Beregning av avgiften fra handelsplassen. Hvordan beregne ENVD i detaljhandel uten bruk av salgsområder

Når du beregner UTII for denne typen aktivitet, bruk en fysisk indikator - området til handelsgulvet (klausul 3 i art. 346.29 i den russiske føderasjonens skattekode). Grunnrenten er 1800 RUB. per måned fra 1 kvm. m av området (klausul 3 i art. 346.29 i den russiske føderasjonens skattekode).

For det formål å anvende UTII er ikke begrepet "handelsgulv" definert av skattelovgivningen. I denne forbindelse anbefaler skattetjenesten å bli veiledet av definisjonen av et handelsgulv, som er gitt i GOST R 51303-99 (brev fra Federal Tax Service of Russia nr. ШС-37-3 / 5778 datert 2. juli, 2010). I henhold til denne definisjonen forstås et handelsgulv som en spesialutstyrt hoveddel av butikklokalet til en butikk, designet for å betjene kunder (klausul 43 i avsnitt 2.3 i GOST R 51303-99).

Angi området til handelsgulvet i henhold til dataene i tittel- og inventardokumenter (avsnitt 22 i artikkel 346.27 i den russiske føderasjonens skattekode). Det kan for eksempel være en kontrakt for salg og kjøp av yrkeslokaler, et teknisk pass, planer, ordninger, forklaringer, en leieavtale (fremleie) for yrkeslokaler eller en del av det (paragraf 24 i artikkel 346.27 i den russiske føderasjonens skattekode).

Inkluder i salgsområdet:

del av butikken, paviljong (åpent område) okkupert av utstyr for visning, visning av varer, foreta oppgjør og betjene kunder;

område med utsjekkingssteder og hytter;

området for arbeidsstedene til servicepersonellet;

området av gangene for kjøpere;

leid del av handelsgulvet.

Ekskluder fra handelsgulvområdet:

området med vaskerom;

området for administrative lokaler;

området med lokaler for mottak, lagring av varer og klargjøring av dem for salg, der kundeservice ikke utføres.

Slike krav finnes i paragraf 22 i artikkel 346.27 i den russiske føderasjonens skattekode.

I tillegg, for å beregne UTII fra området til handelsgulvet, kan du ekskludere området som er leid (fremleie). For å gjøre dette må utleier (eller leietaker som fremleier en del av salgsarealet) ha dokumenter som bekrefter størrelsen på arealet som ikke brukes av ham til detaljhandel. Slike dokumenter kan være leieavtaler (fremleie), som angir størrelsen på arealet som er overført til leietaker (fremleietaker).

Lignende avklaringer finnes i brevet fra Russlands finansdepartementet datert 9. desember 2013 nr. 03-11-11 / 53554.

Som en generell regel, når du beregner UTII, må området med utsjekkingssteder og hytter inkluderes i området til handelsgulvet (avsnitt 22 i artikkel 346.27 i den russiske føderasjonens skattekode).

Denne prosedyren gjelder imidlertid dersom kassaapparatet er plassert direkte i handelsgulvet til et stasjonært handelsanlegg. Hvis kassaapparatet er fjernt fra handelsgulvet eller er plassert i et annet rom, må du ikke ta hensyn til arealet det opptar når du beregner UTII. Et lignende synspunkt gjenspeiles i brevet fra Russlands finansdepartementet datert 6. november 2006 nr. 03-11-04 / 3/443.

Hvis lageret er utstyrt med et salgsareal, beregner UTII basert på området. Hvis det ikke er handelsgulv på lageret, bruk antall handelsplasser eller deres areal for å beregne UTII.

Dermed avhenger svaret på dette spørsmålet av egenskapene til detaljhandelsanlegget.

For å beregne UTII fra detaljhandel (unntatt levering og distribusjon), brukes følgende fysiske indikatorer:

området til handelsgulvet, hvis lokalene som brukes tilhører et stasjonært nettverk med salgsområder (butikker og paviljonger);

antall butikklokaler, hvis lokalene som brukes tilhører et stasjonært nettverk som ikke har salgsarealer, eller til et ikke-stasjonært nettverk og arealet er mindre enn 5 kvm. m;

området med butikklokaler, hvis lokalene som brukes tilhører et stasjonært nettverk som ikke har salgsområder, eller til et ikke-stasjonært nettverk, og arealet er mer enn 5 kvm. m.

Dette følger av paragraf 3 i artikkel 346.29 i den russiske føderasjonens skattekode.

Objektene til det stasjonære nettverket som har handelsgulv inkluderer bygninger som samtidig tilfredsstiller følgende krav:

beregnet for handel og knyttet til verktøy (avsnitt 13, 14, artikkel 346.27 i den russiske føderasjonens skattekode);

utstyrt med lokaler for handel (demonstrasjon av varer) og kundeservice, salgsområder (dette følger av definisjonene av en butikk og en paviljong - paragraf 26, 27, artikkel 346.27 i den russiske føderasjonens skattekode).

Således, hvis et lager er beregnet for handel og er utstyrt med nødvendig butikkareal, betyr dette at det tilhører objektene til et stasjonært handelsnettverk. Når det gjelder betingelsen for å bli med i verktøy (elektrisitets- og varmenettverk, vannforsyning, kloakk), er det etter Russlands finansdepartementets mening ikke obligatorisk (brev fra Russlands finansdepartement datert 12. januar 2006 nr. 03-11-05 / 4).

For å finne ut hvilket handelsobjekt lokalene tilhører (med eller uten handelsgulv), se tittel- og inventardokumentene. Hvis lageret oppfyller definisjonen av en butikk eller paviljong, det vil si at det er utstyrt med en handelsgulv, beregner UTII basert på området. Hvis det ikke er noe salgsområde på lageret, bruk følgende for å beregne UTII:

antall handelsplasser (hvis arealet til hver av dem ikke overstiger 5 kvm);

området med handelssteder (i forhold til handelssteder, hvis areal overstiger 5 kvm).

Dette følger av bestemmelsene i paragraf 3 i artikkel 346.29 i den russiske føderasjonens skattekode.

Etter det russiske finansdepartementets mening, hvis organisasjonen bruker lokalene ikke til tekniske formål, bør det gjøres passende endringer i inventardokumentene (teknisk pass). For å gjøre dette må du gjennomføre en teknisk inventar (brev datert 9. april 2007 nr. 03-11-04 / 3/107, datert 9. april 2007 nr. 03-11-05 / 65, datert 4. juli 2006 nr. 03-11 -04/3/335 og datert 24. april 2006 nr. 03-11-05 / 109).

Situasjon: hvordan beregner man UTII hvis organisasjonen bruker samme handelsgulv i ulike typer aktiviteter? For eksempel for engros- og detaljhandel eller for detaljhandel og levering av personlige tjenester, cateringtjenester.

Hvis handelsgulvet brukes til å utføre ulike typer aktivitet, må hele arealet av hallen tas i betraktning ved beregning av UTII.

Spesielt bør dette gjøres dersom organisasjonen driver både detalj- og grossistvirksomhet i samme handelsgulv; driver detaljhandel og leverer husholdnings- eller cateringtjenester; selger innkjøpte varer og varer av egen produksjon. Dette fremgår av brevene fra Russlands finansdepartementet datert 2. april 2013 nr. 03-11-11 / 128, datert 22. april 2009 nr. 03-11-06 / 3/101, datert 3. juli 2008 nr. 03-11- 04/3/311, datert 13. april 2007 nr. 03-11-04 / 3/115.

Hele arealet skal tas i betraktning selv om samme hall benyttes til varehandel under ulike avgiftsregimer. For eksempel hvis en del av detaljhandelen er knyttet til salg av avgiftsbelagte varer (ikke overført til UTII), og en del - med salg av andre varer. Til tross for at det i en slik situasjon kun er en del av handelsgulvet som brukes til virksomhet innenfor UTII, skal avgiften beregnes ut fra det totale arealet. Lignende avklaringer finnes i brevet fra Russlands finansdepartementet datert 11. september 2012 nr. 03-11-11 / 276.

Posisjonen til finansavdelingen forklares av fraværet i kapittel 26.3 i den russiske føderasjonens skattekode av en mekanisme for tildeling av butikklokaler, som samtidig brukes til å utføre flere typer aktiviteter eller til å utføre en type aktivitet under forskjellig skatt regimer. Legitimiteten til denne tilnærmingen bekreftes av resolusjonen fra presidiet til Den russiske føderasjonens høyeste voldgiftsdomstol datert 20. oktober 2009 nr. 9757/09.

Korrigerende faktorer

I tillegg til den fysiske indikatoren og grunnleggende lønnsomhet, når du beregner UTII fra området for handelsgulv, bruk verdiene:

deflatorkoeffisient K1 (Klausul 4 i art. 346.29 i den russiske føderasjonens skattekode);

korreksjonsfaktor K2 (Klausul 4 i art. 346.29 i den russiske føderasjonens skattekode).

I dette tilfellet avrundes ikke verdien av K1-koeffisienten, og verdien av K2-koeffisienten bør avrundes til tre desimaler (klausul 11 i art. 346.29 i den russiske føderasjonens skattekode).

Skattesats

Hvis de lokale myndighetene ikke har etablert en redusert skattesats, beregne mengden UTII med en sats på 15 prosent (artikkel 346.31 i den russiske føderasjonens skattekode).

Skattegrunnlaget

For å beregne UTII må du først bestemme skattegrunnlaget for rapporteringskvartalet. Dette kan gjøres ved å bruke formelen:

Skattegrunnlag for UTII for kvartalet

Grunnleggende lønnsomhet per måned (RUB 1800)

Arealet av handelsgulvet som ble brukt til salgs- og kjøpstransaksjoner i den første måneden av kvartalet

Arealet av handelsgulvet som ble brukt til salgs- og kjøpstransaksjoner i den andre måneden av kvartalet

Arealet av handelsgulvet som ble brukt til salgs- og kjøpstransaksjoner i tredje måned av kvartalet

Verdien av den fysiske indikatoren - området til handelsgulvet - bør inkluderes i beregningen av UTII avrundet til hele enheter (klausul 11 i art. 346.29 i den russiske føderasjonens skattekode). Når du avrunder størrelsen på en fysisk indikator, forkast verdiene mindre enn 0,5 enheter, og runder 0,5 enheter eller mer til en hel enhet (brev fra Russlands finansdepartement datert 16. juni 2009 nr. 03-11-11 / 111).

Endring i fysisk indikator

Hvis området til handelsgulvet har økt eller redusert i løpet av kvartalet, ta hensyn til endringene fra begynnelsen av måneden de skjedde (klausul 9 i artikkel 346.29 i den russiske føderasjonens skattekode).

Beregning av UTII

Etter å ha bestemt størrelsen på skattegrunnlaget, beregne mengden UTII for rapporteringskvartalet. For å gjøre dette, bruk formelen:

Dette følger av punkt 10 i paragraf 5.2 i prosedyren godkjent etter ordre fra finansdepartementet i Russland datert 23. januar 2012 nr. ММВ-7-3 / 13.

Et eksempel på beregning av UTII fra detaljhandel gjennom objekter som har handelsgulv. Arealet av salgsområdet endret seg i løpet av avgiftsperioden

Alpha LLC handler i detaljhandel gjennom sin egen butikk og bruker UTII.

I 2016 er verdien av koeffisient-deflatoren K1 1,798. Verdien av K2 korreksjonsfaktoren er satt av lokale myndigheter til 0,7. Skattesatsen er 15 prosent.

Salgsarealet til organisasjonens butikk (ifølge den tekniske dokumentasjonen) er 80 kvm. m. Den 10. februar ble et areal på 10 kvm knyttet til handelsgulvet. m (de tilsvarende endringer ble gjort i den tekniske dokumentasjonen).

Dermed var området av handelsgulvet brukt av Alfa i detaljhandelen:

i januar - 80 kvm. m;
i februar - 90 kvm. m;
i mars - 90 kvm. m.

Den beregnede inntekten for beregning av UTII for første kvartal var:
1800 RUB / kvm. m × (80 kvm + 90 kvm + 90 kvm) × 0,7 × 1,798 = 589 025 rubler.

UTII for I-kvartalet er lik:
RUB 589 025 × 15% = 88 354 rubler.

fremleie av yrkeslokaler

400 pris
spørsmålet

saken løst

Kollapse

Advokater svar (5)

Advokat, Jekaterinburg

Chat

9,9 vurdering
Ekspert

Igor, er rommet fysisk atskilt på en eller annen måte? Kanskje det er en slags splittelse i kontrakten?

Var advokatens svar nyttig? + 0 - 0

Kollapse

- Advokat, Jekaterinburg
  Chat
  - Hvis en organisasjon eller en individuell gründer bruker som et skatteregime, må de kjenne til alle finesser og funksjoner ved beregningen av denne skatteavgiften. Og det er mange av dem i den. La oss starte i rekkefølge.
    
    Grunnleggende øyeblikk
    
    I følge loven har de kommersielle organisasjonene og individuelle gründere som er engasjert i visse typer aktiviteter rett til å jobbe på UTII. Listen deres er stavet i den all-russiske klassifiseringen av tjenester til befolkningen og delvis i OKVED. Imidlertid bestemmes de spesifikke aktivitetsområdene der det er mulig å bruke UTII i hver region individuelt på lokalt nivå. På sin side styres de av de økonomiske og territorielle egenskapene til regionen.
    
    Ved å utvikle virksomheten sin i en eller annen retning, bør enhver forretningsmann vite om den faller inn under UTII eller ikke. Dette er viktig av den grunn at hvis bruk av imputasjon er mulig, kan et selskap eller en individuell gründer være avgjørende.
    
    Overgangen til UTII er en strengt frivillig prosedyre.
    
    Hva er forskjellen mellom UTII og andre former for skatter
    
    Den viktigste forskjellen mellom UTII er at her betales skatt ikke av det faktiske overskuddet, men av den estimerte fremtidige inntekten. Samtidig erstatter en enkelt skatt flere skattebetalinger på en gang, som personskatt, merverdiavgift, eiendom og inntektsskatt.
    
    UTII for detaljhandel
    
    Ganske ofte brukes imputasjon i varehandelen. Dette er gunstig for forretningsmenn: hvis virksomheten går bra, må de, uavhengig av inntektsbeløpet, betale en strengt definert mengde skatt til statsbudsjettet. Sannheten her er også den største ulempen med UTII: i tilfelle handel er på null eller en organisasjon, akkurat som en individuell gründer av en eller annen grunn, sluttet å operere, men hadde ikke tid til å varsle skattetjenesten om det, " imputasjon" vil fortsatt måtte betales.
    
    Vilkår for bruk av UTII for detaljhandel
    
    Ikke alle handelsbedrifter har rett til å bruke en spesiell UTII-modus i sitt arbeid. Det er en del restriksjoner som må tas i betraktning dersom man ønsker å jobbe med «imputasjon». Her er de:
    - arealet av salgsområdet i selskapet bør ikke overstige 150 kvm. Ellers må handel utføres enten gjennom et ikke-stasjonært nettverk, eller i et rom uten handelsgulv;
    - serveringssteder kan ikke bruke imputasjon;
    - selgere av drivstoff: bensin, gass, samt motoroljer har ikke lov til å jobbe med imputasjon;
    - gründere som leverer produktene sine til kunder gjennom nettbutikker eller post.
    Disse og noen andre individuelle gründere og organisasjoner som jobber innen detaljhandel kan ikke bruke UTII. En fullstendig liste over restriksjoner finner du i den russiske føderasjonens skattekode.
    
    Formel og grunnleggende parametere for beregning av UTII i detaljhandel
    
    Som i beregningen av enhver annen skatt, må regnskapsførere for foretak og organisasjoner lokalisert på UTII vite formelen som denne skatten beregnes etter. I følge UTII vil det være slik:
    
    DB x FP x K1 x K2 x 15 % = UTII
    
    Forklaringer:
    DB- grunnleggende lønnsomhet. I kjernen er dette den estimerte månedlige inntekten for visse typer aktiviteter. For 2016 i detaljhandel er det lik 1800 rubler per kvadratmeter;
    
    FP- fysisk indikator. For forskjellige sfærer kan forskjellige fenomener være en fysisk indikator, for eksempel for transportselskaper er dette biler involvert i arbeid, for selskaper som leverer husholdningstjenester til befolkningen, er dette antall personell. Hvis vi snakker om detaljhandel, vil den fysiske indikatoren her være området til handelsgulvet.
    
    Til din informasjon: For å redusere skattebetalinger ved inngåelse av en leieavtale for en butikk eller en salgsavdeling, er det bedre å umiddelbart skille mellom detaljhandel og lagerlokaler. Dette er viktig fordi bare området til handelsgulvet brukes til å beregne skatten, det vil si objektet for å tjene penger.
    
    K 1- koeffisient satt på føderalt nivå og gjenspeiler størrelsen på inflasjonen. På økonomers språk kalles denne koeffisienten ellers en deflator. Denne indikatoren endres en gang i året etter en spesiell ordre fra departementet for økonomisk utvikling.
    
    K 2- koeffisient, som er utviklet av regionene i Den russiske føderasjonen på lokalt nivå. Den tar hensyn til mange faktorer på en gang: som sesongvariasjoner, driftstider for en bedrift eller individuell gründer, ansattes lønn osv. For å finne ut K 2 må du kontakte skattekontoret på registreringsstedet;
    
    % - størrelsen på skattesatsen.
    
    La oss vurdere eksempler på UTII-beregninger i forskjellige tilfeller. Alle innledende data er tatt for 2016.
    
    Eksempel 1 (handelsareal 5-150 kvm)
    
    I det første eksemplet, la oss ta et butikkareal på 70 kvm. Butikken ligger i en region hvor K 2 er 0,6.
    
    Totalt har vi:
    
    Grunninntekt - 1800;
    Fysisk indikator - 70;
    % — 15;
    K 1 - 1,798;
    K2 - 0,6;
    
    La oss nå gå direkte til beregningen:
    
    UTII = 1800 x 70 x 1,798 x 0,6 x 15 % = 20389,32 rubler
    
    Dette er skattebeløpet som skattyter må betale i løpet av en måned.
    
    Eksempel 2 (salgsareal mindre enn 5 kvm)
    
    Hvis arealet av butikklokalet ikke overstiger 5 kvm, må en annen formel brukes for beregningen. I dette tilfellet vil slike parametere som den grunnleggende avkastningen og den fysiske indikatoren være en strengt definert uendret verdi på 9000.
    
    I eksemplet nedenfor, la arealet av stikkontakten være 3 kvm. Regionen er den samme med K 2 lik 0,6.
    
    De første dataene er som følger:
    
    Grunninntekt + fysisk indikator - 9000;
    % — 15;
    K 1 - 1,798;
    K2 - 0,6;
    
    Vi vurderer UTII:
    
    UTII = 9000 x 1,798 x 0,6 x 15 % = 1456,38 rubler
    
    - dette er hvor mye eier av for eksempel en kiosk med butikkareal på 3 kvm må betale til statskassen for UTII for én måneds arbeid.
    
    Eksempel 3 (handel med blandede varer)
    
    Her er en mer detaljert beregning tatt i betraktning noen av faktorene som påvirker skattereduksjonen.
    
    Merk følgende! Hvis bedriften handler med mange typer varer på en gang, bør du studere den regionale K 2 nøye. I noen tilfeller kan dette redusere avgiften betydelig. La oss gi et konkret eksempel.
    
    La oss ta en vinmonopol med et areal på 25 kvm som skatteobjekt. Regional K 2 for alkoholholdige drikkevarer i denne regionen vil være lik 1.
    
    Vi teller i henhold til formelen ovenfor:
    
    1800 * 25 * 1,798 * 1 * 0,15 = 12136,5 rubler.
    
    Siden UTII må betales kvartalsvis, multipliserer vi mottatt beløp med 3.
    
    Som et resultat har vi 36409,5 - dette er hvor mye du må betale til statsbudsjettet for ett kvartal
    
    Men i dette tilfellet er det et lite triks som legitimt kan brukes for å redusere skatten. Vinbutikken selger ikke bare alkohol, men også ulike typer produkter (inkludert snacks), noe som gjør at det kan betraktes som en blandingsmat. Og for denne kategorien er koeffisienten helt annerledes - bare 0,27.
    
    1800 * 25 * 1.798 * 0.27 * 0.15 = 3.276.85 * 3 = 9830.5 rubler
    
    Dermed er forskjellen mellom den første og andre beregningen 26 579 rubler.
    
    Men dette er ikke grensen. Hvis vi vurderer denne beregningen fra en individuell gründers synspunkt, kan han redusere denne skatten på bidrag betalt til pensjonsfondet og MHIF for seg selv i 100%, men bare under forutsetning av at de ble gjort regelmessig og uten forsinkelser . Hvis det er selgere, reduseres denne skatten med 50 % av innbetalingene for dem til fond utenom budsjettet.
    
    Med en kompetent tilnærming og med tanke på alle faktorer, kan skatten som betales for UTII reduseres betydelig. Som det fremgår av eksemplet ovenfor, påvirker innbetalinger til pensjonsfondet og MHIF størrelsen, i tillegg, hvis den grunnleggende lønnsomheten tas riktig i betraktning (og den har sin egen for hver type aktivitet), kan UTII bli optimalisert enda mer interessant.
    
    Detaljhandel er en av typene «imputert» virksomhet. I dette tilfellet kan du bruke det når området av handelsgulvet til en butikk eller paviljong ikke overstiger 150 kvadratmeter... Hvis dette kravet ikke overholdes, må du betale skatt under det generelle regimet eller "forenklet".
    Hvordan beregne butikkarealet for UTII?
    Bestem området til handelsgulvet i henhold til tittel- og inventardokumenter. Slike dokumenter kan være kontrakter for salg og kjøp av yrkeslokaler, tekniske pass, plantegninger, ordninger, forklaringer, leieavtaler (fremleie) for yrkeslokaler eller deres individuelle deler. Områdene med hjelpe-, administrasjons-, lager- og andre lokaler der kundeservice ikke utføres er ikke inkludert i området til handelsgulvet. Denne prosedyren er fastsatt av den russiske føderasjonens skattekode.
    Lokaler for handel (butikklokaler) i samme butikklokale leies av samme organisasjon under flere kontrakter
    muligheten for å bruke UTII avhenger av tilgjengeligheten av handelsgulv i denne fasiliteten og av prosedyren for utstedelse av titteldokumenter.
    Hvis det er flere salgsområder, bør leietaker ta hensyn til deres totale areal, dersom disse salgsarealene i henhold til hjemmelsdokumentene tilhører ett næringsanlegg (butikk, paviljong). Hvis det totale arealet ikke overstiger 150 kvm. m, har leietaker rett til å anvende UTII. Dersom den overstiger, skal han betale skatt i henhold til det alminnelige eller forenklede skattesystemet.
    Handelshaller tilhører ulike handelsanlegg
    i henhold til titteldokumentene, for bruk av UTII, blir deres områder regnskapsført separat.
    Merk: Brev fra finansdepartementet i Russland datert 23. mai 2012 nr. 03-11-11 / 166, datert 21. oktober 2010 nr. 03-11-11 / 280, datert 15. april 2010 nr. 03-11 -11 / 101, Russlands føderale skattetjeneste nr. ШС-37-3 / 5778 datert 2. juli 2010.
    Det er ingen salgsarealer i handelsanlegget
    da kvalifiserer hvert leide lokale som et eget objekt for handelsorganisasjon (butikk eller paviljong). Og områdene av salgsområder for slike objekter er ikke oppsummert. For hver av dem bør muligheten for å bruke UTII vurderes separat. UTII kan bare brukes i forhold til de detaljhandelsobjektene, hvis areal på handelsgulvet ikke overstiger 150 kvm. m. Lignende forklaringer finnes i brevene fra Russlands finansdepartement datert 17. april 2009 nr. 03-11-09 / 142, datert 4. september 2007 nr. 03-11-05 / 209, Federal Tax Service av Russland datert 2. juli 2010 nr. ShS- 37-3 / 5778.
    
    til menyen
    Hvordan redusere arealet av handelsgulvet hvis dette tallet overstiger 150 kvm. m, og det er fordelaktig for organisasjonen å bruke UTII.
    Det er nødvendig å utføre følgende aktiviteter:
    - redusere arealet av handelsgulvet, etter å ha inngjerdet sin del (med en kapitalskillevegg) for et bruksrom eller et administrasjons- og bruksrom (brev fra Russlands finansdepartementet datert 4. juli 2006 nr. 03-11-04 / 3/335). Samtidig bør resultatene av ombygging (reduksjon av areal) gjenspeiles i inventardokumentene for lokalene;
    - leie ut en del av lokalene... Det leide butikkarealet er ikke inkludert i beregningen av UTII for detaljhandel (brev fra Russlands finansdepartementet datert 24. april 2006 nr. 03-11-05 / 109).
    Lei ut en del av butikken, da går den «beregnet» avgiften ned
    Den fysiske indikatoren for beregning av UTII i forhold til detaljhandel gjennom butikker og paviljonger med et salgsareal på ikke mer enn 150 kvadratmeter er arealet av et salgsareal i kvm. meter. Hvis en del av butikklokalet er leid ut (for eksempel av vennene dine, individuelle gründere), er det ikke nødvendig å ta hensyn til de leide målerne når du beregner den "beregnet" skatten.
    Hvis verdien av den fysiske indikatoren endres i løpet av skatteperioden, ved beregning av UTII, tas en slik endring i betraktning fra begynnelsen av måneden den skjedde.
    «Beregnet» skatt for måneden leieavtalen inngås, beregnes basert på arealet av handelsgulvet minus arealet som er utleid. Grunnlaget for å redusere UTII avgiftspliktig objekt er en leieavtale.
    Inngår korridorarealet i handelsgulvet for bruk av skattesystemet i form av UTII?
    en paviljong er en bygning som har handelsetasje og er beregnet for en eller flere arbeidsplasser. Til salgsarealet hører også den utleide delen av handelsarealet. Området med bruks-, administrasjons- og bekvemmeligheter, samt lokaler for mottak, lagring av varer og klargjøring for salg, der kundeservice ikke utføres, gjelder ikke for området til handelsgulvet. Arealet av handelsgulvet bestemmes på grunnlag av inventar og titteldokumenter.
    Under handelsplassen refererer til stedet som brukes til å utføre detaljhandelstransaksjoner. Handelsplasser inkluderer bygninger, strukturer, strukturer (en del av dem) og (eller) tomter som brukes til å utføre detaljhandels- og kjøpstransaksjoner, samt detaljhandel og serveringsfasiliteter som ikke har handelsgulv og besøksservicerom (telt, boder). , kiosker, bokser, containere og andre gjenstander, inkludert de som er plassert i bygninger, strukturer og strukturer), disker, bord, brett (inkludert de som er plassert på tomter).
    Hvis et objekt i et stasjonært handelsnettverk faktisk oppfyller egenskapene til en butikk eller en paviljong, bør den fysiske indikatoren brukes ved beregning av enkeltskatten på beregnet inntekt " handelsgulvareal(i kvadratmeter) ".
    Dersom et detaljhandelsanlegg har egenskapene til et stasjonært handelsnettverk som ikke har salgsarealer (dvs. det er et dekket marked (messe), kjøpesenter, kiosk eller annet lignende anlegg) med et areal av butikkarealet over 5 kvadratmeter, så når man beregner mengden av den spesifiserte skatten, skal den fysiske indikatoren brukes " shoppingområde(i kvadratmeter) ".
    til menyen
    
    En gründer som driver med detaljhandel eller leverer cateringtjenester gjelder UTII. Ved beregning av den "beregnet" skatten, tas det hensyn til fysiske indikatorer som er spesifikke for dette skattesystemet, basert på beregningen av arealet av lokalene som brukes i aktiviteten. Samtidig avhenger ikke bare mengden skatt som skal betales, men også muligheten for å bruke UTII av en gründer av riktigheten av å bestemme det totale opptakene deres. Derfor er det viktig å vite hvilke premisser som ikke er tatt hensyn til. Dette vil hjelpe på hintene som kan finnes i rettspraksis.
    
    Det er mulig å spare på den "beregnet" skatten ved å redusere arealet av lokaler som er regnskapsført for skatteformål. Dette kan gjøres på helt lovlig grunnlag. Vurder tre typer lokaler som ikke trenger å inkluderes i beregningen av den fysiske indikatoren ved beregning av UTII.
    
    Lokaler under oppussing
    
    Oftest leies butikklokaler av individuelle gründere. Og ofte, før de starter arbeidet, utfører de reparasjoner eller til og med rekonstruksjon i dem. En situasjon er mulig når en del av lokalene fortsatt er på stadiet av forberedende arbeid, og en del av det allerede kan brukes til handel. Når du bestemmer den fysiske indikatoren for å beregne UTII "området til handelsgulvet (i kvadratmeter)", kan den enkelte gründer bli møtt med spørsmålet om det er nødvendig å ta hensyn til de områdene som ennå ikke er i bruk.
    
    Til din informasjon
    
    Skjul Vis
    
    I følge sub. 6 s. 2 art. 346.26 i den russiske føderasjonens skattekode, kan skattesystemet i form av UTII brukes på detaljhandel utført gjennom butikker og paviljonger med et salgsareal på ikke mer enn 150 kvm. m for hvert objekt i organisasjonen av handel. Den fysiske indikatoren i dette tilfellet er "området til handelsgulvet (i kvadratmeter)".
    
    For å svare på dette spørsmålet bør man referere til definisjonen av hva som er anerkjent som området til handelsgulvet. Det er gitt i art. 346.27 i den russiske føderasjonens skattekode.
    
    Fragment av dokumentet
    
    Skjul Vis
    
    <...>handelsgulvområde - en del av en butikk, en paviljong (åpent område) okkupert av utstyr beregnet på å vise, vise varer, utføre kontantoppgjør og betjene kunder, området med kassepunkter og kasseboder, området med arbeidsstasjoner av servicepersonell, så vel som gangområdet for kjøpere. Til salgsarealet hører også den utleide delen av handelsarealet. Området med hjelpe-, administrasjons- og vaskerom, samt lokaler for mottak, lagring av varer og klargjøring av dem for salg, der kundeservice ikke utføres, gjelder ikke for området til handelsgulvet. Arealet av handelsgulvet bestemmes på grunnlag av inventar og titteldokumenter<...>
    
    De faktiske områdene hvor renoveringsarbeidene utføres er ikke nevnt her. Samtidig kan det antas at siden en entreprenør ikke driver handelsvirksomhet gjennom slike lokaler, bør de ikke tas i betraktning når man bestemmer arealet til en handelsgulv for skatteformål på dette stadiet. Etter at reparasjonsarbeidet er fullført, vil opptakene av disse lokalene påvirke den endelige fysiske indikatoren. Sannsynligvis, hvis en gründer bestemmer seg for å midlertidig ekskludere områder der reparasjoner eller gjenoppbygging utføres, vil skatteinspeksjoner, som nærmer seg dette problemet mer formelt, ikke være enige med ham. Likevel bekrefter rettspraksis legitimiteten til en slik avgjørelse.
    
    Arbitrage praksis
    
    Skjul Vis
    
    En lignende situasjon var gjenstand for vurdering av FAS i Northwestern District.
    
    Under skatterevisjonen på stedet fant således tilsynet at den enkelte gründer ikke inkluderte i området til handelsgulvet for skatteformål lokalene der reparasjoner og gjenoppbygging ble utført. Skattemyndighetene mente at disse handlingene førte til en undervurdering av skattegrunnlaget, og stilte på dette grunnlag gründeren for retten og siktet ham for en enkelt «beregnet» skatt. Gründeren var uenig i avgjørelsen fra skattemyndighetene og gikk til retten.
    
    Dommerne fant ut at i løpet av den reviderte perioden leide den enkelte gründer lokaler med et samlet areal på 141,2 kvm. m. Imidlertid var ikke hele området til de leide lokalene involvert i detaljhandelen. Faktum er at kjellerne fortsatt var under ombygging og oppussing. Til støtte for dette presenterte gründeren et gjenoppbyggingsprosjekt, en avtale for levering av reparasjonstjenester, lokale estimater, byggetillatelser, etc. gründer.
    
    I en kjennelse av 15.10.2012 i sak nr. A42-8611 / 2010 med henvisning til bestemmelsene i kapittel 26.3 i skatteloven, konkluderte retten med at ved beregning av skattegrunnlaget for UTII ble arealet av alle lokaler som faktisk ble brukt. for gjennomføring av aktiviteter tas i betraktning. Som et resultat av dette er det ikke tatt hensyn til områdene hvor det utføres reparasjoner og ombygging. Avgjørelsen fra inspektoratet om å stille gründeren for retten og i tillegg belaste ham for beløpet av UTII ble erklært ulovlig av retten.
    
    Område som brukes til oppbevaring av varer
    
    Ved beregning av arealet til et salgsområde tas det ikke hensyn til lokaler som brukes til å lagre varer. Denne konklusjonen antyder seg fra analysen av definisjonen av denne fysiske indikatoren. Faktisk, i artikkel 346.27 i den russiske føderasjonens skattekode, gjør området for tilleggs-, administrasjons- og brukslokaler, samt lokaler for mottak, lagring av varer og klargjøring for salg, der kundeservice ikke utføres, gjelder ikke området til handelsgulvet. Men det er viktig å ha bekreftelse på at disse arealene brukes til de angitte formålene. Ellers kan skatteinspektører gjenkjenne dem som en del av butikklokalet. Sannsynligheten for dette er ganske stor, noe som fremgår av det faktum at domstolene ofte må vurdere tvister om inkludering av varehus i handelsområdet. Domstolenes stilling til dette spørsmålet er imidlertid entydig.
    
    Arbitrage praksis
    
    Skjul Vis
    
    I sin resolusjon datert 03.06.2013 nr. F03-1604 / 2013 trakk FAS i Far Eastern District spesiell oppmerksomhet til det faktum at for det formål å betale enkeltskatten på beregnet inntekt, er den faktiske bruken av området i handelen. viktig, og ikke måten å skille butikklokalene fra andre lokaler. Han kom til denne konklusjonen da han vurderte en tvist mellom en næringsdrivende og skattetilsynet om hvorvidt det er nødvendig å ta hensyn til lokaler som brukes til lagring av varer for skatteformål.
    
    Entreprenøren, på grunnlag av en fremleieavtale, leide et lokale med et samlet areal på 24 kvm. m, som ligger i butikken. Som en del av detaljhandelen installerte han en skillevegg i dette rommet, og skilte dermed salgsområdet fra lageret. Som et resultat av disse handlingene var handelsgulvarealet 16 kvm. m, arealet av lokalene for lagring av varer - 8 kvm. m. Ved beregning av den enhetlige skatten på beregnet inntekt, brukte en individuell gründer den fysiske indikatoren "handelsgulvareal (i kvadratmeter)", lik 16 kvadratmeter. m. Rommet for oppbevaring av varer er utstyrt med varer og gir ikke kundeservice.
    
    Når det gjelder skattetilsynet, bestred det ikke at det i det vesentlige eksisterer lokalene for oppbevaring av varene. Hun mente imidlertid at siden rommet kun var delt i to deler av en midlertidig skillevegg, var det én. Dette betyr at skatten skal beregnes under hensyntagen til det totale arealet på 24 kvm. m. Men retten stilte seg med gründeren og skattetilsynets beslutning om å belaste ham en enkelt skatt på beregnet inntekt ble erklært ulovlig.
    
    Skjul Vis
    
    Nadezhda Bovaeva, regnskapsfører for CJSC "Condor"
    Det skal bemerkes at i rettspraksis er det også avgjørelser som innebærer at områdene for mottak og oppbevaring av varer skal inkluderes i beregningen av arealet til handelsstedet. Riktignok er de hovedsakelig forbundet med feilene til gründeren selv. Et slående eksempel er dekretet fra den føderale antimonopoltjenesten i Volgo-Vyatka-distriktet av 24.12.2012 i sak nr. A38-1707 / 2012.
    
    I følge resultatene av en skrivebordsrevisjon, la skattetilsynet UTII til den enkelte gründeren, siden den enkelte gründeren ulovlig undervurderte verdien av den fysiske indikatoren "området til et handelssted" av området som ble brukt til å lagre varer.
    
    Som dommerne fant ut, solgte gründeren fottøy på den leide delen av yrkeslokalene. I henhold til leieavtalen og akseptbeviset for salg av varer, ble den enkelte gründer gitt rett til midlertidig betalt bruk av yrkeslokaler med et samlet areal på 20,2 kvm. m, som ligger på shoppingkompleksets territorium og er en isolert handelsseksjon uten inndeling i butikklokaler og lagerlokaler.
    
    I følge art. 346.27 i den russiske føderasjonens skattekode, et stasjonært handelsnettverk som ikke har handelsgulv er plassert i bygninger, strukturer og strukturer beregnet for handel som ikke har separate og spesialutstyrte lokaler for disse formålene, samt brukes til å konkludere detaljsalgskontrakter og for å holde anbud. Disse inkluderer innendørsmarkeder (messer), kjøpesentre, kiosker, salgsautomater osv. som gjør dem klar for salg.
    
    Handel refererer til stedet som brukes til å utføre detaljhandelskjøp og -salg. Det inkluderer bygninger, strukturer, strukturer og tomter som brukes til detaljsalg og kjøpstransaksjoner, samt detaljhandel og serveringsfasiliteter som ikke har salgs- og servicehaller (telt, boder, kiosker, bokser, containere og andre gjenstander, inkludert de som ligger i bygninger, konstruksjoner og konstruksjoner), disker, bord, brett (inkludert de som er plassert på tomter), tomter som brukes til å plassere detaljhandel (offentlige serveringssteder) som ikke har handelsgulv (besøkende på servicerom), skranker, bord, skuffer og andre gjenstander.
    
    Entreprenørens argument om at oppdelingen av lokalene etter handelsutstyr i butikk- og lagerareal er tilstrekkelig grunnlag for tildeling av handelsgulv ble avvist av dommerne. Dette skyldes det faktum at den adskilte delen av lokalene til uttaket for lagring (lagring) av varer ved hjelp av utstillingsvinduer, disker og andre bærbare strukturer ikke kan gjenkjennes som et vaskerom. Tross alt forutsetter selve konseptet "lokaler" dets konstruktive isolasjon og spesialutstyr. Kjøpmannen fremla ikke dokumenter knyttet til omorganiseringen av lokalene.
    
    Dommerne konkluderte med at de omstridte lokalene ikke tilhører objektene til et stasjonært handelsnettverk med handelsgulv. Og når detaljhandel utføres gjennom et objekt som er anerkjent som et handelssted, inkluderer den fysiske indikatoren "området til et handelssted" alle områder knyttet til denne varen, inkludert de som brukes til å motta og lagre varer.
    
    Bardiskområde
    
    På grunnlag av paragraf 2 i art. 346.26 i den russiske føderasjonens skattekode, inkluderer de "beregnet" aktivitetstypene levering av cateringtjenester gjennom offentlige serveringsfasiliteter med et område av besøksservicehallen på ikke mer enn 150 kvm. m for hvert offentlig serveringsanlegg.
    
    Fragment av dokumentet
    
    Skjul Vis
    
    Artikkel 346.27 i den russiske føderasjonens skattekode
    <...>et offentlig serveringsanlegg som har en besøkshall - en bygning (en del av den) eller en struktur beregnet på å tilby offentlige serveringstjenester, som har et spesialutstyrt rom (åpent område) for inntak av ferdige kulinariske produkter, konfekt og (eller) innkjøpte varer, og også for fritidsaktiviteter. Denne kategorien av cateringfasiliteter inkluderer restauranter, barer, kafeer, kantiner, snackbarer;
    
    <...>område av besøksservicehallen - området med spesialutstyrte lokaler (åpne områder) til det offentlige serveringsanlegget beregnet for forbruk av ferdige kulinariske produkter, konfekt og (eller) kjøpte varer, samt for fritidsaktiviteter, fastsettes på grunnlag av inventar og titteldokumenter<...>
    
    Besøksservicehallen omfatter samtidig kun området som er beregnet direkte for spising og fritid. Området til andre lokaler, for eksempel et kjøkken, et sted for distribusjon og oppvarming av ferdige produkter, en kasseplass, vaskerom, etc. for å betale UTII, er arealet til besøksservicehallen ikke inkludert. Det russiske finansdepartementet uttalte seg om dette i sitt brev datert 03.02.2009 nr. 03-11-06 / 3/19.
    
    Men til tross for slike entydige forklaringer fra økonomiavdelingen, er det i praksis uenighet om områder som ikke er direkte nevnt i dette brevet. Vi snakker spesielt om bardisker. Tvistene er imidlertid forståelige: Skattemyndighetene mener at deres territorier er unikt relatert til de der besøkende direkte konsumerer produkter, og skattebetalerne insisterer på å inkludere disse områdene i listen over steder for distribusjon av ferdige produkter og kassererplasser. La oss se hva dommerne mener om det.
    
    Arbitrage praksis
    
    Skjul Vis
    
    Basert på resultatene av tilsynet på stedet, brakte skattetilsynet skattyteren ansvarlig i henhold til paragraf 1 i art. 122 i den russiske føderasjonens skattekode for ufullstendig betaling av den enhetlige skatten på beregnet inntekt. Årsaken var skattemyndighetens konklusjon om undervurderingen av den fysiske indikatoren "området til servicehallen" med et område på 18,3 kvadratmeter. m, okkupert av en bar.
    
    Federal Antimonopoly Service of the Central District fant ut at det omstridte området (18,3 kvm) var okkupert av en bardisk, bak som var montre for visning av kulinariske produkter, kjøleutstyr, utstyr for oppvarming og matlaging, og en kassaapparat. Skatteetaten har ikke fremlagt bevis for at besøkendes forbruk av kulinariske produkter har skjedd i dette området eller direkte ved bardisken.
    
    I tillegg er bardisken atskilt fra andre deler av lokalene med en evakueringspassasje, hvis område ikke var gjenstand for leieavtalen og forbudet mot å okkupere det med møbler og utstyr var uttrykkelig fastsatt i lovene av aksept og overdragelse av de leide arealene.
    
    Som et resultat av dette avgjorde retten ulovlig inspektoratets beslutning om å holde skattyter ansvarlig i henhold til paragraf 1 i art. 122 i den russiske føderasjonens skattekode, for ufullstendig betaling av UTII. Federal Antimonopoly Service of the Central District kom med sine konklusjoner i avgjørelsen av 21. november 2012 i sak nr. A35-4212 / 2012.