d.w.z. l., stuks, enz.);

MET- eenheidskosten, roebels;

MET EEN- eendaagse productiekosten, roebels;

NS- de duur van de productiecyclus in kalenderdagen;

K NZ- de mate van stijging van de kosten, die de mate van productgereedheid kenmerkt als onderdeel van het onderhanden werk.

Bij het bepalen van de impact op de waarde van onderhanden werk wordt de factor kostenstijging ( K NZ) alle kosten in het productieproces worden onderverdeeld in eenmalige, d.w.z. kosten gemaakt aan het begin van de productiecyclus (grondstoffen, basismaterialen, etc.) en stijgend (afschrijvingen, lonen, stoom, water, energie, etc.). De stijging van de kosten in het productieproces wordt gelijkmatig en ongelijkmatig uitgevoerd. Bij een uniforme stijging van de kosten wordt de coëfficiënt als volgt berekend:

, waar Z P- initiële kosten; Z O- andere kosten; Z- de som van alle kosten (З П + З О);

Stel dat de duur van de productiecyclus 10 dagen is, de dagelijkse productie van goederen 100 eenheden, de kosten van grondstoffen voor de productie van een eenheid goederen 100 roebel. Arbeidskosten en andere variabele kosten worden bepaald op 50 en 20 roebel. Grondstoffen worden vanaf het begin volledig in het productieproces opgenomen en de rest van de kosten ontstaan ​​gelijkmatig gedurende de hele productiecyclus, daarom worden ze gehalveerd, d.w.z. (50 + 20): 2 = 35 roebel. In dit geval is de norm voor werkkapitaal in onderhanden werk:

NNP = 10 dagen. 100 eenheden (100 + 35) = 135.000 roebel.

Indien alle kosten, inclusief de kosten van grondstoffen, gelijkmatig ontstaan, dan wordt in dit geval de helft van alle kosten meegerekend in de berekening van de kostprijs van onderhanden werk.

In ons voorbeeld (100 + 50 + 20): 2 = 85 roebel. Dan is de work-in-progress standaard:

N NP = 10 dagen 100 eenheden 85 = 85.000 roebel.

5) Uitgestelde kosten kosten omvatten die in een bepaald jaar zijn gemaakt en worden terugbetaald, dat wil zeggen opgenomen in de productiekosten, in de daaropvolgende jaren. Ze zijn ongelijk. Bijgevolg is hun afschrijving op het moment van implementatie ongepast, aangezien dit kan leiden tot onvergelijkbaarheid van tegen kostprijs geraamde producten. Daarom worden uitgestelde kosten vergoed ten laste van de eigen circulerende activa van de onderneming. Deze omvatten de kosten voor het ontwikkelen van nieuwe soorten productie en nieuwe soorten producten, inclusief overige kosten.

De werkkapitaalratio voor uitgestelde kosten wordt bepaald door de formule:

N BP = O N + W B.PL - W S.PL

waar HIJ- het saldo van de uitgaven aan het begin van het geplande jaar;

Z B.PL- kosten van toekomstige perioden die in het geplande jaar worden gemaakt;

Z S.PL- een deel van de kosten, dat in het geplande jaar ten laste van de hoofdprijs wordt afgeschreven.

6) bij het bepalen werkkapitaalratio in voorraden gereed product er wordt rekening gehouden met de tijd voor selectie, verpakking, opslag, laden, verwerking van betalingsdocumenten, accumulatie van producten aan doorvoernormen, levering, enz. naar het magazijn voor vertrek uit het station, rekening houdend met de tijd voor verwerking transport en afwikkelingsdocumenten.

Standaard afgewerkt product :

Н ГП = В З ГП,

waar V- eendaagse productierelease. Het is gelijk aan het quotiënt van het delen van de corresponderende driemaandelijkse (jaarlijkse) productiekosten (tegen de geplande kostprijs van verhandelbare producten) door 90 (360) dagen;

Z GP- de voorraadkoers in dagen voor een bepaald deel van het werkkapitaal.

Totale werkkapitaalratio bij de onderneming is gelijk aan de som van de normen voor alle elementen en bepaalt de algemene behoefte van een economische entiteit aan circulerende activa.

Waar NEUS- geaggregeerde norm; H OS i- privé standaard

Maar in de samenstelling van het werkkapitaal (kapitaal) dat nodig is voor de onderneming voor de implementatie van normale economische omstandigheden, worden naast het genormaliseerde werkkapitaal ook niet-gestandaardiseerde opgenomen.

De belangrijkste elementen van niet-gestandaardiseerd werkkapitaal zijn: verzonden goederen; tegoeden in debiteuren en andere schikkingen die voortvloeien uit de bijzonderheden van schikkingen, vormen en snelheid van goederenbeweging; contant geld; financiële kortetermijninvesteringen in effecten. Niet-gestandaardiseerd werkkapitaal kan niet vooraf worden verantwoord en berekend zoals het gestandaardiseerde werkkapitaal. Bedrijven hebben echter de mogelijkheid om hun omvang te beïnvloeden en deze fondsen te beheren met behulp van financiële beheermethoden (betalingen, leningen).

Een aanzienlijk aandeel in de niet-gestandaardiseerde circulerende activa van ondernemingen die producten vervaardigen, is: fondsen in verzonden goederen... Deze omstandigheid is te wijten aan het feit dat de afgewerkte producten in het magazijn, in overeenstemming met de contractuele voorwaarden, inclusief de levertijd, naar de consument worden verzonden. Als onderdeel van de verzonden goederen kunnen drie groepen goederen worden onderscheiden: de eerste - verzonden goederen waarvan de vervaldatum niet is gekomen; tweede - goederen verzonden, niet op tijd betaald door de koper; derde - de goederen in bewaring van de koper. De aanwezigheid van de eerste groep goederen is normaal, het is vluchtig. Na het verstrijken van deze voorwaarden worden de goederen betaald en wordt het geld bijgeschreven op de zichtrekening van de leverancier. De laatste twee groepen geven aan dat de koper geen geld heeft of dat deze weigert te betalen, wat leidt tot achterstallige schulden van kopers aan leveranciers en tot het onttrekken van geld aan omloop en een vertraging van hun omzet bij de leverancier.

Nog te ontvangen bedragen- een van de componenten van niet-gestandaardiseerd werkkapitaal, dat de tijdelijke verlegging van werkkapitaal uit de omzet van de onderneming aangeeft. Daarom streeft het bedrijf ernaar om de vorderingen op alle mogelijke manieren te verminderen. Debiteuren omvatten schulden van kopers die voortvloeien uit onderlinge of eenzijdige schikkingen; debiteuren voor vorderingen of schulden in strijd met contractuele verplichtingen; schulden van de belastingdienst aan ondernemingen in geval van te veel betaalde belastingen aan de begroting. Een aanzienlijk deel van de debiteuren zijn vorderingen op kopers in verrekeningen voor verzonden producten na de betalingstermijn. Een groot deel van dit type debiteuren, dat een extreem negatieve waarde heeft, bepaalt vooraf de boekhouding van deze schuld in de groep verzonden goederen.

Het bedrijf moet de status van debiteuren bewaken, de mate van risico voor dubieuze debiteuren bepalen en insolvente kopers identificeren.

Fondsen in andere nederzettingen bij de samenstelling van niet-gestandaardiseerd werkkapitaal ontstaan ​​om redenen die niet direct verband houden met productieactiviteiten, wat leidt tot het verleggen van middelen van hun hoofddoel (bijvoorbeeld kostenoverschrijdingen op bonusfondsen en -reserves, tekorten door verlies en schade aan eigendommen en andere vergelijkbare kosten).

Contant geld- het belangrijkste onderdeel van niet-gestandaardiseerde circulerende activa, waarmee hun circulatie eindigt en een nieuwe begint. Fondsen worden in de regel op de lopende rekening van het bedrijf bewaard, aangezien de overgrote meerderheid van de afwikkelingen niet-contant wordt uitgevoerd, evenals in kleine bedragen die zich in de kassa van het bedrijf bevinden. In het niet-gestandaardiseerde werkkapitaal moet in een bepaald bedrag contanten aanwezig zijn, anders kan de onderneming failliet worden verklaard.

De som van gestandaardiseerd en niet-gestandaardiseerd werkkapitaal bepaalt de algehele behoefte van de onderneming aan werkkapitaal.

Op basis van de economisch verantwoorde standaard van werkkapitaal, is het mogelijk om werkkapitaal zo te organiseren dat tijdens het gebruik ervan elke in omloop geïnvesteerde roebel het maximale rendement oplevert. Bovendien maakt de toepassing van deze norm het mogelijk om de staat en het niveau van het gebruik van circulerende activa te analyseren, om er een controlesysteem voor te bieden en de normale economische activiteit van een industriële onderneming, op voorwaarde dat er constante bronnen zijn van dekking voor circulerende activa middelen.

Rantsoenering van werkkapitaal bestaat uit de ontwikkeling van normen voor de soorten voorraad en kosten, evenals maatregelen om de efficiëntie van het gebruik van werkkapitaal te verbeteren.

De waarde van de rantsoenering van werkkapitaal:

Zorgt voor de continuïteit en continuïteit van het productieproces en de productverkoop;

Hiermee kunt u het werkkapitaal effectief gebruiken bij elke onderneming;

draagt ​​bij tot de versterking van het economische regime, de identificatie en het gebruik van reserves op boerderijen;

Zorgt voor een optimale behoefte aan werkkapitaal;

Zorgt voor voorraadbeheer.

Onder standaardisatie van werkkapitaal wordt verstaan ​​het proces van het bepalen van de minimale, maar voldoende (voor het normale verloop van het productieproces) waarde van het werkkapitaal bij de onderneming.

Bij het standaardiseren van werkkapitaal moet rekening worden gehouden met de afhankelijkheid van de volgende factoren:

De duur van de productiecyclus van productieproducten;

Consistentie en duidelijkheid in het werk van de inkoop-, verwerkings- en productiewinkels;

Leveringsvoorwaarden;

De afstand tussen leveranciers en consumenten;

Transportsnelheid, type en ononderbroken werking van het transport;

Tijdstip van voorbereiding van materialen om hun productie te starten;

Voorwaarden voor de verkoop van producten;

Systemen en vormen van afrekening, snelheid van workflow, mogelijkheden en forecasting van factoring.

De volgende elementen van werkkapitaal zijn gestandaardiseerd:

productieve reserves;

Onvoltooide productie;

Toekomstige uitgaven;

Afgewerkte producten in het magazijn van de onderneming;

Contant bij de hand en in bewaring.

In het proces van standaardisatie van werkkapitaal worden normen en standaarden ontwikkeld.

Werkkapitaalpercentage- Dit is een relatieve waarde die overeenkomt met de minimale, economisch verantwoorde voorraad voorraden. Het is ingesteld in dagen.

Werkkapitaalratio- dit is het minimaal benodigde bedrag aan middelen om de economische activiteiten van de onderneming te ondersteunen.

Als de normen van het werkkapitaal voor een relatief lange periode kunnen worden vastgesteld, worden de normen berekend voor een bepaalde periode van het jaar (kwartaal, maand, decennium).

Rantsoenering van werkkapitaal omvat:

Bepaling van de normen van de voorraad werkkapitaal in dagen;

Bepaling van normen voor al het werkkapitaal in geld, ook per onderdeel.

Algemene norm van werkkapitaal of totale behoefte aan werkkapitaal van de onderneming(Ntotaal) wordt gedefinieerd als de som van particuliere normen berekend voor afzonderlijke elementen van het werkkapitaal volgens de formule:

Ntot = Npz + Nnp + Nbr + Ngp + Nds,

waarbij Npz de standaard van productievoorraden is; ННп - standaard werk in uitvoering; Нбр - standaard van uitgestelde kosten; Нгп - standaard eindproduct; Btw is de norm voor contant geld aan de kassa en in de opslag.

Het productievoorraadpercentage bestaat uit de lopende, verzekerings-, transport- en technologische voorraad.

Huidige voorraad(TK) is bedoeld om het productieproces tussen twee leveringen van materiële middelen te voorzien. De waarde wordt meestal bepaald binnen de helft van het gemiddelde interval tussen leveringen. De maximale waarde van de actuele voorraad in natuurlijke meeteenheden (ton) wordt berekend op basis van de voorraad in dagen (T n) en het gemiddelde dagelijkse materiaalverbruik (P dagen) in tonnen. In dit geval wordt de maximale waarde van de huidige voorraad bepaald door de formule:

TZ = T n x R dag

Veiligheidsvoorraad(SZ) kan op twee manieren worden berekend: door de gemiddelde afwijking van de werkelijke levertijden van de geplande of door de tijd die nodig is voor dringende bestelling en levering van materiële middelen van de leverancier aan de consument. Met een geaggregeerde schatting kan deze worden genomen met een snelheid van 50% van het gemiddelde dagelijkse materiaalverbruik (Pday), vermenigvuldigd met het gat in het leveringsinterval (I-pagina), d.w.z. het verschil tussen de werkelijke levertijd (If) en de geplande (Ipl) en wordt bepaald door de formule:

SZ = Rsut (Als - Ipl) * 0,5

De noodzaak om een ​​veiligheidsvoorraad te hebben wordt verklaard door de constante schending van de timing van de levering van materiële middelen door de leverancier. In het geval dat deze overtreding verband houdt met een transportorganisatie, wordt een transportvoorraad gecreëerd, inclusief die circulerende activa die worden afgeleid vanaf de datum van betaling van de factuur van de leverancier tot de aankomst van de goederen in het magazijn.

Transportvoorraad:(T r Z) ontstaat bij overschrijding van de voorwaarden van vrachtomzet in vergelijking met de voorwaarden van documentomzet. De berekening ervan wordt op dezelfde manier uitgevoerd als de berekening van de veiligheidsvoorraad volgens de formule:

T r Z = Rsut * (Als - Ipl) * 0,5

technologische voorraad(T ex Z) ontstaat wanneer de geleverde materiële hulpbronnen niet volledig voldoen aan de vereisten van het technologische proces en een passende bewerking moeten ondergaan (bijvoorbeeld verwijdering van roest van het metalen oppervlak) voordat ze in productie worden genomen en wordt bepaald door de formule :

T ex Z = (TK + SZ + T p Z) * ​​​​K die

waarbij K dat de maakbaarheidscoëfficiënt van het materiaal is, die door een commissie van vertegenwoordigers van leveranciers en consumenten als een percentage wordt vastgesteld.

Leveringsomvang materiaal(Npz) is gelijk aan de som van vier reserves en wordt bepaald door de formule:

Нпз = ТЗ + СЗ + Т р З + Т ex З

Berekening van materiaallevering in termen van waarde(Npz st) wordt bepaald door de formule:

Npz st = Ts m, * Npz

waarbij C m de aankoopprijs van het materiaal is.

Algemene norm van productievoorraden: bepaald door de formule:

Npz totaal = ∑Зj,

waarbij Зj - productievoorraad voor een afzonderlijk type (groep) materiaal.

Voorbeeld: Bepaal de leveringskosten van materiële hulpbronnen, als het gemiddelde dagelijkse verbruik van materiaal 7,2 ton is, de prijs van 1 t C m = 10 duizend roebel, het geplande leveringsinterval I pl = 9 dagen, veiligheidsvoorraad SZ = 3 dagen, transportvoorraad T p Z = 2 dagen, technologische reserve T ex Z = 3%.

Actuele voorraad: 7,2 * 9 = 64,8 ton Veiligheidsvoorraad: 7,2 * 3 * 0,5 = 10,8 ton Transportvoorraad: 7,2 * 2 * 0,5 = 7,2 ton Technologische voorraad: (64,8 + 10,8 + 7,2) * 0,03 = 2,48 ton. Totaal volume van levering in natura: raffinaderij totaal = 64,8 + 10,8 + 7,2 + 2, 48 = 85,28 ton De kosten van levering van materiële hulpbronnen: 10 * (64,8 + 10,8 + 7,2 + 2,48) = 852,8 duizend roebel.

De norm in werkkapitaal voor onderhanden werk (N np) wordt bepaald door de formule:

H np = B d * T p * K z

waarbij B d de gemiddelde dagelijkse productie tegen kostprijs is, duizend roebel; T p - de duur van de productiecyclus; K z - het stijgingspercentage van de kosten.

De stijging van de kosten in het productieproces kan gelijkmatig en ongelijkmatig plaatsvinden.

Met een uniforme stijging van de kosten, d.w.z. aan ondernemingen met een uniforme productieoutput kosten escalatie ratio bepaald door de formule:

waarbij a - initiële kosten (voor grondstoffen, materialen, ingekochte halffabrikaten); c - alle overige kosten; 0,5 is een coëfficiënt die de uniformiteit van de groei van vervolgkosten kenmerkt.

Werkkapitaalratio voor uitgestelde kosten bepaald door de formule:

N bp = O n + W bpl - W spl,

waar O n - het saldo van uitgestelde kosten aan het begin van het geplande jaar (duizend roebel); З bpl - uitgestelde kosten in het komende jaar, voorzien door de overeenkomstige schattingen (duizend roebel); З SPL - uitgestelde kosten die moeten worden afgeschreven op de productiekosten van het komende jaar in overeenstemming met de productieraming (duizend roebel).

Werkkapitaalratio in voorraden gereed product(Нгп) is het product van de geplande kosten van de gemiddelde dagelijkse output van verhandelbare producten voor de tijd vanaf de aankomst in het magazijn tot het vertrek uit het station, rekening houdend met de tijd voor registratie van vervoersafwikkelingsdocumenten volgens de formule:

Hgp = GP één * Hg,

waar GP een - eendaagse productie van afgewerkte producten tegen kostprijs (duizend roebel); H g is de voorraad van gereed product (dagen).

Voorbeeld: De omzet van goederen tegen inkoopprijzen voor het kwartaal is 1.900 duizend roebel, de norm van de voorraad goederen is 3 dagen. Bepaal de norm in werkkapitaal voor goederenvoorraden duizend roebel.

GP één = 1900/90 = 21 duizend. wrijven.

H gp = 21 * 3 = 63 duizend roebel.

2.2.4. Efficiëntie van het gebruik van werkkapitaal: indicatoren,

manieren om te verbeteren

Om het gebruik van werkkapitaal te analyseren, de financiële toestand van een industriële onderneming te beoordelen en organisatorische en technische maatregelen te ontwikkelen om hun omzet te versnellen, wordt een systeem van indicatoren gebruikt dat het werkelijke proces van verplaatsing van werkkapitaal en de hoeveelheid van hun vrijgave karakteriseert ( Afb. 2.2).

Rationeel en efficiënt gebruik van werkkapitaal draagt ​​bij aan het vergroten van de financiële stabiliteit van de onderneming en haar solvabiliteit. In deze voorwaarden voldoet de onderneming tijdig en volledig aan haar afwikkelings- en betalingsverplichtingen, waardoor zij in staat is economische activiteiten met succes uit te voeren.

De belangrijkste indicatoren van de efficiëntie van het gebruik van werkkapitaal

Omzetverhouding verhouding verhouding

(doorlooptijd) omzet laden omzet efficiëntie

(omzet) fondsen of winstgevendheid van werkkapitaal

Rijst. 2.2.2. Indicatoren van het gebruik van werkkapitaal

Voorbeeld: Het volume van de verkochte producten tegen productiekosten voor het verslagjaar bedroeg 60.000 duizend roebel. met de hoeveelheid werkkapitaal aan het einde van het verslagjaar 5000 duizend roebel. Profiteer van de verkoop van commerciële producten 1.500 duizend roebel.

1. Omzet werkkapitaal:

O o = (5000 x 360) / 60.000 = 30 dagen

De duur van één omzet is 30 dagen.

2. Omzetverhouding:

Ko = 60.000 / 5000 = 12 omwentelingen

Het werkkapitaal maakte 12 omwentelingen per jaar.

3. Beladingscoëfficiënt van werkkapitaal:

Kz = 5000 / 60.000 = 0,08

Voor 1 wrijven. verkochte producten waren goed voor 0,08 roebel. werkkapitaal.

4. Efficiëntiecoëfficiënt van werkkapitaal:

Kef = 1500/5000 = 0.3

Voor 1 wrijven. werkkapitaal is goed voor 0,3 roebel. aangekomen.

Het economische resultaat van het versnellen van de omzet van circulerende activa is het vrijgeven van een deel van deze activa uit circulatie.

Vrijgave van werkkapitaal misschien absoluut en relatief... Bepaling van de omvang van de vrijval van werkkapitaal is weergegeven in Fig. 2.2.3.

Vrijgave van werkkapitaal

absolute afgifte relatieve afgifte

circulerende activa van circulerende activa

Rijst. 2.2.3. Vrijgave van werkkapitaal

Voorbeeld... Het werkelijke volume van commerciële producten tegen kostprijs in het lopende jaar is 2500 duizend roebel, het werkelijke bedrag van al het werkkapitaal aan het einde van het lopende jaar is 2800 duizend roebel, het volume aan commerciële producten voor het komende jaar is 3600 duizend roebel. met een verwachte versnelling van de omzet van circulerende activa met 4 dagen.

Onder deze voorwaarden zal de omzet van vlottende activa in het lopende jaar zijn:

O = 2800 / (2500/360) = 40 dagen

De hoeveelheid werkkapitaal, gebaseerd op het volume van verhandelbare producten in het geplande jaar en de omzet in het lopende jaar, wordt vastgesteld op 4000 duizend roebel.

(36000 x 40) / 360

De hoeveelheid werkkapitaal, gebaseerd op het volume van verhandelbare producten, zal het komende jaar, rekening houdend met de versnelling van hun omzet, 3600 duizend roebel bedragen.

3600 x (40 - 4) / 360

De relatieve vrijval van werkkapitaal als gevolg van de versnelling van de omzet in het komende jaar zal gelijk zijn aan 400 duizend roebel.

Versnelling van de omzet van circulerende activa en hun vrijgave als gevolg hiervan, in welke vorm dan ook, zal de onderneming in staat stellen fondsen te sturen voor de ontwikkeling van de onderneming zonder extra financiële middelen aan te trekken.

Bij het analyseren van het werk van een industriële onderneming worden verschillende indicatoren van het nuttige gebruik van materiële hulpbronnen gebruikt:

Indicator (coëfficiënt) van de output van afgewerkte producten uit een eenheid grondstoffen;

Indicator van het verbruik van grondstoffen per eenheid afgewerkte producten;

Materiaalgebruiksfactor (de verhouding van het nettogewicht van het product tot het standaard of werkelijke verbruik);

Materiaalverbruik (de verhouding van de kosten van grondstoffen, brandstof, materialen, energie, etc. tot het productievolume);

Materiaalefficiëntie (de verhouding van het productievolume tot de kosten van grondstoffen, brandstof, materialen, energie, enz.);

Hoe beter grondstoffen, materialen en andere materiële hulpbronnen worden gebruikt, hoe lager het materiaalverbruik en hoe hoger de materiaalefficiëntie.

Om het materiaalverbruik van producten te verminderen, is het noodzakelijk:

Verbeter het gebruik van arbeidsvoorwerpen;

Afval verminderen;

Produceer geen producten met gebreken en lage kwaliteit;

Voorkom het verlies van materiële middelen;

Gebruik goedkopere vervangers voor middelen die de productkwaliteit niet verminderen.

Een van de belangrijkste manieren om de productie-efficiëntie te verhogen, is het verbeteren van het gebruik van werkkapitaal, d.w.z. een toename van het volume van verkochte producten met een constante waarde van het werkkapitaal of een afname van de hoeveelheid werkkapitaal met een constant volume van verkochte producten.

Het gebruik van werkkapitaal verbeteren kan door:

Zuinig en rationeel gebruik van materiële hulpbronnen;

Optimalisatie van de omvang van voorraden en onderhanden werk;

Versnelling van de omzet van werkkapitaal.

In moderne omstandigheden is een van de belangrijkste taken van de onderneming: versnelling van de omzet van werkkapitaal .

In het stadium van productievoorraden - dit is het gebruik van economisch verantwoorde voorraadtarieven, de benadering van leveranciers van grondstoffen, materialen, halffabrikaten, componenten voor consumenten; gebruik van directe links; uitbreiding groothandel in materialen en materieel, complexe mechanisatie, automatisering van laad- en losoperaties in magazijnen.

In de fase van onderhanden werk is dit de versnelling van het beheersen van de prestaties van wetenschappelijke en technologische vooruitgang, de ontwikkeling van standaardisatie, eenwording, typering; verbetering van de organisatievormen van de industriële productie, het gebruik van meer economische bouwmaterialen; verbetering van het systeem van economische prikkels voor zuinig gebruik van grondstoffen en brandstof- en energiebronnen.

In het stadium van circulatie is dit de benadering van consumenten tot hun fabrikanten; verbetering van het afrekeningssysteem; toename van het volume van producten die onder directe bestellingen worden verkocht; producten maken van bespaarde materialen.

VRAGEN EN TAKEN VOOR KENNIS ZELFCONTROLE

1. Wat wordt bedoeld met het werkkapitaal van de onderneming?

2. Wat zijn de tekenen van de classificatie van werkkapitaal.

3. Wat wordt bedoeld met revolverende fondsen en wat is hun samenstelling?

4. Wat zijn circulatiefondsen en wat is hun samenstelling?

5. Welke factoren beïnvloeden de structuur van het werkkapitaal?

6. Wat zijn de stadia die de circulatie van werkkapitaal vormen?

7. Wat is de essentie van de rantsoenering van het werkkapitaal?

8. Wat zijn de componenten van de werkkapitaalnorm?

9. Hoe wordt de efficiëntie van het gebruik van werkkapitaal geschat?

10. Wat zijn de maatregelen om de efficiëntie van het gebruik van werkkapitaal te verbeteren.

AANVULLENDE LITERATUUR

1. Babuk I.M. Bedrijfseconomie: een leerboek voor studenten van het systeem van geavanceerde training en personeelstraining / I.M. Babuk, V.I. Demidov, L. Grintsevich, V.T. Pyko. - Minsk: BNTI, 2002 .-- 263 d.

2. Gruzinov V.I., Gribov V.D. Bedrijfseconomie: leerboek. handleiding.-2e ed., add. - M.: Financiën en Statistiek, 2001.

3. Zaitsev N.L. Organisatie economie. - M.: "Examen", 2000.

4. Kozik P. Beheer van het werkkapitaal van de onderneming // NEG, №38, 2002. p.21.

5. Leshko V. Beheer van werkkapitaal // Economie. Financiën. Controle. -Nr.12.-2000.-p.30-32.

6. Directory van de ondernemingsfinancier. - 2e druk, Add. en herzien - M.: INFRA-M, 2000.

7. Economie van de ondernemingen en industrieën: Uch. Voordeel / Onder. red. ALS. Pelikh. 4e druk toegevoegd. en herzien - Rostov aan de Don: Phoenix, 2001.

8. Bedrijfseconomie. Workshop: Leerboek / A.N. Senko, E.V. kruim. - Mn.: Vysh. sk., 2002.