Organizavimas ir registracija šakos, atidarymas atstovybės ir kūryba atskiri skyriai teritorijoje Rusijos Federacija vykdoma laikantis Įstatymo ir kitų federalinių įstatymų reikalavimų, o už šalies ribų – ir pagal užsienio valstybės, kurios teritorijoje įsteigiamas filialas arba atidaroma atstovybė ar atskiras padalinys, teisės aktus.

Skirtumas tarp sąvokų „filialas“ ir „atskiras padalijimas“

Filialas- nuo organizacijos teritoriškai izoliuotas padalinys, esantis už organizacijos buvimo vietos ir atliekantis visas jos funkcijas. Filialo organizacija turi atsispindėti pagrindinės organizacijos steigimo dokumentuose.

Atskiras padalijimas - bet koks teritoriškai nuo organizacijos atskirtas padalinys, kurio vietoje yra įrengtos stacionarios darbo vietos. Atskiro organizacijos padalinio pripažinimas tokiu vykdomas neatsižvelgiant į tai, ar padalinio sukūrimas atsispindi ar neatsispindi organizacijos steigimo ar kituose organizaciniuose ir administraciniuose dokumentuose, ir nuo nurodytam padaliniui suteiktų įgaliojimų. Tai yra pagrindinė organizacija nereikia daryti pakeitimų jos steigimo dokumentuose. Tereikia visuotiniame organizacijos dalyvių susirinkime priimto sprendimo.

Skirtumas tarp „filialo“ ir „atstovybės“ sąvokų

Atstovavimas- yra atskiras juridinio asmens padalinys, esantis ne jo buveinėje, kuris atstovauja juridinio asmens interesams ir juos saugo.

Filialas– juridinio asmens padalinys, vykdantis tėvų organizacijos funkcija, įskaitant atstovybių funkcijų vykdymą. Filialo veiklos spektras yra didesnis nei atstovybės funkcijų spektras.

Filialo, atstovybės ir atskiro padalinio registravimas

Filialo, atstovybės ir atskiro padalinio registracija atliekama Federalinėje mokesčių tarnyboje (Federalinėje inspekcijoje). mokesčių paslauga) pagal jų buvimo vietą. Dokumentų peržiūros ir sprendimo dėl registracijos priėmimo laikotarpis šiuo metu yra penkios darbo dienos.

Filialo ir atskiro padalinio registracija skiriasi nuo naujos organizacijos registravimo bent jau dėl to, kad filialai, kaip apibrėžta Rusijos Federacijos civilinio kodekso pirmosios dalies 55 straipsnyje, nėra savarankiški juridiniai asmenys- jie yra pritvirtinti kuri sukūrė pagrindinės organizacijos filialą.

Filialo ar atstovybės organizavimas

Filialas yra atskiras juridinio asmens padalinys, esantis už jo buvimo vietos ir atliekantis visas ar dalį savo funkcijų. Filialą sukūręs juridinis asmuo apdovanoja jį turtu. Filialas veikia pagal jį sukūrusios organizacijos patvirtintus nuostatus. Pagrindinės organizacijos visuotiniame dalyvių (steigėjų) susirinkime dviejų trečdalių balsų priimamas sprendimas įsteigti filialą ir/ar atskirą padalinį. bendras skaičius visi dalyviai. Dviejų trečdalių kiekybinė sąlyga galioja, jei steigiamasis dokumentas (Charta arba Įstatai) nenustatyta kitaip. Tame pačiame posėdyje jis patvirtinamas filialo ar atstovybės vadovas, taip pat jo vieta.

Pagrindinės organizacijos steigimo dokumentuose registruojant filialus Informacija apie organizacijos filialus turi būti įrašyta. Todėl tame pačiame posėdyje jis priimtas sprendimas pakeisti pagrindinės organizacijos steigimo dokumentus. Valstybinė chartijos pakeitimų, susijusių su filialo (atstovybės) steigimu nuo 2002 m. liepos 1 d., registracija vykdoma 2001-08-08 federalinio įstatymo N 129-FZ „Dėl“ VI skyriuje nustatyta tvarka. valstybinė registracija juridiniai asmenys". Tik patronuojančiai organizacijai atlikus pakeitimų registravimo procedūrą chartijoje pateikiami teisės aktai trisdešimties dienų laikotarpis filialo ar atskiro padalinio įregistravimas.

Filialo ar atstovybės veikla

Pagrindinis filialo ar atstovybės veiklą reglamentuojantis vidinis dokumentas yra Filialo (atstovybės) nuostatai. Informacijos, kuri turi būti atskleista šiame dokumente, sudėtį savarankiškai nustato pagrindinė organizacija.

Taisyklėse patartina numatyti bent šiuos skirsnius:

• filialo (atstovybės) tikslai, uždaviniai ir funkcijos;
• vykdomos veiklos rūšys;
• filialo valdymo organai (atstovybė);
• turto formavimo šaltiniai;
• bendravimo su pagrindinės organizacijos organais tvarka;
• filialo (atstovybės) veiklos kontrolė.

Filialo, atstovybės ir atskiro padalinio mokesčiai

Jei yra mokesčiai mokėti tėvų organizacija , tada filialui, atstovybei ir atskiram padaliniui nereikia registruotis vietiniuose fonduose: MHIF (Privalomojo sveikatos draudimo fondas), PFR (Rusijos pensijų fondas), FSS (Socialinio draudimo fondas).

Kitu atveju prašymas registruotis Privalomojo sveikatos draudimo fonde, Pensijų fonde, Socialinio draudimo fonde filialo, atstovybės ar atskiro padalinio buveinėje pateikiamas ne vėliau kaip per 30 dienų nuo filialo, atstovybės įsteigimo dienos arba atskiras padalinys. Už termino nesilaikymą - 5000 rublių bauda.

Daugelis įmonių, siekiančių plėsti verslą, praktiškai susiduria su tinkamos papildomo biuro ar dirbtuvės teisinio statuso užtikrinimo formos pasirinkimo problema.

Ką rinktis – filialą ar atstovybę? Kuo jos skiriasi ir kuo šios formos skiriasi nuo kitų atskirų vienetų? O gal tai vienas ir tas pats? Suprasti filialų, atstovybių ir kitų atskirų padalinių skirtumus, išryškinti pagrindines jų savybes ir padėti pasirinkti teisinga formaŠis straipsnis padės užsiimti verslu nepamirštant įmonės apmokestinimo režimo specifikos.

Visų pirma, padarykime išlygą, kad skiriasi civilinės ir mokesčių teisės terminija. Rusijos Federacijos mokesčių kodekse (toliau – Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas, kodeksas) nėra filialo, taip pat atstovybės sąvokos apibrėžimo. Tuo pat metu Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 11 straipsnis nustato, kad kodekse vartojamos Rusijos Federacijos civilinių ir kitų įstatymų šakų institucijos, sąvokos ir terminai taikomi ta prasme, kuria jie vartojami šiuose. teisės aktų šakos, jeigu Kodeksas nenustato kitaip. Todėl mokesčių tikslais šias sąvokas vartosime būtent ta prasme, kokia jos vartojamos civilinėje teisėje.

Sąvokos „filialas“ ir „atstovybė“ pateiktos Rusijos Federacijos civilinio kodekso (toliau – Rusijos Federacijos civilinis kodeksas) 55 straipsnyje. Pagal šios normos nuostatas atstovybė yra ne jo buveinės atskiras juridinio asmens padalinys, atstovaujantis juridinio asmens interesams ir juos ginantis.

Filialas yra atskiras juridinio asmens padalinys, esantis ne jo buveinėje ir atliekantis visas ar dalį savo funkcijų, įskaitant atstovybės funkcijas.

Remiantis apibrėžimais, galime daryti išvadą, kad pagrindinis skirtumas tarp filialo ir atstovybės viena nuo kitos yra jų funkcinis tikslas: atstovavimas tik atstovauja juridinio asmens interesams jo santykiuose su civilinių sandorių dalyviais, pavyzdžiui, atlieka derybų vedimo ir vėlesnio sandorių sudarymo, taip pat organizacijos interesų gynimo teisminėje sistemoje funkcijas.

Filialas atstovauja ir juridinio asmens interesams, t.y. įskaitant atstovavimo funkcijų atlikimą. Tačiau, be to, filialas atlieka visas arba dalį juridinio asmens funkcijų. Kitaip tariant, filialas ne tik derasi ir sudaro sandorius juridinio asmens vardu, bet ir atlieka realius veiksmus, kuriais siekiama įvykdyti sudarytas sutartis, t.y. vykdo gamybinę, prekybinę ar kitą veiklą, kurios įgyvendinimą vykdo pats juridinis asmuo. Tokiu atveju filialas gali vykdyti visų rūšių organizacijos veiklą arba kai kurias iš jų.

Apsvarstę abi sąvokas galime išskirti ypatybes, kurios yra panašios tiek filialui, tiek atstovybei. Pirmasis ir, ko gero, labiausiai apibrėžiantis požymis yra tai, kad nei filialas, nei atstovybė nėra juridiniai asmenys, t. y. savarankiški civilinių sandorių dalyviai, o sudaro civilinius, darbo, mokesčių ir kitus teisinius santykius įmonės vardu. juos sukūręs juridinis asmuo . Praktiškai ši savybė atsispindi taip:

Sandorius filialo ar atstovybės vardu sudaro pats juridinis asmuo;

Ji taip pat atsakinga už įsipareigojimus, atsirandančius dėl jų veiklos;

Filialai ir atstovybės teisme negali veikti kaip ieškovai ir atsakovai, t.y. negali dalyvauti savo vardu išbandymai. Taip šį klausimą reglamentuoja Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo (toliau – SAC RF) prezidiumas: Informacinis laiškas 98-05-14 N 34 „Dėl reikalavimų, kylančių iš atskirų juridinių asmenų padalinių veiklos, nagrinėjimo“: „... atskiras padalinys, kuris nėra juridinis asmuo, gali pareikšti ieškinį tik juridinio asmens vardu.. Prie ieškinio, pasirašyto atskiro padalinio vadovo, turi būti pridėtas juridinio asmens įgaliojimas (ar jo kopija), patvirtinantis jo įgaliojimus pasirašyti ieškinį juridinio asmens vardu.

Nesant tokio įgaliojimo, ieškinio pareiškimas grąžinamas nenagrinėjant 2 str. 1 d. Rusijos Federacijos arbitražo proceso kodekso 108 str.

Panaši išvada pateikta ir Rusijos Federacijos Aukščiausiojo Teismo plenumo ir Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo plenumo 1999-11-06 nutarime N 41/9 „Dėl kai kurių klausimų, susijusių su įstojimu į Rusijos Federacijos mokesčių kodekso pirmosios dalies galiojimas. Pagal šio nutarimo 9 punktą Rusijos juridinių asmenų filialai ir atstovybės nėra laikomi mokesčių teisinių santykių dalyviais ir neturi mokesčių mokėtojo, mokesčių agento ir kitų įpareigotųjų asmenų statuso. Atsakomybė už visų prievolių mokėti mokesčius, rinkliavas, netesybas ir baudas nevykdymą tenka juridiniam asmeniui, kuriam priklauso atitinkamas filialas (atstovybė).

Vadovaudamasi tokia teisine pozicija, FAS Maskvos institucija 2009 m. balandžio 15 d. nutarime Nr. KA-A40/1708-09 pažymėjo, kad filialai nėra mokestinių teisinių santykių subjektai, todėl negali būti traukiami prie mokestinės prievolės, nes atsakomybė už filialų veiksmuose (neveikime) gali dalyvauti tik juridinis asmuo.

Teritorinė izoliacija arba vieta už organizacijos vietos ribų taip pat yra svarbus tiek filialą, tiek atstovybę apibūdinantis požymis. Vadovaujantis 2 str. 2 ir 3 dalimis. Remiantis Rusijos Federacijos civilinio kodekso 54 straipsniu, juridinio asmens buvimo vieta nustatoma pagal jo valstybinės registracijos vietą ir nurodoma jo steigimo dokumentuose.

Kalbant apie „juridinio asmens buvimo vietos“ sąvoką šiuolaikinėje teisinėje literatūroje, yra skirtingos nuomonės. Vieni yra linkę manyti, kad juridinio asmens buvimo vieta yra konkretus adresas, t.y. gyvenvietė, gatvė, namas, biuras, kuriame yra nuolatinė juridinio asmens vykdomoji institucija, o jo nesant - kita įstaiga ar asmuo, įgaliotas veikti juridinio asmens vardu be įgaliojimo, apie kurį informacija yra Vieningas valstybinis juridinių asmenų registras (toliau – Vieningas valstybinis juridinių asmenų registras). Remiantis šia prielaida, teritorinė izoliacija reiškia, kad jei viename yra papildomas įmonės biuras. vietovė, toje pačioje gatvėje ir net tame pačiame name, kaip ir juos sukūręs juridinis asmuo, tačiau kitoje patalpoje, remiantis šiuo pagrindu, galima drąsiai priskirti filialą ar atstovybę.

Remiantis priešinga teorija, juridinio asmens vieta turėtų būti laikoma ne konkrečia pašto adresą esantis Vieningame valstybiniame juridinių asmenų registre ir priklausantis konkrečiam Rusijos Federacijos subjektui (pavyzdžiui, Sankt Peterburgui). Vadovaujantis šios prielaidos logika, teritorinė izoliacija kaip filialo ar atstovybės požymis reiškia, kad juridinis asmuo gali juos sukurti tik už savo buvimo vietos ribų, t.y. kitame Rusijos Federacijos subjekte. Tačiau praktikoje galima pastebėti, kad mokesčių administratorius, daugiausia vadovaudamasis Mokesčių kodeksu ir nesigilindamas į teorinius civilinės teisės aspektus, neriboja mokesčių mokėtojų teisės steigti filialus ir atstovybes tuo pačiu dalyku. Rusijos Federacija, kurioje yra pats juridinis asmuo.

Filialų ir atstovybių turtinė izoliacija kaip kitas svarbus bruožas reiškia, kad, pirma, jie turi teisę, kad juridinis asmuo priskirtų turtą į atskirą balansą, antra, jie turi teisę turėti atskirą einamąją sąskaitą. Tuo pat metu pagal Rusijos Federacijos Mokesčių administravimo departamento Maskvai raštą 2004-09-06 N 23-10/1/38453 nustatomas filialo ar atstovybės priskyrimas atskiram balansui. pagal organizacijos steigimo dokumentus, įskaitant jos įstatus ir šio filialo ar atstovybės nuostatas. Tačiau šis turtas ir grynaisiais pinigais filialai ir atstovybės neturi nuosavybės teisės, veiklos valdymo ar ekonomikos valdymas- pats juridinis asmuo turi į jas daiktines ir prievolines teises, o filialas ar atstovybė tik faktiškai jas valdo ir naudoja.

Filialai ir atstovybės organizaciniu požiūriu yra atskirti nuo juos sukūrusio juridinio asmens. Tai reiškia, kad jų vadovus skiria juridinis asmuo ir jie veikia pagal jiems išduotą įgaliojimą. Įgaliojimo, kaip dokumento, apibrėžiančio filialo ar atstovybės vadovo įgaliojimus, svarba aptariama Rusijos Federacijos Aukščiausiojo Teismo plenarinio posėdžio ir Aukščiausiojo arbitražo teismo plenarinio posėdžio nutarimo 20 punkte. Rusijos Federacija, 1996 m. liepos 1 d., N 6/8 „Dėl kai kurių klausimų, susijusių su Rusijos Federacijos civilinio kodekso pirmosios dalies taikymu“, kuriame konkrečiai nurodyta:

„Atkreiptinas dėmesys į tai, kad atitinkami filialo (atstovybės) vadovo įgaliojimai turi būti patvirtinti įgaliojimu ir negali būti pagrįsti tik nurodymais, esančiais juridinio asmens steigimo dokumentuose, nuostatuose dėl steigiamųjų dokumentų. filialą (atstovybę) ir pan., arba matyti iš situacijos, kurioje veikia filialo vadovas.

Sprendžiant ginčą, kilusį iš filialo (atstovybės) vadovo filialo vardu pasirašytos sutarties ir neatsižvelgiant į tai, kad sutartis sudaryta juridinio asmens vardu ir jo įgaliojimu, yra būtina išsiaiškinti, ar filialo (atstovybės) vadovas sutarties pasirašymo metu turėjo atitinkamus filialo nuostatuose ir įgaliojime išreikštus įgaliojimus. Sandoriai, kuriuos atlieka filialo (atstovybės) vadovas, turint tokius įgaliojimus, turėtų būti laikomi įvykdytais juridinio asmens vardu.

Taip pat atsižvelgtina į tai, kad filialo (atstovybės) vadovas turi teisę pavesti atlikti veiksmus, kuriems atlikti jis yra įgaliotas įgaliojimu, kitam asmeniui, laikydamasis CPK 187 straipsnyje nustatytų taisyklių. kodeksą“.

Filialai ir atstovybės veikia remdamiesi atskiru dokumentu (Nuostatais), kuris yra organizacijos vidaus dokumentas (t. y. nereikalaujama valstybinės registracijos) ir yra tvirtinamas institucijos, kurios kompetencijai priklauso sprendimo dėl įmonės įsteigimo priėmimas. filialas ar atstovybė. Atkreipiame dėmesį, kad jokie reikalavimai Nuostatų turiniui nėra nustatyti įstatymuose.

Informacija apie filialus ir atstovybes turi atsispindėti juos sukūrusio juridinio asmens steigimo dokumentuose. Tai aptariama, pavyzdžiui, 5 str. Federalinio įstatymo „Dėl ribotos atsakomybės bendrovių“ 5 str. 6 str. Federalinio įstatymo „Dėl akcines bendroves“, 5 str. Federalinio įstatymo „Dėl valstybės ir savivaldybių vieningų įmonių“ 5 str.

Mokesčių mokėtojai dažnai klausia, ar prasminga įtraukti informaciją apie filialą ar atstovybę į naują Chartijos redakciją, priimtą pagal 2008 m. gruodžio 30 d. federalinio įstatymo Nr. 312-FZ reikalavimus. Į šį klausimą vienareikšmiškai atsakė Vakarų Sibiro apygardos federalinis arbitražo teismas 2009 m. gruodžio 17 d. sprendime N F04-7560/2009 byloje N A03-6220/2009: informacija apie filialą turi atsispindėti naujoje redakcijoje. įmonės chartija.

Išnagrinėjome pagrindinius filialams ir atstovybėms būdingus bruožus, išskiriančius juos nuo juridinių asmenų. Dabar pereikime prie taisymo problemos teisinis statusas filialai ir atstovybės – pakalbėkime apie jų kūrimo įregistravimą.

Įmonės dažnai pamiršta, kad neužtenka vieno sprendimo steigti filialą ar atstovybę ir įregistruoti jį mokesčių tikslais. Taip pat būtina atitinkamai pakeisti organizacijos steigimo dokumentus. Taigi, norėdami atidaryti filialą ar atstovybę, turite atlikti šiuos veiksmus:

Priimkite sprendimą įsteigti filialą/atstovybę kompetentinga institucija, apibrėžta įstatymu ir chartija;

Atlikti atitinkamus organizacijos steigimo dokumentų pakeitimus, nurodant informaciją apie konkretų filialą ar atstovybę, priimtą sprendimą steigti;

Galiausiai užregistruokite organizaciją mokesčių tikslais įsteigto filialo / atstovybės vietoje.

Dar visai neseniai mokesčių mokėtojai visus tris procedūros etapus turėdavo pereiti patys, perkeldami mokesčių administratorių įstaigų slenksčius su visa apimtimi dokumentų, patvirtinančių filialo ar atstovybės steigimo faktą ir atlikdami atitinkamus pakeitimus. Vieningas valstybinis juridinių asmenų registras ir steigimo dokumentai. Ši procedūra buvo supaprastinta mokesčių registravimo atžvilgiu Federalinis įstatymas 2010-07-27 Nr.229-FZ, kuris įsigaliojo 2010-09-27. Dabar registracija, informacijos pasikeitimų apskaita, organizacijos išregistravimas mokesčių inspekcijoje filialo ir atstovybės buveinėje vykdomas remiantis informacija iš Vieningo valstybinio juridinių asmenų registro. Tai reiškia, kad atlikusi Vieningo valstybės juridinių asmenų registro ir steigiamųjų dokumentų pakeitimus, susijusius su filialo ar atstovybės steigimu, registruojanti institucija organizacijos buveinės mokesčių administratoriui perduoda bylą su atitinkama informacija. , o tai savo ruožtu mokesčių administratoriui filialo ar atstovybės įkūrimo vietoje. Pastarajam suteikiamos penkios dienos įregistruoti organizaciją mokesčių tikslais jos filialo ar atstovybės vietoje. Mokesčių mokėtojas gali gauti tik šios mokesčių institucijos pranešimą apie registraciją mokesčių klausimais.

Tačiau norėčiau pridurti, kad norint supaprastinti šią procedūrą iš pirmo žvilgsnio, reikia sukurti išsamų mokesčių institucijų sąveikos proceso derinimo mechanizmą. Pavyzdžiui, šiandien toli gražu ne iliustratyvų pavyzdį pateikia MIFTS Nr. 46 Maskvoje – registracijos institucija, kurios praktikoje pasitaikydavo atvejų, kai organizacijos buveinės mokesčių inspekcijai nepateikti duomenys apie įsteigtą filialą. , dėl ko gerokai užtruko filialo registravimo mokesčių tikslais procesas. Siekdami pašalinti tokias situacijas, mokesčių mokėtojams rekomenduojame nelaukti, kol Tarprajoninė inspekcija atliks savo funkcijas, o suvedę informaciją į Vieningą valstybinį juridinių asmenų registrą, savarankiškai kreiptis į savo buvimo vietoje esančią mokesčių inspekciją ir fojė dėl atitinkamo prašymo. išsiųstas registravimo institucijai.

Nuo kurio momento filialas ar atstovybė turėtų būti laikoma įsteigta? Atsakymą į šį klausimą galima rasti Rusijos Federacijos finansų ministerijos Mokesčių ir muitų tarifų politikos departamento 2009 m. gruodžio 16 d. rašte Nr. 03-02-07/1-541: sukūrimo data organizacijos filialo (atstovybės) yra informacijos apie ją įvedimo į Vieningą valstybinį juridinių asmenų registrą data.

Išnagrinėjome filialo ir atstovybės panašumus bei skirtumus, nustatėme jų registravimo tvarką. Dabar verta pakalbėti apie kitą teisėje ir praktikoje vartojamą sąvoką – atskirą juridinio asmens padalijimą.

Mokesčių teisės aktuose vartojamos sąvokos „atskiras padalijimas“ semantinis turinys yra platesnis nei civilinėje teisėje. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 11 straipsniu, atskiras organizacijos padalinys yra bet koks teritoriškai nuo jo atskirtas padalinys, kurio vietoje yra įrengtos stacionarios darbo vietos. Atskiro organizacijos padalinio pripažinimas tokiu vykdomas neatsižvelgiant į tai, ar jo sukūrimas atsispindi ar neatsispindi organizacijos steigimo ar kituose organizaciniuose ir administraciniuose dokumentuose, ir nuo nurodytam padaliniui suteiktų įgaliojimų. Tuo pačiu metu darbo vieta laikomas stacionariu, jei jis sukurtas ilgesniam nei vieno mėnesio laikotarpiui.

Taigi Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas išskiria kitą atskiro juridinio asmens padalinio tipą, kuris skiriasi nuo filialo ir atstovybės.

Nustatėme, kad filialai ir atstovybės turi nemažai požymių, išskiriančių juos ne tik iš juridinių asmenų, bet ir iš kitų atskirų padalinių, būtent:

1) vieta už organizacijos buveinės ribų;

2) nuosavybės perdavimas juos sukūrusios organizacijos;

3) informacijos apie juos prieinamumą juridinio asmens steigimo dokumentuose ir Vieningame valstybiniame juridinių asmenų registre;

4) atskiro tinkamai patvirtinto dokumento (Nuostatų), kurio pagrindu jie veikia, buvimas;

5) jų vadovų paskyrimas kompetentingo organizacijos organo ir jų įgaliojimų vykdymas pagal organizacijos išduotą įgaliojimą;

6) visų organizacijos ar jos dalies funkcijų įgyvendinimas (filialui);

7) atstovauti organizacijos interesams ir juos ginti (atstovybėms).

Be to, teisminės institucijos remiasi tuo, kad tam, kad atskirą struktūrinį padalinį būtų galima kvalifikuoti kaip filialą ar atstovybę, turi būti atsižvelgiama į visas 2 str. Rusijos Federacijos civilinio kodekso 55 str. (žr. Maskvos rajono federalinės antimonopolinės tarnybos 2007 m. liepos 4 d. nutarimą N KA-A41/5937-07-P). O bent vieno iš jų nebuvimas reiškia, kad toks juridinio asmens padalinys negali būti pripažintas filialu ar atstovybe.

Remiantis jų apibrėžimu, pateiktu Rusijos Federacijos mokesčių kodekse, mokesčių tikslais apibūdinamas atskiras skyrius šiuos požymius: darbo vietų, kurios yra stacionarios, įrengtos, sukurtos ne pačios organizacijos buveinėje ilgiau nei mėnesį, buvimas, kuriose vykdoma šios organizacijos veikla.

Darbo vietų buvimas yra esminis bet kurio atskiro struktūrinio padalinio bruožas, leidžiantis nustatyti, ar organizacija privalo ją registruoti. Panaši išvada pateikta 2007 m. gegužės 4 d. Rusijos Federacijos finansų ministerijos rašte. N 03-02-07/1-214: „Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 11 straipsnio 2 dalies, kartu su 16, 20, 22 ir 209 straipsniais, nurodytų nuostatų prasme. Darbo kodeksas Remiantis Rusijos Federacijos darbo kodeksu (toliau – Rusijos Federacijos darbo kodeksas), išplaukia, kad pagrindinis atskiro organizacijos padalinio bruožas yra šios organizacijos veiklos vykdymas Rusijos Federacijoje už jos buvimo vietos ribų per stacionarią darbo vietą, įrengtą jai. darbuotojas." Rusijos Federacijos darbo kodekso 209 straipsnis apibrėžia darbo vietą kaip vietą, kurioje darbuotojas turi būti arba kur jis turi atvykti dėl jo darbo ir kurią tiesiogiai ar netiesiogiai kontroliuoja darbdavys. Dėl šios normos Rusijos Federacijos finansų ministerijos Mokesčių ir muitų tarifų politikos departamentas savo raštuose ne kartą nurodė, kad jei organizacija nesukūrė savo darbuotojams, turi bent vieną stacionarią darbo vietą, kuri yra tiesiogiai ar netiesiogiai šios organizacijos kontroliuojama, nėra pagrindo šios organizacijos mokestinei registracijai veiklos vietoje (žr. 2005 m. rugpjūčio 5 d. raštą N 03-02-07/1-211 ir 2006 m. rugpjūčio 8 d. N 03- 02-07/1-212).
Svarbūs tampa filialų ir atstovybių bei kitų atskirų juridinio asmens struktūrinių padalinių skirtumai praktinę reikšmę pačios organizacijos mokesčių tikslais.

Faktas yra tas, kad pagal pastraipas. 1 punkto 3 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.13 straipsniu, organizacijos, turinčios filialus ir (arba) atstovybes, netenka teisės naudotis supaprastinta apmokestinimo sistema. Tačiau šis draudimas netaikomas kitiems atskiriems padaliniams, sukurtiems vadovaujantis mokesčių teisės aktais. Todėl mokesčių mokėtojas, suinteresuotas turėti teisę taikyti supaprastintą apmokestinimo sistemą, kurdamas struktūrinį padalinį turėtų nepamiršti šios taisyklės.

Pastebėtina, kad nepaisant matomų ženklų, filialo, o ne atskiro padalinio įkūrimo faktą, mokesčių mokėtojai sugebėjo užginčyti teisme, gindami savo teisę taikyti norimą „supaprastinimą“. Nagrinėdami tokias bylas, teismai vadovavosi šiais dalykais.

Norint taikyti supaprastintos apmokestinimo sistemos taisykles, neužtenka vien tik popieriuje įtvirtinti sprendimą steigti filialą ar atstovybę. Bendrovė turi imtis konkrečių faktinių veiksmų, skirtų veiklai vykdyti per savo filialą ar atstovybę. Pavyzdžiui, vienu atveju teismas pastebėjo, kad įmonė nepatvirtino filialo nuostatų, nepaskyrė jo direktoriaus, filialui nebuvo perduotas turtas, nebuvo įrengta nei viena darbo vieta jo funkcionavimui, o įmonė tai padarė. neregistruoti apmokestinimo filialo vietoje. Patalpos filialui įsikurti Bendrovės steigimo dokumentų pakeitimuose nurodytu adresu nebuvo perduotos įmonei savininkui naudotis, taip pat nebuvo sudaryta nuomos sutartis. Be to, teismas paaiškino, kad iš punktų nuostatų. 1 punkto 3 str. Iš Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.12 straipsnio matyti, kad teisė taikyti supaprastintą apmokestinimo sistemą nesuteikiama tik toms organizacijoms, kurios iš tikrųjų turi atskirus padalinius, turinčius visas filialo funkcijas ir suformuotus pagal civilinių įstatymų reikalavimus. . Šiuo atveju įmonės steigimo dokumentuose nurodytas padalinys realiai neegzistuoja, todėl įmonė negali būti laikoma turinčia filialą. Steigimo dokumentų pakeitimų dėl filialo steigimo įvedimas tuo atveju, kai filialas faktiškai nėra įsteigtas, pats savaime negali rodyti, kad bendrovė neatitiko punktuose nustatytų reikalavimų. 1 Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.12 straipsnio 3 dalis (žr. arbitražo teismasŠiaurės vakarų apygarda, 2009 m. liepos 14 d. N A56-40765/2008).

Kitoje byloje teismas padarė išvadą, kad bendrovės sukurtas atskiras padalinys iš esmės neturi Rusijos Federacijos civilinio kodekso 55 straipsnyje apibrėžtų filialo požymių, nes neatstovauja interesams. bendrovės steigėjai nesuteikė jai šiame straipsnyje numatytų funkcijų ir įgaliojimų (Šiaurės Kaukazo apygardos federalinio arbitražo teismo 2010 m. rugpjūčio 11 d. nutartis byloje Nr. A32-4638/ 2010).

Be to, kad nėra pagrindo prarasti teisę naudotis supaprastinta apmokestinimo sistema, atskiri padaliniai, skirtingai nei filialai ir atstovybės, turi dar vieną privalumą. Tai slypi tuo, kad įregistruoti atskirą padalinį yra daug paprasčiau nei filialą ar atstovybę. Pirma, tam nereikia vykdyti atitinkamo sprendimo. Antra, nereikia įvesti informacijos apie atskirą padalijimą į steigiamus dokumentus ir į Vieningą valstybinį juridinių asmenų registrą. Pakanka tik užsiregistruoti mokesčių tikslais pagal str. 83 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Ši išimtis tampa ypač aktuali tuo atveju, kai per trumpą laiką pakaitomis sukuriami keli atskiri padaliniai, leidžiantys sutaupyti tiek laiko, skirto registravimo institucijai atlikti valstybinei funkcijai, tiek valstybės pareigai. Ypač tuose subjektuose, kuriuose duomenų apie filialų ir atstovybių steigimą pagal naujas taisykles perdavimo mechanizmas dar nėra parengtas ir tai vyksta su dideliais vėlavimais.

2018 m. ir 2019 m. I ketvirčio ataskaitos: pajamų mokestis, PVM, PBU, draudimo įmokos ir gyventojų pajamų mokestis, Rusijos Federacijos darbo kodekso pakeitimai (2019 m. kovo 4-5 d., įskaitymas už IPB valandas)

Organizacijos filialas atlieka mokėjimus Kinijai. Privaloma informacija ir teisingas dizainas pirminiai importo sutarčių dokumentai. Atskiro padalinio ir filialo skirtumai.

Klausimas: Pasakykite man, kuo skiriasi atskiras padalinys nuo filialo ir kokius duomenis reikia nurodyti dokumentuose (sąskaitoje faktūroje. DT), jei mokėjo filialas (importo mokėjimai į Kiniją)

Atsakymas:
Atskiras padalinys yra bet koks organizacijos padalinys, geografiškai nutolęs nuo jos buvimo vietos, kuriame kuriamos stacionarios darbo vietos ilgesniam nei vieno mėnesio laikotarpiui. Skyrius pripažįstamas atskiru, neatsižvelgiant į tai, ar tai atsispindi organizacijos steigiamuosiuose (vidiniuose) dokumentuose, ar ne. Tai nurodyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 11 straipsnio 2 dalyje. Atskiras padalinys gali būti ir filialas ar atstovybė.

Pavyzdžiui, sandėlis ar prekybos palapinė. Civilinis kodeksas Rusijos Federacija tokių padalinių tiesiogiai nenumato, bet nedraudžia jų kurti.
Įmonė gali kurti paprastus atskirus padalinius, kurie neturi filialui ar atstovybei būdingų požymių.

Skirtumas tarp filialo ir paprasto atskiro padalinio yra tas, kad filialas gali atlikti visas „vadovo“ juridinio asmens ar jų dalies funkcijas, įskaitant ir atstovybės funkcijas, t.y. gali sudaryti sandorius, samdyti darbuotojus ir pan. Tai išplaukia iš Rusijos Federacijos civilinio kodekso 55 straipsnio. Paprastas atskiras padalinys, nutolęs nuo „vadovo“ juridinio asmens ir kuriame yra stacionarios darbo vietos, neturi teisės vykdyti juridinio asmens vadovo funkcijų. Pavyzdžiui, paprastas atskiras „vadovo“ juridinio asmens padalinys gali būti biuras, esantis gretimame pastate, kuriame dirba darbuotojai.

Atsižvelgiant į tai, kas išdėstyta aukščiau, filialas turi teisę atlikti mokėjimus savo vardu, taigi jūs turite teisę naudotis filialo rekvizitais.

Loginis pagrindas

Rusijos Federacijos civilinis kodeksas

55 straipsnis. Juridinio asmens atstovybės ir filialai 10330

1. Atstovybė yra atskiras juridinio asmens padalinys, esantis už jo buvimo vietos, atstovaujantis juridinio asmens interesams ir juos ginantis.753

2. Filialas yra atskiras juridinio asmens padalinys, esantis ne jo buveinėje ir atliekantis visas ar dalį savo funkcijų, įskaitant atstovybės funkcijas.1007

3. Atstovybės ir filialai nėra juridiniai asmenys. Jas turtu apdovanoja juos sukūręs juridinis asmuo ir veikia remdamasis jo patvirtintomis nuostatomis.777
Atstovybių ir filialų vadovus skiria juridinis asmuo ir jie veikia pagal jo įgaliojimą.2.
Atstovybės ir filialai turi būti nurodyti vieningame valstybiniame juridinių asmenų registre.

Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas

Pirma dalis

11 straipsnis. Šiame kodekse vartojamos institucijos, sąvokos ir terminai

2. Šiame kodekse ir kituose mokesčių ir rinkliavų teisės aktuose vartojamos šios sąvokos:

atskiras organizacijos padalinys yra bet kuris nuo jo teritoriškai izoliuotas padalinys, kurio vietoje įrengtos stacionarios darbo vietos.

Atskiro organizacijos padalinio pripažinimas tokiu vykdomas neatsižvelgiant į tai, ar jo sukūrimas atsispindi ar neatsispindi organizacijos steigimo ar kituose organizaciniuose ir administraciniuose dokumentuose, ir nuo nurodytam padaliniui suteiktų įgaliojimų. Šiuo atveju darbo vieta laikoma stacionaria, jei ji sukurta ilgesniam nei vieno mėnesio laikotarpiui;

Juridinis asmuo, skirtingai nei individualus verslininkas, turi galimybę ir teisę atidaryti savo atskirą padalinį. Jų gali būti keletas. Yra keletas „izoliacijos“ atmainų. Labiausiai paplitusios yra atstovybės ir filialai. Taip pat yra įrengtos darbo vietos. Išsiaiškinkime, kaip yra.

Ypatumai

Civilinis kodeksas numato teisę kurti organizacijas vykdyti verslumo veikla. Juridinius asmenis paprastai atidaro paprasti piliečiai. Jie taip pat valdo savo įmonę.

Bet kuri įmonė yra atidaroma norint gauti teigiamą rezultatą. Juridiniai asmenys turi tokias pat teises kaip ir kiti ūkio subjektai.

Pažodžiui gali atidaryti bet kuri organizacija, registruota Rusijos Federacijos teritorijoje (toliau taip pat vadinama OP). Ši teisė įtvirtinta Rusijos Federacijos civilinio kodekso 55 straipsnyje.

Vadovai, atidarydami atskirą įmonės padalinį, turi suprasti, kad šiuo atveju kalbame ne apie naujo juridinio asmens kūrimą. OP neturi to paties teisinio statuso.

Tačiau norint atidaryti atskirą skyrių, vien noro neužtenka. Pagal Mokesčių kodeksą (11 straipsnis), jis turi turėti tam tikrų savybių. Būtent:

• pagrindinės buveinės adresas (kuris įrašytas registracijos ir teisės aktuose numatytuose dokumentuose) ir VP adresas neturėtų būti identiški;
• Privaloma turėti įrengtas darbo vietas, kad darbuotojai galėtų dirbti 1 mėnesį ir ilgiau.

Mokesčių kodekse yra informacijos apie galimi tipai atskiri padaliniai: filialas ar atstovybė, arba stacionari darbo vieta (toliau – ir SWP). Kiekvienas iš jų turi savo ypatybes ir bendrus bruožus.

Pavyzdžiui, duomenys apie PSA neįvedami į Vieningą valstybinį juridinių asmenų registrą. O filialo ar atstovybės atveju tai yra privaloma.

Kurdami atskirą organizacijos padalinį, turite užpildyti specialią informacijos formą (kiekvienam OP tipui ji skiriasi) ir nunešti ją į Federalinę mokesčių tarnybą.

Veislės

Informacija apie rūšį struktūriniai padaliniai galima įsigyti keliais teisės aktų, tačiau duomenys juose skiriasi. Taigi:

Pasirodo, šie kodai kažkiek prieštarauja vienas kitam.

Atkreipkime dėmesį, kad darbo vieta suprantama kaip atsakingų pareigūnų kontroliuojama vieta, kad darbuotojas galėtų atlikti savo tiesiogines užduotis ir pareigas.

OP tipai apima ne tik filialą ir atstovybę. Šis sąrašas yra šiek tiek ilgesnis. Įstatymas leidžia kitas struktūrines organizacijos dalis pripažinti atskirais padaliniais. Visi jie turi bendrų bruožų ir savo ypatybių.

Filialo specifika

Filialas yra viena iš labiausiai paplitusių atskirų padalinių formų. Šis tipas leidžia ne tik sukurti geografiškai nutolusią OP, bet ir suteikti jai daug funkcijų.

Svarbi savybė yra ta filialas yra atskiras juridinio asmens padalinys, kuri kartu gali atlikti ir atstovybės funkcijas bei pareigas.

Filialo ir atstovybės sąvokos negali būti derinamos. Šios dvi atskiro padalijimo formos turi daug skirtumų, pavyzdžiui, funkcinių. Tai rodo net Rusijos Federacijos civilinio kodekso apibrėžimai.

Kad būtų aiškiau suprasti, ką skirtumas tarp filialo ir atskiro skyriaus (lentelėžemiau), būtina atsižvelgti į kiekvienos formos funkcijas, galimybes ir kitas ypatybes.

Lentelės forma leidžia aiškiai suprasti kuo skiriasi filialas ir atskiras skyrius kito tipo. Filialas su atstovybe turi daugiau bendrų bruožų nei su SRM. Pastarieji pagal savo funkcionalumą, teises ir galimybes gali būti EP, tačiau negali vykdyti savarankiškos veiklos, o užsiima tik einamuoju darbu darbo santykių rėmuose.

Tarp šių trijų „izoliacijos“ formų yra ir panašumų, ir skirtumų. Jie glaudžiai susipynę vienas su kitu, tačiau nepraranda savo individualumo.

Labiausiai stebina šių atskirų skyrių funkcionalumo skirtumai. Juk konkrečios struktūros tipas įstatymais priskiriamas būtent pagal filialui, atstovybei ar BPM keliamus uždavinius.

Kiekvienos formos tikslinė orientacija taip pat skiriasi. Filialas turi daugiausiai teisių ir galimybių. Galbūt tai yra pagrindinis dalykas, kuo skiriasi filialas ir atskiras skyrius. Tačiau tai nereiškia, kad likusios VP praktiškai nėra paklausios. Viskas priklauso nuo pačios organizacijos tikslų. Dažnai iš karto sukuriami kelių tipų atskiri padaliniai.

Mes neturime pamiršti apie bendras kontūras visi OP. Nepaisant didelių funkcionalumo skirtumų, jie ne visi yra registruoti kaip atskiri juridiniai asmenys. Jie yra tik organizacijos dalis. Atidarant bet kurį iš šių struktūrinių padalinių, chartijos koreguoti nereikia.

Kad OP veiktų, nereikia daug dokumentų. Jo direktoriui užtenka surašyti įgaliojimą. Šie padaliniai neturi savo įstatų. Pagrindinis dokumentas jiems yra nuostatai, kurių pagrindu jie dirba.

Kitas dalykas yra įrengtų darbo vietų prieinamumas būtina sąlyga absoliučiai bet kokiam OP. Tebūnie taip filialas arba atskiras padalinys kitokio pobūdžio.

Kokią formą pasirinkti

Klausimas apie OP formos pasirinkimą - filialas ar atstovybė, arba atskiras padalinys kitokio pobūdžio – gali iškilti prieš bet kurios organizacijos vadovą. Turite pradėti nuo:

• būsimo struktūrinio padalinio funkcionalumas;
• tikslai, kuriems ji sukurta.

Net planavimo etape turite nuspręsti, ar naujas padalinys bus:

• vesti nepriklausomą apskaitą;
• atidaryti banko sąskaitą;
• perduoti ir (arba) įgyti turtą.

Bet kuri organizacija turi teisę pasirinkti būsimo atskiro padalinio formatą. Tačiau atidarę OP turėsite veikti pagal įstatymų taisykles. Taigi, pavyzdžiui, įstatymai neleidžia atskiroms darbo vietoms atidaryti savo atsiskaitomąją sąskaitą.

Atskiras įmonės padalinys yra bet koks nuo jo geografiškai atskirtas padalinys, kurio vietoje įrengtos stacionarios darbo vietos. Be to, VP tokia pripažįstama neatsižvelgiant į tai, ar jos sukūrimas atsispindi įmonės steigimo ar kituose organizaciniuose ir administraciniuose dokumentuose, ir neatsižvelgiant į tokiam padaliniui suteiktus įgaliojimus. Šiuo atveju darbo vieta laikoma stacionaria, jei ji sukurta ilgesniam nei vieno mėnesio laikotarpiui. Tokios taisyklės yra įtvirtintos Mokesčių kodekse.

Privalomas pranešimas

Jeigu įmonė yra surengusi darbuotojams darbo vietas ne savo buveinėje, apie tai per mėnesį turi būti pranešta mokesčių inspekcijai. Tačiau to daryti nereikia, jei organizacija atidarė filialą ar atstovybę.

Pranešimas apie atskirų Rusijos organizacijos padalinių (išskyrus filialus ir atstovybes) steigimą turi būti pateiktas forma Nr. S-09-3-1, patvirtinta Federalinės mokesčių tarnybos 2011 m. birželio 9 d. įsakymu Nr. ММВ-7-6/362@. Tuo pačiu dokumentu buvo patvirtinta ir Dokumento pildymo tvarka.

Priminsiu, kad atstovybė – tai atskiras juridinio asmens padalinys, esantis ne jo buveinėje, atstovaujantis įmonės interesams ir juos ginantis. Tačiau filialas atlieka visas arba dalį organizacijos funkcijų, įskaitant reprezentacines. Atkreipkite dėmesį, kad filialai ir atstovybės nėra juridiniai asmenys. Jiems turtą suteikia juos sukūrusi įmonė. Tokie padaliniai veikia pagal įmonės patvirtintus nuostatus. Ji taip pat skiria vadovus.

Pavyzdžiui, LLC savo sprendimu gali steigti filialus ir atidaryti atstovybes visuotinis susirinkimas jos dalyviai. Be to, jei reikia, jis turi būti priimtas mažiausiai dviejų trečdalių visų balsų dauguma daugiau už sprendimo priėmimą chartijoje nenumatyta. Tam, kad atskiras padalinys pradėtų savo veiklą, būtina parengti jo reglamentą.

Įstatyminiai pakeitimai

Bendrovės įstatuose turi būti informacija apie jos filialus ir atstovybes. Norėdami tai padaryti, turite pateikti inspekcijai prašymą pakeisti chartiją.

Taigi, nepaisant to, kad šiuo metu mokesčių administratoriui nereikia pranešti apie filialo ar atstovybės atidarymą (tačiau būtina pranešti apie kitus atskirus padalinius), teks pateikti prašymą dėl mokesčių inspekcijos pakeitimo. chartija. Bendrovės įstatų pakeitimai tretiesiems asmenims įsigalioja nuo to momento, kai apie juos pranešama inspekcijai.

Norėdami registruoti filialų ir atstovybių pakeitimus, steigimo dokumentus su pakeitimais, turite pateikti registravimo institucijai visų Įstatymo Nr. 129-FZ 17 straipsnyje nurodytų dokumentų sąrašą. Ją sudaro: valstybinės registracijos paraiška, patvirtinta parašu; sprendimą pakeisti bendrovės steigimo dokumentus arba dokumentus, kuriais tai buvo padaryta; steigiamųjų dokumentų pakeitimai arba nauja chartijos redakcija dviem egzemplioriais (jei dokumentai pateikiami tiesiogiai arba paštu); dokumentas, patvirtinantis valstybės rinkliavos, kuri yra 800 rublių, sumokėjimą.

Pranešimas apie pakeitimus turi būti pateiktas forma Nr. P13002 (patvirtinta Federalinės mokesčių tarnybos 2012 m. sausio 25 d. įsakymu Nr. ММВ-7-6/25@). Dokumentai turi būti pateikti pakeitimus atliekančios įmonės buveinės registracijos institucijai.

Atsakomybė ir įsipareigojimai

Įstatymo Nr. 129-FZ 25 straipsnyje nustatyta, kad nepateikus arba laiku nepateikus būtinų įtraukti į valstybiniai registrai informaciją, taip pat už melagingų duomenų pateikimą atsako įmonės ir individualūs verslininkai.

Jeigu viename yra keli atskiri organizacijos padaliniai savivaldybės formavimas, federaliniai Maskvos ir Sankt Peterburgo miestai skirtingose ​​jurisdikcijoje esančiose teritorijose mokesčių institucijos, įmonę įregistruos viena iš inspekcijų įmonės pasirinktoje atskiro padalinio vietoje.

Reikšmingi skirtumai

Taigi, kuo skiriasi filialai ir atstovybės nuo kitų atskirų padalinių? Informacijos apie EP (išskyrus filialus ir atstovybes) į įmonės įstatus įtraukti nereikia. Tai reiškia, kad jums nereikės mokesčių inspekcijai pateikti prašymo registruoti steigiamųjų dokumentų pakeitimus. Bet jūs turėsite pateikti pranešimą forma Nr. S-09-3-1. OP gali įsigyti savo antspaudą ir balansą, tačiau pagrindinė įmonė saugos apskaitos įrašus. Priminsiu, kad norint atidaryti atskirą padalinį, būtina kurti darbo vietas. Juk, kaip prisimename, būtent tokį reikalavimą kelia Mokesčių kodeksas.

Ir, žinoma, kuriant atskirą padalinį gali kilti klausimas: ar būtina pranešti lėšoms apie VP atidarymą? Galiausiai skubu jus pamaloninti: šiuo metu mokesčių inspekcija tai daro įmonėms.

Veronika Pozdnyakova, žurnalui „Skaičiavimas“

Profesionali spauda buhalteriams

Tiems, kurie negali atsisakyti sau malonumo vartyti naujausią žurnalą ir skaityti gerai parašytus, ekspertų patikrintus straipsnius.