Prekybos mokestis — įvestas naujas mokesčių mokėjimas 2015 m. Jos taisykles nustato ne tik Mokesčių kodeksas, bet ir subjektų įstatymai Rusijos Federacija. Pažvelkime į šio mokesčio mokėjimo specifiką.

Prekybos mokesčio mokėtojai pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą: kas jie yra?

KAM prekybos mokesčių mokėtojai Ch. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 33 straipsnis, skirtas šiam mokėjimui, apima juridinius asmenis ir individualius verslininkus, užsiimančius prekyba mažmeninės prekybos įmonėse, išskyrus individualius verslininkus, dirbančius pagal patentą, ir asmenis, naudojančius vieningą žemės ūkio mokestį (Įstatymo 411 straipsnio 2 punktas). Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas). Jei regione buvo įvestas prekybos mokestis, UTII taikymas prekybai, kuriai taikomas prekybos mokestis, yra neįmanomas.

Veikla, vykdoma šiose patalpose, laikoma prekyba (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 413 straipsnis):

• stacionarus tinklas, neatsižvelgiant į tai, ar jame yra prekybos aukštų;
• nestacionarus tinklas;
• sandėlio tipas;
• mažmeninės prekybos rinkos susijusių su jų kūrimu ir jų darbo valdymu.

Mokesčio apskaičiavimo pagrindas yra prekybos objekto tipas arba plotas. Atsižvelgiant į objekto pobūdį ir dydį, Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas nustato konkrečius šio mokesčio tarifus (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 415 straipsnis).

Tačiau Rusijos Federacijos mokesčių kodekso taisyklės tik nustato bendrų bruožųšį mokėjimą, o konkrečią taikymo tvarką (įskaitant tarifų dydį ir mokesčių lengvatų diapazoną) nustato Rusijos Federaciją sudarantys subjektai, kuriuose šį mokestį įveda atitinkamas teisės aktą(Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 410 straipsnis). Todėl išsiaiškinę kas moka prekybos mokestį konkrečiame regione turite sužinoti:

• Ar šis Rusijos Federacijos subjektas priėmė įstatymą dėl prekybos mokestis.
• Kokiam asmenų ratui pagal regiono teisę reikalaujama mokėti rinkliavą?

Koks yra prekybos mokesčio mokėjimo biudžetas?

Prekybos mokestis- vietinis mokestis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 15 straipsnio 3 punktas), nustatant jo apskaičiavimo specifiką gyvybiškai svarbus vaidmuo skiriamos vietos valdžios institucijoms. Jie turi teisę nustatyti:

• Mokesčių mokėtojų ir prekybos objektų suskirstymas į kategorijas.
• Apmokestinimo ypatumai priklausomai nuo prekybos veiklos rūšies ir jos vykdymo vietos.
• Jūsų pačių tarifų sistema, neviršijant Rusijos Federacijos mokesčių kodekse nustatytų viršutinių ribų, turėdami galimybę iš viso nenustatyti tarifo (iš tikrųjų atleisti objektą nuo apmokestinimo).

Jie taip pat yra atsakingi už institucijos, kuri turi rinkti informaciją apie apmokestinamus objektus ir teikti šią informaciją Federalinei mokesčių tarnybai, paskyrimą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 418 straipsnis).

Tai yra, visi įgaliojimai kontroliuoti šio mokesčio apskaičiavimo ir mokėjimo teisingumą priklauso vietos valdžios institucijoms. Ir atsakymas į klausimą yra kur mokėti prekybos mokestį, akivaizdu: į vietos biudžetą.

Individualus verslininkas turi teisę sumažinti sukauptą gyventojų pajamų mokestį pardavimo mokesčio suma. Tačiau ką daryti, jei surinkimo suma pasirodė didesnė nei gyventojų pajamų mokestis? Apie tai – straipsnyje.

Kur turėtų būti skaičiuojamas prekybos mokestis nuo 2015 m. liepos 1 d.?

Įvadas prekybos mokestis tapo įmanomas nuo 2015 m. liepos 1 d. (Įstatymo „Dėl Rusijos Federacijos mokesčių kodekso pakeitimo“ 2014 m. lapkričio 29 d. Nr. 382-FZ 4 straipsnis, 4 straipsnis). Reikalinga sąlygaŠio mokesčio atsiradimas regione yra atitinkamo įstatymo priėmimas.

Iki šios datos tokį dokumentą priėmė vienintelis Rusijos Federacijos subjektas - Maskva (Maskvos miesto įstatymas „Dėl prekybos mokesčių“ 2014 m. gruodžio 17 d. Nr. 62). Likę Rusijos Federaciją sudarantys subjektai planavo įvesti prekybos mokestis ne anksčiau kaip 2016 m. Tačiau 2016 metais prie Maskvos neprisijungė nei vienas šalies regionas.

Maskvos įstatyme buvo detaliai nustatytas Rusijos Federacijos mokesčių kodekse pateiktas mokesčių mokėtojų ratas ir apmokestinamųjų objektų sąrašas, nenustatant tarifo prekybai, vykdomai tiesiogiai iš sandėlių (Maskvos įstatymo 2 straipsnis), pagal kurį ši veikla buvo atleista. nuo mokesčių.

Maskvos įstatymas numato keletą lengvatų atleidimo nuo mokesčių forma:

• Juridiniai asmenys ir individualūs verslininkai, užsiimantys mažmenine prekyba automatais, prekyba mugėse ir prekyvietėse, prekiaujantys savarankiškų, biudžetinių ar valstybinių įstaigų valdomose patalpose.
• Juridiniai asmenys, priklausantys autonominėms, biudžetinėms ar valdžios institucijoms, taip pat federalinėms pašto organizacijoms.

2015 m. birželio 24 d. Maskvos įstatymu „Dėl Maskvos įstatymų pakeitimo“ Nr. 29 originalus 2014 m. gruodžio 17 d. įstatymo tekstas Nr. 62 buvo papildytas išmokomis, įvestomis laikotarpiui iki 2021 m.

• Neapmokestinamos veiklos rūšys apima prekybą žemės ūkio klasterio teritorijoje, pardavimą kino teatrų, teatrų, muziejų, planetariumų, cirkų patalpose (jei šių įstaigų pagrindinės veiklos pajamos viršija pusę visų pajamų), nestacionari prekyba spaudos gaminiais.
• Įtrauktas į juridinių asmenų, atleidžiamų nuo mokesčio, sąrašą: religines organizacijas užsiima prekyba atitinkamų religinių institucijų teritorijoje.

Be to, pagal 2015 m. birželio 24 d. įstatymą Nr. 29, neribojant galiojimo laikotarpio, išmokos atleidžiamos nuo mokesčio mokėjimo juridiniams asmenims ir individualiems verslininkams, teikiantiems buitinės paslaugos(įskaitant kirpyklų, grožio salonų, skalbyklų, cheminių valyklų, drabužių remonto dirbtuvių, metalo dirbinių paslaugas), jeigu prekybos objektas užima ne daugiau kaip 100 kv.m. m ir iš šio ploto prekėms eksponuoti skiriama ne daugiau kaip 10 proc.

Mokesčių mokėtojai registruojami savarankiškai kreipiantis į Federalinę mokesčių tarnybą arba remiantis Maskvos ekonominės politikos ir plėtros departamento, kuris yra tam įgaliota institucija, pateikta informacija (Rusijos Federacijos finansų ministerijos raštai, d. 2015-04-08 Nr.19790-03-11-06 ir 2015-03-27 Nr.03-11-06/16906).

ATKREIPKITE DĖMESĮ! Jei mokesčių mokėtojas neįsiregistruos, jam grės bauda, ​​lygi 10% nuo mažmeninės prekybos objekto pajamų sumos, bet ne mažesnė kaip 40 000 rublių. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 116 straipsnio 2 dalis). Organizacijų pareigūnams gali būti skirta administracinė bauda nuo 2000 iki 3000 rublių. (Rusijos Federacijos administracinių nusižengimų kodekso 15.3 straipsnis).

Skaitykite apie papildomas lengvatas, įvestas Maskvoje nuo 2017 m. .

Kaip sumokėti prekybos mokestį 2016-2017 m.

Prekybos mokestis - Mokesčių mokėtojas kas ketvirtį sumoka mokestį ne vėliau kaip iki mėnesio, einančio po ataskaitinio laikotarpio, 25 dienos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 417 straipsnio 2 punktas). Jei mokesčių mokėtojas nėra užsiregistravęs, bet pagal informaciją, kurią Federalinė mokesčių tarnyba gavo iš įgaliotos institucijos, jis turi apmokestinimo objektą, tada mokesčių institucija ne vėliau kaip per 30 dienų nuo informacijos apie objekto prieinamumą gavimo dienos išsiųs mokesčių mokėtojui mokėjimo prašymą, kuriame mokesčio suma bus apskaičiuota pagal Federalinės mokesčių tarnybos turimus duomenis. Panaši procedūra bus vykdoma, jei paaiškės, kad informacija apie apmokestinimo objektą, kurią mokesčių mokėtojas pateikė Federalinei mokesčių tarnybai registruodamasis šio mokesčio mokėtoju, yra nepatikima (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 417 straipsnio 3 punktas). ).

Ką daryti, jei nereikėjo registruotis, bet pateikėte pranešimą Federalinei mokesčių tarnybai, skaitykite straipsnį .

Mokesčio mokėjimo vietos pasirinkimas priklauso nuo registracijos vietos (Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos 2015 m. birželio 26 d. laiškas Nr. GD-4-3/11229@):

• Turtas, kuriame vykdoma prekyba. Dėl šios situacijos mokėjimo dokumentas pateikti OKTMO kodą, atitinkantį registracijos mokesčių mokėtoju vietą.
• Mokestį moka juridinis asmuo arba individualus verslininkas. OKTMO kodas tokiam atvejui turi atitikti prekybos vietą.

Mokėjimo nurodymas iki prekybos mokestis pildoma įprasta mokesčių mokėjimo tvarka naudojant standartinį rekvizitų rinkinį. BCC nurodomas taip:

• mokesčiams - 182 1 05 05010 02 1000 110;
• už netesybas - 182 1 05 05010 02 2100 110;
• už baudą - 182 1 05 05010 02 3000 110.

Šio mokesčio mokėjimo dokumento pildymo pavyzdį galite pamatyti medžiagoje .

Rezultatai

Mokėjimo dokumentų ruošimas apmokėjimui prekybos mokestis nėra sunku. Turi būti laikomasi mokėjimo terminų ir mokesčiai skaičiuojami remiantis patikimais duomenimis.

Mūsų redakcija sulaukė daug klausimų, kas turėtų registruotis prekybos mokesčių mokėtojais, nuo kokių objektų skaičiuoti rinkliavos dydį, kokios lengvatos teikiamos ir pan. Į skaitytojų klausimus atsakė Maskvos ekonominės politikos ir plėtros skyriaus vedėjo pavaduotojas Marija Bagreeva.

Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas numato, kad prekybinis mokestis taip pat imamas prekiaujant iš sandėlio (). Tačiau prekybos mokesčio tarifas šiai prekybos veiklai nenustatytas. Ar verslininkas, išleidžiantis prekes iš sandėlio, privalo iki 2015 m. liepos 7 d. pateikti pranešimą apie registraciją prekybos mokesčio mokėtoju, ir jei taip, kaip tokiu atveju pildyti pranešimo 3 punktą (mokesčio dydžio apskaičiavimas) ?

Volodina S.A.

DĖMESIO

Atkreipiame dėmesį, kad atsakymai į klausimus yra tik informacinio pobūdžio, konkretaus turto priskyrimas mažmeninės prekybos objektams gali būti nustatytas tik remiantis nuosavybės teise ir inventorizacijos dokumentais, atsižvelgiant į faktinį patalpų naudojimą.

Organizacijos ir individualūs verslininkai, užsiimantys tokia prekybos veikla kaip „prekyba, vykdoma išleidžiant prekes iš sandėlio“ Maskvoje (pavyzdžiui, internetinės parduotuvės), nėra prekybos mokesčio mokėtojai ir neprivalo pateikti teritorinei registracijai pranešimo apie registraciją. mokesčių institucijos. Maskvoje tokio pobūdžio veiklai prekybos mokesčio nėra. Tuo pačiu metu, Maskvos miesto ekonominės politikos ir plėtros departamento duomenimis, sandėliai apima pastatus (statinius, statinius) ar jų dalis, skirtus prekėms laikyti, nesuteikiančius pirkėjams prieigos prie jų ir neturinčius įrangos, skirtos prekių demonstravimas ir demonstravimas bei atsiskaitymai grynaisiais su klientais.

Įmonė vykdo didmeninę ir mažmeninę prekybą keraminės plytelės. Plytelės siunčiamos tik iš sandėlio (tiek juridiniams, tiek fiziniams asmenims), tačiau yra biuras su salonu, kuriame pristatomi gaminių pavyzdžiai ir parduodamos prekės. Už kurią sritį turiu mokėti pardavimo mokestį?

Olga Ch.

Tokiu atveju pardavimo mokestį reikės skaičiuoti ir sumokėti tik už biuro plotą su salonu. Juk jei biure yra speciali įranga, prekės demonstruojamos ir atsiskaitymai grynaisiais, toks biuras yra prekybos objektas ir atitinkamai apmokestinamas prekybos mokesčiu. Be to, nustatant plotą prekybos aukšte Reikėtų atsižvelgti į tai, kad pardavimo plotas reiškia:

• parduotuvės ar paviljono dalis, kurioje yra įranga, skirta prekėms demonstruoti, demonstruoti, atlikti grynųjų pinigų operacijas ir aptarnauti klientus;
• kasos aparatų ir kasos aparatų plotas;
• aptarnaujančio personalo darbo vietų plotas;
• praėjimo zona klientams;
• nuomojama dalis prekybinio ploto.

Prekybos zonos plotas nustatomas pagal inventorizaciją ir nuosavybės dokumentus.

Ar įmonė, teikianti lempų pervežimo paslaugas ir tuo pačiu parduodanti, pavyzdžiui, šių lempų transportavimo ir saugojimo konteinerius, turėtų mokėti prekybos mokestį, o jei taip, kas bus pripažinta prekybos objektu?

Guzalas Safina

Prekybos mokesčio apmokestinimo objektas yra kilnojamojo ar nekilnojamojo turto naudojimas prekybai. Transporto/pristatymo paslaugos nėra prekybinė veikla ir nėra apmokestinamos prekybos mokesčiu.

Kalbant apie prekybą konteineriais, jeigu prekyba vykdoma naudojant specializuotas arba specialiai prekybai įrengtas transporto priemones, taip pat mobilią įrangą, naudojamą tik kartu su transporto priemone, tokia prekyba gali būti priskirta platinimo mažmeninei prekybai ir tokiu atveju reikalingas mokestis. mokėti.

Įmonė prekiauja tik per internetinę parduotuvę. Ar ji turėtų mokėti prekybos mokestį ir jei taip, koks tarifas turėtų būti taikomas? (Danilovskio rajonas).

Julija Mironova

Ne, įmonė neturi mokėti prekybos mokesčio. Prekybos mokesčio apmokestinimo objektas yra kilnojamojo ar nekilnojamojo turto naudojimas prekybai. Jei turtas nenaudojamas (pavyzdžiui, prekės iš sandėlio pristatomos tiesiai klientams, nėra prekybos aukšto, kuriame yra įranga, skirta prekių demonstravimui, demonstravimui, atsiskaitymui grynaisiais ir klientų aptarnavimui), tada nereikia sumokėti mokesčių mokestį.

Specialus GOST (GOST R 51773-2009 "") pateikia stacionarių ir nestacionarių objektų apibrėžimus. Rusijos Federacijos mokesčių kodekse taip pat yra tokių apibrėžimų taikant UTII ir PSN. Tuo pačiu metu GOST ir Rusijos Federacijos mokesčių kodekso nuostatos skiriasi - pavyzdžiui, GOST pardavimo automatus ir kioskus priskiria nestacionariems objektams (), o Rusijos Federacijos mokesčių kodekse - stacionariems (,) . Taikant prekybos mokestį, Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas nenustato tokių objektų apibrėžimų. Kuo turėtų vadovautis rinkliavos mokėtojai nustatydami objekto tipą?

Vasilijus P.

Iš tiesų, stacionaraus prekybos tinklo ir nestacionarios prekybos tinklo objektų sąvokos dabarties akimirka neapibrėžtas . Šiuo atveju prekybos mokesčiui administruoti bus naudojamas toks mažmeninės prekybos objektų klasifikatorius, pateiktas 2015 m. birželio 30 d. Maskvos vyriausybės dekrete Nr. 401-PP „Dėl surinkimo, apdorojimo ir perdavimo tvarkos“. mokesčių inspekcijai informaciją apie objektus, apmokestinamus prekybos mokesčiu Maskvos mieste.

Į objektus stacionarus prekybos tinklas su prekybos aukštais, apima:

• atskiri negyvenamieji pastatai (statiniai, statiniai), kuriuos viena organizacija ar individualus verslininkas naudoja prekėms parduoti ir pirkėjų praėjimui ir aprūpinti įranga, skirta eksponuoti, demonstruoti prekes, aptarnauti klientus ir atsiskaityti grynaisiais pinigais;
• esančioje daugiabučiai namai arba negyvenamieji pastatai(pastatai, statiniai) negyvenamoms patalpoms, kurį naudoja viena organizacija ar individualus verslininkas prekėms parduoti ir pirkėjų praėjimui ir įrengta įranga, skirta eksponuoti, demonstruoti prekes, aptarnauti klientus ir atsiskaityti grynaisiais.

Į objektus stacionarus prekybos tinklas, neturintis prekybos aukštų, objektai apima:

• mažmeninės prekybos vietos, esančios atskirų negyvenamųjų pastatų (statinių) koridoriuose, salėse, fojė, taip pat negyvenamosios patalpos daugiabučiuose namuose, naudojamos vienos ar kelių organizacijų ir (ar) individualių verslininkų prekėms parduoti ir įrengtos įranga, skirta prekių demonstravimui ir demonstravimui, klientų aptarnavimui ir atsiskaitymui grynaisiais;
• negyvenamosios patalpos, esančios daugiabučiuose ar negyvenamuosiuose pastatuose (statiniuose, statiniuose), kurias naudoja viena ar daugiau organizacijų ir (ar) individualių verslininkų prekėms parduoti ir kuriose įrengta įranga, skirta prekėms eksponuoti, demonstruoti, aptarnauti klientus ir atsiskaityti grynaisiais pinigais, įskaitant per prekių išdavimo langą, klientams neįėjus į patalpas;
• negyvenamosios patalpos, esančios daugiabučiuose ar negyvenamuosiuose pastatuose (statiniuose, statiniuose), kurias naudoja dvi ar daugiau organizacijų ir (ar) individualių verslininkų prekėms parduoti ir pirkėjų praėjimui ir kuriose įrengta demonstravimui, demonstravimui skirta įranga prekių, klientų aptarnavimo ir atsiskaitymų grynaisiais pinigais.

Į objektus nestacionarus prekybos tinklas apima:

• nestacionarios mažmeninės prekybos patalpos, esančios pagal Maskvos vyriausybės 2011 m. vasario 3 d. nutarimą Nr. 26-PP "" (pavyzdžiui, kioskas, automatas, automobilių parduotuvė, spaudos stendas);
• pristatymo įrenginiai mažmeninė prekyba atliekami ne stacionariame mažmeninės prekybos tinkle, naudojant specializuotas arba specialiai prekybai skirtas transporto priemones, taip pat mobilią įrangą, naudojamą tik su transporto priemone;
• mažmeninės prekybos objektai, vykdomi ne stacionariame mažmeninės prekybos tinkle, tiesiogiai kontaktuojant pardavėjui ir pirkėjui organizacijose, transporte, namuose ar gatvėje.

Rusijos Federacijos mokesčių kodekse teigiama, kad prekybos mokesčiu apmokestinamas prekybos objektas, jeigu su juo buvo vykdoma prekybinė veikla ne rečiau kaip kartą per ketvirtį. Organizacija turi parduotuvę, tačiau liepos, rugpjūčio ir rugsėjo mėnesiais joje nebus prekiaujama. Ketvirtąjį ketvirtį vėl planuojama atnaujinti prekybą. Kokiais dokumentais ir kokia tvarka galite patvirtinti, kad trečiąjį ketvirtį prekybos centre nebuvo prekybos veiklos?

Aleksejus U.

Remiantis nuostatomis, prekybos mokesčio mokėtojas per penkias dienas nuo prekybos veiklos pradžios privalo išsiųsti mokesčių inspekcijai pranešimą apie įsiregistravimą prekybos mokesčio mokėtoju. Kadangi liepos, rugpjūčio ir rugsėjo mėnesiais veiklos nevyks, pirmą kartą pranešimą organizacija turės pateikti IV ketvirtį – per penkias dienas nuo prekybos veiklos atnaujinimo. Tuo pačiu mokėtojas neprivalo patvirtinti, kad liepos – rugsėjo mėnesiais objekte prekybos veikla nebuvo vykdoma.

Prekyba nėra pagrindinė organizacijos veikla, o prekės parduodamos tik kaip pagrindinės veiklos priedas (prekyba kosmetika grožio salone, šampūnai kirpykloje). Ar man reikia pateikti pranešimą apie registraciją prekybos mokesčių mokėtoju?

Jekaterina Žurkina

Taip, tai būtina. Organizacija šiuo atveju nekilnojamąjį turtą naudoja prekybos veiklai vykdyti, yra mokesčio mokėtoja ir privalo pateikti pranešimą mokesčių inspekcijai. Mažiems vartotojų aptarnavimo objektams (iki 100 kvadratinių metrų) birželio pabaigoje buvo pakeisti 2014 m. gruodžio 17 d. Maskvos miesto įstatymas Nr. 62 „“ (toliau – Įstatymas Nr. 62), numatant lengvatas organizacijos ir individualūs verslininkai, teikiantys namų ūkio paslaugas. Įstatymas taikomas teisiniams santykiams, atsiradusiems nuo 2015 m. liepos 1 d., tai yra nuo prekybos mokesčio apmokestinimo laikotarpio pradžios, šia lengvata galės pasinaudoti organizacijos ir individualūs verslininkai.

• nurodyta pagrindinė veiklos rūšis valstybinė registracija juridinis asmuo arba individualus verslininkas, reiškia kirpyklų ir grožio salonų teikiamas paslaugas, skalbimo paslaugas, sausas valymas ir tekstilės bei kailių gaminių dažymas, drabužių taisymas ir tekstilės gaminiai buitiniam naudojimui, avalynės ir kitų odinių dirbinių taisymas, laikrodžių taisymas ir papuošalai, metalinės galanterijos ir raktų gamybai ir taisymui;
• Prekių eksponavimui ir demonstravimui skirtos įrangos užimamas plotas yra ne didesnis kaip 10 procentų viso objekto, naudojamo aukščiau nurodytai veiklai vykdyti, ploto.

Nuo 2015 metų liepos 1 dienos vietos valdžios institucijos turi galimybę nustatyti papildomą prekybos mokestį tam tikroms verslininkų kategorijoms. Vadinasi, planuojama jį taikyti organizacijoms ir individualiems verslininkams (ĮĮ), užsiimantiems prekių pardavimu.

2018 m. prekybos mokestis jau galioja. Išsiaiškinkime, kam gresia pavojus ir kiek daugiau šie žmonės turi sumokėti į biudžetą.

Apibrėžimas

Norėdami įvesti naują mokesčių įmoką, įstatymų leidėjas turėjo į Mokesčių kodeksą įtraukti atskirą skyrių – 33-ią. Jis turi tą patį pavadinimą kaip ir pati kolekcija (TC). Skyriaus tekste teigiama, kad teisę įvesti tokią naštą įmonėms ir individualiems verslininkams suteikia federalinės reikšmės miestų regioninės ir vietos valdžios institucijos:

1. Maskva;
2. Sankt Peterburgas;
3. Sevastopolis.

Prekyba užsiimančioms įmonėms ir individualiems verslininkams taikomas naujas mokestis. Tačiau ne visiems ekonominės veiklos dalyviams, užsiimantiems savo produktų pardavimu ar perpardavimu, taikomos šio Rusijos Federacijos mokesčių kodekso skyriaus nuostatos.

Apibrėžimas: prekyba yra papildomas mokestis, vietos valdžios institucijų sprendimu imamas iš dalyvių atitinkamame biudžete ūkinė veikla, užsiima prekyba.

Atsisiųskite peržiūrai ir spausdinimui:

Kur jau veikia

Kas apmokestinama

Įstatymo esmė – principas, susiejantis mokesčių atskaitymus ne su sandorių apimtimi, o su jų įgyvendinimo faktu. Iš to laikykitės šių taisyklių:

1. Mokėtojai yra pirkimą-pardavimą vykdantys asmenys, o ne patalpų savininkai.
2. Mokesčio suma priklauso ne nuo balanso pajamų pusės, o nuo:
   • taško plotas;
   • jo tipas (stacionarus, mobilus);
   • vieta ir kiti veiksniai.

Svarbu: mokėjimai atliekami reguliariai – kartą per ketvirtį.

Mokėtojo apskaita

Mokėtojams nustatyta registracijos pranešimo forma. Iš to išplaukia:

1. Verslininkas privalo pateikti mokesčių inspekcijai prašymą, naudodamas TS-1 formą:
   • per penkias dienas nuo atitinkamos veiklos pradžios;
   • prekybos zonos vietoje;
   • individualaus verslininko gyvenamojoje vietoje (įmonių atžvilgiu - mobiliesiems taškams);
2. paraiškos forma:
   • asmeniškai popieriuje;
   • paštu;
   • per interneto ryšį oficialioje Federalinės mokesčių tarnybos svetainėje;
3. keičiant duomenis (plotą, vietą ir pan.), pateikiama:
   • prašymas išregistruoti;
   • TS forma -1 su naujais duomenimis.

Informacijai: jeigu yra kelios prekybos vietos, tuomet pateikiama tik viena forma TC -1. Be to, adresatas bus mokesčių institucija, kurios jurisdikcijoje yra pirmasis sąrašo prekybos aukštas.

Išnagrinėjusi prašymą, mokesčių administratorius pareiškėjui išduoda atitinkamą pažymą.

Bauda už terminų pažeidimą

Mokesčių institucijos stebi, kaip laikomasi taisyklių galiojančius teisės aktus. Be to, sostinėje už Muitų sąjungos įgyvendinimo stebėseną atsakingas Ekonominės plėtros ir prekybos departamentas.Šių vyriausybinių įstaigų specialistai vykdo šią veiklą:

• pagal dokumentus sekti, kurie dalykai ekonominius santykius nepateikė prašymo;
• atlikti patikrinimus vietoje.

Už pranešimo pateikimo termino pažeidimą skiriama tokia nuobauda:

• baudos už neteisėtą prekybą 10% apyvartos, bet ne mažesnės kaip 40 000 rublių;
• papildoma 200 rublių bauda.

Patarimas: pardavimo ir pirkimo vietoje turite turėti vieną iš šių dokumentų:

• TS -1 formos pranešimo siuntimo mokesčių inspekcijai įrodymas;
• gavo pažymėjimą.

Kiek mokėti

Įmokų į vietos biudžetą apskaičiavimas patikėtas mokėtojui. Tokiu atveju asmuo turi remtis regioniniais teisės aktais. Pavyzdžiui, sostinėje nustatomi tokie tarifai:

Žiūrėkite vaizdo įrašą apie prekybos mokesčio mokėjimą

Ta pačia tema

Nuo 2015 m. liepos 1 d. federaliniuose Maskvos, Sankt Peterburgo ir Sevastopolio miestuose 2014 m. lapkričio 29 d. federalinis įstatymas Nr. 382-FZ įvedė prekybos mokestį mažoms įmonėms.

Prekybos mokestis yra privaloma įmoka, kurią reikia mokėti kas ketvirtį už teisę vykdyti prekybinę veiklą prekybos vietose.

Prekybos mokesčio mokėtojai yra prekyba užsiimančios organizacijos ir individualūs verslininkai, taikantys tiek bendrą, tiek supaprastintą apmokestinimo režimą.

Individualūs verslininkai patentų sistemoje, taip pat mokesčių mokėtojai, mokantys vieningą žemės ūkio mokestį, yra atleidžiami nuo prekybos mokesčių mokėjimo (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 411 straipsnio 2 punktas).

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 413 straipsnis apibrėžia rūšis verslumo veikla, kuriam nustatomas prekybos mokestis:

• prekiauti per stacionarias prekybos tinklo patalpas, kuriose nėra prekybos zonų (išskyrus degalines);
• prekyba per nestacionaraus prekybos tinklo objektus;
• prekyba per stacionarias mažmeninės prekybos tinklo patalpas su prekybos aukštais;
• prekyba vykdoma išleidžiant prekes iš sandėlio.

Taip pat prekybinei veiklai prilyginama veikla, susijusi su mažmeninių rinkų organizavimu (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 413 straipsnio 3 punktas).

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 413 straipsnio 4 dalies 2 pastraipoje pateikiamas toks prekybos apibrėžimas:

Prekyba – tai verslo veiklos rūšis, susijusi su mažmenine, smulkia didmenine ir didmenine prekių pirkimu-pardavimu, vykdoma per stacionaraus prekybos tinklo objektus, nestacionarų prekybos tinklą, taip pat per sandėlius.

Prekybos mokesčio apmokestinimo objektas suprantamas kaip:

• pastatas, statinys, patalpos, stacionarus ar nestacionarus mažmeninės prekybos objektas arba mažmeninės prekybos vieta, per kurią vykdoma prekybos veikla;
• nekilnojamojo turto objektas, kurio naudojimu turgų valdymo įmonė organizavo mažmeninę prekybą.

Jeigu prekybos objektas buvo naudojamas ne rečiau kaip kartą per ketvirtį, vadovaujantis 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 412 str., to pakaks, kad prekybininkas būtų pripažintas prekybos mokesčio mokėtoju.

Mokesčio laikotarpis yra ketvirtis.

Prekybos mokesčių tarifus nustato teisės aktai teisės aktų savivaldybės (pagal federalinių Maskvos, Sankt Peterburgo ir Sevastopolio miestų įstatymus) rubliais per ketvirtį pagal prekybos objektą ar jo plotą. Šių miestų valdžios institucijos turės teisę, visų pirma (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 415 straipsnio 6 punktas):

• nustatyti skirtingus tarifus skirtingos sritys miestams ir įvairiems prekybos objektams;
• sumažinti surinkimo greitį iki nulio.

Šiuo atveju rinkliavos tarifas negali viršyti numatomos atitinkamoje mokėtino mokesčio sumos savivaldybės formavimas ryšium su patentų apmokestinimo sistemos taikymu pagal atitinkamos veiklos rūšies patentą, išduotą 3 mėn.

Šios vertės gali priklausyti nuo kelių skirtingų rodiklių, būtent:

• nuo mažmeninės prekybos patento kainos (mokesčio dydis negali viršyti numatoma vertė patentas išduotas trims mėnesiams);
• dėl prekybos rūšies (pavyzdžiui, įmokos už veiklą, susijusią su mažmeninės prekybos rinkų organizavimu, negali viršyti 550 rublių už 1 kv.m mažmeninės rinkos ploto);
• nuo mažmeninės prekybos objekto ploto (stacionarios parduotuvės, kurios plotas didesnis nei 50 kv.m, surinkimo tarifas turi būti nustatytas už 1 kv.m ir negali viršyti apskaičiuoto mokesčio „patento“ sumos) mažmeninei prekybai, išduodama trims mėnesiams ir padalinta iš 50).

2 straipsnyje nustatyti šie prekybos mokesčio tarifai:

N p/p	Prekybos veiklos rūšis	Fizinis rodiklis	Prekybos mokesčio tarifas (rubliais per ketvirtį)
1.	Prekyba per stacionarias mažmeninės prekybos tinklo patalpas, kuriose nėra prekybos aikštelių (išskyrus stacionarias prekybos tinklo patalpas, kuriose nėra prekybos aikštelių, kurios yra degalinės), ir nestacionarias prekybos tinklo patalpas (išskyrus pristatymą ir mažmeninę prekybą). prekyba):
	sritys, įtrauktos į Maskvos centrinį administracinį rajoną;		81000
	2) rajonai ir gyvenvietės, įtrauktos į Maskvos miesto Zelenogradskio, Troickio ir Novomoskovskio administracinius rajonus, taip pat į Maskvos miesto šiaurinio administracinio rajono Molžaninovskio rajonus, į šiaurę nuo miesto šiaurės rytų administracinio rajono Maskvos, Vostochny, Novokosino ir Kosino-Ukhtomsky iš Maskvos miesto rytinio administracinio rajono, Nekrasovka iš Pietryčių Maskvos administracinio rajono, Šiaurės Butovo ir Južnojaus Butovo iš Maskvos pietvakarių administracinio rajono, Solntsevo, Novo -Peredelkino ir Vnukovo iš Maskvos vakarinio administracinio rajono, Mitino ir Kurkino iš Maskvos šiaurės vakarų administracinio rajono;		28350
	3) rajonai, įtraukti į Šiaurinį (išskyrus Molžaninovskio rajoną), Šiaurės Rytų (išskyrus Šiaurinį rajoną), Rytų (išskyrus Vostochny, Novokosino ir Kosino-Ukhtomsky rajonus), Pietryčių (išskyrus Nekrasovkos rajoną). ), Južnų, pietvakarių (išskyrus Šiaurės Butovo ir Južnojaus Butovo rajonus), vakarų (išskyrus Solntsevo, Novo-Peredelkino ir Vnukovo rajonus), šiaurės vakarų (išskyrus Mitino ir Kurkino rajonus) administracinius rajonus. Maskvos miestas		40500
2.	Pristatymas ir platinimas mažmeninė prekyba	Prekybos objektas	40500
3.	Prekyba per stacionaraus mažmeninės prekybos tinklo objektus su prekybos aukštais:
	1) iki 50 kv. metrų (imtinai), esantys:	Prekybos objektas
			60000
			21000
	c) rajonai, įtraukti į Šiaurinį (išskyrus Molžaninovskio rajoną), Šiaurės Rytų (išskyrus šiaurinį rajoną), Rytų (išskyrus Vostochny, Novokosino ir Kosino-Ukhtomsky rajonus), Pietryčių (išskyrus Nekrasovkos rajoną). ), Južnų, pietvakarių (išskyrus Šiaurės Butovo ir Južnojaus Butovo rajonus), vakarų (išskyrus Solntsevo, Novo-Peredelkino ir Vnukovo rajonus), šiaurės vakarų (išskyrus Mitino ir Kurkino rajonus) administracinius rajonus. Maskvos miestas;		30000
	2) daugiau nei 50 kv. metrai, esantys:	1 kv. metras prekybos ploto
	a) teritorijos, įtrauktos į Maskvos centrinį administracinį rajoną;		1200 rublių už kiekvieną kv. metras prekybos ploto, neviršijančio 50 kvadratinių metrų. metrų, ir 50 rublių už kiekvieną pilną (nepilną) kvadratą. metrų prekybinio ploto virš 50 kv. metrų
	b) rajonai ir gyvenvietės, įtrauktos į Maskvos miesto Zelenogradskio, Troickio ir Novomoskovskio administracinius rajonus, taip pat į Maskvos miesto šiaurinio administracinio rajono Molžaninovskio rajonus, į šiaurę nuo miesto šiaurės rytų administracinio rajono Maskvos, Vostochny, Novokosino ir Kosino-Ukhtomsky iš Maskvos miesto rytinio administracinio rajono, Nekrasovka iš Pietryčių Maskvos administracinio rajono, Šiaurės Butovo ir Južnojaus Butovo iš Maskvos pietvakarių administracinio rajono, Solntsevo, Novo -Peredelkino ir Vnukovo iš Maskvos vakarinio administracinio rajono, Mitino ir Kurkino iš Maskvos šiaurės vakarų administracinio rajono;		420 rublių už kiekvieną kv. metro prekybos ploto, neviršijančio 50 kvadratinių metrų. metrų, o už kiekvieną pilną (nepilną) kvadratą – 50 rublių. metrų prekybinio ploto virš 50 kv. metrų
	c) rajonai, įtraukti į Šiaurinį (išskyrus Molžaninovskio rajoną), Šiaurės Rytų (išskyrus šiaurinį rajoną), Rytų (išskyrus Vostochny, Novokosino ir Kosino-Ukhtomsky rajonus), Pietryčių (išskyrus Nekrasovkos rajoną). ), Južnų, pietvakarių (išskyrus Šiaurės Butovo ir Južnojaus Butovo rajonus), vakarų (išskyrus Solntsevo, Novo-Peredelkino ir Vnukovo rajonus), šiaurės vakarų (išskyrus Mitino ir Kurkino rajonus) administracinius rajonus. Maskvos miestas		600 rublių už kiekvieną kv. metro prekybos ploto, neviršijančio 50 kvadratinių metrų. metrų, ir 50 rublių už kiekvieną pilną (nepilną) kvadratą. metrų prekybinio ploto virš 50 kv. metrų
4.	Mažmeninės prekybos rinkų organizavimas	1 kv. metrų mažmeninės prekybos rinkos ploto	50

3 straipsnis nustato prekybos mokesčių lengvatas:

1. Prekybos mokesčiu neapmokestinamas kilnojamojo ar nekilnojamojo turto naudojimas šioms prekybos rūšims vykdyti:

1) mažmeninė prekyba, vykdoma naudojant automatus;

2) prekyba savaitgalio mugėse, specializuotose ir regioninėse mugėse;

3) prekiauti per stacionarius ir nestacionarius prekybos tinklo įrenginius, esančius mažmeninės prekybos rinkų teritorijoje;

4) mažmeninė prekyba, vykdoma pastatais, statiniais, patalpomis, esančiais operatyvinis valdymas autonominės, biudžetinės ir valdžios institucijos.

2. Nuo prekybos mokesčio mokėjimo atleidžiami:

1) federalinių pašto paslaugų organizavimas;

2) autonominės, biudžetinės ir valdžios institucijos.

Be to, prekyba iš sandėlio, taip pat asmenines paslaugas gyventojams teikiančių organizacijų prekyba (susijusi prekyba.) neapmokestinama prekybos mokesčiu.

Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 416 straipsnio 1 dalimi, jei organizacija ar individualus verslininkas turi mokėti mokestį, jis turi savarankiškai užsiregistruoti mokesčių inspekcijoje kaip prekybos mokesčio mokėtojas. Norėdami tai padaryti, turite pateikti specialų pranešimą apie registraciją.

Pranešime turi būti nurodytas rinkliavos objektas (verslo veiklos rūšis ir prekybos objektas, kurį naudojant vykdoma (nutraukiama) nurodyta verslo veikla), taip pat charakteristikos (kiekis ir (ar) plotas) prekybos objekto, reikalingo mokesčio dydžiui nustatyti.
Mokesčio smulkiajam verslui mokėtojas ne vėliau kaip per penkias dienas nuo mokesčio dalyko atsiradimo dienos pateikia atitinkamą pranešimą.

Prekybos vykdymas neišsiunčiant nurodyto pranešimo prilygsta organizacijos ar individualaus verslininko veiklai neužsiregistravus mokesčių inspekcijoje. Ir už tai Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 116 straipsnio 2 dalis numato atsakomybę kaip baudą, kurios dydis yra 10 procentų pajamų, gautų už tokią veiklą, bet ne mažiau kaip 40 000 rublių. Pareigūnams gresia ir administracinė bauda nuo 2000 iki 3000 rublių (Rusijos Federacijos administracinių nusižengimų kodekso 15.3 str.).

Mokesčio mokėtojas privalo pranešti mokesčių administratoriui apie kiekvieną prekybos objekto rodiklių pasikeitimą, dėl kurio keičiasi rinkliavos dydis, ne vėliau kaip per penkias dienas nuo atitinkamo pasikeitimo dienos.

Organizacijos ar individualaus verslininko, kaip mokesčių mokėtojo, registravimas arba išregistravimas mokesčių inspekcijoje atliekamas:

• nekilnojamojo daikto buvimo vietoje – jei ūkinė veikla, už kurią nustatomas mokestis, vykdoma naudojant nekilnojamąjį turtą;
• organizacijos buveinėje (individualaus verslininko gyvenamojoje vietoje) - kitais atvejais.

Mokestis sumokamas ne vėliau kaip iki kito mėnesio, einančio po vertinimo laikotarpio, 25 dienos.

Supaprastintą apmokestinimo sistemą taikančios organizacijos ar individualūs verslininkai turi teisę sumažinti mokestį per mokestinį (ataskaitinį) laikotarpį sumokėto prekybos mokesčio suma. Bet tik su sąlyga, kad vienkartinis mokestis bus įskaitytas į miesto, kuriame buvo įvestas prekybos mokestis, biudžetą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.21 straipsnio 8 punktas).

Organizacijos įjungtos bendra sistema Mokesčių administratorius turi teisę sumažinti pelno mokestį (avansinius mokėjimus) prekybos mokesčiu, kuris buvo faktiškai sumokėtas nuo mokestinio laikotarpio pradžios iki mokesčio sumokėjimo dienos. Bet su sąlyga, kad pajamų mokestis sumokamas į miesto, kuriame buvo įvestas prekybos mokestis, biudžetą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 286 straipsnio 10 punktas).

UTII negali būti taikomas toms veiklos rūšims, kurioms yra nustatytas prekybos mokestis.

Patento kaina įvairių tipų veiklą galima pamatyti.

Rusijos finansų ministerijos Mokesčių ir muitų tarifų politikos departamento Specialiųjų mokesčių režimų skyriaus vedėjo pavaduotojas Yu Podporin 06/09/15 atsakė į kai kuriuos ginčytinus klausimus apie prekybos mokestį.

1. Jei prekės išleidžiamos iš sandėlio, esančio Maskvos srityje, pardavėjui nereikia mokėti pardavimo mokesčio

Klausimas:
Ar man reikia mokėti prekybos mokestį, esant tokiai situacijai? Įmonė užsiima didmenine prekyba Maskvoje. Prekių pavyzdžiai pristatomi parodų salėje. Pinigai priimami įmonės biure arba pervedami į jos banko sąskaitą. Ten (biure) išrašomi dokumentai (TORG-12 ir sąskaitos). Prekės išleidžiamos (išsiunčiamos) iš sandėlio, esančio Maskvos srityje.

Atsakymas:
Priminsiu, kad prekybos mokesčio mokėtojai yra organizacijos ir individualūs verslininkai, vykdantys verslo veiklą Maskvos, Sankt Peterburgo ir Sevastopolio federalinių miestų teritorijoje (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 411 straipsnio 1 punktas).

Pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 413 straipsnio 2 dalį prekybos mokesčiu apmokestinama prekyba visų pirma apima prekybą, vykdomą išleidžiant prekes iš sandėlio.

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 416 straipsnio 7 punkte nustatyta, kad organizacija registruojama kaip prekybos mokesčio mokėtoja, be kita ko, nekilnojamojo turto buvimo vietoje.

Dėl to, didmeninė prekyba atliekama išleidžiant prekes klientams iš sandėlio, esančio Maskvos srityje, o šioje teritorijoje nėra priimti prekybos mokesčių teisės aktai, organizacija neprivalo mokėti prekybos mokesčių.

2. Prekybos mokestis turi būti mokamas tol, kol organizacija bus išregistruota kaip šio mokesčio mokėtoja

Klausimas:
Pirmąjį ketvirtį organizacija užsiregistravo prekybos mokesčių mokėtoja (pateikė pranešimą). Pirmąjį ir antrąjį ketvirčius buvo pardavimų. Trečiąjį ketvirtį pardavimų nebus. Ar turiu mokėti prekybos mokestį už trečiąjį ketvirtį? Kada ir kaip pranešti mokesčių inspekcijai, kad trečiąjį ketvirtį pardavimų nebus?

Atsakymas:
Nutraukus veiklą naudojantis prekybos objektu, prekybos mokesčio mokėtojas privalo pateikti atitinkamą pranešimą mokesčių administratoriui. Tai nurodyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 416 straipsnio 4 dalyje.

Organizacijos ar individualaus verslininko išregistravimo iš prekybos mokesčio mokėtojo data yra pranešime nurodytos rūšies veiklos nutraukimo data.

Taigi, jei organizacija nepasitraukė iš mokesčių apskaita kaip prekybos mokesčio mokėtoja, ji nėra atleista nuo šio mokesčio mokėjimo.

3. Prekybos mokestis pervedamas už tą ketvirtį, kurį buvo naudojamas prekybos objektas, o ne gavus apmokėjimą už prekes

Klausimas:
Organizacija yra prekybos mokesčio mokėtoja. Antrąjį ketvirtį buvo atlikta tik viena prekybos operacija – didelės prekių siuntos išsiuntimas. Pirkėjas už šią prekių siuntą sumokės trečiąjį ketvirtį, o trečiąjį ketvirtį daugiau prekybos sandorių nebus. Už kurį ketvirtį turiu mokėti prekybos mokestį?

Atsakymas:
Prekybos mokesčio apmokestinimo objektas – ne rečiau kaip kartą per ketvirtį kilnojamojo ar nekilnojamojo daikto naudojimas tokiai verslo veiklai, už kurią nustatytas mokestis, vykdyti (Mokesčio 412 straipsnio 1 punktas). Rusijos Federacijos kodeksas).

Šiuo atveju prekybos objektas buvo naudojamas II ketvirtį. Tai reiškia, kad prekybos mokestis turi būti sumokėtas už antrąjį ketvirtį.

Reikėtų nepamiršti, kad nepateikęs pranešimo apie išregistravimą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 416 straipsnio 4 punktas), mokesčių mokėtojas turės sumokėti prekybos mokestį už trečiąjį ketvirtį.

4. Mažinant vienkartinį „supaprastintą“ mokestį prekybos mokesčio dydžiu, 50 procentų apribojimas netaikomas.

Klausimas:
Ar teisingai suprantame, kad vienkartinis mokestis taikant supaprastintą mokesčių sistemą gali būti sumažintas prekybos mokesčio dydžiu tik tą ketvirtį, kurį buvo sumokėtas prekybos mokestis? Ar 50 procentų riba taikoma sumažinant mokestį pagal supaprastintą mokesčių sistemą (objektą „pajamos“) sumokėto prekybos mokesčio suma?

Atsakymas:
Jūs teisingai supratote pirmąjį klausimą. Taikant supaprastintą mokesčių sistemą su objektu „pajamos“, apmokestinimo objektui mokestiniam (ataskaitiniam) laikotarpiui apskaičiuota mokesčio (avanso) suma nuo veiklos, už kurią mokamas prekybos mokestis, sumažinama 2008 m. per šį laikotarpį sumokėto prekybos mokesčio. Tai nurodyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.21 straipsnio 8 dalyje. Be to, Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.21 straipsnio 3.1 punkte numatytas 50 procentų apribojimas netaikomas.

Tačiau atkreipiame dėmesį, kad sumokėto prekybos mokesčio suma galite sumažinti ne visą mokesčių mokėtojui apskaičiuotą mokesčio sumą, o tik mokesčio sumą, kuri sukaupta už verslo rūšį, kuriai taikomas prekybos mokestis.

5. Vienkartinis mokestis pagal supaprastintą mokesčių sistemą negali būti mažinamas prekybos mokesčio dydžiu, jeigu įmonė neįregistruota šio mokesčio mokėtoja.

Klausimas:
Dėl prekybos mokesčio dalyko apibrėžimo neaiškumų, organizacija nusprendė savanoriškai sumokėti prekybos mokestį iš nuomojamo biuro. Ar taikant supaprastintą mokesčių sistemą savanoriškai mokamam prekybos mokesčiui galima sumažinti vienkartinį mokestį?

Atsakymas:
Jei Maskvos, Sankt Peterburgo ir Sevastopolio federalinių miestų teritorijoje vykdoma verslo veikla, kuri yra apmokestinama prekybos mokesčiu, mokesčių mokėtojas turi teisę sumažinti mokesčio sumą pagal supaprastintą mokesčių sistemą iki faktiškai sumokėto prekybos mokesčio sumos. Ši nuostata įtvirtinta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.21 straipsnio 8 dalyje.

Tačiau ta pati nuostata nurodo, kad mokesčio suma nemažinama, jeigu mokesčių mokėtojas nepateikė pranešimo apie įregistravimą šio mokesčio mokėtoju dėl veiklos objekto, už kurį buvo sumokėtas prekybos mokestis.

6. Prekybai internetu netaikomas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 33 skyrius „Prekybos mokestis“.

Klausimas:
Organizacijos nuoma biuro patalpos, kurioje darbuotojai priima užsakymus, gautus internetu ir telefonu. Užsakytos prekės iš organizacijos sandėlio pristatomos trečiųjų šalių pirkėjams transporto įmonė. Ar organizacija privalo mokėti prekybos mokestį? Kas apmokestinama prekybos mokesčiu – biuras ar sandėlis? Prekyba tiesiogiai iš sandėlio nevykdoma.

Atsakymas:
Prekybos mokestis nustatomas už prekybos veiklos vykdymą prekybos vietose (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 413 straipsnio 1 punktas). Šiuo atveju prekybos veikla apima šias prekybos rūšis:

Prekyba per stacionarias mažmeninės prekybos tinklo patalpas, kuriose nėra prekybos vietų;

Prekyba per stacionarias mažmeninės prekybos tinklo patalpas su prekybos aukštais;

Prekyba per nestacionaraus prekybos tinklo objektus;

Prekyba vykdoma išleidžiant prekes iš sandėlio (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 413 straipsnio 2 punktas).

Prekybos objektas – veiklai vykdyti naudojamas pastatas, statinys, patalpos, stacionarus ar nestacionarus prekybos objektas ar prekybos vieta, už kurią mokamas prekybos mokestis.

Kadangi šie objektai nenaudojami internetinėje prekyboje, prekybos mokestis yra ši rūšis nereikia mokėti už prekybą.

7. Kur pervesti prekybos mokestį, jei įmonė registruota vienoje Federalinėje mokesčių tarnybos inspekcijoje, o sandėlis, iš kurio parduodamos prekės, yra kitos Federalinės mokesčių tarnybos inspekcijos teritorijoje

Klausimas:
Supaprastintos mokesčių sistemos organizacija (objektas „pajamos atėmus išlaidas“) yra įregistruota Federalinės mokesčių tarnybos inspekcijos Nr. 24 Maskvoje teritorijoje. Prekyba vykdoma išleidžiant prekes iš sandėlio per atskiras skyrius Maskvos Novomoskovsko rajono teritorijoje (51 mokesčių inspekcija). Kur pateikti pranešimą apie prekybos mokesčio sumokėjimą, kur pervesti prekybos mokestį ir kaip sumažinti prekybos mokesčio mokestį pagal supaprastintą mokesčių sistemą? Bendras sandėlio plotas 800 kv. metrų. Kaip nustatyti prekybos mokesčio dydį?

Atsakymas:
Organizacijos ar individualaus verslininko registracija prekybos mokesčio mokėtoju vykdoma nekilnojamojo turto objekto, naudojamo veiklai, už kurią mokamas nurodytas mokestis, vietoje (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 416 straipsnio 7 punktas). ). Todėl aukščiau pateiktame pavyzdyje įmonė turi užsiregistruoti kaip prekybos mokesčio mokėtoja mokesčių inspekcijoje Nr. 51. Prekybos mokesčio suma įskaitoma į Maskvos miesto biudžetą.

Mokesčio sumos sumažinimas pagal supaprastintą mokesčių sistemą vykdomas mokesčių mokėtojo registracijos mokesčių inspekcijoje vietoje, t.y. pateikimo vietoje mokesčių deklaracija mokesčiams pagal supaprastintą mokesčių sistemą. Tuo pačiu mokestis gali būti mažinamas tik tai veiklai, už kurią mokamas prekybos mokestis.

Kalbant apie prekybos mokesčių tarifus, juos nustato Maskvos, Sankt Peterburgo ir Sevastopolio federalinių miestų įstatymai (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 415 straipsnio 1 punktas). Prekybos mokesčio tarifas prekybai išleidžiant prekes iš sandėlio nustatomas už 1 kv. metras prekybinio ploto. Tačiau jis negali viršyti apskaičiuotos mokesčio sumos pagal patentinę apmokestinimo sistemą, pagrįstą mažmeninės prekybos, vykdomos per stacionarų mažmeninės prekybos tinklą, kurio pardavimo plotas ne didesnis kaip 50 kvadratinių metrų, patentu. metrai kiekvienam prekybos objektui, išduodami trims mėnesiams, padalyti iš 50. Tai nurodyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 415 straipsnio 3 dalyje.

8. Įstatymai dėl prekybos mokesčio įvedimo konkrečioje teritorijoje gali nustatyti lengvatinius mokesčių tarifus

Klausimas:
Supaprastintą mokesčių sistemą (objektas „pajamos minus išlaidos“) taikanti įmonė teikia kasečių papildymo paslaugas, taip pat parduoda kasetes. Dirba du žmonės. Įmonė nuomojasi 20 kvadratinių metrų kambarį gyvenamajame name. metrų (7 kv.m kasetės pildomos), likusi patalpa – ofisas (ten taip pat yra lentynos su kasetėmis). Apyvarta nedidelė. Įmonė moka minimalų mokestį – 1% nuo sumos (apie 20 000 rublių) Prekybos mokesčiui sumokėti (23 500 rublių per ketvirtį) nėra. Ar tokioje situacijoje yra kokių nors privalumų mokėti prekybos mokestį?

Atsakymas:
Maskvos, Sankt Peterburgo ir Sevastopolio federalinių miestų įstatymų leidybos organams suteikiama teisė nustatyti diferencijuotus prekybos mokesčių tarifus priklausomai nuo konkrečios prekybos veiklos rūšies teritorijos, mokesčių mokėtojų kategorijos ir įgyvendinimo specifikos. atskiros rūšys prekyba, taip pat prekybos objektų charakteristikos. Tokiu atveju mokesčio tarifas gali būti sumažintas iki nulio (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 415 straipsnio 6 punktas).

Šiuo atžvilgiu prekybos mokesčių mokesčių naštos optimizavimo klausimu turėtumėte susisiekti su nurodytų Rusijos Federaciją sudarančių subjektų įstatymų leidybos organais.

9. Prekybos mokesčio mokėtoju galite užsiregistruoti biuro vietoje, jei šios patalpos naudojamos prekių pardavimui klientams

Klausimas:
Didmeninės ir mažmeninės prekybos organizavimas įregistruotas Vieningame valstybiniame juridinių asmenų registre biuro nuomos vietoje. Įmonė neturi sandėlio (nuomojamo ar nuomojamo). Ar organizacija turėtų pateikti pranešimą apie prekybos mokesčio sumokėjimą, nurodydama nuomojamą biurą kaip prekybos mokesčio objektą?

Atsakymas:
Pereikime prie apibrėžimų, pateiktų Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 413 straipsnio 4 dalyje. Prekyba suprantama kaip verslo veiklos rūšis, susijusi su mažmenine, smulkia didmenine ir didmenine prekių pirkimu-pardavimu, vykdoma per stacionaraus prekybos tinklo objektus, nestacionarų prekybos tinklą, taip pat per sandėlius.

Tuo pačiu metu stacionaraus ir nestacionarios prekybos tinklo objektai yra užduotys, statiniai, patalpos, stacionarus ar nestacionarus mažmeninės prekybos objektas ar prekybos vieta, kuria naudodamasis mokesčių mokėtojas vykdo atitinkamos rūšies veiklą. iš kurių nustatytas mokestis.

Todėl organizacija gali pateikti pranešimą apie registraciją prekybos mokesčio mokėtoju iš stacionaraus prekybos tinklo objekto (biuro) tik tuo atveju, jei biuro patalpos naudojamos tiesiogiai prekėms parduoti pirkėjams.

10. Jeigu nėra prekybos objekto, prekybos mokesčio mokėti nereikia

Klausimas:
Ar prekybos organizacija, neturinti kitų patalpų, išskyrus vienintelio vykdomosios institucijos buvimo vietą (nurodytą Vieningame valstybiniame juridinių asmenų registre), turėtų mokėti prekybos mokestį?

Atsakymas:
Šiuo atveju nėra apmokestinimo prekybos mokesčiu objekto (kilnojamojo ar nekilnojamojo turto objektas, naudojamas verslui vykdyti, kuriam yra nustatytas prekybos mokestis). Šiuo atžvilgiu organizacija neprivalo mokėti prekybos mokesčio.

Liepos 1 dieną Maskvos mieste buvo įvestas prekybos mokestis. Jau pramintas „smulkiojo verslo žudiku“, „miesto nuoma“, įvairių atstovų asociacijomis. prekybos zonose Jie jau rašo laiškus prezidentei. Prieš prisijungdami prie šio mokesčio priešininkų gretų, pažvelkime į jo priėmimo aplinkybes, esmę, taip pat į teisinius būdus sumažinti jo dydį.

Kas mus aplenkė

2014 m. antrąjį pusmetį, nepaisant sunkios ekonominės padėties šalyje ir Vyriausybės pažadų nedidinti mokesčių naštos verslui ir gyventojams, buvo aktyviai diskutuojama apie naujas iniciatyvas mokesčių ir rinkliavų srityje. Viena ryškiausių buvo iniciatyva įvesti „naują“ mokestį regionų biudžetams pildyti – pardavimo mokestį. Preliminariais skaičiavimais, „naujasis“ mokestis Rusijos Federaciją sudarančių subjektų biudžetams galėtų atnešti apie 200 milijardų rublių papildomų pajamų, o tai yra gana didelė suma, ypač turint omenyje, kad tuo metu, kai buvo kalbama apie naujojo įvedimą. mokesčiu (po 2014 m. 6 mėnesių) 30 Rusijos Federaciją sudarančių subjektų turėjo biudžeto deficitą, o dar 30 buvo rizikingi, tai yra, balansavo ant slenksčio. Todėl regionai, ypač Maskva (jos biudžeto deficitas beveik lygus metiniam Sankt Peterburgo biudžetui), visiškai pasisakė už pardavimo mokesčio įvedimą.

„Naujasis“ mokestis buvo beveik tiksli pardavimo mokesčio, galiojusio 1998–2004 m., kopija. Pagrindinis „senojo“ pardavimo mokesčio trūkumas buvo tai, kad jis buvo netiesioginis. Skirtumas tarp netiesioginių mokesčių (pavyzdžiui, pridėtinės vertės mokesčio) ir tiesioginių mokesčių (pavyzdžiui, pelno mokesčio) yra tas, kad jie yra mokesčiai vartotojui, tai yra, produkto savikaina didėja suma netiesioginis mokestis. „Senojo“ pardavimo mokesčio ypatumas buvo tas, kad jo mokesčio bazė (suma, nuo kurios skaičiuojama mokėtina mokesčio suma) buvo prekių pardavimas, tai yra, jis buvo identiškas pridėtinės vertės mokesčio (toliau – PVM) mokesčio bazei. vadinamas PVM). Iš tikrųjų susiklostė situacija, kai už tą patį sandorį buvo taikomi dvigubai tokie pat mokesčiai. Skirtumas tarp jų buvo tas, kad PVM tarifas buvo 20% (nuo 2004 m. - 18%), jis buvo perkeltas į federalinis biudžetas ir buvo federalinis mokestis, tai yra, jis galėjo būti nustatytas tik federaliniu lygiu. „Senasis“ pardavimo mokestis buvo regioninis mokestis - jis buvo nustatytas kiekvieno federacijos subjekto teritorijoje atskirai subjekto įstatymų leidžiamosios asamblėjos teisės aktu. Maksimalus statymas, kurį federacijos subjektas galėjo nustatyti 5 proc. Šio mokesčio surinkimo rodiklis paliko daug norimų rezultatų: šį mokestį sumokėjo ne daugiau kaip 30% mokesčių mokėtojų. Ši situacija buvo susijusi su neapgalvota šio mokesčio administravimo (jo mokėjimo ir pervedimo kontrolė) sistema.

Taigi „naujasis“ pardavimo mokestis neapėmė nieko kito, kaip tik kainų padidėjimą, papildomų išlaidų sukurti administravimo sistemą ir masinį verslo perėjimą į „šešėlinę“ sferą: faktiškai dabartinio mokestinių įplaukų į biudžetą lygio sumažėjimą. Šiuo atžvilgiu 2014 m. rugsėjį buvo atsisakyta „naujo“ pardavimo mokesčio įvedimo.

„Reikia bent kažką įvesti“, – taip galima apibūdinti kai kurių deputatų, aktyviai propagavusių federacijos steigiamųjų subjektų interesus, atkaklų norą verslui primesti naują pareigą. Šį kartą jie nusprendė vietiniais mokesčiais apmokestinti 22 (!) verslo veiklos rūšis. Tačiau galiausiai įstatymo projektas buvo sušvelnintas, o komercinei veiklai nuspręsta palikti tik vietinius mokesčius.

Verta paminėti, kad Valstybės Dūma priėmė tokią svarbią mokesčių ir rinkliavų sistemos naujovę, atsižvelgiant į dabartinį teisėkūros proceso informacijos skaidrumo lygį: buvo įvestas prekybos mokestis. pakeitus jau per pirmąjį svarstymą priimtą įstatymą, kuris galiausiai atėmė piliečius aiškinamasis raštas(kažkoks naujovės pagrindimas), taip pat Vyriausybės išvada, kuri yra svarbus elementas teisėkūros procesą, kai buvo keičiama mokesčių ir rinkliavų sistema (greičiausiai tai buvo neoficialus). Vėliau tokiu pat būdu buvo atlikti keli svarbesni Mokesčių kodekso (toliau – Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas) pakeitimai. Įdomus faktas: Marija Koževnikova, populiarių televizijos komedijų ir vietinių „blockbusters“ „žvaigždė“, taip pat tapo iniciatyvos įvesti pardavimo mokestį „bendraautore“.

Paaiškino Rusijos Federacijos finansų ministerijos atstovai panašus metodas skubotas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso pakeitimų priėmimas ir būtinybė, kad nauja iniciatyva pradėtų veikti jau 2015 m. (tai yra dėl „mokesčių“ įstatymų įsigaliojimo ypatumų).

Taigi galime daryti išvadą, kad prekybos mokestis yra mažiausia iš visų blogybių, galinčių ištikti verslininkus.

Kai kurie žiniasklaidos pranešimai teigia, kad prekybos mokesčio įvedimo idėja priklausė Maskvai, kuri ne kartą skundėsi prezidentei, kad prekybos tinklai nemoka papildomų mokesčių. Prezidentė šiuo klausimu net pasisakė, tačiau pateikė ne visai tikslius duomenis, kiek mokesčių į Maskvos biudžetą sumokėjo didžiausi prekybos tinklai (25 mln. vietoj 25 mlrd. rublių). Kaip vėliau paaiškėjo, Maskva skundėsi visai ne prekybos tinklais, o apie prekybos centrai nemokėjo papildomo pelno mokesčio dėl mokesčio bazės apskaičiavimo ypatumų. Tačiau ši problema buvo išspręsta pernai, pasikeitus pelno mokesčio mokesčio bazės apskaičiavimo metodikai, dėl ko gerokai išaugo mokėtina mokesčio suma.

Kai kurie ekspertai mano, kad šio mokesčio įvedimo tikslas yra nustatyti minimalų įmoką prekybos pramonės įmonėms, nes daugelis jų naudojasi įvairios schemos ir gudrybės, kaip sumažinti mokestinę prievolę. Mokėjimas už prieigą prie didžiulės vartotojų bazės, kuri egzistuoja Maskvoje. Šią poziciją patvirtina ir Ekonominės politikos ir plėtros departamento – Maskvos vyriausybės atsakingos institucijos už prekybos mokesčio administravimą – dokumentai.

Pastarųjų metų mokesčių iniciatyvų ypatybė, dėl kurios labai pasikeitė tam tikrų kategorijų mokesčių mokėtojų nuostatos, yra kvalifikuotas jų poveikio paskirstymas visoje teritorijoje, tai yra ne iš karto visoje šalyje, o tik jos viduje. atskiros zonos, teritorijos (specialiosios ekonominės zonos, regioninės investiciniai projektai, sparčios socialinės ir ekonominės plėtros teritorijos). Tą patį jie nusprendė padaryti ir su nauja pareiga: vadovaudamiesi 2008 m. 2014 m. lapkričio 29 d. federalinio įstatymo Nr. 382-FZ „Dėl Rusijos Federacijos mokesčių kodekso pirmosios ir antrosios dalių pakeitimo“ 4 str., prekybos mokestis galėtų būti įvestas tik savivaldybių, kurios yra miestų dalis, teritorijoje. federalinės reikšmės (Maskva, Sankt Peterburgas ir neseniai Sevastopolis). Savivaldybėms, kurios yra kitų regionų dalis, būtina priimti atskirą federalinis įstatymas, kuris leis šiose teritorijose įvesti prekybos mokestį.

„Paimkime pavyzdį: 67 m2 prekybos ploto savitarnos parduotuvei Centriniame administraciniame rajone 2015 m. III ketvirčio pardavimo mokesčio suma būtų 60 850 rublių.

Iš pradžių galimos teritorijos, kuriose galėjo būti įvestas prekybos mokestis, buvo apribotos trimis subjektais, iš kurių tik Maskvoje prekybos mokestis pradėtas taikyti 2015 m. liepos 1 d.

Sankt Peterburgo ir Sevastopolio valdžios institucijos iki šiol nusprendė atidėti prekybos mokesčio įvedimą juos sudarančių subjektų teritorijoje, o tai nulėmė nenoras prarasti dabartinių mokesčių atskaitymų iš prekybos įmonių, taip pat sostinės ir kitų ją sudarančių subjektų ekonomikos nepalyginamumas. Pavyzdžiui, 2015 metais Maskvos, Sankt Peterburgo ir Sevastopolio biudžetų pajamų pusė bus 1,49 trilijono, 419,5 mlrd., 15,7 mlrd. Atsižvelgiant į tai, kad Maskvoje, kurioje yra 260 tūkstančių prekybos įmonių, preliminari pajamų iš prekybos mokesčio suma yra apie 3 milijardus rublių.

Kas yra prekybos mokestis ir kodėl jis buvo įvestas?

Prekybos mokestis yra fiksuotas mokėjimas, kurį kartą per ketvirtį turi mokėti kiekvienas (individualus arba juridinis asmuo), kuris verčiasi šių rūšių prekyba tam skirtais kilnojamaisiais ir nekilnojamaisiais daiktais (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 413 straipsnio 2 punktas):

Be to, verta paminėti, kad prekybos veikla Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas supranta mažmeninę, smulkiąją didmeninę ir didmeninę prekių pirkimą ir pardavimą, vykdomą per stacionaraus prekybos tinklo, nestacionarios prekybos tinklo objektus, taip pat per stacionarų prekybos tinklą. per sandėlius (RF Mokesčių kodekso 413 straipsnio 2 punktas, 4 punktas).

Mokesčio suma apskaičiuojama pagal prekybos mokesčio tarifą, priklausantį nuo bendro prekybos aukšto ir kitų prekybai naudojamų patalpų ploto; arba remiantis fiksuota norma už kilnojamojo ar nekilnojamojo turto naudojimą prekybos veiklai, kuriame nėra prekybos aikštelės. Ploto dydžio apskaičiavimo metodai yra nustatyti 2015 m. birželio 30 d. Maskvos vyriausybės dekrete Nr. 401-PP kiekvienai veiklos rūšiai atskirai, atsižvelgiant į kilnojamąjį ar nekilnojamąjį turtą, naudojamą prekybai.

Prekybos mokesčio tarifas gali skirtis priklausomai nuo (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 415 straipsnio 6 punktas):

• kvalifikuotos rūšies prekybos veiklos vykdymo teritorija;
• mokesčio mokėtojo kategorijos;
• tam tikrų prekybos rūšių ypatumai;
• prekybos objektų ypatumai.

Maskvoje tarifai diferencijuojami priklausomai nuo prekybos teritorijos (mažėjančia tvarka): Centrinis administracinis rajonas, rajonai, esantys Maskvos žiediniame kelyje (išskyrus centrinį administracinį rajoną), rajonai už Maskvos žiedinio kelio ribų.

Taigi, paimkime pavyzdį: 67 m2 prekybos ploto savitarnos parduotuvei Centriniame administraciniame rajone 2015 m. III ketvirčio pardavimo mokesčio suma būtų:

60 tūkstančių rublių (įkainis už stacionarų prekybos objektą Centrinėje administracinėje apygardoje, kurio plotas ne didesnis kaip 50 m2) + 50 rublių * 17 m2 (kaina už kiekvieną metrą, viršijantį 50 m2) = 60 850 rublių.

Taip pat būtina pažymėti, kad Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas nustato didžiausią galimą prekybos mokesčio tarifą, kuris negali viršyti apskaičiuotos mokesčio sumos, taikant patentų mokesčio sistemą (toliau – PSN) savivaldybėje arba Maskva, kaip ir mūsų atveju. PSN esmė yra ta, kad individualus verslininkas (toliau – individualus verslininkas) turi teisę mokėti tik 6% (numatoma mokesčio suma) nuo nurodytos apskaičiuotų pajamų sumos už šią veiklą. Taigi, pavyzdžiui, pagal 2015 m. lapkričio 19 d. Maskvos miesto įstatymo Nr. 52 „Dėl 2012 m. spalio 31 d. Maskvos miesto įstatymo Nr. 53 „Dėl patentų apmokestinimo sistemos“ 1 straipsnio pakeitimo“ pataisas. Mokesčio suma per ketvirtį už stacionarių mažmeninės prekybos objektų prekybą, kurios plotas ne didesnis kaip 50 m2, yra 60 tūkstančių rublių, tai yra toks pat tarifas, nustatytas prekybos mokesčiui.

Remiantis tuo, galime daryti išvadą, kad prekybos mokestis tam tikra prasme sulygina perėjusiųjų į PSN padėtį su tų, kurie neperėjo ir dėl įvairių priežasčių mokėjo mažiau mokesčių.

Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas numato galimybę įskaityti prekybos mokesčio sumą į kitų mokesčių sumokėjimą, tai yra sumažinti sumokėtų mokesčių sumą už pelno mokestį (bet ne visą sumą, o tik įskaityti). į regiono biudžetą – tai 90% visos sumos), pajamų mokestis asmenys, tačiau taikant supaprastintą apmokestinimo sistemą, dėl minėtų mokesčių mokėjimo specifikos ir supaprastintos apmokestinimo sistemos taikymo, prieš mažinant mokėtinas sumas už kitus mokesčiai.

„Prekybos mokestis tam tikra prasme sulygina tų, kurie perėjo į PSN, ir tų, kurie neperėjo ir dėl įvairių priežasčių mokėjo mažiau mokesčių“

Mūsų parduotuvė Centrinėje administracinėje apygardoje, už III ketvirtį sumokėjusi 60 850 rublių, pelno mokesčio įmoką galėjo sumažinti tik remdamasi IV ketvirčio (arba viso 2015 m. mokestinio laikotarpio, vadovaujantis Mokesčio terminija) rezultatais. Rusijos Federacijos kodekso), nes iš tikrųjų mokestis turėjo būti sumokėtas iki 4-ojo ketvirčio pirmojo mėnesio 25 dienos, tai yra iki spalio 26 d. (spalio 25 d. yra poilsio diena). Jei pelno mokesčio suma viršija prekybos mokesčio sumą, tai parduotuvė turėtų sumokėti tik teigiamą skirtumą tarp pelno mokesčio prievolės ir prekybos mokesčio sumos. Jei pelno mokesčio suma buvo mažesnė arba parduotuvė patyrė nuostolių laikotarpio pabaigoje, tada pelno mokesčio suma į biudžetą nepervedama, o sumokėto prekybos mokesčio suma negali būti įskaityta į pelno mokestį. , dėl to, kad šiam tikslui turime „neužtenka“ pajamų mokesčio. Tuo pačiu už nuostolingą laikotarpį turime sumokėti ir prekybos mokesčio sumą, nes prievolė jį mokėti nepriklauso nuo finansinis rezultatas veikla, tačiau priklauso tik nuo kvalifikuotos prekybinės veiklos vykdymo fakto.

Taigi stambioms prekybos įmonėms mokesčių našta nedidės, nes joms prekybos mokesčio dydis yra gana simbolinis, net ir turint nemažą prekybinį plotą, todėl joms nebus sunku kompensuoti sumokėtą prekybos mokesčio sumą. prekybos mokestis prieš, pavyzdžiui, pajamų mokestį. Tačiau mažoms sąžiningoms prekybos įmonėms, sumokėjus papildomą mokestį, pelnas gali labai sumažėti.

Atkreiptinas dėmesys ir į tai, kad mokesčių mokėtojas privalo savarankiškai apskaičiuoti ir sumokėti mokesčio sumą, o tai kelia papildomas prekybos mokesčio nemokėjimo rizikas kilnojamojo ar nekilnojamojo turto, kurio pagalba vykdoma prekybinė veikla, atžvilgiu.

Kaip tapti prekybos mokesčių mokėtoju? Nuo 2015 m. liepos 1 d. iki liepos 7 d. visi asmenys, naudoję kilnojamąjį ir nekilnojamąjį turtą kvalifikuotai prekybos veiklai vykdyti, privalėjo pateikti turto buvimo vietos ar gyvenamosios vietos mokesčių administratoriui pranešimą apie registraciją (fizinio asmens atveju verslininkai). Pasikeitus mažmeninės prekybos objekto ploto dydžiui arba atsiradus naujam mažmeninės prekybos objektui, mokesčių mokėtojas per 5 dienas apie tai turi pranešti įgaliotai mokesčių inspekcijai arba užregistruoti mokesčių inspekcijoje (DK 416 straipsnio 2 punktas). Rusijos Federacijos).

Remiantis žiniasklaidos pranešimais, iš 260 tūkstančių Maskvos mažmeninės prekybos įmonių iki liepos vidurio pranešimus pateikė apie 35 tūkst. Taip yra, be kita ko, dėl to, kad bauda, ​​numatyta BPK 127 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 126 straipsnis yra tik 200 rublių. Tačiau jei per mokesčių auditas paaiškės, kad asmuo veiklą vykdė nepateikęs pranešimo apie registraciją ir prekybos mokesčio sumokėjimą nustatyta suma, tada už jį gali būti taikoma rimtesnė atsakomybė (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 116 straipsnio 2 dalis): 10% bauda nuo per tam tikrą laikotarpį gautų pajamų, bet ne mažesnė kaip 40 tūkstančių rublių.

Kaip teisėtomis priemonėmis išvengti prekybos mokesčio mokėjimo?

Pirma, pagal Prekybos mokesčio įstatymą Maskvoje jie atleidžiami nuo prekybos mokesčio mokėjimo adresu sąlyga pareiškimai pranešimai :

• mažmeninė prekyba per pardavimo automatus;
• prekyba savarankiškose, biudžetinėse ir valdžios institucijose;
• prekyba savaitgalio mugėse, specializuotose mugėse ir regioninėse mugėse;
• prekyba mažmeninės prekybos turgaviečių teritorijoje (apmokestinama tik su mažmeninės prekybos rinkų organizavimu susijusi veikla);
• prekyba žemės ūkio maisto produktų klasterio teritorijoje;
• Rusijos pašto filialai;
• autonominės, biudžetinės ir valdžios institucijos;
• religinės organizacijos, susijusios su prekyba religiniais pastatais ir statiniais bei su jais susijusiuose žemės sklypuose;
• prekyba teatruose, kino teatruose ir muziejuose, planetariumuose ir cirkuose;
• prekyba per nestacionarius prekybos objektus (prekystalius), kurių specializacija „Spauda“;
• buitines paslaugas teikiantys ir tuo pačiu prekybą vykdantys asmenys.

Antra, jie atleidžiami nuo pardavimo mokesčio mokėjimo nepateikdamas įspėjimų :

Kai kurie verslininkai siūlo įvairių variantų sujungti kelias prekybos įmones pagal kilnojamojo ir nekilnojamojo turto bendro naudojimo sutartis ir atitinkamai mokėti prekybos mokestį ne kaip už atskirus prekybos veiklos objektus, o kaip už vieną prekybos veiklos objektą. Ši parinktis įmanoma, nes nedidelio 25 m2 ir 250 m2 ploto mažmeninės prekybos objekto surinkimo sumos šiek tiek skiriasi (pavyzdžiui, centrinei administracinei apygardai atitinkamai 60 tūkst. ir 70 tūkst. rublių).

Išvados

Prekybos mokesčiu pirmiausia siekiama nustatyti minimalų mokesčių lygį, kurį prekybos įmonė privalo mokėti, nepaisant finansinio rezultato, bet tik už tai, kad vykdo prekybinę veiklą Maskvoje. Šiuo atžvilgiu daugelis įmonių, kurioms sumokėta didelė prekybos mokesčio suma, nustos veikti arba išeis į „šešėlinę“ rinką, tai yra, mokesčių iš viso nemokės. Todėl antrasis tikslas, kurio buvo siekiama įvedus prekybos mokestį – sumažinti „šešėlinės“ prekybos dydį – gali žlugti, nes greičiausiai „šešėlinės“ prekybos sektorius gali augti tik be tinkamos Ekonomikos departamento kontrolės. Maskvos miesto ir federalinės mokesčių tarnybos politika ir plėtra.

Pagrindinis nuotraukų šaltinis: http://ecoplus-buh.ru/

Nepriklausomi knygynai įžvelgė grėsmę dėl naujojo prekybos mokesčio [Elektroninis išteklius]: Novaya Gazeta, - Prieigos režimas: http://www.novayagazeta.ru/news/1695270.html (prieigos data 2015-12-27); Prekybos mokestis pastato naudotų knygų pardavėjus ant išlikimo slenksčio [Elektroninis išteklius]: Reedus, - Prieigos režimas: (prieigos data 2015-12-27).

http://audita.ru/articles/vvedenie-naloga-s-prodazh.html (žiūrėta 2015 m. gruodžio 27 d.).

Pardavimo mokesčio įvedimas: mūšiai dėl regioninių mokesčių [Elektroninis išteklius]: audita.ru, - Prieigos režimas: http://audita.ru/articles/vvedenie-naloga-s-prodazh.html (prieigos data 2015-12-27) ).

Įstatymas dėl Maskvos miesto 2015 metų biudžeto ir 2016 ir 2017 metų planavimo laikotarpio milijardų rublių. [Elektroninis išteklius]: budget.mos.ru, - Prieigos režimas: http://budget.mos.ru/budget_summary (prieigos data 2015-12-27).

Pardavimo mokesčio įvedimas: mūšiai dėl regioninių mokesčių [Elektroninis išteklius]: audita.ru, - Prieigos režimas: http://audita.ru/articles/vvedenie-naloga-s-prodazh.html (prieigos data 2015-12-27) ).

Pardavimo mokesčio įvedimas: mūšiai dėl regioninių mokesčių [Elektroninis išteklius]: audita.ru, - Prieigos režimas: http://audita.ru/articles/vvedenie-naloga-s-prodazh.html (prieigos data 2015-12-27) ).

Nauji verslo mokesčiai paveiks tik prekybą [Elektroninis išteklius]: RBC, - Prieigos režimas: http://top.rbc.ru/economics/17/11/2014/5469b8edcbb20fe3da6ccbf0 (prieigos data 2015-12-27).